SALDO A

FAVOR DEL
EXPORTADOR
Oscar Fernando Cabanillas Bazan

BASE LEGAL:

Capitulo IX del D.S. N 055-99-EF TUO de la Ley del

Impuesto General a las Ventas.

Decreto Supremo N 029-94-EF Reglamento de la Ley

del Impuesto General a las Ventas.

Decreto Supremo N 126-94-EF Reglamento de Notas

de Crdito Negociables.

Res.

de

Superintendencia

157-2005/SUNAT

Establecen nuevo procedimiento para la presentacin

de Informacin Art. 8 del Rgto. NCN.

MARCO GENERAL

EXPORTACION:
Rgimen aduanero que
permite la salida del
territorio aduanero de
las
mercancas
nacionales
o
nacionalizadas para su
uso o consumo definitivo
en el exterior.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

ARTCULO 34 DEL TUO DE LA LEY DEL IGV

El impuesto que da derecho al Saldo a Favor del
exportador, es el IGV consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a
adquisiciones bienes, servicios, contratos de
construccin y las plizas de importacin.

SALDO A FAVOR POR EXPORTACION

Para determinar el SFE , los comprobantes

de pago, notas de crdito y debito debern
ser

registrados

en

los

libros

de

contabilidad y en los registros de compras

y ventas.
Art. 2 del Rgto. NCN

APLICACIN DEL SALDO A FAVOR

El Saldo a Favor debe deducirlo del Imp. Bruto.

Si

no

hay

deduccin:

Compensar

automticamente con la deuda tributaria por

p/a/c y de regularizacin del I. Rta. Cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Publico.

De no ser posible,
acuerdo

lo

procede la devolucin de

establecido

reglamentaria pertinente.
( Art. 35 del TUO del IGV )

en

la

norma

UTILIZACION DEL SALDO A FAVOR

El SFE se deducir del Impuesto Bruto del IGV.

Monto a su favor: SALDO A FAVOR MATERIA DE

BENEFICIO.

Del SFMB se deducir las compensaciones.

Se solicitara mediante NCN.

Base legal: Art. 3 del Rgto. de NCN.

LIMITE:

Un porcentaje equivalente a la tasa del IGV

incluyendo el IPM, sobre las exportaciones

Base legal:
Art. 4 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables
D. S. N 126-94-EF

El SFMB que exceda dicho limite podr ser arrastrado

como SALDO A FAVOR POR EXPORTACIN a los
meses siguientes.

LIMITE

El

SFMB

cuya

compensacin

devolucin no aplicada o no solicitada,

( incluido en el limite ) podra arrastrarse a
los meses siguientes como SALDO A FAVOR
POR

EXPORTACION,

incrementara el LIMITE

este

saldo

DETERMINACION DE LAS EXPORTACIONES

REALIZAS EN EL PERIODO

EXPORTACION DE BIENES:

El valor FOB de las

declaraciones de exportacin numeradas, sustentan las

EXPORTACIONES EMBARCADAS en el periodo.

EXPORTACION DE SERVICIOS: El valor de las facturas

que sustenten el servicio prestado a un no domiciliado.

Notas de Debito y de Crdito.

Art. 4 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables D. S. N

126-94-EF

DEVOLUCION
Presentar

formulario

solicitud

de

devolucin,

documentacin del Art 8 del Rgto. NCN.

No podr DESISTIRSE ni COMPENSAR.
Podr rectificar o complementar la informacin presentada
con la solicitud antes de la emisin de la NCN.

INFORMACION A PRESENTAR:

Relacin detallada de los CDP que respalden las

adquisiciones efectuadas, ND, NC Y Declaraciones de
Importacin.

Relacin detallada de las declaraciones de exportacin

y ND y NC. Las facturas que dan origen.

INFORMACION A PRESENTAR:

El solicitante deber poner a disposicin de la SUNAT en

forma inmediata y en su domicilio fiscal la documentacin
y registros contables correspondientes. Caso contrario
DENEGADA.

PLAZOS