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Y CONTABLES
BOLSA DE BIENES Y PRODUCTOS
AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES
SUS INTERMEDIARIOS Y LOS
ORGANISMOS DE COMPENSACIN
MIGUEL TIQUE PEA
de contabilidad
generalmente aceptadas.
Las instrucciones de la
Superintendencia de Valores
ENTIDADES VIGILADAS
BA
BOLSAS AGROPECUARIAS
SCBA
AGROPECUARIA
OBA OPERACIONES
OCACO
BOLSAS
AGROPECUARIAS
OPERACIONES CMARA DE
COMPENSACIN
INTRODUCCIN
El registro uniforme de las operaciones
financieras y econmicas realizadas por las
entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia
permanentes de la Superintendencia de
Valores, es un mecanismo fundamental para la
transparencia de la informacin contable y por
consiguiente para su claridad y confiabilidad.
Ello permite una evaluacin permanente de la
situacin y evolucin de tales entidades.
INTRODUCCIN
Con la uniformidad en el registro de las
transacciones contables se logra una
informacin financiera real de la situacin
patrimonial de las sociedades vigiladas,
permitiendo la adopcin de decisiones
adecuadas para quienes tienen como
soporte de ellas a la contabilidad.
APLICACIN
1. Las disposiciones contenidas en el PUC
debern ser observadas por la sociedades
sujetas a la inspeccin y vigilancia
permanentes de la Superintendencia de
Valores.
2. El PUC se diseo y elabor atendiendo las
normas de contabilidad generalmente
aceptadas.
APLICACIN
3. Las sociedades vigiladas usuarias del PUC
debern utilizar las cuentas establecidas en
el presente Plan, y si en algn caso particular
el vigilado emplea, por razn de su particular
actividad, alguna subcuenta no considerada
en el mismo, utilizar la subcuenta "Otros".
APLICACIN
Adicionalmente las sociedades vigiladas
pueden utilizar los cdigos para las cuentas
auxiliares que requieran, para lo cual bastar
que las creen en su contabilidad a partir de
un sptimo dgito, segn las necesidades
individuales.
PUC
APLICACIN
As mismo, la implantacin de este Plan no
impide que se contine utilizando o que se
introduzca el registro de las operaciones por
centros de costo o reas de responsabilidad
utilizando los cdigos que se consideren
pertinentes en cada subcuenta o auxiliar.
APLICACIN
4. Los registros e informacin
contables debern ceirse a
las normas de contabilidad
generalmente aceptadas y a
las instrucciones de la
Superintendencia de Valores.
REGLAMENTO
SUPERINTENDENCIA
DE VALORES
ESTRUCTURA
1. El Plan nico de Cuentas, "PUC", est
integrado por el catlogo de cuentas, su
descripcin y su dinmica.
2. La identificacin de las cuentas se basa en
el sistema de codificacin decimal por
considerarlo el ms idneo para implantar el
procesamiento computarizado, el manual o el
mecnico de las operaciones.
ESTRUCTURA
3. El Plan est estructurado sobre la base de
los siguientes niveles:
Clase
:
Grupo
:
Cuenta
:
Subcuenta:
El primer dgito
Los dos primeros dgitos
Los cuatro primeros dgitos
Los seis primeros dgitos
ESTRUCTURA
4. Las clases, que identifica el primer dgito, son:
Clase 1
Clase 2
Clase 3
Clase 4
Clase 5
Clase 6
:
:
:
:
:
:
Activo
Pasivo
patrimonio
Ingresos
Gastos
Costos operacionales
ESTRUCTURA
Clase 7
:
Cuentas de orden fiduciarias
Clase 8 :
Cuentas de orden
contingentes y de control
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que
conforman el balance general; las clases 4, 5 y 6
corresponden a las cuentas del estado de
resultados y las clases 7 y 8 detallan las cuentas de
orden.
ESTRUCTURA
5. Los grupos que identifican los dos primeros dgitos
son:
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
11
12
13
14
15
16
17
:
:
:
:
:
:
:
Disponible
Inversiones y derivados
Deudores
inversiones permanentes
Propiedades y equipo
Intangibles
Diferidos
ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
18
19
21
23
24
25
26
:
:
:
:
:
:
:
Otros activos
Valorizaciones
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas
Obligacones laborales
Pasivos estimados y provisiones
ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
27
28
29
31
32
33
34
:
:
:
:
:
:
:
Diferidos
Otros pasivos
Pasivos no corrientes
Capital social
Superavit de capital
Reservas
Revalorizacin del patrimonio
ESTRUCTURA
Grupo 35 :
Rendimientos decretados en
especie
Grupo 36 :
Resultados del ejercicio
Grupo 37 :
Resultados de ejercicios
anteriores
Grupo 38 :
Superavit por valorizaciones
Grupo 39 :
Fondos de destinacin
especfica
Grupo 41 :
Operacionales
ESTRUCTURA
Grupo 42 :
No operacionales
Grupo 51 :
Operacionales de
administracin
Grupo 52 :
Gastos deducibles
Grupo 53 :
No operacionales
Grupo 54 :
Impuestos de renta y
complementarios
ESTRUCTURA
Grupo 59 :
Ganancias y prdidas
Grupo 61 :
Costos operacionales en
actividades principales
Grupo 81 :
Deudores contingentes
Grupo 82 :
Deudoras de control y fiscales
Grupo 83 :
Acreedoras contingentes por
contra
Grupo 84 :
Acreedoras de control y
fiscales por compra
ESTRUCTURA
Grupo 86 :
Acreedoras contingentes
Grupo 87 :
Acreedoras de control y
fiscales
Grupo 88 :
Deudores contingentes por
contra (CR)
Grupo 89 :
Deudoras de control por
contra (CR)
ESTRUCTURA
Grupos cuentas de orden fiduciarias:
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
711
712
713
721
:
:
:
:
Disponible
Inversiones y derivados
Cuentas por cobrar
Obligaciones financieras parte
corriente
ESTRUCTURA
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
723 :
731 :
741 :
742 :
751 :
ESTRUCTURA
Grupo 759 :
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
781 :
782 :
783 :
784 :
Rendimientos o prdidas
abonadas al fondo
Deudoras
acreedoras
Deudores por contra
Acreedoras por el contra (DB)
CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS
USUARIOS
B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I
I D V I
B M
V
A C
O
A
1208
120805
120815
120825
120835
120845
120850
120890
120895
120898
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X X
CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS
USUARIOS
B S S F S S S F B S C
V C C G A A C M A C A
B I
I D V I
B M
V
A C
O
A
1218
121805
121815
121825
121835
121845
121850
121890
121895
121898
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
APLICACIN
A partir de los estados financieros del mes
de septiembre de 2002.
Primera transmisin en noviembre 20 de
2002.
Perodos que comprende septiembre y
octubre de 2002.
REVISOR FISCAL
FUNCIONES GENERALES
FUNCIONES ESPECIALES
FUNCIONES GENERALES
Las funciones de revisora fiscal generales estn
contempladas en el Cdigo de Comercio y la ley 43
de 1990.
Decreto 1406 de 1999 artculo 11, relacionado con la
obligacin de dictaminar sobre el cumplimiento por
parte de las sociedades del pago correcto y
oportuno de los aportes parafiscales que deben
efectuar las entidades obligadas a tener revisor
fiscal, y
FUNCIONES GENERALES
Ley 603 de 2000, artculo 2.2.1 que
modifica el artculo 47 de la ley 222 de 1995
sobre el estado de cumplimiento de las
normas sobre propiedad intelectual y
derechos de autor por parte de la sociedad.
FUNCIONES ESPECIALES
Las funciones especiales para los revisores
fiscales de las compaas vigiladas por esta
Superintendencia, se enmarcan dentro de la
vigilancia permanente que debe ejercer el revisor
fiscal para que los actos administrativos, al tiempo
de celebracin y ejecucin, se ajusten al objeto
social de las sociedades vigiladas y a las normas
legales y reglamentarias vigentes, de suerte que
no se consume irregularidades en detrimento de
los accionistas, los terceros y la propia institucin.
FUNCIONES ESPECIALES
Las funciones y obligaciones especiales o
particulares que deben atender los
revisores fiscales de las sociedades
vigiladas por la Superintendencia de
Valores, estn definidas en toda la
normatividad vigente aplicable al mercado
pblico de valores.
FUNCIONES ESPECIALES
Algunos Ejemplos:
Funciones respecto a fondos de valores: art. 2.2.5.34 de la
resolucin 400 de 1995, expedida por esta
Superintendencia;
Calidades del revisor fiscal de los fondos mutuos de
inversin: art. 7. Decreto 2514 de 1987, y
PGINA WEB
Que los estados financieros transmitidos va modem corresponden a los registros
contables de la sociedad, circular externa 012 de 1994.
Finalmente, es oportuno mencionar que en la siguiente pagina web podr consultar
toda la legislacin aplicable al Mercado Pblico de Valores:
www.supervalores.gov.co
ESTADOS FINANCIEROS
NORMATIVIDAD
PUBLICACIONES
REPORTES VA MODEM
ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO
NORMATIVIDAD
ESTADOS FINANCIEROS
FIN DE EJERCICIO
Corresponde a la Superintendencia de
Valores examinar y pronunciarse sobre los
estados financieros de fin de ejercicio que
elaboren y presenten las entidades sujetas a
su inspeccin y vigilancia. Adems la
Superintendencia debe autorizar su
presentacin a las asambleas de socios o
afiliados o al rgano que haga sus
VALORACIN DE INVERSONES A
PRECIOS DE MERCADO
NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIN
VALORACIN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
NORMATIVIDAD
VALORACIN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
Las entidades sujetas a la inspeccin y
vigilancia de la Superintendencia de
Valores debern valorar a precios de
mercado todas sus inversiones en ttulos o
valores excepto las siguientes:
Operaciones reporto, sin perjuicio de la
valoracin que debe hacerse sobre los
ttulos objeto de las mismas.
VALORACIN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO
Los ttulos objeto de operaciones de
compraventa de valores co pacto de
retroventa (operaciones repo) pasivo.
Compraventas simultneas de valores de
contado y a plazo (operaciones
simultneas) de venta y,
Las transferencias temporales de valores. venta
GESTIN Y CONTROL
INTEGRALES DE RIESGO
NORMATIVIDAD
DEBER DE INFORMACIN
RIESGO
El riesgo financiero puede definirse como
la prdida potencial acerca de los
rendimientos futuros de un activo.
Se entiende por riesgo la posibilidad de
sufrir un dao. Y dao consiste en una
prdida de valor econmico.
RIESGO
El riesgo puede ser definido como la
volatilidad de los flujos financieros no
esperados, generalmente derivada del
valor de los activos o los pasivo.
RIESGOS A EVALUAR
Riesgo de mercado
Riesgo de crdito
Riesgo de liquidez
Riesgo Operacional y legal
Riesgo de variaciones no esperadas
RIESGO
Variaciones no esperadas en los tipos de inters
Posibilidad de insolvencia
Posibilidad de aumento en la inflacin
Variaciones no esperadas en el tipo de cambio
Liquidez
Volatilidad
Prdida de ventajas fiscales
Desconocimiento del riesgo
GESTIN DE RIESGO
Fijacin de criterios de aceptacin de los
riesgos que se desean gestionar dentro de
la empresa, de acuerdo con su mbito de
actividad y con los objetivos de
rentabilidad
y
solvencia
propia
perseguidos. El nivel de riesgo mximo
aceptable debe relacionarse con el capital
que se desea arriesgar globalmente y en
cada uno de los negocios.
GESTIN DE RIESGO
Anlisis y evaluacin de los riesgos
existentes en cada instante, a nivel global y
de manera desagregada por unidades de
negocio.
GESTIN DE RIESGO
Toma de decisiones acerca de nuevas
transacciones y cambios en el perfil de
rentabilidad - riesgo global de la entidad,
de acuerdo con las expectativas acerca del
negocio y los mercados.
Evaluacin de los resultados obtenidos,
explicando su origen y la conexin con los
riesgos asumidos.
GESTIN DE RIESGO
Implantacin de los medios necesarios
para la realizacin de los pasos
anteriores, incluyendo:
Esquema organizativo.
Polticas y procedimientos.
Metodologa y criterios de medicin de
riesgos.
Sistemas de informacin
GESTIN DE RIESGO
Controles.
Incentivos.
Formacin del personal.
Accesos a mercados e instrumentos, y
Comunicacin
de
la
informacin
pertinente dentro y fuera de la compaa,
a todos y cada uno de los grupos
interesados en la empresa.
ALCANCE DE LA
GESTIN DE RIESGO
Fijacin de criterios de aceptacin de riesgos.
Anlisis
evaluacin
de
los
riesgos
existentes.
Toma de decisiones acerca de la posicin.
Evaluacin de resultados.
Implantacin.
Comunicacin.
ALCANCE DE LA
GESTIN DE RIESGO
Fijacin de criterios de aceptacin de riesgos.
Anlisis
evaluacin
de
los
riesgos
existentes.
Toma de decisiones acerca de la posicin.
Evaluacin de resultados.
Implantacin.
Comunicacin.
FIJACIN DE CRITERIOS DE
ACEPTACIN DE RIESGO
1. Qu riesgos se desean asumir y gestionar?
De qu tipo? En qu cuanta?
2. Qu expectativas de beneficio justifican la
aceptacin de un cierto riesgo de prdidas?
3. Qu referencias (benchmarks) han de
adoptarse?
4. Cmo
deben
traducirse
los
objetivos