Noções de Direito Tributario

Direito
Tributrio
Prof. Matheus Andrade
CONCEITO DE DIREITO
TRIBUTRIO
DIREITO
PBLICO
DIREITO
TRIBUTRIO
CONCEITO: RAMO
AUTNOMO DA
CINCIA JURDICA
QUE REGULA A
INSTITUIO,
ARRECADAO,
FISCALIZAO E
COBRANA DE
TRIBUTOS.
CONCEITO DE DIREITO
TRIBUTRIO
o direito que disciplina o processo de retirada

compulsria, pelo Estado, da parcela de riqueza de seus
sditos, mediante a observncia dos princpios reveladores
do Estado de Direito. a disciplina jurdica que estuda as
relaes entre o Fisco e o Contribuinte Kiyoshi Harada
Direito Financeiro e Tributrio Atlas.
a disciplina
da relao
entre
o
Fisco
e
o
Contribuinte,resultante
da
imposio, arrecadao
e
fiscalizao dos impostos, taxas e contribuies. Ruy
Barbosa Nogueira Curso de Direito Tributrio Saraiva.
o ramo didaticamente autnomo do direito, integrado pelo
conjunto
das proposies
jurdico
normativas
que
correspondam,
direta
ou
indiretamente,
instituio,
arrecadao e fiscalizao de tributos. Paulo de Barros
Carvalho Curso de Direito Tributrio Saraiva.
CONCEITO DE
TRIBUTO
tributrio o conjunto de normas
Direito
que regula o comportamento das pessoas de
levar dinheiro aos aos cofres pblicos.
RECEITA PBLICA
ORIGIN
RIA
RECEITA
PBLICA
DERIVA
DA
RECEITA PBLICA
Receitas Pblicas Originrias (patrimoniais ou de

economia privada): O Estado aufere de suas prprias fontes
de riqueza, em decorrncia de seu patrimnio rendoso. Tm
origem, portanto, da administrao do patrimnio do Estado,
como por exemplo: os foros, laudmios, aluguis, dividendos,
aes, juros, etc. So, tambm, classificadas como originrias,
as receitas auferidas pelo Estado quando este exerce atividades
tpicas do setor privado, tais como: venda e comercializao de
produtos agropecurios, industriais e de servios.
As receitas derivadas (no-patrimoniais ou de economia

pblica): So as receitas que o Estado aufere, tendo como
procedncia, coercitiva ou no, as pessoas fsicas e jurdicas com
personalidade jurdica de direito privado, usando a prerrogativa do
Estado de tributar suas rendas, patrimnio, operaes e
transaes
financeiras. Elas
provm
das
transferncias
monetrias que o setor privado da economia repassa para o
setor pblico, coercitivamente ou no.
Conceito de
Tributo
Tributo: Art. 3 CTN
Prestao Pecuniria
Compulsria
Em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir
Que no constitua sano
por ato ilcito
Prevista em lei. cobrado mediante
atividade administrativa vinculada.
Conceito de
Tributo.
1.PRESTAO PECUNIRIA, EM MOEDA OU CUJO

VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR:
O tributo pago em moeda.
No se admite a prestao in natura ou in labore.
A LC 104/2001 adicionou o inciso XI ao art. 156 do CTN, de
modo a admitir a dao em pagamento de bens
imveis, na forma da lei, como forma de quitao da
prestao tributria. Trata-se, para a maior parte da
doutrina, como uma exceo ao pagamento em moeda.
A expresso cujo valor nela se possa exprimir
admite a utilizao de indexadores econmicos (UFIR, OTN
etc.) para prestao pecuniria, dada a sua conversibilidade em
moeda.
O STF considerou inconstitucional, na ADI 1917/DF, a lei
Distrital que permitia o pagamento
de dbitos da
microempresas, empresas de pequeno porte e das mdias
empresas, mediante dao em pagamento de materiais
Conceito de Tributo.
2.PRESTAO COMPULSRIA.
O dever de pagar tributo denota da concepo de
imposio estatal (Potestade). Um direito do Estado; um
dever do cidado.
A obrigao de natureza tributria diferencia-se das
obrigaes civis ou
privadas em face do carter compulsrio daquela e
contratual destas.
No se consideram de natureza tributria as prestaes
pecunirias pagas ao Estado que sejam objetos de
contratualidade: Tarifas e Preos Pblicos (Receitas
originrias)
Conceito de
tributo.
3.QUE NO CONSTITUA SANO POR ATO ILCITO.
Tributo no possui carter de punio.

As exaes tributrias possuem em seus verbos nucleares
condutas lcitas ou permissivas: Ser proprietrio (IPVA,
IPTU e ITR). Prestar Servios ou circular mercadorias (ISS
ou ICMS). Auferir rendimento (IR)
Teoria da pecunia non olet (dinheiro no tem cheiro)
A prestao tributria no pode ser considerada como
uma
penalidade. Porm, as circunstncias que
ocasionam a ocorrncia do fato gerador so irrelevantes
no que se refere aos seus efeitos, validades ou licitudes.
Por isso, aquele que aufere renda, ainda que sob
atividade ilcita, v.g.,
trfico de entorpecentes, dever recolher o IR.
Multas no podem ser consideradas como tributos.
Conceito de
tributo.
4.PRESTAO INSTITUDA EM LEI.
Princpio da legalidade. Lei em sentido formal. No
cabe o uso de legislao tributria tais como:
portarias, decretos, instrues normativas, ordem de
servios, etc.
Tributo dever ser institudo em lei. A rigor, lei
ordinria.
Alguns tributos necessitam de lei
complementar:
Emprstimos
Compulsrios,
Imposto Residual e Contribuio social residual
e Imposto sobre as grande fortunas.
Admite-se o uso de medidas provisrias em matria
tributria.
5.COBRADO
MEDIANTE
ATIVIDADE
ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.
Trata-se de atividade exercida por carreira tpica de
Estado, devendo ser realizada de modo vinculado,no
FUNES DOS TRIBUTOS
Funo dos tributos:

FISCAL: IR
Instrumento de arrecadao Estado Fiscalista
Tributao realizada para a manuteno do Estado
em sua estrutura.
EXTRAFISCAL: II, IE, IPI, IOF,ITR, IPTU, CIDE.
Intervencionista: Estado interventor. Propulsor do
Bem-Estar comum (Welfare state).
Estmulo
Desestmulo
PARAFISCAL:
Contribuies
de
interesse econmico:
CONTRIBUIES
Interesse
profissional:
CRM/CRC/CRO
ou
entidades
SINDICAIS paraestatais. Delegao. Interesse de
grupos especficos.
CLASSIFICAO DOS
TRIBUTOS
Classificao dos tributos
Impostos
Reais Patrimnio ou coisa
Pessoais Capacidade tributria subjetiva.
Art.145 1 CF: Sempre que possvel os impostos
tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte(...)
Proporcionalidade
Proporcional
Progressivo IR (quanto mais se ganha, maior ser
alquota); IPTU (alquotas mais onerosas em razo da
no utilizao ou sub utilizao do solo urbano ou em
razo do valor do imvel), ITR (alquota mais onerosa
em razo da propriedade rural improdutiva)
Quanto ao contribuinte
Diretos: no repassado ao terceiro
Indiretos: custo do tributo repassado para prxima
etapa STJ: IPI e ICMS.
Classificao dos
tributos
Seletivos em razo da essencialidade do
produto, da
mercadoria ou do servio: suprfluo X
essencial
IPI (obrigatrio): art. 153, 3, inciso I CF/88
ICMS (facultativo): art. 155, 2, inciso III
CF/88
No cumulativos: h a compensao do
imposto devido com o que fora repassado na
etapa anterior.
IPI (obrigatrio): art. 153, 3, inciso II
CF/88
ICMS(obrigatrio): art. 155, 2, inciso I
Espcies Tributrias
Espcies
1.Tributrias
Impostos: 145, I CF: IPTU, IPVA, ITR, ISS, IPI etc.
2. Taxas: 145,II CF: Taxa de Vigilncia Sanitria, Taxa de
Coleta de Lixo domiciliar, etc.
3. Contribuio de melhoria: 145, III CF: obra pblica e
valorizao imobiliria.
4. Emprstimos Compulsrio: 148 CF
5. Contribuies especiais:
SOCIAIS: CF -149, 195, 212, 5 e 240. : PIS, COFINS,
CSLL, CPMF
(extinta), Salrio Educao etc.
CIDE: CF -149 e 177, 4 (Cide Combustvel)
Interesse de Categorias:Profissionais ou Econmicas: CF
149: CRC, CRM, CRO e Contribuies Sindicais.
CIP(Iluminao Pblica) CF 149-A: Custeio do Servio de
Iluminao Pblica.
Competncia
Tributria
Todas as espcies tributrias encontram-se prordenadas na CF.
A Constituio Federal no cria tributo em concreto,
apenas outorga aos entes polticos (U,E,DF e M)
possibilidade
deConstituio
institu-los por
lei. ATribut
essa
Coube
Federal,
aptido
de COMPETNCIA
TRIBUTRIA.
nodenomina-se
captulo
Do
Sistema
rio
Nacional (Art. 145 ao 162) :
1.Conferir
aos entes
2. Limitar competncia
o
poder tributria
de
tributar,
atravs
polticos.
da
fixao de princpios
e
imunidades.
3. Dispor sob os aspectos fundamentais de cada
espcie tributria.
4. Conferir a repartio das receitas tributrias.
Competncia
Tributria
CF
Normas gerais: Unio

Leis complementares
Competn
cia
tributria
Leis ordinrias especficas:

U/E/DF/M
COMPETNCIA
X CAPACIDADE
TRIBUTRIA
TRIBUTRIA
atribui
6 CTN:
constituci
o
Art.
A
competncia
de
onal
compreende
a
tributria
legislativa
competncia
plena,
ressalvadas as
limitaes
contidas
na Constituio
Federal,
nas
Constituies
dos
Estados e nas Leis
Orgnicas do DF e
M.
Indelegvel. exerccio
Irrenuncivel.
competncia
no
Facultativa:n
outro
ente poltico
Imprescritvel
autoriza
o diverso
da
a
faz-lo.
Delegvel P.J.Dir.
Pblico
Arrecadar
Fiscalizar ser
revogada
qualquer tempo
e de
poder
a
modo unilateral. Art.
7, 2 - CTN.
a
dos privilgios
Pressupe
transmisso
processuais.
Art. 7, 1 dojurdica
CTN.
Pessoa
privado:somente
de
direito
cometimento
da
o
funo de
arrecadar.Art. 7, 3
COMPETNCIA LEGISLATIVA
TRIBUTRIA
Competncia legislativa tributria:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal

legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico

e urbanstico;
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia
da Unio limitar-se- a
estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da UNIO para legislar sobre NORMAS
GERAIS no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados exercero a competncia legislativa plena, para
atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for
contrrio.
Competncia legislativa
tributria
Os Municpios no possuem competncia tributria

concorrente e sim
suplementar, consoante art. 30, inciso II da CF:
Art. 30. Compete aos Municpios:
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que
couber;
O Distrito Federal poder exercer competncia

concorrente, por fora do
art. 32, 1 da CF:
Art. 32. O Distrito Federal, vedada sua diviso em

Municpios, reger- se- por lei orgnica, votada em dois
turnos com interstcio mnimo de dez dias, e aprovada
por dois teros da Cmara Legislativa, que a promulgar,
atendidos os princpios estabelecidos nesta Constituio.
1
atribudas
Ao
as
Distrito
Federal
competncias legislativas
so
Princpios
Constitucionais
Limitaes ao poder de tributar. Clusulas
Ptreas
Garantias individuais
No podem ser abolidos por emendas CF.
(Art. 60, 4,
IV CF)
Princpio da
legalidade
Princpio da legalidade Art. 150, I,
da CF/88
Instituir No h exceo
PRINCPIO DA
LEGALIDADE
Majorar H Excees
II/IE/IPI/IOF Art. 153, 1 CF ato do
P. Executivo
Cide-Combustveis (reduo e
restabelecimento)
(Art. 177, 4, I, b CF). Ato do P. Executivo
ICMS- monofsico Combustveis
(reduo e restabelecimento) - (Art. 155,
4, IV, c)- CONFAZ.
PRINCPIO DA RESERVA LEGAL CTN

Princpio da Reserva Legal Art.
Instituir
extinguir
97 doouCTN.
Majorar ou reduzir lembrar das excees previstas na

CF
Definir fato gerador da obrigao principal: lembrar que em
relao aos
IMPOSTOS a matria deve ser regulada por LEI
COMPLEMENTAR.
Fixar alquotas
Fixar base de clculo: lembrar que em relao aos
IMPOSTOS a matria
deve ser regulada por LEI COMPLEMENTAR.
Cominao de penalidades e suas dispensas ou redues
Hipteses de suspenso, extino e excluso do crdito
tributrio.
PRINCPIO DA ISONOMIA
PRINCPIO DA ISONOMIA
Art. 150, II da CF.
Tratamento tributrio igual em relao

contribuintes que se encontrem em situao
equivalente, proibida qualquer distino
em relao:
Denominao dos rendimentos, ttulos ou
direitos.
Ocupao profissional
Funo exercida.
RETROATIVIDADE DA LEI
INTERPRETATIVA
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE: Art. 150, III , a

CF.
vedado cobrar tributos em relao aos

fatos geradores j ocorridos antes do incio da
vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado.
Retroatividade da norma Art. 106 do CTN.
A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
I em qualquer caso, quando expressamente
interpretativa, excluda
a
aplicao
de
penalidades em relao s infraes pelos
dispositivos interpretados.
Lei interpretativa mtodo autntico.
RETROATIVIDADE DA
LEI MAIS
A Lei novaBENFICA
retroage quando o ato no estiver
definitivamente
julgado: Retroatividade benfica. Art. 106, II do CTN.
Quando deixar de defini-lo como infrao.
Quando deixar de trat-lo como contrrio
a qualquer exigncia de ao ou omisso,
desde que no tenha sido fraudulento e no
tenha implicado em falta de pagamento.
Quando culminar penalidade menos severa.
ADVERTNCIA: lei que reduz tributo no
retroage.
Vedaes Unio
vedado Unio:
Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica
dos E, DF e M bem como a remunerao e
proventos dos respectivos agentes pblicos, em
nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes.
Instituir iseno heternoma em relao
aos tributos de competncia dos Estados/DF e
Municpios (Art. 151, III CF)
Excees
ICMS Exportao (155, 2, XII, e)
ISS Exportao (156, 3, II)
Tratados Internacionais
Vedao para Estados, DF e

Municpios
Art. 152. vedado aos Estados, Distrito
Federal e Municpios
estabelecer
diferena tributria entre bens e
servios, de qualquer natureza, em
sua procedncia
destino.
razo da
ALQUOTA.
CARRO ou
IMPORTADO.
Constituio
Federal, arts. 150 e 152,
IPVA.
A
probe
os Estados de estabelecer
alquotas diferenciadas do IPVA para
carros importados. (STJ ROMS 10.906)
Imunidades x Isenes x
Alquota Zero X
No Incidncia.
Imunidades
CF Norma relativa
competncia: No incidncia qualificada

pela CF.Relaciona-se ao poder de
tributar
Iseno:Dispensa
do
da
cobrana
tributo, por
lei.
Alquota Zero: H o campo da tributao.
No Incidncia: No h competncia ou
no houve o exerccio da competncia.
IMUNIDADE DOS
TEMPLOS
Vedado instituir impostos sobre: Patrimnio,
Renda ou Servios essenciais dos Templos de
qualquer culto (Art. 150, VI, b CF)
STF: EMENTA: RECURSO EXTRAORDINRIO. CONSTITUCIONAL.

IMUNIDADE TRIBUTRIA. IPTU. ARTIGO 150, VI, "B", CB/88.
CEMITRIO. EXTENSO DE ENTIDADE DE CUNHO RELIGIOSO. 1.
Os cemitrios que consubstanciam extenses de entidades
de
cunho religioso
esto
abrangidos
pela
garantia
contemplada
no
artigo
150
da
Constituio
do Brasil.
Impossibilidade da incidncia de IPTU em relao a eles. 2. A
imunidade aos tributos de que gozam os templos de qualquer
culto projetada a partir da interpretao da totalidade que o
texto da Constituio , sobretudo do disposto nos artigos 5, VI,
19, I e 150, VI, "b". 3. As reas da incidncia e da imunidade
tributria so antpodas. Recurso extraordinrio provido.
Imunidades
subjetivas
Patrimnio, Rendas ou Servios
essenciais dos:
Partidos polticos e suas fundaes.
Entidadesde
educao
e de
assistncia
sindicais
dos trabalhadores.
lucrativos,social,
nos termossem
da lei.fins
Art.
Entidades
No
podem distribuir, a qualquer ttulo, parcela de seu
14
do CTN.
patrimnio ou renda
Deve investir integralmente seus recursos no
Pas e nos objetivos estatutrios
Deve manter escriturao contbil ou registros idneos
Smula STF 730. A imunidade tributria

conferida
a
instituio social
sem
fins
lucrativos pelo art. 150, VI, c, da
Constituio, somente alcana as entidades
fechadas de previdncia social privada se no
houver contribuio dos beneficirios.
Taxas U / E / DF / M
Art. 145/CF. A
Unio,
os
Estados, o
Distrito Federal e
os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
II taxas, em razo do exerccio do poder de
polcia ou pela utilizao,
efetiva
ou
potencial,
de
servios
pblicos
especficos
e
divisveis,
prestados
ao
contribuinte ou postos sua disposio.
Competncia tributria comum.
TAXAS
TAXA EM RAZO DO PODER DE POLCIA
Art. 78 CTN Considera-se poder de polcia atividade

da
administrao pblica
que,
limitando
ou
disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a
prtica de ato ou absteno de fato, em razo do
interesse pblico concernente segurana, higiene,
ordem, aos costumes, disciplina da produo e do
mercado,
ao
exerccio
de
atividades econmicas
dependentes da concesso ou autorizao do Poder Pblico,
tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade
e aos direitos individuais ou coletivos.
Taxa de Fiscalizao de Meio Ambiente Taxa de
Fiscalizao de Anncios
Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria etc.
O STF possui entendimento de que se o ente pblico
instituidor da taxa seja dotado do rgo com a
atribuio de fiscalizar, h de se reputar legtima a
cobrana, ainda que no se comprove
a efetiva
fiscalizao individual(RE 416.601).
TAXAS
TAXA PELA UTILIZAO DE SERVIO PBLICO: (Art.

79, I, II e III CTN)
Especfico destacado por unidade autnoma de
interveno.
Divisvel Quando suscetvel de utilizao,
separadamente, por cada um dos seus usurios.
DE UTILIZAO:
Efetivo Tomado. Utilizado pelo contribuinte a
qualquer ttulo.
Potencial sendo de utilizao compulsria, o servio
est
disposio do contribuinte.
EX: Taxa de Coleta de Lixo Domiciliar. Taxa de Emisso de

Passaportes,etc.
Taxa x Tarifa ou Preo

Pblico:
Taxa
Tarifa
Compulsria (Tributo)
Pblica
Efetiva ou potencial
Receita derivada
Contrato
Privado
Efetiva
Receita
originria
Smula 545 STF Preos de servios pblicos e taxas no

se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so
compulsrias e tem sua cobrana condicionada prvia
autorizao oramentria, em relao lei que as institui.
Contribuio de
melhoria
Art. 145 /CF. A Unio,
os Estados, o Distrito
Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
III Contribuio de melhorias,decorrentes de
obras pblicas.
Art. 81 CTN.
CTN art. 82 A lei relativa Contribuio de Melhoria

observar os
seguintes requisitos mnimos Requisitos mnimos:
Publicao prvia dos seguintes elementos:
Memorial descritivo do projeto
Oramento do custo da obra
Determinao do custo da obra a ser financiada pela
contribuio
Delimitao da zona beneficiada e fator de absoro do
benefcio
Processo administrativo com prazo de impugnao no
CONTRIBUIES DE
MELHORIAS
Decreto-lei 195/67: norma geral das Contr. de Melhorias.

Valorizao imobiliria individual
Limites: constantes no art. 81 do CTN.
Limite Global: o produto da arrecadao no poder
exceder o custo da obra ser financiada.
Limite Individual: A base de clculo do tributo a
valorizao
econmica (mais valia imobiliria em razo da obra)
STF: Sem valorizao imobiliria decorrente de obra
pblica no h contribuio de melhoria, porque a
hiptese de incidncia desta a sua valorizao e a
sua base de clculo a diferena entre os dois
momentos: o anterior e o posterior obra pblica,
vale dizer, o quantum da valorizao imobiliria. (RE
114.069-1-SP)
STF: Recapeamento de via pblica j asfaltada, constitui
mero servio de manuteno e conservao, no
ensejando a cobrana da contribuio de melhoria.
(RE 116.148/SP)
Emprstimo
compulsrio
Competncia exclusiva
UNIO CF art. 148, I e II CF/88

Depende de Lei complementar No cabe o uso de MP.
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Na hiptese de o

Brasil decretar estado de guerra, a CF oferece algumas formas de
incrementar a receita federal, entre as quais no se inclui a
criao de emprstimos compulsrios por meio de medidas
provisrias. (OAB-Nacional/Cespe 2008-2/Questo 61/Assertiva D)
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: Em casos de relevncia e urgncia, lcito
Unio instituir emprstimos compulsrios mediante
medida
provisria.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 84/Assertiva A).
EMPRSTIMOS
COMPULSRIOS
DESPESAS A SEREM
CUSTEADAS VIA EMPRSTIMOS
COMPULSRIOS
(No so considerados como fatos gerados):
I- Guerra / calamidade
Vigncia Imediata
II- Investimento pblico urgente e de relevante
interesse nacional
Vigncia princpio da anterioridade
A banca do CESPE
considerou como INCORRETA: So

fatos geradores do emprstimo compulsrio: a calamidade
pblica,a guerra externa ou o investimento pblico de
carter urgente e de relevante interesse nacional.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo
84,
assertiva D)
Emprstimos
Compulsrios
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (DL 2.288/86,
STF:
ART.
10); Incidncia na aquisio de automveis de passeio, com
resgate em quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento;
inconstitucionalidade. Emprstimo compulsrio, ainda que
compulsrio,
continua
emprstimo:
utilizando-se,
para
definir o instituto de Direito Pblico, do termo emprstimo,
posto que compulsrio ex lege e no contratual, a Constituio
vinculou o legislador essencialidade da restituio na mesma
espcie... (RE 121.336/CE Pleno)
O art. 15 do CTN no tocante ao Emprstimo Compulsrio

para a absoro
temporria do poder aquisitivo no foi recepcionada pela CF/88.
A Receita dos emprstimo compulsrios vinculada com a

causa que lhe deu fundamento. (Art. 148, pargrafo nico)
CIP ILUMINAO
PBLICA
Contribuio para o custeio do

servio de
iluminao pblica (EC 39/02)
Competncia
Municpios/DF (Art. 149 A CF)
Pode ser cobrada na fatura de energia

Cometimento
da funo de arrecadar.
Contribuies
Parafiscais.
Categorias Profissionais
CRM, CRC, etc
Delegao/Capacidade tributria ativa

Equiparam-se a Autarquias
So consideradas espcies tributrias e, portanto,
submetem-se aos princpios tributrios, mxime o da
legalidade.
A banca examinadora do CESP considerou como
INCORRETA: As anuidades devidas aos conselhos
de
fiscalizao
profissional
so fixadas
e
majoradas por resolues dos respectivos
conselhos. (1
Exame
da
Ordem
1
Fase/2007/Cespe/ Caderno A/Questo 88/Assertiva
C).
CONTRIBUIES
PARAFISCAIS
OAB: anuidades no possuem natureza

tributria. (STJ
Eresp. 463258/SC).
STF: (...). 3. A OAB no entidade da
Administrao indireta da Unio. 7. A Ordem
dos
Advogados
do
Brasil,
cujas
caractersticas
so
autonomia
e
independncia, no pode ser tida como
congnere dos demais rgos de
fiscalizao profissional. A OAB no est
voltada exclusivamente s finalidades
corporativas.
Possui finalidade
institucional. (...) ( ADI 3.026/DF Tribunal
Pleno)
CONTRIBUIES
PARAFISCAIS
Categorias Econmicas exclusiva da
Unio.
Contribuio sindical.
H dois tipos de Contribuies Sindicais:
I- Contribuio fixada pela assemblia geral
para o custeio do sistema confederativo do
respectivo sindicato. (Art. 8, IV CF/88) No
possui natureza tributria.
II- Contribuio fixada em lei, cobrada de
SMULA 666 STF A CONTRIBUIO CONFEDERATIVA DE
todos os trabalhadores. (CLT Arts.579 e 581).
QUE TRATA O ART. 8, IV,
Possui natureza
tributria.
DA CONSTITUIO,
S EXIGVEL
DOS FILIADOS AO SINDICATO
RESPECTIVO.
CIDE
Contribuio de interveno no domnio
econmico
Incidncia: 149, 2 CF
No incide sobre a receita de exportao
(imunidade sobre a exportao)
Incidir a importao de produtos estrangeiros
ou servios.
A pessoa natural destinatria das operaes de
importao
poder ser equiparada pessoa jurdica, nos
termos da lei.
A lei definir as hipteses em que incidiro
uma nica vez (monofsica)
Podero possuir alquotas:
Ad valorem: valor da operao ou, em caso
de importao, valor aduaneiro.
CIDE
EXEMPLOS DE CIDEs:
FUST FUNTEL (Lei 9.998/00)
CONDECINE (Lei 10.454/02)
AFRMM (Lei 10.893/04)
SEBRAE (Lei 8.029/90)
CIDE ROYALTIES (Lei 10.168/00)
ATP Adicional de Tarifa Porturia (Lei 7.700/88)
CIDE COMBUSTVEL: (Lei 10.336/01)
CIDE - COMBUSTVEL
Cide-Combustvel: 177, 4 CF.
F.G: Importao e comercializao de
combustveis (petrleo, gs, lcool)
DESTINAO DAS RECEITAS:
Subsdio: preo ou transporte.
Projetos ambientais, relativos indstria do
petrleo e do
gs
Obras de infra estrutura de transporte (29%
para os Estados)
O Poder Executivo poder reduzir e
restabelecer(90 dias) a
alquota
CONTRIBUIES
SOCIAS
CONTRIBUIES SOCIAIS (ART. 149 E 195 CF)

As contribuies para o custeio da seguridade
social.
A Seguridade Social um conjunto integrado de
atuaes de iniciativa do Poder Pblico e da sociedade
destinados a assegurar todos os direitos relativos
(art. 194 da CF):
Sade.
Assistncia social
Previdncia Social.
Segundo a CF, em seu art. 195, a Seguridade Social
ser financiada por toda a sociedade atravs de
recolhimento de contribuies sociais. Com isto abre-se
s contribuies sociais a aplicao do Princpio da
Solidariedade.
CONTRIBUIES
SOCIAIS
As fontes de custeio da Seguridade Social, cujas
quais recairo
contribuies
sociais Podero
sero aster
seguintes:

alquotas ou
bases
diferenciadas,
da clculo
atividade econmica, da
EMPREGADOR em razode
utilizao
intensiva da mo de obra, do porte da
:
empresa ou da condio estrutural da condio de
trabalho (art. 195, 9 CF).
Folha de Salrios e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que
lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio: INSS/
SAT
Receita bruta ou Faturamento: PIS/ COFINS/PASEP
No incidir sobre a receita oriunda da atividade de
exportao (Art. 149, 2 , I da CF) Imunidade.
Lucro: C.S.L.L.
CONTRIBUIES SOCIAIS.
TRABALHADOR, e dos demais segurados da

previdncia social, exceto as contribuies sobre
aposentadorias e penso concedidos pelo regime geral
da previdncia social de que trata o art. 201 da CF;
SOBRE AS RECEITAS DOS CONCURSOS DE

PROGNSTICOS; Considera- se
concurso
de
prognsticos todo e qualquer concurso de sorteio de
nmeros ou quaisquer outros smbolos, loterias e
apostas de qualquer natureza. Est previsto no art. 26 da
Lei 8.212/91.
IMPORTAO DE BENS OU SERVIOS: PIS/COFINS

IMPORTAO.
COFINS/PIS/PASEP.
Anlise das fontes de custeio do EMPREGADOR.

A COFINS Contribuio para o Financiamento
da Seguridade Social - encontra-se disciplinada pela
Lei
10.833/03.
J
o
PIS
(Programa
de
Integrao
Social)
PASEP
(Programa
de
Formao
do
Patrimnio
do Servidor Pblico)
encontram-se dispostos na Lei 10.637/02.
Fato Gerador: O fato gerador de ambas o
faturamento mensal, assim entendido
o
total
das
receitas
auferidas
pela
pessoa
jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao
contbil.
Base de clculo: O faturamento, assim entendido, o
conjunto de ingressos
financeiros que adentrem, a qualquer ttulo, aos cofres da
pessoa jurdica.
CSLL
Contribuio Social do empregador incidente sobre o

lucro.
A Contribuio social incidente sobre o lucro da pessoa
jurdica tambm conhecida como C.S.L.L.(Contribuio
Social sobre o lucro Lquido). Encontra previso na Lei
7.689/88.
Fato gerador: a realizao do lucro lquido.
Base de clculo: valor resultado do exerccio antes da
proviso para o
imposto de renda.
CSLL
Em relao base de clculo da CSLL, h de se
elucidar que existe outro tributo que recai
sobre o lucro: o imposto de renda. Sendo
certo que as bases de clculos no se
equivalem, nos moldes da lei. A base de clculo
da CSLL o resultado ajustado (lucro lquido
antes da proviso para o IRPJ ajustado
pelas
adies,
excluses
ou
compensaes
autorizadas pela legislao da CSLL). A base de
clculo do IRPJ o lucro real. O lucro lquido
pressupe as excluses e compensaes legais
admissveis na apurao da CSLL.
CONTRIBUIES SOCIAIS SOBRE

FOLHA DE SALRIO
SAT Seguro de Acidente de Trabalho - 1%,2% ou 3%

sobre o valor da folha de salrio, a depender do
grau de risco da atividade preponderante. (Art. 22
da Lei 8.212/91).
Smula 351 (STJ). A alquota de contribuio para
o Seguro Acidente do Trabalho (SAT) aferida pelo
grau de risco desenvolvido em cada empresa,
individualizada pelo CNPJ, ou pelo grau de risco da
atividade preponderante quando houver apenas
um registro.
Contribuies sobre remuneraes pagas aos

segurados empregados e trabalhadores avulsos: 20%
sobre a remunerao. (Art. 22, inciso II da Lei 8.212/91)
Smula 353 STJ As disposies do Cdigo
Tributrio Nacional no
se aplicam s contribuies para o FGTS.
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE

FOLHA
DE SALRIO
Contribuies destinadas ao custeio da

manuteno da
educao bsica Salrio educao. (Art. 212,
5 da CF) Smula 732 (STF): constitucional
a
cobrana
da contribuio do Salrio
Educao, seja sob a Carta de 1969, seja
sob a Constituio Federal de 1988, e no
regime da Lei 9.424/96.
Contribuies destinadas ao custeio do sistema
S : SESC, SENAC, SESI, SENAI. (Art. 240 da CF)
No se submetem anterioridade nonagesimal.
So consideradas como Contribuies Sociais
CONTRIBUIO SOCIAL
INCIDENTE
SOBRE A IMPORTAO
Contribuio social incidente sobre as

importaes de bens e
servios.
Trata-se de nova fonte de custeio, posto que
fixada pela EC 42/03.
Instituda pela Lei 10.865/04, com a
denominao de PIS/PASEP importao e
COFINS importao.
Fato gerador:
(I) entrada de produtos estrangeiros em territrio
nacional
(ii) o pagamento, o crdito, a entrega, o emprego
ou a remessa de valores a residentes ou
CONTRIBUIES SOCIAIS DOS

SERVIDORES
Os E, DF e M instituiro contribuio,
cobrada
de seus servidores, para o
custeio, em benefcio destes, do regime
previdencirio de que trata o art. 40 da CF,
cuja alquota no ser inferior da
contribuio dos servidores titulares de
cargos efetivos da Unio. (Art. 149, 1
CF)
CONTRIBUIO SOCIAL
RESIDUAL
Art.195.
4. A lei poder instituir outras fontes destinadas
a garantir a manuteno ou expanso da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154,
I.
D-se a esta competncia a denominao de
residual. Como a possibilidade da Unio instituir
outras contribuies sociais alm das j recebidas
depende do previsto no art. 154, I da CF, os
requisitos seriam:
CONTRIBUIO SOCIAL
RESIDUAL
ser por lei complementar: No comporta o uso de MP

Possuir fato gerador e base de clculo distinto
em relao s demais contribuies sociais j
previstas na Constituio Federal: O STF decidiu que a
contribuio nova dever possuir base de clculo e
fato gerador distinto
em
relao
s
outras
contribuies
sociais
j
previstas
no havendo
problema que sejam idnticos s dos impostos
previstos na CF.(RE 258.774-5/PR)
Ser no cumulativa: A contribuio social nova dever
ser apurada de modo que o que foi repassado na
etapa anterior verter-se- em crdito que ser
compensado com a contribuio devida em razo da
operao seguinte. Esta caracterstica assemelha-se
utilizada no IPI e ICMS (crdito e dbito).
CONTRIBUIO
SOCIAL
considerou como CORRETA:
para
A ESAF
a
instituio de contribuies ordinrias (nominadas) e
seguridade social, quais sejam, as j previstas nos
incisos I a IV do art. 195 da Constituio Federal, basta a via
legislativa ordinria,
consoante
o
entendimento
pacificado do Supremo Tribunal Federal. (ESAF/AFRF
2009 questo 39 , letra d)
CONTRIBUIES
SOCIAIS
So isentas (mas trata-se de imunidade) de
contribuio para a seguridade social as
entidades beneficentes de assistncia social
que atendam as exigncias estabelecidas em
lei Art. 195, 7 CF.
Os requisitos so os previstos no art. 55 da Lei
8.212/91(com as alteraes previstas na Lei
9.732/98)
Smula
352 STJ
A
obteno
ou
renovao do Certificado de Entidade
Beneficente de Assistncia Social (CEBAS)
no exime a entidade do cumprimento
dos requisitos legais supervenientes.
Unio
Repartio de Receitas
Tributrias
48% do IR e
IPI
3% do IR e IPI
Fundos
constitucionais do
Centro-oeste
Nordeste: 50%
para o Semirido.
Norte
Estados/DF
Municpios
100% -- IR dos servidores

21,5% -- FPE e DF
100% -- IR dos servidores

22,5% -- FPM
1% FPM EC 55/07
29% Cide-Combustvel
10% - IPI Estados
exportadores ( 25% para os
Municpios) nenhum Estado
da federao receber acima
de 20% do montante.
20% do Imposto Residual
30% do IOF sobre Ouro ativo
Financeiro
25% Cide-combustveis
do valor recebido pelo Estado
50% do IPVA
50% do ITR ou 100% se
arrecadar e fiscalizar
25% do ICMS
para o Municpio de origem
de acordo com a lei estadual
70% do IOF sobre Ouro ativo

Financeiro
Repartio das receitas

tributrias
Art. 160. vedada a reteno ou qualquer
restrio entrega e
ao
emprego
dos
recursos
atribudos,
nesta
seo,
aos
Estados, ao DF e aos M, neles compreendidos os
adicionais e acrscimos relativos aos impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo
no impede a Unio e aos Estados de
condicionarem a entrega de recursos:
I ao pagamento de seus crditos,
inclusive de suas autarquias
II Ao cumprimento do disposto no art. 198, 2,
incisos II e III.
Repartio de receitas
Tributrias
Smula 447 STJ- Os Estados e o

Distrito Federal so partes legtimas na
ao de restituio de imposto de renda
retido na fonte proposta por seus
servidores.

tributrias
A banca examinadora do CESPE considerou

como CORRETA:
fundoparaosFederal
programas
de
Ado
Constituio
determina
que metade
produtivo
financiamento
dos recursosdas ao regiessetor Norte,
forem
destinados
Centro-Oeste
regio Nordeste
ser
Nordeste
e
que
rido
nordestino.
Exame da
assegurada
ao semi- (1
fase/2006/Cespe/Nordeste
(Alagoas, Bahia,
Ordem/1
Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande do
Cear, Maranho,
Norte, Sergipe e Esprito Santo)
A bancaexaminadora
(banca prpria)
INCORRETA:
O produto
considerou
como da arrecadao do
receita
exclusiva do Estado. (Procuradoria
IPVA constituir
do
Par/Procurador
do
Geral do
Estado
Procuradoria/Questo
Estado/2005/Prpria
85/Assertiva A)

tributrias
A banca examinadora do CESPE considerou como

CORRETA: No sistema tributrio
brasileiro,
a
repartio
das
receitas
tributrias
abrange
os
impostos e a contribuio de interveno no domnio
econmico relativa s atividades de importao ou
comercializao de
petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados e lcool combustvel
(CIDE combustveis).
(1 Exame da Ordem/1
fase/2006/Cespe - Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear,
Maranho, Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande
do Norte, Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1,
questo 88, assertiva A)

tributrias
INCORRETA: A estrutura
federativa brasileira impe a necessidade do tratamento
exclusivamente
constitucional
da
repartio
da
arrecadao das receitas tributrias, como forma de
manuteno do federalismo (Unio,
estados e
municpios), erigido em clusula ptrea pelo poder
constituinte originrio (art. 60, 4., I, da Constituio
Federal). Em outras palavras, o texto constitucional avoca a
si inteiramente a definio dos
critrios de composio
tanto do Fundo de Participao dos Estados quanto do
Fundo de Participao dos Municpios, remetendo lei
complementar
sobre a entrega
da arrecadaoapenas
dos as normas
impostos
sobre dos
recursos
os critrios
rateio. Com desses
base
proporcionalmente
ao
valor dasde exportaes
produtos e sobre
industrializados,
na
repartio
receitas,
(Procuradoria
luz da Constituio
produtos
que das
tenha
realizado.
Geral do
Federal,
em casos especiais,
que umde
estado
Estado dopermitido,
Amap/Procurador
de
Estado
1
receba parcela superior
a 20%
do produto
Categoria/2006/Cespe/
Questo
127)
Cdigo Tributrio
Nacional
Lei
Teoria da recepo
5.172/66
Lei Complementar
material
Lei Ordinria formal
CTN Para leitura

Regras gerais
Artigos 96 ao 208
Normas Gerais CF 146, III, a

Obrigao tributria
Crdito tributrio
Prescrio / Decadncia
Definio de tributo e suas espcies.
Fato gerador, base de clculo e sujeito passivo
dos impostos.
LEGISLAO
96.(CTN) ATRIBUTRIA
expresso
Art
tributri
compreende
os
.
"legislaoas leis,
a"
tratados
e asos decretos e as normas
internacionais,
conven
complementares que versem, no todoes
ou em
parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles
pertinentes.
Leis
Legislao
tributria
Leis complementares Normas Gerais

Regular as limitaes ao Poder de tributar
Dispor sob conflito entre E/DF/M em matria tributria
Normas gerais em matria tributria
Definio de tributo e suas espcies
Lanamento, obrigao tributria, crdito tributria,
decadncia e
prescrio
FG / BC / Contribuinte dos impostos
Adequado tratamento tributrio em relao s
cooperativas
Regime tributrio diferenciado em relao s
Microempresas e EPP
Legislao
Tributria
Leis ordinrias
Leis delegadas CF art. 68
Presidente solicita a delegao ao Congresso

Congresso edita Resoluo definindo a forma e
contedo
No cabe em relao matria reservada Lei
Complementar.
No defeso o seu uso em matria tributria.
Resolues do Senado
ITCD
mxima
ICMS
Fixa alquota
interestadual
FACULTATIVO,
a(OBRIGATRIO)
mnina e mxima (para
dirimir
IPVA
Alquota mnima
Alquota
e de
conflitos entre modo
Estados e DF) nas operaes internas.
Legislao
Tributria
Leis ordinrias: Art. 97 do CTN
Instituir e Extinguir tributos
Majorar ou reduzir tributo
Excees II / IE / IPI / IOF / CIDE-Combustveis
Definir FG / BC / Contribuintes dos TRIBUTOS

Obs.: para impostos, exige Lei Complementar
Fixar as alquotas
Penalidades e suas redues
Definir a hipteses de suspenso / Extino e
excluso do crdito tributrio
Modificar base de clculo: lei. Atualizar:
decreto. Smula.
160 STJ.
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS.

Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais
revogam ou modificam a legislao tributria interna,
e sero observados pela que lhes sobrevenha.
Celebrao: Art. 84, VIII da CF. Competncia privativa
do Presidente da
Repblica.
Internalizao: Decreto Legislativo, pelo Congresso
Nacional (Art. 149, I CF).
Status: STF aps regular incorporao ao direito
interno,
o
tratado internacional adquire posio
hierrquica idntica a de uma lei ordinria, no podendo
disciplinar, por isso, matria reservada a lei complementar.
(ADIMC 1.480 e RE 80.004-SE)
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
Tratados e Convenes Internacionais:

Tratado
Normativo:
caracterizam-se
pela
generalidade. Estados que possuem vontade coincidentes.
Tratado
Contrato:
estabelecem obrigaes
recprocas
entre os
signatrios.
Para o STJ, a lei posterior somente modifica o
tratado se este for contratual, no prevalecendo em
relao aos tratados norma.
A ESAF considerou como CORRETA: O STJ, em
matria de Direito Internacional
Tributrio,
tem
entendido
que
os
tratados-leis, diferentemente dos
tratados-contratos, no podem ser alterados pela
legislao interna. (Procurador da Fazenda Nacional/2007)
Tratados e Convenes
Internacionais
GATT Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio.

Pas signatrio do GATT deve aplicar ao produto ou
mercadoria importada o mesmo tratamento conferido ao
similar nacional.
Aplicao da clusula da mercadoria similar.
STJ. Smula 20- A mercadoria importada de pas
signatrio do GATT
isenta do ICM, quando contemplado com esse favor o similar
nacional.
STJ. Smula 71- O bacalhau importado por pas
signatrio do GATT isento do ICM.
STF. Smula 575 mercadoria importada de pas
signatrio do GATT ou membro da ALALC,estende-se a
iseno do imposto de circulao de mercadorias
concedida a similar nacional.
Legislao tributria
Decretos
CTN, art. 99
O contedo e o alcance dos decretos restringem-se
aos das leis em funo das quais sejam expedidos.
Decreto autnomo (Art. 84, IV CF/88): no utilizado
em matria tributria.
Normas complementares
CTN, art. 100
Atos do Poder Executivo
Instrues Normativas
Portarias
Resolues
Ordens de Servio
Decises administrativas cuja lei atribua efeito

vinculante
Prticas reiteradas observadas pela administrao.
Convnios celebrados entre as entidades
LEGISLAO
TRIBUTRIA
examinadora da ESAF considerou
A banca
como CORRETA: Pode-se
afirmar
que
ordem de servio, expedida por Delegado
da Receita Federal do Brasil, contendo
normas relativas ao atendimento do contribuinte,
integra a legislao tributria. (ESAF/AFRF/2009
questo 41)
A banca examinadora da ESAF considerou como
INCORRETA: As decises proferidas pelas
Delegacias da Receita Federal de Julgamento,
em regra, integram a legislao tributria.
(ESAF/AFRF- 2009 questo 41)
LEGISLAO
TRIBUTRIA
93 (OAB 2006.3)- A base normativa do direito tributrio
compreende no apenas as leis, mas tambm, entre
outras, as normas complementares. No se classificam
como normas complementares
A) os
atos normativos
expedidos
pelas
autoridades administrativas.
B) os decretos.
C) as decises dos rgos singulares de jurisdio
administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa.
D) os convnios que entre si celebrem a Unio, os
estados, o DF e os municpios.
Legislao Tributria
A observao das normas complementares
por parte do Sujeito Passivo, exclui a imposio
de penalidades, a cobrana de juros de mora e a
atualizao do valor monetrio da base de clculo
do tributo (Art. 99, pargrafo nico/CTN)
STJ Se, em vrias situaes idnticas,
a autoridade fazendria afastou os acrscimos
legais do tributo, cobrando apenas o imposto
de
renda
devido,
o
procedimento
se
caracteriza
como
prtica
reiterada
na
aplicao da legislao tributria, tornando
legtima a pretenso do contribuinte. (Resp.
142.280/SC).
Legislao
Tributria.
considerou como CORRETA
O CESPE
a
seguinte assertiva Aps reiteradas vezes e
pelo perodo de quatro anos, a autoridade
administrativa deixou de exigir os juros incidentes
sobre o atraso de at dez dias no pagamento da
taxa anual de alvar de funcionamento para o
setor e distribuio de auto peas, apesar de
no existir previso legal. Nessa situao, os
contribuintes
na
mesma
condio
tm
direito referida dispensa, em virtude de as
prticas
reiteradas
observadas pela
administrao
tributria
constiturem
normas complementares
da
legislao
tributria. (Delegado de Polcia Federal/2004)
Legislao
Tributria.
Inconstitucionalidade. Dispositivos
STF Ao Direta de
da Constituio do
Estado
de
Santa
Catarina.
Inconstitucionalidade
das
normas
que subordinam
convnios,
ajustes,
acordos,
convenes
e
instrumentos congneres firmados pelo Poder Executivo
do Estado-membro, inclusive com a Unio, os outros
Estados
federados,
o
Distrito
Federal
e
os
Municpios,
apreciao
e
aprovao
da
Assemblia Legislativa estadual. (ADI 1.857/SC)
A ESAF considerou como INCORRETA a seguinte
assertiva: (AFRF/2005) - Os convnios reclamam o
prvio
abono da Assemblia Legislativa,
por
assimilao deles aos tratados internacionais que, pela
CF, necessitam de aprovao prvia do Congresso
Nacional.
Legislao
tributria
examinadora do CESPE considerou
A banca
como
INCORRETA: A base
normativa do direito tributrio compreende no apenas as
leis,
mas tambm,
entre
outras,as
normas
complementares. No se classificam como normas
complementares
os
convnios
que
entre
si
celebrem a Unio,
os
estados,
o DF
e
os
municpios. (3 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe
Alagoas,Amazonas,
Bahia,
Cear,
Esprito
Santo,
Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Pernambuco,
Sergipe, Rio Grande do Norte) Caderno A/Questo
93/Assertiva B)

CORRETA:
No
se classificam
como
normas
complementares os decretos. (3 Exame da Ordem/1
fase/2006/ Cespe (Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear,
Esprito
Santo,
Maranho,
Mato
Grosso
do
Sul,
Legislao tributria
Vigncia e aplicao da legislao
tributria
Vigncia existncia da norma
Salvo lei em contrrio, 45 dias aps a publicao
LICC
Eficcia eficcia da norma.

Vigncia Extraterritorial da legislao:
Art. 102. A legislao tributria dos
Estados, do DF e dos Municpios, vigora, no
pas, fora dos respectivos territrios, nos
limites
em
que
lhe
reconheam
extraterritorialidade os convnios de que
participem, ou do que disponham esta ou
Vigncia da legislao
tributria
Normas complementares:
salvo disposio em contrrio:
Atos expedidos na data da publicao
Decises colegiadas 30 dias aps a data da
sua
publicao (se no houver data definida pelo
prprio ato).
Convnios como dispuserem. Na data neles
prevista
Vigncia da legislao
tributria
A banca examinadora
do CESPE considerou como
INCORRETA: Em maio
de 2008, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
expediu instruo normativa dispondo sobre normas gerais
de arrecadao de contribuies sociais
de
sua
competncia. Nessa situao, inexistindo disposio em
contrrio, a referida instruo normativa deve entrar
em vigor 30 dias aps
a
sua
publicao.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo
A
banca examinadora
87/Assertiva
B)
CORRETA: As decises provenientes dos Conselhos de
Contribuintes do Ministrio da Fazenda a que a lei atribuir
data
de
suaentraro
publicao.
(1 diasExame
eficcia normativa
em vigor trinta
aps a
Ordem/1fase/2006/Cespe/Nordeste
da
(Alagoas,
Bahia,
Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande
do Norte, Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1/Questo
89/Assertiva A).
Legislao tributria
Aplicao da legislao
A lei tributria aplica-se no 1 dia do exerccio
seguinte
Majorao
Hiptese de incidncia
Revogao
de
iseno
relativo
aos impostos sobre patrimnio ou
renda.
STF: Revogar iseno no se equipara a
majorar ou instituir tributo, logo no se
lhe aplica, como regra, o princpio da
anterioridade. (RE 204.062)
A
legislao tributria aplica-se
imediatamente aos
Integrao x Interpretao
da Legislao Tributria
Ausncia de previso
Mtodo:
1 - Analogia
Exceo no pode estabelecer tributo no
previsto
em lei
2 - Princpios de Direito Tributrio
3 - Princpios de Direito Pblico
4 - Equidade
Exceo no pode dispensar o tributo devido
LEGISLAO
TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de
tributo no previsto em lei. (1 Exame da Ordem 1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva B).
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: A disciplina da integrao da legislao
tributria determina que o emprego do princpio da equidade
no pode resultar na dispensa do pagamento penalidade
pecuniria. (1
Exame
da
Ordem
1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva D).

O emprego da analogia no pode resultar na criao de
hiptese de incidncia. (1 Exame da Ordem 1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva D).
Legislao
tributria
(Auditor fiscal do Municpio de So Paulo questo 7 2007
FCC). O art. 107 do CTN determina que a legislao tributria seja

interpretada em conformidade com o disposto no art. IV do
ttulo I do Livro Segundo. Por sua vez, o art. 108 desse
mesmo cdigo estabelece que, na ausncia de legislao
expressa, a integrao da legislao tributria far com
observncia de uma determinada ordem a saber:
A) I a analogia; II princpios gerais de direito
tributrio; III os princpios
gerais de direito pblico; IV a equidade.
B) I a analogia; II princpios gerais de direito pblico; III os
princpios gerais de direito tributrio; IV a equidade.
C) I a analogia; II a equidade.; III os princpios gerais de
direito tributrio; IV
princpios gerais de direito pblico
D) I a equidade.; II os princpios gerais de direito pblico; III
princpios gerais de direito tributrio; IV a analogia
E) I a equidade.; II os princpios gerais de direito
Interpretao da legislao
tributria
Art. 109 CTN. Os princpios gerais de direito privado

utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e
do alcance de seus institutos, conceitos e formas,
mas no para definio dos respectivos efeitos
tributrios.
Art. 110 CTN. A lei tributria no pode alterar a definio, o
contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas
de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente,
pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados,
ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos
Municpios,
para
definir
ou
limitar
competncias
tributrias.
Embora haja a autonomia do Direito Tributrio, o
legislador no pode modificar, ampliar ou restringir os
alcances dos conceitos de Direito Privado utilizados pelo
legislador tributrio.
Interpretao da
legislao
INTERPRETAO JURDICA E NO ECONMICA NO
DIREITO
TRIBUTRIO
STF:
TRIBUTO.
FIGURINO
CONSTITUCIONAL.
A
Supremacia da Carta Federal conducente a glosarse a cobrana de tributo discrepante naqueles nela
previstos. IMPOSTOS SOBRE SERVIOS CONTRATO DE
LOCAO. A terminologia constitucional do Imposto Sobre
Servios revela o objeto da tributao. Conflita com a Lei
Maior dispositivo que imponha o tributo considerado
contrato de locao de bem mvel. Em Direito, os
institutos, as expresses e os vocbulos tm sentido
prprio, descabendo confundir a locao de servios com a
de mveis, prticas diversas regidas pelo Cdigo Civil,
cujas definies so de observncia inafastvel Art.
110 do CTN. (RE 116.121/SP)
Interpretao Literal (Art. 111)

Obrigao tributria
Interpretao Literal (art. 111)
Dispensa do cumprimento de
obrigao acessria
Outorga de iseno
Hipteses de suspenso e
excluso do
crdito tributrio
INTERPRETAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA

CORRETA: Deve ser
outorga de
iseno. a (Cespe/OAB-SP/136
Exame
interpretada
literalmente
legislao
tributria
Ordem/2008/Questo
disponha
sobre:
da que
84/Assertiva B).
A banca examinadora do CESPE considera como
se
literalmenteInterpretaa legislao que disponha sobre dispensa do
INCORRETA:
de
obrigaes
tributrias
cumprimento
Ordem/2007.2/Questo
principais.(OAB/Cespe/Exame
80/Assertiva
A).
de
A banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: A
lei
interpretada
extensivamente.
(1
tributria
que
outorga benefcio
tributrio
de
Fase/2004/Cespe/Esprito
iseno
pode Santo/Questo
ser
Exame
da
Ordem
1
81/Assertiva A).
INTERPRETAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA
Interpretao Favorvel ao Sujeito Passivo.
Art. 112. A lei tributria que define infraes ou
lhe comina penalidades,
interpreta-se
da
maneira mais favorvel ao acusado, em caso
de dvida quanto:
I Capitulao legal do fato
II- natureza ou circunstncias materiais do
fato, ou extenso dos seus efeitos
III autoria, imputabilidade ou punibilidade
IV natureza ou graduao da penalidade.
Obrigao
Tributria.
DE PAGAR O TRIBUTO
PRINCIPAL: DEVER
OU A
PENALIDADE PECUNIRIA. DECORRE DE LEI E NASCE
DA
OCORRNCIA
DO
FATO
GERADOR. CONTEDO
PECUNIRIO.
(Art. 113, 1)
ACESSRI DECORRE
LEGISLAO
TRIBUTRIA
A:
(PORTARIAS, NORMATIVAS) E
RESOLU DA
TEM POR OBJETO AS (EMITIR
ES,
INSTRU
NOTAS
FISCAIS,
ENTREGAR
DECLARAES)
OU NEGATIVAS
(NO
TRANSITAR
COM
PRESTA
ES DESACOMPANHADAS DE NOTA FISCAL,
MERCADORIAS
ES
POSITIVAS
NO
RASURAR
LIVROS
FISCAIS). CONTEDO NO
PECUNIRIO.
(Art. 113, 2) DO
AS MULTAS DECORRENTES
DA
DESCUMPRIMENTO ACESSRIA CONVERTEM- OBRIGAO
SE EM PRINCIPAL.
A OBRIGAO ACESSRIA INDEPENDE DA
PRINCIPAL.
OBRIGAO
TRIBUTRIA.
A banca examinadora
da FUNDAO CARLOS
CHAGAS considerou como

INCORRETA: A obrigao tributria principal, segundo
dispe o Cdigo Tributrio Nacional, um vinculo jurdico
que nasce com a ocorrncia do fato gerador e somente
tem por objeto o pagamento, pelo contribuinte, de
uma
prestao,
o
tributo,
ao
Estado.
(FCC/2005/Governo do Estado de Sergipe/Procuradoria
Geral do Estado/Nvel Superior/Procurador do Estado de
A
banca examinadora
da A) FUNDAO
CARLOS
2 Classe/Questo
41/Assertiva
CHAGAS
considerou
como CORRETA: A obrigao
tributria principal e acessria, sendo que pelo simples
obrigao
relativamente
a penalidade
fato da suaprincipal
inobservncia,
a obrigao
acessria convertese em
(FCC/2005/Governo
pecuniria.
do
Estado
de
Sergipe/Procuradoria
Geral
do Estado/Nvel
Superior/Procurador do Estado de 2 Classe/Questo
50/Assertiva A)
OBRIGAO
TRIBUTRIA
bancaexaminadora
(banca prpria)
A
CORRETA:
ter atingindo renda superior
considerou Por no como
iseno
em lei, um contribuinte deixou
ao limiteprevisto
de
de apresentar a declarao de ajuste anual do
imposto de renda de pessoa fsica. A atitude do
contribuinte em apreo foi incorreta, uma vez
cumprimento
da da
obrigao
acessria.
(OABque a dispensa
obrigao
principal
no o
Exame/Cespe
2007/Questo
exime do
RJ/32
A
77/Assertiva
bancaexaminadora
D).
(banca prpria)
CORRETA:
existncia da
considerou A
como
independe
da
existncia
da
obrigao
obrigao tributria
acessria
tributria principal. (OAB-RS/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 07/Assertiva C)
TEORIA DO FATO
GERADOR
FATO GERADOR (Art. 114 CTN): situao definida
em lei como necessria
e
suficiente
ocorrncia da obrigao tributria principal.
PARA A DOUTRINA, A SITUAO DEFINIDA EM

LEI DEVE SER DENOMINADA COMO HIPTESE
DE INCIDNCIA.
TEORIA DO FATO
GERADOR
examinadora da ESAF considerou
A banca
como
INCORRETA:
A hiptese de incidncia o fato da vida que gera,
diante do que dispe a lei
tributria,
o
dever
de
pagar
o
tributo.
(Esaf/2005/Gestor Fazendrio/GefazMG/Nvel
Superior/Gestor
Fazendrio/(Prova
II),
questo 20, assertiva E)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como

INCORRETA: O critrio material da hiptese tributria
formado por um verbo e seu complemento, bem
como pelos
sujeitos ativo e passivo. (OABMT/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
19/Assertiva A)
OCORRNCIA DO FATO
GERADOR
SITUAO
FTICA:
VERIFICAO
DAS
CIRCUNSTNCIAS
MATERIAIS NECESSRIAS A QUE
PRODUZA OS EFEITOS QUE NORMALMENTE LHE SO
PRPRIOS. EX: CIRCULAO DE MERCADORIAS (ICMS).
SITUAO JURDICA: ESTEJAM
DEFINITIVAMENTE
CONSTITUDOS OS TERMOS FORMAIS, DE ACORDO COM
A LEI. EX: TRANSMISO DE BEM IMVEL (ITBI).
INCORRETA:
Salvo disposio de lei em contrrio,
considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os
seus efeitos, tratando-se de situao jurdica,
desde
o momento em que se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias a que produza
os efeitos que normalmente lhe so prprios. (AFRF2003)
OCORRENCIA DO FATO
GERADOR
A banca examinadora da VUNESP
considerou
como INCORRETA:
Tratando-se de situao jurdica e
salvo disposio de lei em contrrio,
considera-se ocorrido o fato gerador e
necessrias
que
produza
os
existentes osa seus
efeitos,
desde que
normalmente
lhe
se
verifiquem
as so
circunstncias
efeitos
que
(Vunesp/2005/Cmara
Municipal de
materiais
prprios.
Nvel Superior/Procurador,
Atibaia questo
- SP/ 60,
assertiva D)
NORMA ANTI ELISO
Art. 116
Pargrafo
nico.
A
autoridade
administrativa
poder desconsiderar atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de
dissimular a ocorrncia do fato gerador do
tributo
ou
a
natureza
dos
elementos
constitutivos da obrigao tributria, observados
os procedimentos a serem estabelecidos em lei
ordinria.
NORMA ANTI ELISO.

FORM
UTILIZADAS
PARA
OU ANULAR
AS
MONTANTE
REDUZIR
DO TRIBUTO:
O
EVASO
DE
VIAS
FISCAL: UTILIZAO
CONSIDERADAS EX:
ILCITAS, REALIZADA
PELA
MDICA
DE MODO
DEDUO
FRAUDULENTO.
DE
LEGISLAO.
EMISSO
DE NOTAS FRIAS.
DESPESA
ELISO FISCAL: USO DOS MEIOS LCITOS PARA
REDUO DO MONTANTE DO TRIBUTO. EX:
OPO PELO SISTEMA DO SIMPLES FEDERAL.
NORMA ANTI - ELISO

A ELISO
UTILIZADA COMO
MEIO
DE
PLANEJAMENTO
TRIBUTRIO.
A DOUTRINA NO CONSIDERA TODA ELISO
FISCAL
COMO EFICAZ. ENTENDE-SE QUE H
ELISES INEFICAZES NA MEDIDA EM QUE O
AGENTE VALE-SE DO ABUSO DO DIREITO PARA
REDUZIR
OU
NEUTRALIZAR
SUA
CARGA
TRIBUTRIA.
EX: UMA PESSOA FSICA COM VNCULO
EMPREGATCIO CONSTITUE
UMA
PESSOA
JURDICA PARA RECOLHER MENOS IMPOSTO DE
RENDA.
NORMA ANTI ELISO

Tributri Nacion cab
De
com o
INCORRETA:
exclusivamen
acordo
Cdigoautorid o
al, compete
e
judicialfundamentada,
te
ade
nte
desconsiderar,
em deciso
atos
ou negcios jurdicos praticados
os
com a finalidade de dissimular a natureza dos
elementos constitutivos da obrigao tributria.
(Esaf/2005/Auditor
Fiscal
do
Tesouro
Estadual/AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal (Prova II)/Questo 59/proposio IV,/ Assertiva D)
Condies do negcio e o Fato

Gerador
O fato considera-se ocorrido:
Nas
condies
suspensivas: desde o
momento de seu implemento. Condio com
fato futuro. Ex: Se a candidata vier a passar em
concurso pblico, seu pai lhe doar um bem
imvel. Imposto sobre a doao somente no
momento em que houver sido implementada a
condio futura.
Nas condies resolutrias: desde o momento
da prtica do ato ou celebrao do contrato.
Ex: O pai doa um imvel moa. Contudo, se
esta vier casar-se com um desempregado, o
negcio ser desfeito. Imposto sobre a doao
desde j.
CONDIES DO NEGCIO E O FATO

GERADOR
A banca examinadora(banca prpria) considerou como

CORRETA: Quando
o fato gerador for situao jurdica de natureza condicional, a
respectiva obrigao tributria
surgir a partir do
momento do implemento da condio
suspensiva.
(OAB-SP/2003/122
Exame
de
Ordem/Prova
1
fase/Questo 84/Assertiva C)
lei
define
como
fato
gerador
um
CORRETA:
Se
negcio
concreto,
jurdico
est sujeito
que, em
condio
um
caso
resolutria, o Cdigo
a
Tributrio Nacional considera consumado o negcio no
momento da celebrao, sendo
irrelevante, para fins tributrios, que o implemento da
condio resolva o ato jurdico. (OAB-PR/2004/2 Exame
de Ordem/Prova 1 fase/Questo 74, assertiva C)
Teoria do pecunia non

olet
O fato gerador deve ser interpretado abstraindo-
se (Art. 118
CTN):
Validade
jurdica dos
atos
pelo
efetivamente praticados
s
contribuintes, responsveis ou terceiros.
Efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
Pecunia
non oletsomente
(dinheiro no
Observa-se
a possui
ocorrncia do
cheiro)
fato
gerador. Ex:
o contraventor
deve recolher o IR relativo aos seus ganhos.
Teoria do Pecunia non

Olet
TRF4:
TRIBUTRIO.
AO
ORDINRIA.
IMPORTAO
DE
VECULO. PENA
DE
PERDIMENTO.
RECOLHIMENTO
DOS
TRIBUTOS. PERFECTIBILIZAO
DOS
FATOS
GERADORES. REPETIO DO INDBITO.
1.Os tributos recolhidos no constituem recebimento de
valor indevido, pois,
na
ocasio
da
importao,restaram
perfectibilizados
os
fatos
geradores dos tributos incidentes sobre a operao,
sendo irrelevante para o Fisco a natureza ou os efeitos dos
atos assim praticados. Logo, no h respaldo legal sua
devoluo. 2. Para
a incidncia do tipo tributrio
irrelevante a posterior cassao de liminar que
autorizou a importao. (AC 2002.04.01.022027-3/PR)
Teoria do Pecunia non

A banca examinadora doolet
CESPE considerou como
CORRETA: Quando
Vespasiano, no sculo I, comeou a cobrar taxas sobre o uso
dos mictrios de Roma, seu
filho Tito o criticou em
razo da origem do dinheiro nojento. Vespasiano pediu
que ele cheirasse uma moeda e lhe disse: Pecunia non
olet. (O dinheiro no tem cheiro).Acerca do fato gerador:
O texto acima traduz a regra contida no Cdigo Tributrio
Nacional (CTN) de que a definio legal do fato gerador
interpretada
a validade
dos atos
seus
efeitos. abstraindo-se
(Cespe/Seger-ES/
Analista jurdica
Administrativo
praticados
pelos
contribuintes,
Financeiro/Cincias
e efetivamente
responsveis, ou terceiros,
como a natureza do
46) bem
Contbeis/2008/Questo
A
banca
examinadora
(banca
prpria)
considerou como
seu objeto ou dos
INCORRETA: Os rendimentos advindos do jogo do bicho e
da explorao do lenocnio no so tributveis, pois se
trata de prtica de atividade ilcita. Ademais, o
que preconiza o princpio do non olet.
(Juiz Substituto/ TJ- GO/2005/2004/Questo 92/Assertiva
D)
SUJEITO ATIVO
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao
a pessoa jurdica de direito pblico
titular da competncia para exigir o
tributo.
Competncia tributria pela CF
Capacidade Tributria ativa por
delegao.
Se o sujeito ativo for ocasionado em
face a um desmembramento territorial
de outro,sub-roga-se no direito desta,
cuja legislao tributria aplicar at
SUJEITO ATIVO.
Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos

estaduais e, se o Territrio no for dividido em
Municpios, cumulativamente os impostos municipais.
(Art. 147 CF)
Ao DF cabem os impostos municipais (Competncia
cumulativa do DF
Art. 147 CF)
A banca examinadora do CESP considerou como

CORRETA: Supondo que a Unio tenha criado dois
territrios federais em determinada rea da regio
amaznica: o primeiro localizado em rea no
dividida em municpios e o segundo, em rea onde h
trs municpios. No primeiro territrio,
tanto
a
arrecadao dos tributos estaduais quanto a dos
municipais
caberiam
Unio.
(Cespe/OAB-
SUJEITO PASSIVO
Sujeito passivo a pessoa obrigada ao
pagamento do tributo
ou penalidade pecuniria.
O Sujeito Passivo dividi-se: (Art. 121, Pargr.
nico)
Contribuinte: quando tenha relao pessoal e
direta com a situao que constitua o respectivo
fato gerador. Considerado como Sujeito
passivo direto.
Responsvel Tributrio: no se reveste na
condio de contribuinte mas sua obrigao
decorre de previso expressa da lei. Considerado
como Sujeito passivo indireto.
INOPONIBILIDADE DOS CONTRATOS

NA
DEFINIO DO SUJEITO PASSIVO.
Art. 123. Salvo disposio de lei em
contrrio, as convenes particulares,
relativas responsabilidade pelo
pagamento de tributos, no podem
ser opostas Fazenda Pblica, para
modificar a definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
Ex: contrato de locao.
CONVENES
PARTICULARES
examinadora (banca prpria) considerou
A banca
como
INCORRETA: Normas
particulares podem estabelecer quem ser responsvel
pelo
pagamento
do tributo, devendo a Fazenda Pblica
respeitar a conveno entre as partes, exigindo o tributo daquele
que o contrato estipular, exceto se ficar comprovada a inteno
dos envolvidos de fraudar obrigao tributria. (OABSC/2004/1
Exame
de Ordem/Prova 1 fase/Questo
19/Assertiva A)
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: Um estado, ao firmar contrato com uma
empresa privada, desobrigando-a de recolher tributo devido
pela sua atividade, passou a ser responsvel pelo seu
pagamento.A partir dessa situao: caso no haja disposio de
lei em contrrio, nenhuma conveno ou contrato tem validade
para alterar o sujeito passivo de obrigao tributria perante
a fazenda pblica. (Cespe/PGE-PI/Procurador/2008/Questo 97,
assertiva C)
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: Em contrato de locao, estipulou-se que o
responsvel pelo pagamento do IPTU seria o locatrio ou, no
descumprimento da avena, o fiador. O contrato vlido,
mas eficaz apenas entre o locatrio, o fiador e
Convenes
A banca examinadoraParticulares
CORRETA: Com base

em
contrato,
locatrio
de
imvel
assumiu
a
responsabilidade
pelo pagamento
dos
encargos
referentes locao. Por mais de um ano, o
administrador
indicado
pelo
proprietrio
recebeu
os
valores correspondentes ao aluguel, quotas de
condomnio
e
tributos,
fazendo pressupor
o
recolhimento
regular
dos
tributos.
Em
certo
momento, porm, verificou-se que o IPTU deixou de ser
recolhido ao fisco municipal. De posse da intimao do
municpio, o proprietrio exigiu que o locatrio efetuasse o
pagamento do imposto em atraso. Nesse caso, o
locatrio pode recusar-se a pagar o tributo, alegando que a
responsabilidade pelo pagamento do tributo remanesce
com o proprietrio, apesar do contrato. (OAB-RJ/32
Exame/Cespe 2007/Questo 75/Assertiva B)
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA.
Solidariedade: pressupes pluralidade.
Solidariedade passiva tributria: diversos
devedores.
A solidariedade passiva tributria decorre:
(Art 124 I e II CTN)
I- quando pessoas tenham interesse
comum na situao que constitua o fato
gerador. Ex: Um imvel que possua trs
proprietrios (A,B e C). Todos realizam o
F.G. So devedores solidrios.
Solidariedade de fato.
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA .
TRIBUTRIA
II As pessoas expressamente
designadas por lei.
de
Nesta
modalidade,
a
modo VI
solidariedadedecusteio
8.212/91(Lei
fixada,
da Seguridade
expresso, Social).
da
por
lei
(
direito).o benefcio
Lei
A solidariedade
nodecomporta
de
Ex:
Art.124,
30,pargrafo nico do CTN.).
ordem (art.
Nesse caso no h ordem de cobrana. O
Sujeito Ativo poder escolher que melhor lhe
aprouver. Ex: se um bem imvel possuir trs
proprietrios na seguinte forma:
A (50%); B(20%) e C (30%), a administrao
tributria poder cobrar a totalidade do IPTU
de
qualquer
um
deles,
no havendo
TRIBUTRIA
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so
os seguintes
os efeitos da solidariedade:
I o pagamento realizado por um dos obrigados
aproveita aos demais.
Neste
caso, se
tivermos
um bem
imvel cujo montante do IPTU seja no valor
de R$ 1.000,00 e haja trs proprietrios (A
50%) B ( 20%) e C (30%). Se um deles pagar o
valor como se todos estivesse pagar.
TRIBUTRIA
II a iseno ou remisso de crdito exonera a todos

obrigados, salvo se outorgada
pessoalmente
a
um
deles, subsistindo, nesse caso,a solidariedade, quanto
aos demais pelo saldo.
Imaginemos que um imvel, cujo montante

do IPTU seja R$
1.000,00, possua trs proprietrios:
A (50% com 70 anos de idade); B (20% com 26
anos de idade) e C (30% com 45 anos de idade).
Se advier uma lei concedendo iseno, aproveita
todos. Mas se a lei conceder iseno apenas
aos maiores de 65 anos, somente se aplica a
A. Neste caso o isento leva a sua parte (R$
500,00) e o saldo remanesce com os demais
TRIBUTRIA.
Art. 125
III a interrupo da prescrio, em favor
ou contra um dos obrigados, favorece ou
prejudica aos demais.
SOLIDARIEDADE
TRIBUTRIA
bancaexaminadora
(banca prpria)
A
com
CORRETA:
considerouNa solidariedade tributria, a o
exonera
todos
os obrigados, salvo se
iseno de
crdito
pessoalmente
a
um
deles,
subsistindo,
outorgada
solidariedade
aos demaispelo
nesse
caso, aquanto
DF/2004/2Exame
Ordem/Prova
1
saldo.de(OABfase/Questo 72/Assertiva C)
CORRETA: As pessoas
que
tenham
interesse ocomumna
situao daque
constitua
fato
gerador
solidariamente
obrigadas.
(Esaf/2005/Auditor
obrigao principal
so
Fiscal
do Tesouro Estadual - AFTE-RN/Nvel
Superior/Auditor
Fiscal
- (Prova II)/Questo
59/proposio I/Assertiva A)
DA CAPACIDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
A CAPACIDADE TRIBUTRIA PASSIVA INDEPENDE:
Art. 126 CTN
DA CAPACIDADE CIVIL DA PESSOA NATURAL
DE ACHAR-SE A PESSOA NATURAL SUJEITA A
MEDIDAS QUE IMPORTEM
PRIVAO
OU
LIMITAO
DO
EXERCCIO
DE ATIVIDADES
CIVIS, COMERCIAIS OU PROFISSIONAIS, OU DA
ADMINISTRAO DIRETA DE SEUS BENS OU
NEGCIOS
DE ESTAR A PESSOA JURDICA REGULARMENTE
CONSTITUDA, BASTANDO QUE CONFIGURE UMA
UNIDADE ECONMICA OU PROFISSIONAL.
DA CAPACIDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
A banca examinadora do
CESPE
considerou
como
Administrao
recolhe
INCORRETA:Ltda. A
TW mensalmente a contribuio
social devida
referente
ao INSS,
quota parte do empregado, mediante
desconto
em
folha
de pagamento.
Com
fulcro
na
disciplina da obrigao
tributria a capacidade tributria
da TW Administrao Ltda. depende da regular inscrio de
seus atos constitutivos
na
junta
comercial
competente.
(Cespe/PMN
PGM/Assessor Jurdico/2008/
Questo
assertiva A) do
A banca 46,
examinadora
CESPE
considerou
farmacutica,
INCORRETA: irregularmente
Uma constituda
empresa e sem obter autorizao
Sade,
vendeu
ilicitamente produto para emagrecimento
do
Ministrio
da
durante perodo de
aproximadamente um ano. Tambm no procedeu a empresa ao
recolhimento do imposto de renda sobre os rendimentos
auferidos com a venda ilcita. Em face dessa situao
hipottica, o recolhimento
do imposto
devido
em
inexistncia
de personalidade
jurdica no
impede
a
virtude
de do
ada fato
empresa
farmacutica
no ter sido
nascimento
obrigao
tributria.
(Juiz
ocorrncia
gerador
e
o
regularmente
constituda, 90,
uma vez que a
SE/2004/2003/Cespe/Questo
Substituto/TJassertiva 2)
Capacidade Passiva
Tributria
Nacional/CESPE/ 2008.1)- Com base
(OAB/
no que dispe o
CTN, um indivduo de um ms de idade
A) no tem qualquer capacidade tributria,
porque menor.
B) j tem total capacidade tributria.
C) tem capacidade tributria restrita
completar dezesseis anos de idade.
D) tem capacidade tributria restrita
completar dezoito anos de idade.
at
at
DOMICLIO
TRIBUTRIO
DOMICLIO TRIBUTRIO. Art. 127 CTN
Regra geral: Eleio pelo prprio sujeito passivo.

Na ausncia de eleio do domiclio considera-se:
PESSOA NATURAL: residncia habitual ou, sendo incerta
esta incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
PESSOA JURDICA DE DIREITO PRIVADO: local da sede
ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem
obrigao, o de cada estabelecimento.
PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO: quaisquer de
suas reparties no territrio da entidade
tributante.
NA IMPOSSIBILIDADE DE APLICAO DAS REGRAS

ACIMA, O DOMICLIO SER: Local dos bens ou da
ocorrncia do F.G.
DOMICLIO TRIBUTRIO
A autoridade administrativa poder recusar o
domiclio eleito:
impossibilidade de arrecadao ou fiscalizao do
tributo.
A recusa deve ser fundamentada.
STJ: Domiclio tributrio. Mesmo da residncia.
No procede o argumento de que sendo
inviolvel
o
domiclio
da
pessoa fsica,
dificultaria a atuao dos agentes fiscais, caso
tenha o domiclio tributrio a mesma sede,
porque
tal
proteo deixaria de existir.
injustificvel e sem base legal impedir o
contribuinte
de
indicar
sua
residncia
para domiclio tributrio. (Resp. 28.237)
DOMICLIO
TRIBUTRIO
A banca
como
INCORRETA: Luciano motorista de caminho e no
possui residncia fixa. Sendo autnomo, ele presta servios
a diversas empresas: uma situada na regio Sul, outra na
regio Norte e outra na regio Centro-Oeste do pas. Nessa
situao, no tendo
Luciano
domiclio
eleito,
deve ser considerado seu domiclio tributrio o
lugar onde Luciano for encontrado. (Cespe/OABSP/135 Exame/Caderno 1/2008/Questo 88/Assertiva C)

CORRETA: Joo no tem residncia fixa, nem centro
de atividade certo, o seu domiclio tributrio poder ser
o da
localizao de seus bens, caso possuir. (OABMT/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 14,
assertiva C)
Responsabilidade Tributria
CTN, art. 128
Por substituio:
Art. 128. Sem prejuzo no disposto neste captulo, a lei

pode atribuir de modo expresso a responsabilidade
pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao
fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a
este
em
carter supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigao.
STJ: A falta de cumprimento do dever de recolher o

pagamento
na
fonte,
ainda
que
importe
em
responsabilidade do retentor omisso, no exclui a obrigao
do contribuinte que auferiu a renda de oferec-la
tributao, por ocasio da declarao anual (...) (Resp
416.858/SC)
Responsabilidade
tributria
SubstituioArt.
tributria
ParaCTN.
Frente ou
128
Progressiva Art. 150,
7 A lei poder atribuir a sujeito passivo de

obrigao tributria
a
condio
de
responsvel pelo pagamento de imposto ou
contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer
posteriormente, assegurada a imediata e
preferencial restituio da quantia paga, caso
no se realize o fato gerador presumido.
ADIN 1.851/AL: STF entende que caso o fato
gerador posterior ocorra
com
base
de
clculo em montante inferior ao presumido,
no haver a devoluo da diferena, pois
o regime apenas a admite, luz da CF, caso no
Responsabilidade
Tributria.
Diferimento: (postergao,
protelamento,
adiamento).
Substituio para trs.
Presena nos produtos agrcolas.
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA

CORRETA: Na sistemtica da incidncia plurifsica, o
operador econmico que, alm do tributo prprio, recolher
a exao relativa s operaes antecedentes ou
subsequentes,
figura
como
contribuinte
e
substituto
tributrio, simultaneamente.
(OABAL/BA/CE/PB/PE/RN/SE/PI/2005/1 Exame de Ordem/Prova
1 fase/Questo 64/Assertiva C)

INCORRETA: Acerca de norma
tributria
que
estabeleceu
que,
em
determinadas
circunstncias,
terceira pessoa
vinculada ao fato gerador da respectiva
obrigao ser o sujeito passivo da obrigao tributria de
ICMS, mesmo ainda no tendo ocorrido o fato gerador. A
esse fenmeno tributrio d-se o nome de
responsabilidade
de
terceiros.
(Cespe/PGEPI/Procurador/2008/Questo 82, assertiva A)
Responsabilidade Tributria
- Por sucesso 129 a 133 CTN
Responsabilidade tributria por sucesso
Adquirente de bem imvel
Adquirente sucede saldo prova de quitao
hasta pblica:
tributo se sub roga no preo de arrematao.
Adquirente de bem mvel
Adquirente ou remitente sucede
O esplio responde at a data da abertura da

sucesso (morte)
Os herdeiros e meeira at a partilha
Observados os limites dos quinhes do legado
ou meao
RESPONSABILIADADE TRIBUTRIA POR

SUCESSO

Pedro estava sendo
executado por dvida tributria, em virtude do no recolhimento
de imposto de renda, quando veio a falecer. Nessa situao,
o esplio do de cujus responder pelos respectivos dbitos, no
havendo qualquer responsabilidade dos sucessores no que se
refere
ao
patrimnio
pessoal
deles.
(Cespe/OABSP/135 Exame/Caderno 1/2008/Questo 88, assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:

Patrcia celebrou, por escritura pblica, contrato de compra e
venda de imvel pertencente a Joaquim.
No
ato
da
lavratura
do
instrumento,
Joaquim
apresentou
certido
negativa de dbitos tributrios relativos ao imvel objeto do
contrato, tendo sido esse fato consignado na prpria escritura
pblica. Entretanto, posteriormente, a fazenda municipal
constatou a existncia de dbitos, anteriores alienao do
bem a Patrcia, de imposto predial e territorial urbano (IPTU)
relativo ao respectivo imvel. Nessa situao, Patrcia
responsvel
tributria
pelo
pagamento
do referido
crdito
tributrio.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo 88, assertiva D)
Responsabilidade
tributria.
examinadora (banca
A banca
prpria)
considerou
como
Acerca
da
tributri CORRETA:
nos termos
pelo
responsabilidade
a,
definidos Nacional o Cdigo
Tributr
adquirente
bem
sobre
io
de pelos
tributos
este,
originalmente
devidos
pelo imvel
alienante,
respond
incidentes
salvo
quando conste
do ttulo a prova
e sua quitao. (OAB- MG/2004 2
de
Exame
de
Ordem
Prova
1
fase/Questo 62/Assertiva B).
Responsabilidade
- Por fuso, incorporao,
Tributriatransformao
Fuso, incorporao, transformao.
Art. 132 CTN A pessoa jurdica de Direito Privado
que
resultar
de
fuso,
transformao
ou
incorporao de outra ou em outra responsvel
pelos tributos devidos at a data do ato pelas
pessoas jurdicas de Direito Privado fusionadas,
transformadas e incorporadas.
Fuso (Art. 1.119 Cdigo Civil): A fuso
determina
a
extino
das sociedades que se
unem, para formar sociedade nova, que a elas
suceder nos direito e obrigaes.
Transformao (Art. 1.113 CC): O ato de
transformao independe de dissoluo
ou
liquidao da sociedade, e obedecer aos
preceitos reguladores da constituio e inscrio
prprios do tipo em que vai converter-se.
Incorporao (Art. 1.116 CC): Na incorporao,
uma ou vrias sociedades so absorvidas por
outra, que lhes sucede em todos os direito
e obrigaes, devendo todas aprov-la, na
Responsabilidade tributria
Aquisio de
fundo
de de
comrcio
Art. 133 CTN
Aquisio
de Fundo
Comrcio
Art. 133 CTN. A pessoa natural ou jurdica de direito
privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo,
fundo de comrcio ou estabelecimento comercial,
industrial ou profissional, e continuar a respectiva
explorao, sob a mesma ou outra razo social ou
sob firma ou nome individual, responde pelos
tributos,relativos
ao fundo ou estabelecimento
adquirido:
De modo INTEGRAL:
Se o alienante cessar a explorao
De modo SUBSIDIRIO com o alienante:
se este prosseguir na explorao ou iniciar
dentro de 6(seis) meses, a contar da data da
alienao, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de atividade.
Responsabilidade por sucesso

na
falncia.
Adquirente no responde
LC
118/05
Caso
Cas de falncia
filial ou unidadeprodutiva
processo
de recuperao
o
isolada,
em
Salvo
judicial.
se:
Scio
da
sociedade
falida
ou
em
recuperao judicial ou sociedade
controlada pelo devedor falido ou em
recuperao judicial
Parente, em linha reta ou colateral at o
4 (quarto) grau , consangneo ou afim
do devedor falido ou recuperao judicial
ou de qualquer de seus scios.
Identificado como agente do falido ou do
devedor em recuperao judicial com o
objetivo de fraudar a sucesso tributria.
Responsabilidade de
CTN,
134
terceiros
Art. 134. No caso de impossibilidade de exigncia do
cumprimento
da obrigao principal pelo contribuinte,
respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem
ou
pelas
omisses
de
que
forem
responsveis:
Pais ---- filhos menores
Tutor e curador---- tutelados e curatelados
Administradores de bens de terceiros --- tributos devidos por
estes.
Inventariante ---- esplio
Sindico e o comissrio --- massa falida e concordatrio.
Tabelies, escrives e demais serventurios ----- atos
praticados em razo do ofcio.
Scios liquidao da sociedade de pessoas.
OBSERVAO: As multas a serem aplicadas nesta
modalidade somente as
de carter moratrio.
Responsabilidade pessoal
- CTN,
135
Respondem pessoalmente em caso de ao com

excesso de poder,violao legislao tributria e
violao ao contrato social ou estatuto da Pessoa
Jurdica:
As pessoas previstas no art. 134.
Administradores, gerentes, mandatrios, diretores e
empregados.
A responsabilidade da pessoa fsica em relao aos
atos de gesto da pessoa jurdica somente ser
possvel mediante a comprovao do excesso de poder
(animus do dolo).
Responsabilidade
pessoal.
(...) 3. Os bens do scio de uma pessoa
STJ
jurdica comercial no respondem
por
dvidas
fiscais
assumidas
pela
sociedade.
A
responsabilidade tributria imposta ao scio-gerente,
administrador, diretor ou equivalente s se caracteriza
quando h dissoluo irregular da sociedade ou se
comprova a infrao lei praticada pelo dirigente. 4. Em
qualquer espcie de sociedade comercial, o
patrimnio social que reponde sempre e integralmente
pelas dvidas sociais. Os diretores no respondem
pessoalmente pelas obrigaes contradas em nome
da sociedade, mas respondem para com esta pelo
excesso de mandato e pelos atos praticados com
violao do estatuto ou da lei. (AGRGAI 487.071/RS)
Smula 435 STJ Presume-se dissolvida

irregularmente a empresa que deixar de funcionar
no seu domiclio fiscal, sem comunicao aos rgos
competentes, legitimando o redirecionamento da
execuo fiscal para o scio-gerente.
Smula 430 STJ O inadimplemento da obrigao

tributria pela sociedade no gera,por si s, a
responsabilidade solidria do scio- gerente.
Responsabilidade
pessoal
banca examinadora do
CESPE
considerou
A
administrador
noO scio
de
uma
como
CORRETA:
funcionrios,deixou
de recolher
sociedade
limitada,para
pagar o ICMS devido, fato
constatado pelo fisco local pela anlise dos livros fiscais,
em que se pde verificar que a escriturao contbil e
fiscal estava correta, mas no havia sido feito o
recolhimento. Aps o devido processo administrativo e o
no pagamento do dbito, ocorreram a inscrio em
dvida ativa e a cobrana judicial. Durante o processo
judicial, ficou constatado que a empresa no possua
nenhum bem ou valor para fazer face ao pagamento
do dbito, motivo pelo qual a execuo fiscal foi
redirecionada contra os seus scios. A respeito da
situao
hipottica
acima
apresentada
e
da
responsabilidade tributria, pode-se afirmar que a
responsabilidade tributria pelo no recolhimento do
tributo devido a ttulo de ICMS no pode ser cobrada
pessoalmente dos scios, uma vez que o administrador
no era scio e tambm no teriam, os scios, agido com
abuso de poder ou infringido a lei, o contrato ou o
estatuto.
(Cespe/MPE- RO/Promotor/2008/Questo 48,
Responsabilidade
tributria
banca examinadora do CESPE
A
considerou
como INCORRETA: A
dissoluo de sociedade limitada em
dbito
com
o
fisco
acarreta
a
responsabilizao pessoal
do
sciogerente,
mesmo
quando observados
os procedimentos legais e contratuais
aplicveis
hiptese.(1
Exame
da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste
(Alagoas,
Bahia,
Cear, Maranho,
Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande
do
Norte,
Sergipe
e
Esprito
Santo)
Caderno 1/Questo 91/Assertiva
Responsabilidade
tributria.
(CESGRANRIO/PETROBRS/Profissional
Jr/2008/Questo
53) Na hiptese de crdito
tributrio resultante de ato praticado com
excesso de poderes por diretor de pessoa
jurdica de direito privado,
(A) o diretor responde subsidiariamente.
(B) o diretor responde solidariamente com a
empresa.
(C) o diretor responde pessoalmente.
(D) a responsabilidade da empresa subsidiria.
(E) a responsabilidade nica e exclusivamente
da empresa.
Responsabilidade
tributria
CESPE considerou como
CORRETA:
Joo,
Jos
e Jonas so scios da Marmoraria do Sul Ltda. Jos, que esteve
frente da administrao da sociedade por 5 anos, entre
janeiro de 2000 e maio de 2005, praticou atos em
desconformidade com o contrato social. Em junho de 2005,
Jonas foi nomeado administrador. Como a Marmoraria
do Sul Ltda.se encontrava em dbito para com a
fazenda pblica estadual, quanto a tributos relativos ao
exerccio de 2004, foi promovida execuo fiscal contra a
pessoa jurdica e seus scios. Considerando essa
situao hipottica como referncia inicial e acerca das
normas que regem a responsabilidade tributria da
sociedade e de seus scios, Joo e Jonas no podero
permanecer no plo passivo da execuo fiscal. (2 Exame
da Ordem/1 fase/2006/Cespe/(Alagoas, Amazonas, Bahia,
Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul,
Paraba, Rio Grande do Norte e Pernambuco) Caderno
A/Questo 91/Assertiva C).
Responsabilidade por
CTN,
136
infraes
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a
responsabilidade por infraes da legislao tributria
independe da inteno do agente ou do responsvel e da
efetividade, natureza ou extenso dos efeitos do ato.
Art. 137.Respondem pessoalmente pelas infraes
O agente que comete crimes ou contravenes
Ressalvas
Exerccio regular de administrador
Cumprimento de ordem expressa
Dolo especfico elementar: mandatrios, prepostos,
empregados, diretores, gerentes e mandatrios
RESPONSABILIDADE POR
INFRAES.
A
banca
examinador
(banca
prpria)
considerou como CORRETA: De acordo com
o
Cdigo
Tributrio
Nacional,
a
responsabilidade pessoal ao agente quanto
s infraes conceituadas por lei como crimes
ou contravenes, salvo quando praticadas no
exerccio
regular
de
administrao,
mandato, funo, cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa emitida por
quem de direito. Se enquadram na mesma
situao, as infraes em cuja definio o
dolo especfico do agente seja elementar.
(MP-PR/Promotor Substituto/2008, questo 76,
assertiva A)
Tributrio PenalxPenal
Tributrio
Denncia espontnea
Excluso da multa de mora.
Pagamento vista (no admite parcelamento)
Antes do incio da fiscalizao (T.I.F)
Se o tributo confessado e recolhido em
atraso no h denncia espontnea.
Smula 360 STJ No cabe denncia
espontnea
para tributos lanados por
homologao confessados por meio de DCTF
recolhidos
a destempo.
e
Sm
208 TFR
A
confis da
acompanhada
desimples
seu
deso
parcelamento,
ula
dvida,
configura denncia
pedido
no
espontnea.
DENNCIA
ESPONTNEA
examinadora
A banca
do
CESPE
considerou
apresentada
passivo
como
CORRETA:sujeit
espontnea
momento
de
pelo
o
em
a
denncia anterior
procedimento
ao
incioadministrativo
qualquer
ou
medida
de fiscalizao,
relacionados
com
a infrao. (Juiz
Substituto/TJ/PA/2001/2002/Cespe/Qu
esto 23/Assertiva 2).
Crdito Tributrio
LANAMENTO:
CONSTITUI O CRDITO.
DECLARA A OBRIGAO
TRIBUTRIA.
LANAMENTO.
Art. 142 do CTN.
Ocorrncia do FG
Matria tributvel
Tributo devido.
Sujeito passivo.
Se for o caso,
aplicao da
penalidade cabvel.
Fato
Gerador
1) procedimento
administrativo
privativo da
administrao
tributria
2) Carter
obrigatrio
3) Carter vinculado
4) Sob pena de
responsabilidade
funcional
LANAMENTO
Obrigao
tributria
CRDITO TRIBUTRIO:
decorre da obrigao
tributria e possui a
mesma natureza
desta. (Art. 139 CTN).
As circunstncias
que modificam o
crdito tributrio no
afetam a obrigao
tributria que lhe deu
origem. (Art. 140 do
CRDITO
TRIBUTRIO
A banca
como
CORRETA: Nos termos do CTN, a obrigao tributria
nasce com a ocorrncia do fato gerador. J o
crdito
tributrio
constitudo
pelo
lanamento.
(Cespe/Seger- ES/Analista
Administrativo
e
Financeiro
Cincias Contbeis/2008/Questo
50)

INCORRETA:
As circunstncias que modificam o
crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos ou as
garantias ou
os privilgios a eles atribudos, ou que
excluem a sua exigibilidade, no afetam o lanamento
que lhe deu origem, apenas a obrigao. (Cespe/PGEPI/Procurador/2008/Questo 90, assertiva C)
Crdito Tributrio
(CESPE/MPE-RN/Promotor de Justia/2009/Questo 72) O fisco

local constatou que determinada empresa estava fraudando a
fiscalizao tributria e a autuou em valor correspondente ao
tributo e a uma penalidade pecuniria. Aps a reviso
administrativa do referido auto de infrao, a penalidade
pecuniria foi majorada. Nessa situao,
A) a obrigao acessria no pode ser revista
administrativamente.
B) a obrigao tributria no se altera com a alterao do
crdito tributrio.
C) o auto de infrao fiscal constituiu o crdito tributrio e, por
isso, a reviso no poderia alterar o valor da penalidade para
major-lo.
D) o valor do auto de infrao acabou constitudo pelo
tributo e penalidade pecuniria, que se referem obrigao
acessria.
E) a obrigao acessria no pode ser convertida em obrigao
principal.
Crdito tributrio Critrios de

lanamento no aspecto temporal
Se para fins de lanamento houver a

necessidade de utilizao de cmbio, utilizarse- aquele relativo ao dia da ocorrncia do Fato
Gerador. Art. 143 CTN.
Os critrios relativos ao lanamento reportarse-o data

do Fato Gerador, ressalvados:Art. 144 , 1
a) Quando o critrio novo ampliar os poderes de
investigao da administrao tributria
b) Se a lei nova outorgar ao crdito
tributrio
maiores garantias
ou
privilgios,
exceto
para
estabelecer
responsabilidade
por
tributos
de
terceiros.
Critrio de lanamento no
aspecto
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO
UTILIZAO DE DADOS DA
temporal
CPMF PARA LANAMENTO DE OUTROS TRIBUTOS QUEBRA DE
SIGILO BANCRIO PERODO ANTERIOR LC N. 105/2001
NORMAS
DE
CARTER
PROCEDIMENTAL
APLICAO
RETROATIVA
POSSIBILIDADE ALEGADA INCIDNCIA DAS
SMULAS 126/STJ NO-OCORRNCIA FUNDAMENTO
EMINENTEMENTE
INFRACONSTITUCIONAL
DO
ACRDO.
1.
A jurisprudncia pacfica desta Corte no sentido de que
a Lei n. 10.174/01 e a Lei Complementar n. 105/01, que
autorizam a utilizao de dados da CPMF pelo Fisco para
apurao de eventuais crditos tributrios referentes a outros
tributos, no ofendem o princpio
da
irretroatividade
da
lei
tributria,
na
medida
em
que
so
normas
procedimentais e, por essa razo, no se submetem ao
princpio
da
irretroatividade
das leis, ou seja, incidem de
imediato, ainda que relativas a fato gerador ocorrido antes de sua
entrada em vigor. 2. O Tribunal a quo decidiu a questo no
mbito
eminentemente infraconstitucional, notadamente quanto
retroatividade da Lei Complementar n. 105/01 e a Lei n. 10.174/01, o
que afasta a incidncia dos enunciados 126 da Smula do STJ.
Agravo regimental improvido. (STJ AgRg no Resp 1044373/SP).
Critrio de lanamento no
aspecto
temporal
banca examinadora (banca prpria) considerou como
A
CORRETA: A constituio do crdito tributrio d-se
pelo
lanamento,
que
deve reportar-se data da
ocorrncia do fato gerador, regendo-se pela lei ento
vigente. (Procuradoria Geral do Estado de Santa Catarina/
Procurador do Estado/2003 (Prova tipo B)/Questo
29/proposio I)

INCORRETA: mega Indstria e Comrcio Ltda. foi
autuada por irregularidades apuradas no lanamento do
imposto sobre circulao de mercadoria e prestao
de servios de transporte interestadual, intermunicipal e
de comunicao (ICMS), em virtude da adoo, na
nota fiscal, de preos diferentes aos ajustados. Em face
da irregularidade apurada, a autoridade administrativa
competente pode efetivar o lanamento do tributo de ofcio,
com base na legislao vigente na data da
autuao.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/ Caderno
1/2008/Questo 89, assertiva A)
Modificao do
Lanamento
Lanamento
Se devidamente constitudo somente poder
ser modificado por
Recurso de ofcio Art. 145 CTN
Impugnao apresentado pelo Sujeito
Passivo
Reviso de ofcio
nos casos previstos no
art. 149 CTN.
O LANAMENTO SOMENTE PODE SER
MODIFICADO PELO
RIR
MODIFICAO DO
LANAMENTO

INCORRETA:
O lanamento regularmente notificado ao
sujeito passivo pode ser alterado em condies previstas
no
Cdigo
Tributrio
Nacional,
as
quais
no
incluem a impugnao do sujeito passivo. (OABES/2004/2
Exame
de Ordem/Prova 1 fase/Questo
84/Assertiva A)
INCORRETA:
Sendo o sujeito passivo da obrigao
tributria regularmente notificado quanto ao lanamento,
este somente poder ser alterado
Cear,
Riopor
Grande
fora dode
deciso judicial, assegurando-se
Maranho,Paraba,
Pernambuco,
ao Norte,
contribuinte o
contraditrio
Piau, Sergipe
e a ampla
e Esprito
defesa.Santo)
(1 Exame da Ordem/1
Caderno
1/Questo 92/
(Alagoas, Bahia,
Assertiva D).
Modificao de
lanamento.
146.- A modificao introduzida,
Art.
de
ofcio
ou
em consequncia de deciso
administrativa
ou
judicial,
nos critrios
jurdicos
adotados
pela
autoridade
administrativa no exerccio do lanamento
somente pode ser efetivada, em relao a
um mesmo sujeito passivo, quanto ao fato
gerador
ocorrido
posteriormente
sua
introduo.
Erro de direito.
Smula 227 TFR- A mudana de critrio
jurdico adotado
Modificao de
lanamento.
Tributrio. IPI. Mandado de Segurana.
STJ
Importao de mercadoria.
Desembarao
Aduaneiro. Classificao tarifria. Autuao
posterior. Reviso de lanamento por erro
de direito. Smula 227/TFR. Precedentes.
Aceitado o Fisco a classificao feita pelo
importador
no
momento
do desembarao
alfandegrio ao produto importado, a alterao
posterior constitui-se em mudana de critrio
jurdico vedado pelo CTN. (Resp 412.904/SC)
Modificao de
lanamento
do
CESPE considerou
como
A banca
modificao
nos
jurdicos adotados
CORRETA:
Qualquer
critrios autoridade
pela exerccio
do
introduzida
consequncia
de
administrativaem no
lanamento,
deciso judicial,
somente
quanto
fato
pode
ser efetiva, ocorri
em posteriorme
relao a
a
introduo.
gerador
um mesmo
(1
Exame
do sujeito
nte
da passivo,
Ordem/1
sua
fase/2007/Cespe (Tocantins,
Sergipe,
Rio
Grande do Norte, Rio de Janeiro, Piau,
Pernambuco, Paraba, Mato Grosso, Mato
Grosso do Sul, Maranho, Esprito Santo,
Distrito Federal, Cear, Bahia, Amazonas,
Amap, Alagoas, Acre.) caderno A, questo
93, assertiva C)
Modalidades de
Lanamento:
DECLARAO
Por Declarao:
Art. 147 CTN.
Sujeito Passivo ou terceiro possuem o dever de

fornecer as informaes necessrias e com
base nelas a administrao promover o
lanamento
Tributos enquadrados ITBI e ITCD
Arbitramento Art. 148 A declarao

contiver erros no aspecto quantitativo em
relao ao patrimnio ou a renda declarada
(presuno de fraude) Uso de pautas fiscais.
Se a declarao retificadora for para reduzir o montante do tributo a ser
lanado, isso s pode ser feito antes da notificao de lanamento. (art. 147,
1 CTN)
O
. Imposto de Renda no se enquadra na modalidade de lanamento por
declarao, pois seu pagamento antecipado durante todo o ano - base e
no no momento da Declarao de Ajuste Anual.
LANAMENTO POR
DECLARAO
A bancaexaminadora
prpria)considerou
INCORRETA:
O
umacomo
modalidade
(banca
lanamento
arbitramento por
meio da qual se atribuem
de
em
que
demo par apresentar
valores
noso casos
informaes
fiscalizao
contribuinte
ra
a tributria.
as
(OAB-RS/2004/1
Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
08/Assertiva C)
como CORRETA: Justifica-se o lanamento
com base em pauta de valores elaborada
pela autoridade administrativa quando
o contribuinte for omisso na informao do preo
de venda do bem. (Delegado da Polcia
Federal/2004/ Cespe, questo 100)
LANAMENTO POR
DECLARAO
A bancaexaminadora do
CESPE
considerou
como
lanamento
INCORRETO:
por declarao,
No
o sujeito passivo deve
verificar a ocorrncia do fato gerador, calcular o
montante
do
tributo
devido
e
efetuar
o
pagamento, cabendo ao sujeito ativo apenas
conferir a apurao e o pagamento j realizados.
(OAB/Cespe/Exame de Ordem/2007.2/Questo 79/Assertiva
B).
CORRETA: mega Indstria e Comrcio Ltda. foi
autuada por irregularidades apuradas no lanamento do
imposto sobre circulao de mercadoria e prestao de
servios de transporte interestadual, intermunicipal e
de comunicao (ICMS), em virtude da adoo, na nota
pelo
passivodiferentes
no meream
f. (Cespe/OABfiscal,sujeito
de preos
aos ajustados.
Tendo como
Exame/Caderno
1/2008/Questo
referncia a situao
hipottica descrita acima,
a
SP/135
autoridade lanadora
dever arbitrar, mediante processo
89/Assertiva
B)
regular, o preo ou valor das mercadorias, desde que os
documentos fiscais expedidos
Modalidades de
Lanamento:
Art. 150. O lanamento
por homologao, que ocorre
aos tributos cuja HOMOLOGAO
quanto
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o

pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa,
opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando
conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamente a homologa.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste
artigo extingue o
crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao ao
lanamento.
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer
atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo
ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm,
considerados na apurao do saldo porventura devido e,
sendo
o
caso,
na
imposio
de penalidade, ou sua
graduao.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de
cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado
esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado,
considera-se homologado o lanamento e definitivamente
Lanamento por
homologao
lanamento por homologao, que aquele em que
O
a legislao tributria atribui ao sujeito passivo o dever de
apurar e antecipar o tributo devido, causa na doutrina certa
polmica, haja vista que, por fora do art.
142 do CTN, trata-se de procedimento privativo
da
autoridade administrativa. Contudo, domina o
entendimento de que a homologao pela autoridade
administrativa seria este procedimento.
Nessa esteira, a ESAF considerou como CORRETA: ainda
quando de fato seja o lanamento feito pelo sujeito passivo,
o Cdigo Tributrio Nacional, por fico legal, considera
que sua feitura privativa da autoridade administrativa,
e por isto, no plano jurdico, sua existncia fica
sempre dependente de homologao por parte da
autoridade competente. (ESAF/ATRF- 2009 questo 7)
LANAMENTO POR
HOMOLOGAO
A bancaexaminadora
(banca
prpria) entendeu
crdito INCORRETA:
tributrio
que
como
possvel
sem
lanamento,
ocorre a
quando
o sujeito a
passivoconstituio
verifica
ocorrncia
do fato
gerador
da
de
obrigao
correspondente, determina a
matria tributvel e calcula o montante
do valorapurado
sem
interveno
tributo devido, cabendo-lhe
efetuar o
qualquer
autoridade
pagamento
administrativa. (Juiz
da
PR/2006/Questo 62,
Substituto/
assertiva C)
TJ-
Modalidades de
Lanamento:
OFCIO
DE OFCIO.
Quando disposto em lei art. 149, I CTN.
Espcies de Tributos IPTU, IPVA, Taxas.
Nos seguintes casos: art. 149, II a IX CTN.
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de

direito, no prazo e na
forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado
declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no
prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recusese a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a
juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a
qualquer elemento
definido na legislao tributria como sendo de declarao
obrigatria;
LANAMENTO DE
OFCIO.
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se
refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou
de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de
penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em
benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasio do lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu
fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou
omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada
enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
LANAMENTO DE
OFCIO
banca examinadora do CESPE
A
considerou
como INCORRETA:
O
lanamento de ofcio feito por
iniciativa da autoridade administrativa
com base em informaes
prestadas
pelo contribuinte, ou por terceiro,
quanto matria indispensvel
sua efetivao.
(Juiz
Substituto/TJSE/2004/2003/Cespe/Questo
98,
assertiva 1)
OAB Nacional/ 2007.2) - Segundo o que dispe o CTN, compete

privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio
pelo lanamento. A partir dessa informao, assinale a opo correta
no que se refere a lanamento e suas modalidades.
a) No lanamento por declarao, o sujeito passivo deve verificar a
ocorrncia do fato gerador, calcular o montante do tributo devido e
efetuar o pagamento, cabendo ao sujeito ativo apenas conferir a apurao
e o pagamento j realizados.
b) O imposto sobre a propriedade de veculos automotores

e a taxa de limpeza pblica so tributos normalmente
(IPVA)
c) A contribuio para o financiamento da seguridade
constit tribut
submetidos ao lanamento de ofcio.
social (COFINS)
ui
o
sujeito ao lanamento por declarao.
d) A legislao aplicvel ao lanamento ser a vigente na data em que o

mesmo for efetivado.
Suspenso da Exigibilidade do
Crdito
Tributrio
Art.
Suspendem
a exigibilidade
do 151
Crdito
I) Tributrio
Moratria
II
Depsito do montante integral
Deve ser integral e em dinheiro Smula STJ 112
)
Parcelamento
III
No dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias.
)
Obs. A suspenso da exigibilidade no impede o
lanamento
IV)Reclamao ou Recurso administrativo

Em Processo Administrativo Fiscal PAF Decreto-Lei
70.235/72
V)Liminar em Mandado de Segurana

VI)Antecipao de Tutela (Outros tipos de
ao judicial)
MORDEPARCERELA
Tem os mesmos efeitos da liminar de MS
MORATRIA.
Deve ser prevista por lei. (art. 152 do CTN)

Fixao de novo prazo de vencimento.
Concedida:
Em carter geral pela pessoa jurdica de Direito Pblico
que detenha a
competncia para instituir o tributo.
A Unio poder conceder quanto aos tributos de
competncia dos E/DF/M, quando simultaneamente
concedida quanto aos tributos de competncia federal e
s obrigaes de direito privado (153, I, b CTN)- Parte
da doutrina entende que este dispositivo no fora
recepcionado pela CF/88.
A lei dever informar:
O prazo de durao, as condies de concesso
Sendo o caso: o tributo a que se aplica, o nmero de
Moratria
Crditos tributrios j
constitudos (art. 154
CTN)
No se aproveita nos
casos de dolo,
fraude.
Geral: no h
necessidade de
autorizao ou
requerimento.
Individual:grupo
de pessoas ou
setor econmico.
Excluso da Moratria
Individual
Com dolo (art. 155, I
CTN)
Penalidade
No h prescrio
Sem dolo (art. 155, II
CTN
Sem penalidade
Com prescrio
Concesso da Moratria individual

Concedida mediante despacho (por requerimento
do contribuinte
No gera direito adquirido (Art. 155, CTN)
Moratria
(OAB Nacional
A Unio, por intermdio de lei federal, concedeu
2007.1)geral, relativamente
carter
moratria
a um
em tributo, circunscrevendo seus efeitos a
determinada regio do territrio nacional, estabelecendo ainda critrios
e condies para que o referido favor seja estendido individualmente,
por despacho da autoridade administrativa, aos que no possuam
domiclio na aludida regio. Com base na legislao tributria aplicvel e
tendo a situao hipottica acima como referncia, assinale a opo
correta.
a) No havendo disposio legal em contrrio, presume-se que a
concesso
da
moratria abrange todos
os
crditos tributrios,
constitudos ou no, data da edio da referida lei federal.
b) A concesso de moratria em carter individual no gera
direito adquirido.
c) A concesso da moratria no interrompe o prazo prescricional do
direito cobrana do crdito tributrio, mesmo que, posteriormente, o
despacho concessivo do favor seja anulado em virtude de ter sido
constatada a existncia de dolo ou simulao do benefcio.
d) A moratria no pode ser concedida em favor de determinada
classe ou categoria de sujeitos passivos.
DEPSITO DO MONTANTE
INTEGRAL
Sm 112 STJ O depsito
ula
suspende
somente
a exigibilidade
do crdito tributrio se for
integral e em dinheiro.
Smula 271 STJ- A correo
monetria dos depsitos
judiciais
independe
de
ao especfica
contra o banco depositrio.
Depsito do montante
integral
PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTRIO. RECURSO ESPECIAL. VIOLAO

DO
ART.
535
DO
CPC. NO-OCORRNCIA.
PRAZO
DECADENCIAL
PARA
A
CONSTITUIO
DO
CRDITO
TRIBUTRIO. DEPSITO JUDICIAL. LANAMENTO FORMAL PELO
FISCO. DESNECESSIDADE.
1.(...) 2. No caso de tributos sujeitos a lanamento por
homologao, o contribuinte, ao realizar o depsito judicial
com vistas suspenso da exigibilidade do crdito tributrio,
promove a constituio deste nos moldes do que dispe o art.
150 e pargrafos do CTN. Isso, porque verifica a ocorrncia do
fato gerador, calcula o montante devido e, em vez de efetuar o
pagamento, deposita a quantia aferida, a fim de impugnar a
cobrana da exao. Assim, o crdito tributrio constitudo
por meio da declarao do sujeito passivo, no havendo falar
em decadncia do direito do Fisco de lanar, caracterizando-se,
com a inrcia da
autoridade
fazendria
apenas
a
homologao tcita da apurao anteriormente realizada.
No h, portanto, necessidade de ato formal de lanamento
por parte da autoridade administrativa quanto aos valores
depositados. 3. Precedentes da Primeira Seo: EREsp 464.343/DF,
Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 29.10.2007; EREsp 898.992/PR, Rel. Min.
Reclamao ou recurso
administrativo
SMULA 373 STJ ilegtima a
exigncia de depsito
prvio
para
admissibilidade
de
recurso administrativo.
Liminar em Mandado de Segurana

e
antecipao
Lei 9.430/96:
Art. 63. Na constituio de crdito tributrio destinada

a prevenir a decadncia, relativo a tributo de competncia da
Unio, cuja exigibilidade houver sido suspensa na forma
dos incisos IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de
outubro de 1966, no caber lanamento de multa de
ofcio.
1 O disposto neste artigo aplica-se, exclusivamente, aos
casos em que a suspenso da exigibilidade do dbito tenha
ocorrido antes do incio de qualquer procedimento de ofcio
a ele relativo.
2 A interposio da ao judicial favorecida com a
medida liminar interrompe a incidncia da multa de mora,
desde a concesso da medida judicial, at 30 dias aps a
data da publicao da deciso judicial que considerar
devido o tributo ou contribuio.
LIMINAR EM MANDADO DE
SEGURANA
A banca examinadora
(banca prpria) considerou
como CORRETA:
Contribuinte questiona a cobrana de um tributo e
obtm liminar para no recolh-lo. Durante a vigncia da
liminar, o contribuinte poder ser autuado para que se
evite eventual perecimento do direito, mas sem
imposio de multa. (OAB-SP/2005/127 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Tipo 1/Questo 85, assertiva D)
banca examinadora do CESPE considerou como

INCORRETA: O governo federal editou lei alterando a
natureza de produto destinado exportao de
industrializado para semi elaborado, de modo que
sobre tal produto passou a incidir tributo antes no
incidente. Por se sentir prejudicado, certo contribuinte
impetrou mandado de segurana, com pedido liminar,
visando evitar futuras cobranas do novo tributo.
Considerando essa situao hipottica, Somente a
concesso da segurana teria efeito suspensivo
sobre
eventual
crdito
tributrio.
(Juiz
Parcelamento
Lei
O parcelamento ocorre conforme dispuser a lei
No exclui as multas (Art. 155 A, 1 CTN.)
Exclui a denncia espontnea
Em caso de Recuperao Judicial
Aplica-se a especfica
Na falta de lei especfica, aplica-se a lei
geral, desde que no possua condies
piores que a lei especfica da Unio.
Ao parcelamento aplicam-se
subsidiariamente as
mesmas disposies relativas moratria.
EXTINO DE CRDITO
TRIBUTRIO
Art. 156. Extingue o crdito tributrio:

I Pagamento
II Compensao
III Transao
IV Remisso
V Decadncia e Prescrio
VI - converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos
termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do
artigo 164;
IX
a
deciso administrativa
irreformvel,
assim
entendida
a
definitiva
na
rbita
administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
estabelecidas em lei.
PAGAMENTO
PAGAMENTO.
Se impontual sofrer os
acrscimos
Monetria,
multa
de mora,
relativos
juros de
Correo
salvo 161, CTN)
disposio
de lei em
mora,(Art
contrrio
os juros de
mora no
excedero a 1% a.m. (Art. 161, 1 CTN)
A imposio de penalidade no ilide o
pagamento integral do crdito tributrio. (Art.
157 CTN)
Dinheiro, Cheque, Vale postal, selos,
estampilhas (Art. 162, incisos I e
II CTN)
Se for decomposto em vrias parcelas, o
pagamento de uma no pressupe o
pagamento das demais. (Art. 158 CTN)
Se a legislao no fixar data de vencimento,
ser de trinta dias aps a notificao de
lanamento. (Art. 160 CTN)
PAGAMENTO
A legislao poder conceder desconto pela
antecipao do
pagamento,
conforme
as
condies
por
ela estabelecidas.
(Art. 160. pargrafo.nico CTN)
Se a legislao tributria no dispuser a
respeito, o pagamento ser efetuado na
repartio competente do domiclio do sujeito
passivo. (Art. 159 CTN)
Se a consulta for interposta antes do
vencimento, no haver
a
incidncia
dos
juros
moratrios
e penalidades.
(art. 161, 2 CTN)
PAGAMENTO
A banca examinadora do CESPE
considerou como
CORRETA:
Quando o pagamento total,
no
importa
na
presuno
de pagamentooude
outros crditos
mesmo
a outros.
referentes ao (Cespe/PGEtributo
CE/Procurad do Estado
de 3
Categoria/2008/Questo
or
33/Assertiva
E).
PAGAMENTO
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais

dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo para com a
mesma pessoa jurdica de direto pblico, relativos ao
mesmo ou diferente tributos ou provenientes de
penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade
administrativa competente
para
receber
o
pagamento
determinar
a
respectiva imputao,
obedecidas as seguintes regras, na ordem enumerada:
I em primeiro lugar os dbitos por obrigao prpria,
e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade
tributria;
II primeiramente, s contribuies de melhorias,
depois s taxas e por
fim os impostos;
III- ordem crescentes do prazo de prescrio;
IV ordem decrescente dos montantes.
PAGAMENTO
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Considere

que Gustavo possua dbitos vencidos relativos ao imposto sobre
a renda correspondente aos perodos de 2003 e de 2005, que,
juntos,
totalizem
R$ 9.000,00. Considere, ainda, que,
intencionando regularizar sua situao perante o fisco,
Gustavo efetue o pagamento de parte desse valor. Nessa
situao
hipottica,
a
autoridade tributria, ao receber o
pagamento, dever determinar a respectiva imputao, na ordem
crescente dos prazos de prescrio (CESP/AGU/ 2008)
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Considere
que Gilson possua os seguintes dbitos vencidos para com a
fazenda pblica municipal: imposto sobre servios de qualquer
natureza (ISS), no valor de R$ 800,00; contribuio de
melhoria,no valor de R$ 2.350,00; taxa de polcia, no valor de
550,00. No caso de imputao do pagamento,a autoridade
administrativa
competente
dever extinguir os crditos
tributrios na seguinte ordem: contribuio de melhoria, taxa de
polcia
e
ISS.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo 86/Assertiva D)
PAGAMENTO
como CORRETA: Considere
a
seguinte
situao
hipottica:
Onofre
profissional
autnomo e possui dbitos de ISS relativo a
sua atividade profissional e de IPTU, na condio
de responsvel por sucesso. Ambos os dbitos
esto vencidos e so de titularidade do
mesmo sujeito ativo. Nessa situao, havendo
pagamento parcial dos tributos, a autoridade
competente para receber o pagamento deve
determinar, em primeiro lugar, a imputao do
dbito de ISS e, depois, a do IPTU.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo 90/Assertiva B).
PAGAMENTO
INDEVIDO.
Devoluo por pagamento indevido
Art.
165.
O
sujeito
passivo
tem
direito,
independentemente de prvio protesto, restituio
total
ou
parcial
do
tributo,
seja
qual
for
a
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto
no 4 do artigo 162, nos seguintes casos:
I- cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido
ou maior que o devido em face da legislao tributria
aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do
fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na edificao do sujeito passivo, na
determinao da alquota aplicvel, no clculo do
montante
do
dbito
ou
na
elaborao
ou
conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso
condenatria.
PAGAMENTO
INDEVIDO
Pagamento indevido de tributos indiretos.
Art. 166. A restituio de tributos que

comportem, por sua natureza, transferncia
do
respectivo
encargo
financeiro somente
ser feita a quem prove haver assumido o
referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido
terceiro, 546
estar
este expressamente
a
Smula
STF.porCabe
tributo
autorizado
receb-la.
restituio a do
indevidamente,
pago
quando reconhecido
contribuinte
de jurepor
no recuperoudeciso
do
que
contribuinte de facto
o
o quantum respectivo.
PAGAMENTO
INDEVIDO
restitui total ou parcial
do
Art. 167 CTN.

lugar
A
restituio,
na o
mesma proporo,
tributo d dos juros de mora
e
das penalidades pecunirias, salvo as referentes a
infraes
de
carter
formal
no prejudicadas pela
causa da restituio.
Par. nic. A restituio vence juros no capitalizveis, a
partir do trnsito
em julgado da deciso definitiva que a determinar.
Smula 162
STJ.
Na
repetio
do
indbito
tributrio,
a
correo
monetria incide a partir do pagamento indevido.
Smula 188 STJ. Os juros moratrios do indbito, so
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena.
PAGAMENTO
INDEVIDO
Prazo para pedido de

Art.
168. O direito de pleitear a restituio
restituio.
extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco)

anos, contados:
I - nas hiptese dos incisos I e II do artigo
165, da data da
extino do crdito tributrio;
II - na hiptese do inciso III do artigo 165, da data
em que se tornar
definitiva
a
deciso
administrativa
ou
passar
em julgado a
deciso judicial que tenha reformado, anulado,
revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Pagamento
indevido
Prescreve em
dois anos a
Art. 169.
ao
anulatria
da deciso administrativa que
denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio
interrompido pelo incio da ao judicial,
recomeando o seu curso, por metade, a
partir da data da intimao validamente feita
ao representante judicial da Fazenda Pblica
interessada.
PAGAMENTO
INDEVIDO
STJ tributo lanado por homologao, antes da eficcia da LC
118 de 2005: prazo de cinco anos que se inicia a partir da
homologao do pagamento antecipado. Nesse caso, como a
homologao operara-se em cinco anos aps a ocorrncia do fato
gerador, o Sujeito passivo dispunha de 10 (dez) anos para a
repetio do pagamento indevido (tese dos cinco + cinco). Com o
advento da LC 118-05, esse prazo passa a ser reduzido em
cinco anos contados a partir do pagamento antecipado e no
da respectiva homologao. Assim sendo, a partir de 09 de
junho de 2005 (data da eficcia da LC 118), as aes
ingressadas somente reportar-se-o aos ltimos 5 (cinco) anos e
no mais 10 (dez) anos como antes.
STJ: a LC 118 de 2005 no interpretativa, portanto no pode
retroagir, nos termos do art. 106, I do CTN.
STJ: EDResp 435.835 SC A Primeira Seo do STJ,
reconsiderou entendimento anterior para firmar posio no sentido
de que a declarao de inconstitucionalidade em ADINs pelo STF
no influi na contagem do prazo de repetio ou compensao.
Pagamento
Indevido
TRIBUT
EMBARGOS
DE
CONSTITUCIO
CONTRIBUIO
LEI
N
NAL.
RIO.PREVIDENCIRIA.
DIVERGNCIA.
7.787/89.COMPENSAO. PRESCRIO. DECADNCIA.
TERMO INICIAL DO PRAZO. PRECEDENTES.1.
Est uniforme na 1 Seo do STJ que, no caso de
lanamento tributrio por homologao e havendo
silncio do Fisco, o prazo decadencial s se inicia aps
decorridos 5 (cinco) anos da ocorrncia do fato
gerador, acrescidos de mais um qinqnio, a partir da
homologao tcita do lanamento. Estando o tributo
em tela sujeito a lanamento por homologao,
aplicam-se a decadncia e a prescrio nos moldes
acima delineados.
Pagamento
indevido.
falar em
prazo prescricional
2. No h que se
a
contar da declarao de inconstitucionalidade pelo STF
ou da Resoluo do Senado. A pretenso foi formulada
no prazo concebido pela jurisprudncia desta Casa
Julgadora como admissvel, visto que a ao no est
alcanada
pela
prescrio,
nem
o
direito pela
decadncia. Aplica-se, assim, o prazo prescricional nos
moldes em que pacificado pelo STJ, id est, a corrente dos
cinco mais cinco. 3. A ao foi ajuizada em 16/12/1999.
Valores recolhidos, a ttulo da exao discutida, em
09/1989. Transcorreu, entre o prazo do recolhimento (contado a
partir de 12/1989) e o do ingresso da ao em juzo, o
prazo de 10 (dez) anos. Inexiste prescrio sem que tenha
havido homologao expressa da Fazenda, atinente ao prazo
de 10 (dez) anos (5 + 5), a partir de cada fato gerador da exao
tributria, contados para trs, a partir do ajuizamento da ao. 4.
Precedentes desta Corte Superior. 5. Embargos de
divergncia rejeitados, nos termos do voto nos termos do voto.
(Embargos de Divergncia no Resp 435.835 SC)
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento
extingue- se em 5
anos
Regra geral - Art. 173, I
CTN.
Aplica-se a tributos
Declarao (ITBIITCD)
Ofcio direto (IPVA Fraude
IPTU)
Homologao
Dolo
Simulao
Sem pagamento
antecipado
1 dia do exerccio seguinte

da data em que se tornar
definitiva a deciso de anulao,
por vcio formal.
FG
FG
Incio
Decadncia
01/01/08
01/01/09
01/01/2014
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
:(
DECADNCIA
A bancaexaminadora do
CESPE
considerou
autoridade
de certa
unidade
como
CORRETA: fazendria
Uma
estabelecimento
empresarial
pessoa jurdica Solar
da
federao
dirigiu-seda ao
Higienizao
Ltda. para efetuar fiscalizao do
recolhimento de IPTU relativo ao exerccio de 2000. Como
os dirigentes da referida pessoa jurdica no procederam ao
pagamento do tributo devido, foi lavrado auto de infrao
em fevereiro de 2006. Com base nessa situao hipottica
e acerca da disciplina normativa do lanamento e do crdito
tributrio, o auto de infrao foi lavrado aps o advento da
decadncia. (2 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe
- (Alagoas,Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo,
Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Rio Grande do
Norte e Pernambuco) caderno A, questo 92, assertiva B)
DECADNCIA
O prazo para proceder o lanamento extingue-se aps

decorridos cinco
anos.
II da data em que se tornar definitiva a deciso que
houver anulado, por vcio formal, o lanamento
efetuado.
anteriormente
FG (1-1LANAMENTO (109)
8-10)
IMPUGNAO POR VCIO FORMAL (10-8-10)
DECISO DEFINITIVA QUE ANULOU O

LANAMENTO POR
VCIO FORMAL
(2.10.14)
DECADNCIA
(2.10.19)
Decadncia
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo

extingue-se definitivamente com o decurso do prazo
nele previsto, contado da data em que tenha sido
iniciada a constituio do crdito tributrio pela
notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida
preparatria indispensvel ao lanamento.
FG (1-109)
notificao ao sujeito passivo de

qualquer
ato preparatrio para proceder o lanamento (1-8-09)

Incio do prazo
1-8-14 (Decadncia)
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento
extingue- se em 5
anos
Aplica-se a tributos
Com pagamento
antecipado e sem fraude,
ainda que insuficiente.
Regra especfica CF art.

150, 4
Conta da ocorrncia do
fato gerador
FG
FG
Decadncia
10/03/08
10/03/2013
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
DECADNCIA

CORRETA: Na hiptese
de anulao, por vcio formal, do lanamento anteriormente
efetuado, o direito de a Fazenda Pblica constituir o
crdito tributrio extingue-se aps cinco anos, contados
da data em que se tornar definitiva a deciso que o
houver anulado. (Esaf/2005/Auditor Fiscal do Tesouro
Estadual - AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova
II),/Questo 67/proposio III, assertiva C)
A banca examinadora da FGV considerou como CORRETA:
a Fazenda
Pblica
constituir o crdito tributrio
O direito
de
extingue-se
anos,
contados
aps
do cinco
primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado
ou da data em que se tornar definitiva a deciso que
houver anulado, por vcio formal, o lanamento
anteriormente efetuado. (FGV/2005 - Tribunal de Justia do
Amazonas/TJ- AM/Nvel Superior/Servios Notariais e
de Registro, questo 60, proposio III, assertiva C)
DECADNCIA
STJ Os tributos declarados e confessados em guias prprias

(DCTF e GIA), reputam-se lanados. No haver necessidade de
lanamento.
TRIBUTRIO EMBARGOS DE DIVERGNCIA EXECUO

FISCAL EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE DBITO
DECLARADO PELO CONTRIBUINTE E NO PAGO NO
VENCIMENTO DCTF PRESCRIO TERMO INICIAL. 1. Em
se tratando de tributo lanado por homologao, tendo o
contribuinte declarado o dbito atravs de Declarao de
Contribuies de Tributos Federais (DCTF) e no pago no
vencimento, considera-se desde logo constitudo o crdito
tributrio, tornando-se dispensvel a instaurao de procedimento
administrativo e respectiva notificao prvia. 2. Nessa hiptese,
se o dbito declarado somente pode ser exigido a partir do
vencimento da obrigao, nesse momento que comea a
fluir o prazo prescricional. 3. Embargos de divergncia no
providos.
Decadncia
STJ- Liminar no impede que o fisco efetue o
lanamento para prevenir a decadncia:
3.
A
suspenso
da exigibilidade do
crdito tributrio na via judicial impede o
fisco de praticar qualquer ato contra o
contribuinte visando cobrana de seu
crdito, tais como inscrio em dvida,
execuo e penhora, mas no impossibilita
a Fazenda de proceder a regular constituio
do crdito tributrio para prevenir
a
decadncia
do
direito
de
lanar.
(EDivResp 572.603-PR).
Decadncia
STJ 3. O tempo que ocorre entre a
notificao
do lanamento fiscal e a deciso
final da impugnao, no h que se falar em
prazo de decadncia, porquanto o crdito j
esteja constitudo nem tampouco em prescrio
haja vista a o efeito suspensivo da impugnao
apresentada. (Resp 53467).
PRESCRIO
Prescrio
Cobrar a partir do lanamento
definitivo.
Extingue-se em cinco anos partir do
lanamento definitivo.
Lanamento
(10.03.08)
definitivo
(10.04.08)
Laname
nto
Prescrio
(10.04.13)
PRESCRIO
Interrupo da Prescrio (Art. 174.
Par. nico
CTN).
Despacho do juiz que determinar a
citao do devedor na Execuo Fiscal
Protesto judicial
Qualquer ato judicial que implique em
mora o
devedor
Qualquer ato, ainda que extrajudicial,
que implique em reconhecimento da
PRESCRIO
Smula 409 STJ Em execuo fiscal, a prescrio

ocorrida antes da propositura da ao pode ser
decretada de ofcio (art. 219, 5, do CPC).
Smula vinculante 08 STF: SO INCONSTITUCIONAIS

O PARGRAFO NICO DO ARTIGO 5 DO DECRETO-LEI
N 1.569/1977 E OS ARTIGOS 45 E 46 DA LEI N
8.212/1991, QUE TRATAM DE PRESCRIO E
DECADNCIA DE CRDITO TRIBUTRIO.
Smula 436 STJ A entrega de declarao pelo
contribuinte reconhecendo dbito fiscal constitui o
crdito tributrio, dispensada qualquer outra
providncia por parte do fisco.
PRESCRIO
A Lei de Execuo Fiscal (Lei 6.830-80) dispe em seu art.

2, 3, que a inscrio em dvida ativa suspender a
prescrio em 180 (cento e oitenta) dias. Contudo, o STJ
possui
entendimento
pacificado
de
que
essa
suspenso no se aplica em dvida ativa de natureza
tributria, porquanto matria relativa decadncia e
prescrio
no
campo
tributrio
depende de lei
complementar, consoante disposio expressa do art. 146,
III, a da CF.
Prescrio intercorrente ( no curso do processo de
execuo fiscal) e art.
40 da LEF:
Smula 314 STJ Em execuo fiscal, no localizados
bens penhorveis, suspende-se o processo por um ano,
findo o qual inicia-se o prazo de prescrio quinquenal
intercorrente.
PRESCRIO

CORRETA:
A
prescrio,
em direito tributrio, , em regra geral conceituada pela
doutrina como produzindo entre
outros efeitos o de,
quando
apurada,
em
face
do decurso do tempo,
determinar a perda do direito da
Fazenda Pblica de
ajuizar ao
de cobrana (ou,mais propriamente,de
Execuo Fiscal) relativamente a crdito tributrio no
pago. Considerando a conceituao acima e as inovaes
introduzidas pelo Cdigo Civil e pelo Cdigo de
Processo Civil a respeito da prescrio, pode ser decretada,
de ofcio, pelo juiz, no necessitando ser alegada por
uma das partes; admite tanto causas
suspensivas,
como
interruptivas;
pode
operar
antes
do
ajuizamento da ao, como durante o seu curso.
(Procuradoria Geral do Distrito Federal/Procurador do
Distrito
Federal/Gabarito
1/2007/Esaf, questo 21,
assertiva C)
PRESCRIO
A
banca
examinadora
da
FUNDAO
GETLIO
VARGAS considerou
como
INCORRETA: Apenas o despacho do juiz
que ordenar a citao em execuo fiscal faz
interromper a prescrio. (FGV/2005/Tribunal de
Justia
do
Amazonas
TJAM/Nvel
Superior/Servios Notariais e de Registro,
questo 57, assertiva B)
A
banca
examinadora
(banca
prpria)
considerou
como CORRETA: A contagem do
prazo prescricional se interrompe pelo
reconhecimento do dbito pelo devedor, ainda
que o reconhecimento seja extrajudicial. (OABDF/2005/1
Exame
deOrdem/Prova1fase,
questo 71, assertiva D)
PRESCRIO
A
banca
examinadora da
ESAF
considerou como
CORRETA: A prescrio, em direito tributrio, , em regra
geral conceituada pela doutrina como produzindo entre outros
efeitos o de, quando apurada, em face do decurso do
tempo, determinar a perda do direito da Fazenda Pblica de
ajuizar ao de cobrana (ou,mais propriamente,de Execuo
Fiscal)
relativamente
a
crdito
tributrio no pago.
Considerando a conceituao acima e as inovaes introduzidas
pelo Cdigo Civil e pelo Cdigo de Processo Civil a respeito da
prescrio, pode ser decretada, de ofcio, pelo juiz, no
necessitando ser alegada por uma das partes; admite tanto
causas suspensivas, como interruptivas; pode operar antes
do ajuizamento da ao, como durante o seu curso.
(Procuradoria Geral do
Distrito
Federal/Procurador
do
Distrito Federal/Gabarito 1/2007/Esaf, questo 21, assertiva
A
C) banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: Caso a fazenda pblica do estado de Gois
ajuize ao de execuo fiscal contra certo contribuinte
e no sejam localizados bens penhorveis, o processo
intercorrente.
(Cespe/PGE-ES/Procurador
deve
ser suspenso
por um ano, findo o qual sedoiniciar Estado
o prazo
Categoria/2008/Quest
da
de prescrio quinquenal
1
o 46).
Extino do Crdito Tributrio

CTN 156
Compensao: Art. 170 e 170-A do CTN.
A compensao depende de lei especfica

Crditos Lquidos e Certos
Dvidas vencidas ou vincendas
Se a compensao for objeto de discusso judicial,
somente poder
ser realizada aps o trnsito em julgado da ao.
Smula 212 do STJ no cabe liminar nem
antecipao de tutela
Smula 213 do STJ cabvel o mandado de
segurana para declarar
o direito compensao
mbito Federal: Lei 9.430/96, art. 74
Transao: Art. 171 CTN

Nos termos de lei. Concesses mtuas feitas entre as
partes com o objetivo de por fim s suas obrigaes,

CTN 156
Remisso (Art. 172 CTN)
Perdo da dvida
Depende de lei especfica

Diminuto valor do crdito tributrio
Erro escusvel sobre matria de fato.
Condies econmicas do sujeito
passivo
Condies peculiares a determinada
regio do
territrio.
Equidade
Converso do depsito em
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO

INCORRETA: A lei no
pode facultar a transao entre o credor e o devedor de
tributo, visto que o interesse pblico indisponvel.
(Esaf/2005/Gestor
Fazendrio
GefazMG/Nvel
Superior/Gestor Fazendrio - (Prova II), questo 23,
assertiva C)

INCORRETA: A transao uma forma de extino
do crdito tributrio mediante transaes mtuas
entre os sujeitos
ativo e passivo da obrigao
tributria, que independe de previso legal. (Juiz Substituto
- TJ-PR/2006, questo 68, assertiva C)

INCORRETA: Quando a lei autoriza
a
autoridade
administrativa
a
conceder,
por
deciso
fundamentada, a dispensa do crdito tributrio,
beneficiando o sujeito passivo, diz-se que ocorreu
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A banca examinadora da FUNDAO

CARLOS
INCORRETA: autorizada a compensao mediante o
aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial
pelo sujeito passivo, quando lhe for concedida liminar em
mandado
de
segurana
para
tal
finalidade.
(FCC/2005/Governo
do
Estado
de
Sergipe/Procuradoria Geral do Estado/Nvel Superior Procurador do Estado de 2 Classe, questo 45,
proposio III, assertiva B)

INCORRETA: Sobre a extino da obrigao tributria
por determinao do Chefe do Poder Executivo,
possvel
que sujeito passivo e sujeito ativo
celebrem transao, a fim de encerrar o litgio em
matria
tributria.
(OAB- SP/2004/123 Exame de
Ordem/Prova 1 fase, questo 87, assertiva C)

CTN 156
Pagamento antecipado e homologado

A extino do crdito tributrio s considerado aps o fisco
fazer a homologao do pagamento (expressa ou
tacitamente)
Consignao em pagamento julgada procedente (art. 164

CTN)
Recusa de recebimento ou subordinao ao pagamento de

outro tributo ou penalidade, ou ao cumprimento de obrigao
acessria.
Subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias
administrativas sem fundamento legal
Exigncia do mesmo tributo por mais de uma pessoa jurdica
de direito
pblico
Deciso administrativa definitiva

Deciso judicial passada em julgado
Dao em pagamento de bens imveis, nos termos da lei
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO

INCORRETA: A consignao
em
pagamento,
independentemente do resultado da respectiva ao,
causa de extino do crdito tributrio. (Procuradoria
Geral do Estado de Santa Catarina/Procurador do
Estado/2003 (Prova tipo B)/Questo 34, proposio I)

CORRETA: Nos tributos sujeitos a lanamento por
homologao, a extino do crdito no ocorre com o
pagamento, dependendo ela da homologao posterior ao
pagamento. (Juiz Substituto - TJ-PR - 2006, questo 68,
assertiva B)
Excluso do Crdito
Tributrio
Iseno: sempre decorrente de lei que especificar as
condies, o prazo
de durao e os tributos a qual se aplica.(Art. 176 CTN)
a dispensa do tributo devido (STF)
restrita
determinada
Poderser
Ocorre o FG
e a OT. a
No h o lanamento
do CT. regio
do territrio da
entidade
tributante, em funo das condies e ela peculiares.

A interpretao no extensiva s taxas e
contribuies
de
melhorias
e tributos institudos
posteriormente sua concesso.
Salvo se concedida por prazo de terminado e em razo de
determinadas condies, pode ser revogada a qualquer
tempo, observado o art. 104, III CTN.
Smula 544 STF. Isenes concedidas sob condio
onerosa no podem
ser livremente suprimidas.
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A bancaexaminadora
(banca prpria) como
Quanto
considerou
s isenes, correto afirmar
CORRETA:
que as
isenes podem ser concedidas em carter especfico,
quando ento se efetivam mediante despacho da
autoridade administrativa em requerimento do interessado,
com o qual este comprove o preenchimento das
condies e requisitos previstos em lei. (Juiz Substituto/TJPR/2006/Questo 64, assertiva C)
CORRETA: A iseno, se concedida por prazo certo e
em funo de determinadas condies, no pode ser
negada ao contribuinte que tenha iniciado sua fruio,
mesmo que tenha sido revogada a lei que a instituiu.
(OAB- SP/2005/125
Exame
de
Ordem/Prova
1
fase/Tipo
1/Questo 89/Assertiva D)
Excluso do Crdito
Tributrio
Art. 180. A anistiaabrange
exclusivamente
as infraescometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede, no se
aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou
contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao,
sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo
sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele;
II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes
de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.
O benefcio da anistia aplica-se aps as infraes j
cometidas e antes do
lanamento da penalidade pecuniria.
Excluso do Crdito
Tributrio
Art. 181. A anistia pode ser concedida:

I - em carter geral;
II - limitadamente:
a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b)
s
infraes
punidascom
penalidades
pecunirias at
determinado
montante,
conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) a determinada regio do territrio da entidade tributante, em
funo de condies a ela peculiares;
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei
que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela mesma lei
autoridade administrativa.
Art. 182. A anistia, quando no concedida em carter geral,
efetivada, em cada caso, por despacho
da
autoridade
administrativa, em requerimento com a qual o interessado
faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos
requisitos previstos em lei para sua concesso.
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito
adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no artigo 155.
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A banca examinadora (banca prpria) considerou

como CORRETA: A anistia, como modalidade de
excluso do crdito tributrio, abrange
exclusivamente as infraes
tributrias cometidas
anteriormente
vigncia da lei que a concede.
(Procuradoria
Geral
do
Estado
de
Santa
Catarina/Procurador
do
Estado/2003
(Prova
tipo
B)/Questo 40/Assertiva C)
como
INCORRETA: Quando
a
lei
autoriza
a
autoridade administrativa a conceder, por deciso
fundamentada, a dispensa
do crdito tributrio,
beneficiando o
sujeito
passivo,
diz-se
que
ocorreu
anistia.
(Juiz/TJ-SP/2005/ Vunesp/Prova:
verso 1, questo 82, assertiva B)
INCORRETA: A remisso constitui-se numa excluso do
crdito tributrio; a anistia, por sua vez, constitui-se
numa dispensa do crdito tributrio, caracterizada como
perdo
de
crditos
tributrios,
especialmente
aqueles de pequeno valor. (Juiz Substituto/TJ-PR/2006,
EXCLUSODO CRDITO
TRIBUTRIO
(CESPE/MPE-RN/Promotor
de
Justia/2009/Questo
73)
Considerando que uma lei estadual tenha implantado programa
de recuperao fiscal e estabelecido que o contribuinte
devedor que pagar vista o seu dbito ter um desconto
de 100% sobre o valor da penalidade pecuniria, aplicada
em virtude de infraes cometidas, assinale a opo correta.
A) O programa institudo concede um benefcio denominado
iseno em carter
pessoal.
B) O instituto tributrio concedido por meio da lei estadual
denomina-se anistia.
C) A lei concedeu apenas um desconto que no implica,
nem indiretamente,
perdo de parte da dvida.
D) A lei no poderia conceder esse benefcio, pois apenas a Unio
poderia faz-lo.
E) O benefcio concedido constitui uma moratria, j que
um programa que tenta fazer com que os inadimplentes se
Garantias e Privilgios do
CT pelo conjunto de bens e
O crdito tributrio garantido
rendas do Sujeito
Passivo ainda que haja quaisquer clusulas que os
tornem inalienveis, impenhorveis
ou
onerados,
independentemente
da
data
de
sua constituio,
salvo lei em contrrio
Presume-se fraudulenta a onerao ou alienao de
bens ou direitos do Sujeito Passivo aps a inscrio
em Dvida Ativa, salvo se houver reserva de bens
suficientes
Se o Sujeito Passivo, devidamente citado na execuo
fiscal, no pagar e nem oferecer bens a penhora, o juiz
determinar a indisponibilidade de ativos financeiros e
bens
O crdito tributrio prefere a qualquer outro,
ressalvados os de natureza:
Trabalhista
Acidente do trabalho
O Crdito Tributrio prefere a qualquer outro nas

liquidaes de Pessoa
GARANTIAS DO CRDITO
TRIBUTRIO
como CORRETA: Alm das garantias do
crdito
enumeradas
no
Cdigo Tributrio
em observadas,desde
lei, em funo
sejam
expressamente
Nacional,
outras podero ser
caractersticas
do
das
que
previstas
Substituto/TJ/CE/2005/2004/Cespe/Questo
que se refiram.
tributo
a
19/Assertiva 2).
(Juiz
A
banca
examinadora(banca
prpria)
considerou
como CORRETA: O rol das
garantias do crdito tributrio, previsto no CTN,
meramente exemplificativo. (Cespe/OABSP/136
Exame
da
Ordem/2008/Questo
86/Assertiva A)
Situao de falncia
Crditos extra concursais (Fatos geradores aps falncia)
Crditos de restituio imediata - Smula 307 STJ (Ex.: ACC)
Trabalhista
Acidente do Trabalho
Garantia
s reais
Preferncia do Crdito
Tributrio
1 Unio e Autarquias
2 Estados e DF - pro-rata
Crditos
Tributrios
Multas tributrias
3 Municpios pro-rata
SITUAO DA
FALNCIA
cobrana judicial do crdito tributrio
Art. 187. A
no
sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia,
recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento.
Smula 563 STF: o concurso de preferncia a que se refere o

pargrafo nico, do art. 187, do Cdigo Tributrio Nacional,
compatvel com o disposto no art. 9, inciso I da Constituio
Federal.
Smula 400 STJ. O encargo de 20% previsto no DL n.
1.025/1969 exigvel na execuo fiscal proposta contra a massa
falida.
Smula 307 STJ A restituio de adiantamento de
contrato de cmbio, na
falncia,
deve
ser
atendida
antes de
qualquer
crdito.
SITUAO DA
FALNCIA
A extino das obrigaes do falido requer prova
de quitao
de todos os tributos.
A
concesso
de
recuperao
judicial
depende
de apresentao de prova de quitao
de todos os tributos.
Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou
adjudicao ser proferida sem a prova de
quitao de todos os tributos relativos aos bens
do esplio, ou s suas rendas.
Administrao
Tributria
Fiscalizao
Os procedimentos de fiscalizao
- Sero lavrados em livros e termos formais,
devidamente presididos pela autoridade
competente, que fixar os pontos e prazo de
validade (Art. 196 CTN)
Acesso a documentos
- No se aplica administrao tributria quaisquer
disposies legais que visam limitar o acesso aos
livros, documentos relativos aos dados
necessrios.
- Smula 439-STF. Esto sujeitos fiscalizao
tributria ou previdenciria quaisquer livros
comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da
investigao.
- Os livros de escriturao comercial ou fiscal e os
Administrao
Tributria
Art. 197. Mediante intimao escrita, sero obrigados
prestar administrativa todas as informaes de que

disponham com relao aos bens, negcios ou atividades
de terceiros:
I tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais
instituies
financeiras
III- empresas de administrao de bens;
IV corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V- inventariantes
VI- sndicos, comissrios e liquidatrios
VII quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei
designe, em razo de
seu cargo, ofcio, funo, ministrio atividade ou profisso.
Administrao
Tributria
examinadora (banca prpria)
A banca
considerou como INCORRETA:
Somente
mediante
ordem
judicial fundamentada,
os tabelies devem prestar todas as
informaes s autoridades tributrias de
que
disponham concernentes
a
bens,
negcios
ou
atividades
de
terceiros.
(1Exame
da
Ordem/1
fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas,
Bahia,
Cear,
Maranho,
Paraba,
Pernambuco,Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe
e
Esprito
Santo)
Caderno
1/Questo
94/Assertiva A).
Administrao
Tributria
No se considera quebra de sigilo
Requisio de informaes pela autoridade judicial

Solicitao pela administrao tributria de dados do
sujeito passivo, desde que haja sido instaurado o devido
processo administrativo
Pode ser divulgado
Representao fiscal para fins penais
Lei 9.430/96:
Art. 83. A representao fiscal para fins penais relativas
aos crimes contra a ordem tributria definidos nos arts. 1 e
2 da Lei 8.137, de 27 de dezembro de
1990,
ser
encaminhada ao Ministrio Pblico aps a deciso final,
na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do
crdito tributrio correspondente.
Parcelamento e moratria
Administrao
Tributria
1.571/DF: STF entendeu que o art. 83
ADIN
da Lei
9.430/96 no inconstitucional, pois a norma tem como
destinatrio os agentes fiscais, no afetando a atuao do
Ministrio Pblico.
STF: EMENTA: Ao direta de inconstitucionalidade. 2. Art.
83 da Lei no 9.430, de 27.12.1996. 3. Argio de
violao
ao
art.
129,
I
da
Constituio.
Notitia
criminis
condicionada
"
deciso
final,
na
esfera
administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio".
4. A norma impugnada tem como destinatrios os agentes
fiscais, em nada afetando a atuao do Ministrio Pblico.
obrigatria, para a autoridade fiscal, a remessa da notitia
criminis ao Ministrio Pblico. 5. Deciso que no afeta
orientao fixada no HC 81.611. Crime de resultado. Antes de
constitudo definitivamente o crdito tributrio no h justa
causa para a ao penal. O Ministrio Pblico pode, entretanto,
oferecer denncia independentemente da comunicao, dita
"representao tributria", se, por outros meios, tem
conhecimento do lanamento definitivo. 6. No configurada
ADMINSITRAO
TRIBUTRIA
Art. 198 CTN - vedada a divulgao, por
parte da Fazenda Pblica ou seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a
situao econmica ou financeira do sujeito
passivo ou terceiros e sobre a natureza e o
estado de seus negcios ou atividades.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
SIGILO BANCRIO: LC 105-01

Art. 5o O Poder Executivo disciplinar, inclusive quanto
periodicidade e aos limites de valor, os critrios segundo os quais
as instituies financeiras informaro administrao tributria
da Unio, as operaes financeiras efetuadas pelos usurios
de seus servios
Art. 6o As autoridades e os agentes fiscais tributrios da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios somente
podero examinar documentos, livros e registros de instituies
financeiras, inclusive os referentes a contas de depsitos e
aplicaes
financeiras,
quando
houver
processo
administrativo instaurado ou procedimento fiscal em curso e
tais exames sejam considerados indispensveis pela autoridade
administrativa competente.
Nos termos do art. 6 da LC 105-01, fica afastada a reserva de
jurisdio em caso de acesso ao dados bancrios pela Fazenda
Pblica.
O STF analisa a constitucionalidade da LC105/01 em seus artigos
Art. 58/CF. O Congresso Nacional e suas Casas tero

comisses permanentes e temporrias, constitudas na forma
e com as atribuies previstas no respectivo regimento ou no
ato de que resultar sua criao.
3 - As comisses parlamentares de inqurito, que tero poderes

de investigao prprios das autoridades judiciais, alm de
outros previstos nos regimentos das respectivas Casas, sero
criadas pela Cmara dos Deputados e pelo Senado Federal,
em conjunto ou separadamente, mediante requerimento de um
tero de seus membros, para a apurao de fato determinado e
por prazo certo, sendo suas concluses, se for o caso,
encaminhadas ao Ministrio Pblico, para que promova a
responsabilidade civil ou criminal dos infratores.
STF: A Corte Suprema entende que as CPIs tem poder de quebra
de sigilo, desde que devidamente motivada (MS 23.652/DF),
inclusive no caso de CPI estadual (ACO 730/RJ)
Art. 37. inciso XXII-CF- As administraes tributrias da

Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas
por servidores de carreiras especficas, tero recursos prioritrios
para a realizao de suas atividades e atuaro de forma integrada,
inclusive com o compartilhamento
de
cadastros
e
de
informaes fiscais, na forma da lei ou convnio.
Art. 199. CTN. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do

Distrito Federal e as dos Municpios prestar-se-o mutuamente
assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e
permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral
ou especfico, por lei ou convnio.
Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na forma
estabelecida em tratados, acordos ou convnios, poder permutar
informaes com Estados estrangeiros no interesse da
arrecadao e fiscalizao de tributos.
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
As autoridades administrativas
Art. 200.
federais
podero requisitar o auxlio da fora pblica federal,
estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas
de embarao ou desacato, nos exerccio de suas funes,
ou quando necessrio efetivao de medida prevista
na legislao tributria, ainda que no se configure fato
definido em lei como crime ou contraveno.
O STF tem entendido que, inobstante a prerrogativa do
Fisco de solicitar e analisar documentos, os agentes fiscais
s podem ingressar em escritrios de empresa quando
autorizados (pelo proprietrio, gerente ou prepostos). Em
caso de recusa, no podem os agentes simplesmente
requerer auxlio de fora policial, eis que, forte na garantia
da inviolabilidade do domiclio, oponvel tambm ao Fisco, a
medida depender de autorizao judicial.
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
Tribunal, por maioria, indeferiu
STF: o
habeas
corpus impetrados em favor dos
pacientes acusados de suprimirem tributos (Lei
8.137-90, art. 1, I e II) em que se alegava, em
face ao princpio da inviolabilidade o domiclio
(CF, art. 5, XI), a inconstitucionalidade da
busca e da apreenso de papis feitos pela
Receita
Federal
sem
autorizao
judicial,
consubstanciando prova obtida por meio ilcito
(CF, art. 5, LVI). O
Tribunal,
sem
se
comprometer com a tese da defesa, indeferiu
o pedido uma vez que houve o consentimento
dos pacientes entrada dos agentes do
fisco
em
seu estabelecimento comercial.
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA
A atividade de administrao tributria deve ser exercida por

servidores
de
carreiras
especficas.
(Cespe/TJ-SE/Juiz
Substituto/2008/Questo 91, assertiva A)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: O
Cdigo Tributrio Nacional, ao cuidar da Administrao Tributria,
impe regras a serem observadas na
fiscalizao,
na
negativas.
EmDvida
razo
dessa e disciplina,
constituio da
Tributria
na expedioinstitudapelo
de certides
Administrao
Tributria,
vedada,
de
modo
absoluto,
isto
legislador
para
a
, sem qualquer
exceo,
a divulgao e comunicao, por parte da Fazenda
Pblica ou de seus servidores, a qualquer pessoa jurdica
de direito pblico ou privado, de
informaes obtidas em razo do
ofcio sobre a situao
econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros
envolvidos
na
relao
jurdica
tributria examinada, bem
como, sobre a natureza e o estado de seus negcios e atividades
envolvidos na relao jurdica tributria, mesmo que seja
para fins de apurao penal.
(Procuradoria
Geral
do
Distrito
Federal/Procurador
do
Distrito Federal/Gabarito
1/2007.2/Esaf/Questo 25, assertiva E)
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
A banca examinadora
(banca prpria)
considerou como
divulgao
da Fazenda
Pblica de informao obtida em
:CORRETA por
parte
vedada
a
razo doa ofcio
sobre
situao financeira ou econmica do sujeito passivo.
(Procuradoria Geral do Estado de Roraima/ Procurador do
Estado/Tipo 1/2006/FCC/Questo 32, proposio III)
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou como
CORRETA:
No constitui violao ao princpio do sigilo
fiscal a divulgao de informaes, pelos agentes fazendrios,
relativas a representaes criminais para fins penais. (1
Exame da Ordem/1 fase/2006/ Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia,
Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do
Norte, Sergipe e Esprito Santo) caderno 1, questo 94,
assertiva B)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA:
Tendo em vista que a administrao tributria tem o dever de
guardar sigilo sobre as informaes a que tem acesso,
relativas situao econmica ou financeira do sujeito passivo, o
servidor que atender
requisio de informaes dessa
natureza
por
Comisso Parlamentar de Inqurito, sem
autorizao escrita por parte do poder judicirio, responde
funcional e criminalmente. (Esaf/2005/Auditor Fiscal
do
Tesouro Estadual - AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal (Prova II)/Questo 31/Assertiva A)
DVIDA ATIVA
Dvida Ativa
Termo de Inscrio (Ttulo executivo)
Liquidez
A fluncia dos juros de mora no prejudica a liquidez
Certeza
Exigibilidade
Pode ser desconstituda mediante prova em contrrio
Presuno relativa (jure tantum)
Requisitos formais: CTN, art. 202

Nmero do processo administrativo, quando houver, e a data
de inscrio em Dvida Ativa
Qualificao dos devedores e co-responsveis
Fixar a matria tributria
Demonstrar os fundamentos para o clculo do montante e
aplicao de multa
Na ausncia de um dos requisitos formais acima, reputa-se
nulo o termo de inscrio, salvo se sanada a omisso at antes
da deciso de 1 Instncia, devendo ser restitudo o prazo de
defesa ao sujeito passsivo em relao aos pontos sanados
DVIDA ATIVA
SMULA
392
Fazenda
Pblica
certido
(CDA) a at a
STJ.
A de dvida
pode ativa
substituir
prolao da sentena de
embargos,
quando
se
tratar
de
correo de
erro material ou formal, vedada a modificao
do
sujeito
passivo
da
execuo.
DVIDA ATIVA

CORRETA: A dvida ativa
tributria regularmente inscrita goza de presuno relativa
de certeza e liquidez. (1 Exame da Ordem/1
(Alagoas,
Bahia,
Cear,
Maranho, Paraba, Pernambuco,Piau, Rio Grande do Norte,
Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1/Questo 94/Assertiva
D).

CORRETA: No constitui vcio da certido de dvida ativa a
ausncia de meno expressa quanto ao valor dos juros de
mora e demais encargos, desde que conste a maneira de
calcul-los.
(2
Exame
da
Ordem/1
fase/2006/Cespe/(Alagoas, Amazonas,
Bahia,
Cear,
Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba,
Rio Grande do Norte e Pernambuco) Caderno
A/Questo 94/Assertiva C)
Certido Negativa
Art. 205 CTN. A lei poder exigir que a prova de quitao de

determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido
negativa, expedida vista do requerimento do interessado, que
contenha todas as informaes necessrias identificao de sua
pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o
perodo a que se refere o pedido.
A certido negativa ser expedida nos termos em que tenha sido
requerida e ser
fornecida dentro do prazo de dez dias da data de entrada do
requerimento.
Possui os mesmos efeitos a certido em que conste a
existncia de crditos tributrios no vencidos, em execuo com
penhora realizada ou cuja exigibilidade esteja suspensa (Certido
Positiva com efeitos de Negativa).
Ser dispensada a prova de quitao do tributo, quando se tratar
de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de
direito, respondendo todos os participantes no ato pelo tributo
porventura devido, juros e penalidade, excetos as de carter
CERTIDO
NEGATIVA
Smula 446 STJ Declarado e no
pago o dbito tributrio pelo
contribuinte, legtima a recusa de
expedio de certido negativa ou
positiva com efeito de negativa.
Certido Negativa
considerou como CORRETA:Tem
os mesmos efeitos da certido
negativa a certido positiva em
que conste
a
existncia
de
crditos em curso de cobrana
executiva em que tenha sido
realizada
uma
penhora.(Procuradoria
Geral do
Estado do Amap/ Procurador do
Estado 1 Categoria/ 2006/ Cesp/
questo 129)
IMPOSTOS
Art. 167 So vedados:

IV a vinculao de receita de impostos rgo
fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto
da arrecadao dos imposto a que se referem os art.
158 e 159, a destinao de recursos para as aes e
servios pblicos de sade, para a manuteno e
desenvolvimento do ensino e para a realizao de
atividades
da
administrao
tributria, como
determinado,
respectivamente,
pelos
arts.
198,
pargrafo 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de
garantias
s
operaes
de
crdito
por
antecipao de receita, previstas no art. 165,
pargrafo 8, bem como o disposto no pargrafo 4 deste
artigo.
vinculao do IPI- Art. 80

ADCT
Art. 80. Compem o
Fundo
de
Combate
e Erradicao
da
Pobreza:
II - a parcela do produto da arrecadao
correspondente a um adicional de cinco pontos
percentuais na alquota do Imposto sobre
Produtos Industrializados - IPI, ou do imposto que
vier a substitu-lo, incidente sobre produtos
suprfluos e aplicvel at a extino do Fundo;
III - o produto da arrecadao do imposto de que
trata o art. 153, inciso VII, da Constituio;
VINCULAO DO ICMS E ISS- ART. 82

ADCT
Art. 82. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devem

instituir Fundos de Combate Pobreza, com os recursos de que
trata este artigo e outros que vierem a destinar, devendo os
referidos Fundos ser geridos por entidades que contem com a
participao da sociedade civil.
1 Para o financiamento dos Fundos Estaduais e Distrital,
poder ser criado adicional de at dois pontos percentuais na
alquota do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS, sobre os produtos e servios suprfluos e nas condies
definidas na lei complementar de que trata o art. 155, 2,
XII, da Constituio, no se aplicando, sobre este percentual, o
disposto no art. 158, IV, da Constituio.
2 Para o financiamento dos Fundos Municipais, poder ser
criado adicional de at meio ponto percentual na alquota do
Imposto sobre servios ou do imposto que vier a substitu-lo, sobre
servios suprfluos.
IMPOSTOS
STF: IMPOSTO. VINCULAO A ORGO, FUNDO OU

DESPESA. A teor do disposto no inciso IV do art. 167 da
Constituio Federal, vedado vincular receita de imposto a
rgo, fundo ou despesa. A regra apanha situao concreta em
que lei local implicou majorao do ICMS, destinando-se o
percentual acrescido a um certo propsito- aumento de
capital de caixa econmica, para programa de financiamento
habitacional. Inconstitucionalidade dos art. 3,4,6,7,8 e 9 da
Lei n.
6.556 de 30 de novembro de 1989 do Estado de So Paulo. (RE
213.739-1)
STF: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. MEDIDA
CAUTELAR. LEI 8293- 03, DO ESTADO DO RIO GRANDE
DO
NORTE.
FORNECIMENTO
GRATUITO
DE ENERGIA
ELTRICA. VIOLAO AO ART. 167, IV DA CF. A lei potiguar
impugnada, ao instituir programa gratuito de energia eltrica
financiado com parcela de arrecadao do ICMS, produziu
vinculao de receita de imposto, vedada pelo mencionado
dispositivo
constitucional.
Cautelar
deferida.
(STF.
IMPOSTOS
A
banca examinadora (banca prpria)

considerou como
CORRETA:
Os
recursos
provenientes
de impostos
no podem ser vinculados a rgo,
fundo ou
despesa,
como
determina
o
princpio constitucional
legal
emou no vinculao.
de parte
da novincula
afetao
arrecadao
de impostos
despesas
Entretanto,
excees ase da
podem
de
o so
oramento
com
ensino.
(OAB-ES/2004/2 Exame de
receber
garantia
Ordem/Prova
1
fase, questo 80,
assertiva B)
IMPOSTOS
FEDERAIS.
IMPOSTOS
FEDERAIS.
Impostos de
Competncia da
Art. 153. Compete Unio
Unio instituir impostos
sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;

II exportao,para o
exterior,
de
produtos
nacionais ou
nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V operaes de
crdito,
cmbio
e
seguro,
ou
relativas
a
ttulos ou valores mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei
Imposto de Importao
II
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO DE PRODUTOS
ESTRANGEIROS.
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, I.
LEGISLAO APLICVEL: Decreto Lei n 37/66 e
Decreto 6.759/09 (Regulamento Aduaneiro)
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da
anterioridade (art.
150, 1 da CF)
O Poder Executivo
pode (facultativo), nos
limites
da
lei,
alterar as alquotas (art. 153, 1
CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h
necessidade de ato
do
Presidente
da
Repblica
(decreto), podendo as alquotas serem alteradas por
portaria do Ministro da Fazenda.
Imposto de
Importao
TRIBUTRIO.IMPOSTO DE IMPORTAO.ADICIONAL.
PORTARIA 50/94. Arguio de inconstitucionalidade
da Portaria 50/94, do Ministro da Fazenda, que
institui sobretaxa, a ttulo de de imposto de 34%
sobre os valores de importao de tecidos artificiais e
sintticos originrios da Repblica da Coria. A faculdade
da alterao das alquotas do imposto de importao, nos
termos do 1 do art. 153 da Constituio Federal, foi
conferida ao Poder Executivo e no apenas ao Presidente
da Repblica. (TRF 5 Regio INAMS 94.05.46994/PE
Relator: Ridalvo Costa DJU 4.05.98)
Imposto de
Importao
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto
de Importao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 19 Entrada de produto estrangeiro em
territrio nacional (critrio territorial ou geogrfico).
DECRETO- LEI N 37/66 e Regulamento
Aduaneiro(Decreto n 6.759/09)
Art. 72 - Registro da importao (Desembarao Aduaneiro).
Imposto de
Importao
O Imposto de Importao incide sobre a
mercadoria nacional ou nacionalizada exportada
que retornar ao pas, salvo se: (Art. 1, 1 do
Decreto Lei 37/66)
Enviada em consignao e no vendida no prazo
autorizado
Devolvida por motivo de defeito tcnico, para
reparo ou substituio
Por motivo de modificaes na sistemtica de
importao por parte do pas exportador
Por motivo de guerra ou calamidade pblica.
Outros fatores alheios vontade do exportador.
Imposto de
Importao
O imposto no incide sobre mercadoria
estrangeira: (Art. 1,
4 do Decreto Lei 37/66)
Avariada ou que se revele imprestvel para os
fins a que se destinava, desde que seja
destruda sob controle aduaneiro, antes de
despachada para consumo,sem nus para a
Fazenda Nacional
Em transito
aduaneiro
de
passagem,
acidentalmente destruda.
Que
tenha
sido
objeto
de
pena
de
perdimento,exceto na hiptese em que no seja
localizada, tenha sido consumida ou revendida
Imposto de
Importao.
BASE DE CLCULO: - Art. 20 do CTN
A base do Imposto de Importao :

Alquota Especfica: unidade de medida adotada
ad
normalque produtoou seu
Alquota
valorem: ao
preo
similar
alcanaria,
tempo da importao,em
uma venda em
condies de livre concorrncia, para entrega no porto
ou lugar de entrada do produto no pas.
Decreto Lei 37/66 ( Art. 2)
Alquota Especfica: quantidade de mercadoria,
expressa na unidade de medida indicada na tarifa;
Alquota "ad valorem": o valor aduaneiro apurado
segundo as normas do
art.7 do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio
GATT.
Imposto de
Importao.
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 22. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados.
Critrio do Decreto Lei n 37/66:
Art.31 - contribuinte do imposto:
I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que
promova a
entrada de mercadoria estrangeira no Territrio Nacional;,
II - o destinatrio de remessa postal internacional indicado
pelo respectivo remetente;
III - o adquirente de mercadoria entrepostada.
Imposto de
Importao
Art . 32. responsvel pelo imposto:
I - o transportador, quando transportar mercadoria

procedente do exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive
em percurso interno;
II - o depositrio, assim considerada qualquer pessoa
incubida da custdia
de mercadoria sob controle aduaneiro.
Pargrafo nico. responsvel solidrio:
I - o adquirente ou cessionrio de mercadoria beneficiada
com iseno ou reduo do imposto
II - o representante, no Pas, do transportador estrangeiro;
III - o adquirente de mercadoria de procedncia
estrangeira, no caso de importao realizada por sua
conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica
importadora.
Imposto de
Importao
Regimes Aduaneiros
Admisso temporria
Draw-back
Iseno entrada de parte de um produto para
montagem e posterior
exportao
Suspenso cobrana fica suspensa e poder ser
cobrada quando o produto for exportado
Restituio o imposto restitudo na exportao do
produto montado
Imposto de Exportao
IE
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, II
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da

legalidade (art. 150, 1 da CF)
O Poder Executivo pode (facultativo), nos limites da lei,
alterar as
alquotas (art. 153, 1 CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h
necessidade de ato do Presidente da Repblica (decreto),
podendo as alquotas ser alteradas por portaria do Ministro
da Fazenda.
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do
Imposto de exportao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 23 Sada de produto nacional ou
nacionalizado, do territrio nacional (critrio territorial ou
geogrfico).
Imposto de
Exportao
DECRETO- LEI N 1.578/77 e Regulamento
Aduaneiro(Decreto n
6.759/09)
Art.1 - O Imposto sobre a Exportao, para o estrangeiro,
de produto nacional ou nacionalizado tem como fato
gerador a sada deste do territrio nacional.
1 - Considera-se ocorrido o fato gerador no momento
da expedio da Guia de Exportao ou documento
equivalente.
BASE DE CLCULO: - Art. 24 do CTN
Art. 24. A base de clculo do imposto :
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida
adotada pela lei tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que
o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
exportao, em uma venda em condies de livre
Imposto de
Exportao
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considera-se a
entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do
produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes
sobre a operao de exportao e, nas vendas
efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado
internacional o custo do financiamento.
Decreto Lei 1.578/77
Art.. 2o A base de clculo do imposto o preo normal que
o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
exportao, em uma venda em condies de livre
concorrncia no mercado internacional, observadas as
normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato da
CAMEX - Cmara de Comrcio Exterior. 1 - O preo
vista do produto, FOB ou posto na fronteira, indicativo do
preo normal.
Imposto de
Exportao
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou
quem a lei a ele equiparar.
Critrio do Decreto Lei n 1.578/77
Art. 5 - O contribuinte do imposto o exportador,
assim considerado qualquer pessoa que promova a sada
do produto do territrio nacional.
FORMA DE LANAMENTO: por homologao.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS

INDUSTRIALIZADOS IPI;
O IPI segue o princpio da anterioridade nonagesimal

ou da noventena.
O Poder Executivo pode alterar-lhe as alquotas (Art.
153, 1 CF)
153, 3 CF - O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II
ser no-cumulativo,
compensando-se
o
que
for
devido em
cada operao com
o montante cobrado nas anteriores;
III - no incidir sobre produtos industrializados destinados
ao exterior.
IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de
capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Imposto sobre Produtos

Industrializados
Art. 46 CTN. O imposto, -deIPI
competncia
da
Unio, sobre
produtos
industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembarao aduaneiro, quando de
procedncia estrangeira;
II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o
pargrafo nico do
artigo 51;
III - a sua arrematao, quando apreendido ou
abandonado e levado a leilo.
Pargrafo
nico.
Para
os
efeitos
deste
imposto,
considera-se industrializado o produto que
tenha sido submetido a qualquer operao que
lhe
modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe
para o consumo.
IP
I
Art. 47. A base de clculo do

I - no caso imposto
do inciso:I do artigo anterior, o preo normal,
como definido no inciso II do artigo 20, acrescido do
montante:
a) do imposto sobre a importao;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo
importador ou dele exigveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operao de que decorrer a sada da
mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o
preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado
atacadista da praa do remetente;
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preo da
Art. 51. Contribuinte do imposto :
IP
I
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;

II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto,
que os fornea aos
contribuintes definidos no inciso anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados, levados a leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se
contribuinte autnomo
qualquer
estabelecimento
de
importador,
industrial, comerciante ou arrematante.
NO CUMULATIVIDADE
NO IPI:
IP
I
Industria que adquire insumo ou matria- prima com:

ISENO: a adquirente pode valer-se de crditos presumidos em
sua escrita fiscal para posterior abatimento com sadas tributadas.
ALQUOTA ZERO OU NO TRIBUTADO: Adquirente no
faz jus crdito presumido.
STF: Recurso Extraordinrio. Tributrio. 2. IPI. Crdito
presumido. Insumos sujeitos alquota zero ou no tributados.
Inexistncia. 3. Os princpios da no - cumulatividade e da
seletividade no ensejam direito ao crdito presumido do IPI para
o contribuinte adquirente de insumos no tributados ou
sujeitos alquota zero. 4. Recurso Extraordinrio provido.
(RE 370.682/SC e RE 353.657, D.J. 25.06.07)
O STF no imprimiu efeito modulatrio (ex nunc) ao teor do
julgado acima,
aplicando-se-lhe o efeito ex tunc.
IP
IDO
TRIBUT IP CRDITOEXTIN
FISCAL
4.10.1990
RIO.
I. POR
PRMIO.
DO ART. 41,
O
DO
BENEFCIO
ADCT.
EM
ENTENDIMENTO
FORA
A1, PARTIR
DO PACIFICAO
JULGAMENTO
DO
EREsp 738.689/PR PELA
DE
PRIMEIRA SEO DESTA CORTE. 1. A Primeira Seo
concluiu que o crdito- prmio do IPI foi extinto em 04.10.90 por
fora do art. 41, 1, do ADCT, segundo o qual se consideraro
"revogados aps dois anos, a partir da data da promulgao da
Constituio, os incentivos fiscais que no forem confirmados por
lei". Assim, por constituir-se o crdito-prmio de IPI em benefcio
de natureza setorial (j que destinado apenas ao setor exportador)
e no tendo sido confirmado por lei, fora extinto no prazo a que
alude o ADCT. (Ag. Regimental no Resp 765.228/PR)
O STF em julgado recente cuja ementa ainda no
publicada, perfilhou o mesmo entendimento esposado pelo STJ e
declarou que o incentivo do crdito prmio do IPI ao industrial
exportador fora extinto aps dois anos a partir da promulgao da
Constituio de 1988, ou seja, 04.10.90.
IP
I
CESPE considerou
banca examinadora do
como
INCORRETA:
De
acordo
com o STF, reputa-se inconstitucional o ato do
contribuinte do IPI que se credita do valor do tributo
incidente sobre insumos adquiridos sob o regime de
(Cespe/AGU/Advogado
da considerou
Unio/2008/Questo
iseno.
A banca examinadora
(banca prpria)
como
78)
seletivo
emOfuno
da essencialidade
dos
CORRETA:
IPI
GO/2004/1Exame
produtos.(OAB- de Ordem/Prova 1 fase/Questo
96, assertiva D)
CORRETA:
O
IPI
no incidir sobre produtos industrializados destinados ao
exterior,ou seja,so imunes ao IPI as exportaes de
produtos industrializados.(OAB- DF/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase, questo 75, assertiva B)
IP
I considerou como
A banca examinadora (banca prpria)
constitui
fato INCORRETA:
gerador
do
No
IPI
sada
estabelecimento
industrial de
(CTN art.46, II c/c
de
produto
industrializado
GO/2003/1 Exame
fase, questo
art. de Ordem/Prova
51,
II). 1(OAB93, assertiva B)
INCORRETA: No constitui fato gerador do IPI
desembarao aduaneiro na exportao. (OAB-GO/2003/1
Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 93, assertiva
D)

INCORRETA: De acordo com a Constituio Federal,
est reservado lei complementar instituir isenes
para o imposto sobre produtos industrializados. (Juiz
Substituto/TJ-PR/2006, questo 67, assertiva C)
IO
F
Aplica-se de imediato (Art. 150,
1 CF)
O Poder Executivo
pode alterar as alquotas.
Art. 153, 5/CF - O ouro, quando definido em lei
como ativo financeiro ou instrumento cambial,
sujeita-se exclusivamente
incidncia
do
imposto de que trata o inciso V do "caput"
deste
artigo,
devido
na
operao
de
origem;
a
alquota mnima ser de um por
cento, assegurada a transferncia do montante
da arrecadao nos seguintes termos:
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito
Federal ou o Territrio, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Municpio de origem.
IO
F
prpri considerou
A
examinad (ban
CORRETA:
incidente
o comocom ativ
banca ora
ca
a)
financeiro
o
O
IOF 100%
sobrede sua ouro repassa
o
Municpios
e arrecadao
Estados,conforme a origem
doaos
tem
da
local
da extrao
do
(OABExame
metal,ou
seja,o
Ordem/Prova
1 fase, questo
75, assertiva D)
ouro.
DF/2005/1
A
banca
examinadora
(banca
prpria)
de
considerou
como CORRETA:
O
ouro,
quando
definido
em
lei
como
ativo
financeiro ou instrumento cambial sujeita-se
exclusivamente a incidncia do IOF. (OABDF/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase,
IO
Fdo
A banca examinadora
CESPE
considerou como CORRETA: O IOF tem
funo predominantemente extrafiscal.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
85/Assertiva
A).
1/2008/Questo
A banca
examinadora
do
CESPE
considerou
estrito
como
ser modificadas
por lei em
INCORRETA:
As
alquotas
sentido (Cespe/OAB. do
SP/135Exame/Caderno
IOF somente podem
1/2008/Questo 85/Assertiva C).
IO
F
Art. 63. (CTN) O imposto, de competncia da Unio, sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre
operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem
como fato gerador:
I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao

pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que
constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao
disposio do interessado;
II - quanto s operaes de cmbio, a sua

efetivao pela entrega de moeda nacional ou
estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua
colocao disposio do interessado em montante
equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou
posta disposio por este;
IO
F
operaes de
III - quanto s
seguro, a
sua efetivao pela emisso da aplice ou
do documento equivalente, ou recebimento
na forma
lei aplicvel;
do
IV prmio,
- quanto
s da
operaes
relativas a
ttulos e valores mobilirios, a emisso,
transmisso, pagamento ou resgate destes, na
forma da lei aplicvel.
Pargrafo nico. A incidncia definida no
inciso
I
exclui
a definida no inciso IV, e
reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento
ou resgate do ttulo representativo de
uma mesma operao de crdito.
IO
F

considerou
como INCORRETA: O
lanamento do IOF deve ser sempre
executado de ofcio pela autoridade
administrativa.
(Cespe/OAB-SP/135
A
banca
examinadora
do
Exame/Caderno
1/2008/Questo
INCORRETA:
Constituiuma
85/Assertiva
D).
CESPE
considerou
das
hipteses
incidncia
do
IOF a de
posse de um
como
ttulo mobilirio. (Cespe/OABSP/135Exame/Caderno 1/2008/Questo
85/Assertiva B).
IO
F
inconstitucional
Smula 664 STF.

o
inciso V do art. 1 da Lei 8.033/90,
que institui a incidncia do imposto
nas operaes de crdito, cmbio e seguro
IOF, sobre saques efetuados em
caderneta de poupana.
Smula 185 STJ. Nos depsitos judiciais,
no incide
o imposto sobre operaes financeiras.
IOF
TRIBUTRIO
E
PROCESSUAL CIVIL.
OPERAES
DE
CRDITO EXTERNO.
PESSOAS JURDICAS
DIVERSAS
DE
INSTITUIES
FINANCEIRAS. LEI
N
9.779/99
E
DECRETO
N
4.492/02. IOF NA
MODALIDADE
CRDITO.
NO
INCIDNCIA. AO
DECLARATRIA.
ALCANCE.
SITUAO
IOF
2. Com a edio
da
Lei
n
9.779/99,
o
legislador
estendeu
a
incidncia do IOF
s operaes de
crdito
correspondentes a
mtuo
de
recursos
financeiros entre
pessoas jurdicas
ou entre pessoa
IT
R
Art. 153, 4 (CF). O imposto previsto no inciso
VI do caput:
I - ser progressivo
e ter suas alquotas
fixadas de forma a desestimular a manuteno
de propriedades improdutivas;
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais,
definidas em lei, quando
as
explore
o
proprietrio que no possua outro imvel;
III - ser fiscalizado e cobrado pelos
Municpios que assim optarem, na forma da lei,
desde que no implique reduo do imposto ou
qualquer outra forma de renncia fiscal.
Imposto Territorial Rural

ITR
Art. 29 CTN. O imposto, de competncia
da Unio, sobre a propriedade territorial
rural tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei
civil, localizao fora da zona urbana do
Municpio.
Art. 30. A base do clculo do imposto o
valor
fundirio.
Art. 31. Contribuinte do imposto o
proprietrio do imvel, o titular de seu
Lei
Art. 1 O Imposto
9.393/96
IT
R
sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de

apurao anual, tem como fato gerador a propriedade, o
domnio til ou a posse de imvel por natureza, localizado
fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada ano.
1 O ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse
social para fins de reforma agrria, enquanto no transferida
a propriedade, exceto se houver imisso prvia na posse.
2 Para os efeitos desta Lei, considera-se imvel rural a rea
contnua, formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada
na zona rural do municpio.
3 O imvel que pertencer a mais de um municpio dever ser
enquadrado no municpio onde fique a sede do imvel e, se esta
no existir, ser enquadrado no municpio onde se localize a maior
parte do imvel.
IT
R
Imunida
Art.de
2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio,
o imposto no incide sobre pequenas glebas rurais, quando
as explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no
possua outro imvel.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas
glebas rurais so
os imveis com rea igual ou inferior a :
I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na
Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sulmato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no
Polgono das Secas
ou na Amaznia Oriental;
III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.
IT
R
Art. 3 So isentos do
imposto:
I - o imvel
rural compreendido em programa oficial de reforma
agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como
assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes
requisitos:
a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo;
b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites
estabelecidos no artigo anterior;
c) o assentado no possua outro imvel.
II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja
rea total observe os limites fixados no pargrafo nico do artigo
anterior, desde que, cumulativamente, o proprietrio:
a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de
terceiros;
b) no possua imvel urbano.
IT
R
do
Art. 10. A
e o
sero efetuados
contribuinte,
apurao
pagamento deITRprvio procedime pelo
independentemente
e
nto
da pela
administrao
condies a
estabeleci
Secretaria
da Receita Federal, sujeitando-se
homologao
tributria, nos
prazos
dos
posterior.
1 Para os efeitos de apurao do ITR, considerar-se-:
I - VTN, o valor do imvel, excludos os valores relativos a:
a) construes, instalaes e benfeitorias;
b) culturas permanentes e temporrias;
c) pastagens cultivadas e melhoradas;
d) florestas plantadas;
IT
R
examinadora (banca
A banca
prpria)
Relativamente
considerou
aos impostos como
de competncia
INCORRETA:
da Unio, de
que tratam os artigos 153 e 154 da Constituio Federal,
correto afirmar que o imposto sobre
a
propriedade
territorial
rural,dado
o
seu
carter
extra fiscal,
destinando-se
a
desestimular
a
manuteno
de
propriedades improdutivas, poder ser utilizado como
instrumento
para
o
confisco
de
propriedades
manifestamente improdutivas, para fins de reforma
agrria. (Juiz Substituto/TJ-PA/2005, questo 42, assertiva
D)
INCORRETA: O ITR somente pode ser cobrado
pela Unio, devido no transferncia da competncia
tributria. (Juiz Substituto/TJ-MT/2004/Cespe, questo
62, assertiva A)
Imposto de Renda IR
PREVISO NA CONSTITUIO: ART. 153, III
LEGISLAO APLICVEL: ART. 43 ao 45 do CTN. Lei
7.713/88;
Lei
9.250/95;
Lei 9.430/96 e Decreto 3.000/99
(Regulamento do IR).
O Imposto de Renda ser pautado por trs critrios(153, 2 da
CF):
GENERALIDADE:
consiste na idia de que o Imposto de Renda
dever ser pago por todos os contribuintes que pratiquem os atos
qualificados como fato gerador da exao.
UNIVERSALIDADE: esse critrio diz respeito idia de que todos
os rendimentos auferidos pelos contribuintes devem ser
submetidos
incidncia
do
IR, independentemente da
denominao que se d a eles.
PROGRESSIVIDADE: Consiste na sistemtica em que quanto
mais substancioso for o
rendimento
em
seu
aspecto
econmico, mais elevada ser a alquota a ser aplicada.
Imposto de Renda
FATO GERADOR:
Art. 43 do CTN
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda
e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador
a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou
da combinao de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim
entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no
inciso anterior.
1o A incidncia do imposto independe da denominao da
receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo.
2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do
exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se
dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto
referido neste artigo.
Imposto de Renda
BASE DE CLCULO: Art. 44 do CTN

Art. 44. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado
ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis.
Lucro real: Esta forma de tributao pressupe maiores
rigores formais para apurao efetiva do lucro da pessoa
jurdica, mediante a considerao de suas receitas
e
das
dedues
cabveis.
Apura-se
efetivamente
o
lucro
ocorrido,calculando sobre ele o montante devido a ttulo de
Imposto de Renda.
Lucro Presumido: Trata-se de tributao de imposto de
renda sobre uma Bse presumida, nos moldes da lei. A rigor, no
so apuradas e deduzidas as despesas ocorridas.
Lucro Arbitrado: Essa modalidade utilizada de modo
excepcional. aplicvel nos casos em que a pessoa optante pelo
lucro real no venha a cumprir corretamente as obrigaes
acessrias, agir com fraude ou, ainda, optar de modo indevido
pelo lucro presumido.
IMPOSTO DE RENDA
considerou
como
CORRETA:
Consoante o CTN, a base de clculo
do
imposto
de
renda
da
pessoa jurdica corresponde ao
montante
da renda e dos
proventos
tributveis.
Nesse
caso, no est prevista no CTN a
base de clculo na forma de lucro
lquido. (Cespe/OAB/1 Exame de
Ordem/2008/Questo 63, assertiva
A)
Imposto de Renda
Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da
disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem
prejuzo de atribuir a lei essa condio ao
possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores
de renda ou dos proventos tributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte
pagadora da renda ou dos proventos tributveis a
condio de responsvel pelo imposto cuja
reteno e recolhimento lhe caibam.
IMPOSTO DE RENDA

INCORRETA: O contribuinte do Imposto de Renda
o titular da disponibilidade econmica ou jurdica
de renda ou proventos de qualquer natureza, vedado
lei atribuir essa condio ao possuidor, a
qualquer ttulo, dos bens produtores de renda
ou dos proventos tributveis. (OAB- SC/2003/3
Exame de Ordem - Prova/1 fase, questo 76, assertiva
B)

CORRETA: A lei atribuiu fonte pagadora da renda e
proventos o dever de reteno e recolhimento do
imposto
sobre a renda e proventos de qualquer
natureza (imposto de renda). Com base nessa situao,
de acordo com o CTN, a fonte pagadora da renda ou
proventos no o contribuinte do imposto de renda,
vez que no tem relao pessoal e direta com a
situao que constitua o respectivo fato gerador.
(Juiz
Substituto/TJ- SE/2004/2003/Cespe, questo 95,
Imposto de Renda
Smula 215 STJ A indenizao recebida pela

adeso a programa de incentivo demisso voluntria
no est sujeita incidncia do Imposto de Renda.
Smula 125 STJ O pagamento de frias no gozadas
por necessidade
do servio no est sujeito incidncia do Imposto de Renda.
Smula 136 STJ O pagamento de licena prmio,
no gozada por necessidade do servio no est sujeito ao
Imposto de Renda.
Smula 262 STJ Incide o Imposto de Renda
sobre
valoreso resultado das
indevidamente
retidos
restitud
aplicaes
financeiras com
realizadas
cooperativas.
na
fonte
os pelas
valores
apurados
os
na
Smula 394 STJ - admissvel,
em embargos anual.
declarao
execuo, compensar os
Imposto de Renda.
TRIBUTRIO.
OPERAO DE HEGE REALIZADAS

POR MEIO DE SWAP.
INCIDNCIA DE IMPOSTO DE RENDA. POSSIBILIDADE.
1... 2. Consistindo a
operao de hedge realizada por meio de swap em espcie de
aplicao financeira de que pode resultar acrscimo
patrimonial para o contratante, incide o imposto de renda
sobre o ganho de capital eventualmente obtido, sendo
irrelevante a destinao que ser dada a tal
disponibilidade.
(TRF
5,
1
turma
MAS
2003.05.00.010147-6)
Imposto de Renda
TRIBUTRIO IMPOSTO DE RENDA ART. 43 DO CTN

VERBAS:
NATUREZA INDENIZATRIA X NATUREZA
REMUNERATRIA. 1. O fato gerador do imposto de renda a
aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica decorrente
de acrscimo patrimonial (art. 43 do CTN). 2. A jurisprudncia
desta Corte, a partir da anlise do art. 43 do CTN, firmou
entendimento de que esto sujeitos tributao do imposto
de renda, por no possurem natureza indenizatria, as
seguintes verbas: a) "indenizao especial" ou "gratificao"
recebida pelo empregado quando da resciso do contrato de
trabalho por liberalidade do empregador; b) verbas pagas a
ttulo de indenizao por horas extras trabalhadas; c) horas
extras;
d) frias gozadas e respectivos teros constitucionais; e)
adicional noturno; f) complementao
temporria
de
proventos;
g)
dcimo-terceiro
salrio;
h) gratificao de
produtividade; i) verba recebida a ttulo de renncia estabilidade
provisria decorrente de gravidez; e j) verba decorrente
da renncia da estabilidade sindical.
Imposto de Renda
3. Diferentemente, o imposto de renda no incide sobre:

a) APIP's (ausncias permitidas
por
interesse
particular)
ou abono-assiduidade no gozados, convertidos em pecnia;
b) licena-prmio no-gozada, convertida em pecnia; c) frias
no-gozadas, indenizadas na vigncia do contrato de trabalho e
respectivos teros constitucionais; d) frias no-gozadas, frias
proporcionais
e
respectivos teros
constitucionais,
indenizadas por ocasio da resciso do contrato de
trabalho;
e)
abono
pecunirio
de
frias;
f)
juros
moratrios
oriundos
de pagamento de verbas indenizatrias
decorrentes de condenao em reclamatria trabalhista; g)
pagamento de indenizao por rompimento do contrato de
trabalho no perodo de estabilidade provisria (decorrente de
imposio legal e no de liberalidade do empregador). 4.
Hiptese dos autos em que se questiona a incidncia do
imposto de renda sobre verbas pagas espontaneamente
pelo empregador e frias convertidas em pecnia no momento da
resciso do contrato de trabalho. 5. Recurso especial parcialmente
provido. (Resp 910.262/SP)
IMPOSTO RESIDUAL E
EXTRAORDINRIO
ARt. 154, I - A Unio
poder
instituir:
I - Imposto Residual
Mediante lei
complementar,
impostos no previstos
no artigo anterior,
desde que sejam nocumulativos e no
tenham fato gerador ou
base de clculo
prprios dos
discriminados nesta
Constituio;
Lei complementar
FG e BC distintos
dos demais
impostos
No cumulativo
II - Imposto extraordinrio
na
iminncia ou no caso de
guerra externa, impostos
extraordinrios,
compreendidos ou no
em sua competncia
tributria, os quais sero
suprimidos,
gradativamente,
cessadas as causas de
sua criao.
Lei ordinria ou
Medida provisria
Guerra ou
eminncia
Permite que sejam
utilizados fatos
geradores e base
de clculos dos
impostos existentes
Suprimido
IMPOSTOS
EXTRAORDINRIOS
banca examinadora (banca prpria) considerou como
A
INCORRETA: De
acordo com a Constituio de 1988 os impostos
extraordinrios de guerra podem ser institudos pela Unio,
pelos Estados e pelo Distrito Federal. (OABExame de do
Ordem/Prova
1
fase, questo 49,
MG/2003/2
A bancaexaminadora
CESP
considerou
assertiva
C)ou no caso de guerra externa, a Unio
iminncia
como
INCORRETA:
Na
competente para,
mediante
lei
complementar,
instituir(Alagoas,
Exame
da Ordem/1
Bahia,
Cear, extraordinrios.
Maranho, Paraba, (1
Pernambuco, Piau, Rio
impostos
Grande do Norte, Sergipe e Esprito Santo) caderno 1,
INCORRETA: Em caso de guerra externa, vedado
Unio
instituir
impostos
extraordinrios
no
compreendidos em sua competncia tributria.
(Esaf/2005/Auditor Fiscal do
Tesouro
Estadual/AFTERN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II), questo 51,
assertiva A)
IMPOSTO
EXTRAORDINRIOS
A banca examinadora
(banca prpria) considerou como
INCORRETA: Somente a
Unio pode instituir,mediante lei complementar, impostos extra

ordinrios cujos fatos geradores e bases de clculo sejam
diversos daqueles j previstos na Constituio Federal. (OABSP/2005/127 Exame de Ordem/Prova 1 fase - Tipo 1/Questo
83, assertiva C)
A bancaexaminadora da
VUNESP considerou
como
mediante
lei complementar,
poder instituir, na iminncia
INCORRETA:
A Unio,
externa,
impostos
ou caso de
guerra extraordinrios, compreendidos ou no em
sua competncia tributria,
observado
o
princpio
da
anterioridade.
(Vunesp/2005/Cmara Municipal de Atibaia SP/Nvel Superior/Procurador, questo 57, assertiva E)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:
Suponha que, na iminncia de guerra externa, a Unio institua
um imposto extraordinrio cujo fato gerador
seja
a
propriedade predial e territorial urbana. Considerando
essa hiptese e as normas relativas competncia
tributria, pode-se afirmar que a instituio desse imposto
caracterizaria bitributao.(Cespe/OAB-SP/136 Exame da
Ordem/2008/Questo 83/Assertiva B)
IMPOSTOS
ESTADUAIS
IMPOST
OS
ESTADU
AIS.
Impostos dos
Estados.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou

direitos;(ITCD ou ITCMD)
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre

prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de Comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior; (ICMS)
III - propriedade de veculos automotores. (IPVA)
ITCD
Causa Mortis
Doaes.
O ITCD caber ao Estado ou Distrito Federal:
I bem imvel, compete local da situao do bem. IIbem mvel:
a)causa mortis: local onde se processar o arrolamento
ou o inventrio;
b)Doaes: domiclio do doador
Cabe lei complementar, regular a instituio do ITCD:
se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior
se o de cujus possua bens, era residente ou
domiciliado ou teve inventrio processado no exterior
Ter as alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal:
Resoluo 09-92: 8%
ITCD
Smula:
STF 112 O Imposto Causa Mortis e Doao devido

pela alquota
vigente ao tempo da abertura da sucesso.
STF 113 O Imposto de Transmisso Causa

Mortis e Doao calculado sobre o valor dos bens
na data da avaliao.
STF 114- O Imposto de Transmisso Causa Mortis e

Doao no exigvel antes da homologao do
clculo.
STF 331- legtima a incidncia do Imposto

Transmisso Causa Mortis e Doao no inventrio por
morte presumida.
STF
435
O
Imposto
de
Transmisso
Causa
Mortis,
pela transferncia de aes,
devido ao Estado em que tem sede a companhia.
ITCD
A banca examinadora considerou como INCORRETA: O imposto

sobre transmisso causa mortis relativo a bens imveis e
respectivos direitos, compete ao Estado onde se processar o
inventrio ou arrolamento.

CORRETA: Relativamente ao Imposto sobre Transmisso causa
mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, a competncia
para sua instituio ser regulada por lei complementar se o
doador tiver residncia no exterior; (CF/1988, art. 155, par.
1, inciso III, a). (OAB-GO/2003/3 Exame de Ordem/Prova 1
fase, questo 94, assertiva B)
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS

considerou como CORRETA: Considerando a ocorrncia de um
bito em 1999, quando estava em vigor a Lei A, revogada
pela Lei B, que entrou em vigor em 2001, correto
afirmar que a transmisso de bens por sucesso causa mortis ser
regida pela Lei A, ainda que a ao de inventrio tenha sido
ajuizada em 2001 e que a Lei B estabelea uma alquota
inferior fixada pela Lei A. (Procuradoria Geral do Estado
de Pernambuco/Procurador do Estado I/2004/FCC, questo 38,
ITCD
A banca examinadora (banca prpria)
considerou
como CORRETA: O imposto
estadual sobre transmisso de bens causa
mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos ter suas alquotas mximas fixadas
pelo Senado Federal. (OAB- SP/2005/126
Exame de Ordem - Prova 1 fase/Tipo
1/Questo 82, assertiva A)
(CESPE/PC-RN/Delegado
de
Polcia
Civil
Substituto/2009/Questo
48) Acerca do imposto de
transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos, assinale a opo incorreta.
A) vedada a atualizao de seu valor por ndice de
correo
estadual.
C) No incide
sobre os honorrios
do
pel
B)
Deve ser calculado
sobre
o valor dos bens na data da o
advogado
contratado
inventariante.
avaliao.
D) No exigvel antes da homologao do clculo do
valor devido.
E) legtima sua incidncia no inventrio por morte
presumida.
IPVA
Alquota Mnima Senado Federal
Alquotas diferenciadas (Art. 155,
6 CF)
Tipo
Utilizao
STF
incide IPVA em aeronaves

embarcaes.(RE134.509/AM
e
No
RE
e 255.111/SP)
IPVA

INCORRETA: A competncia legislativa dos Estados
para instituir o IPVA depende da prvia edio de
Tribunal
Federal. (Procuradoria
Estado
lei complementar,
conforme j Geral
decidiu do
o Supremo
Pernambuco/Procurador
do Estado I/2004/FCC/Questo
de
31,
assertiva
A)
A banca
examinadora
CORRETA Considere que um grande empresrio tenha
recebido em seu domiclio tributrio cobrana quanto ao
IPVA de sua aeronave e de seu automvel, este
ltimo comprado de um amigo que se encontrava em crise
financeira por R$ 50.000,00, mas cujo valor de mercado
de R$ 70.000,00. Nesse caso, acerca
do IPVA, A
jurisprudncia do STF no sentido de que no dever
incidir IPVA sobre a propriedade ou posse de aeronaves.
(2 Exame da Ordem/1
fase/2006/Cespe
(Alagoas,
Amazonas, Bahia, Cear,
Esprito Santo, Maranho,
Mato Grosso do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e
Pernambuco) caderno A, questo 95, assertiva D)
IPVA

como
CORRETA: Considerando
a
jurisprudncia
dominante Lei estadual pode fixar alquotas diversas
do IPVA para dois
automveis com as mesmas
caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja
destinado ao transporte coletivo de passageiros e o
outro seja caracterizado como automvel de passeio.
(Procuradoria
Geral
do
Estado
de
Pernambuco/Procurador do Estado I/2004/FCC/Questo 43,
proposio IV)

como INCORRETA: Considerando a jurisprudncia
dominante Lei estadual pode fixar alquotas diversas
do IPVA para
dois automveis com as mesmas
caractersticas e faixa de valor, caso um deles
seja nacional e o outro importado. (Procuradoria
Geral do Estado de Pernambuco/Procurador do Estado
I/2004/FCC/ Questo 43, proposio II)
IPVA

CORRETA: Dado que a
Constituio Federal atribuiu competncia para os estados
legislarem sobre o IPVA, essa prerrogativa envolve o
pleno poder de legislar sobre esse tributo. Todavia,
essa competncia, consoante o Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), est, em tese, submetida s limitaes do
prprio CTN, da Constituio Federal e da respectiva
Constituio
Estadual.
(OAB- Nacional/Cespe 20081/Questo 62/Assertiva A)

CORRETA: De acordo com a Constituio da Repblica,
em relao ao IPVA: As alquotas mnimas sero fixadas por
ato do Senado Federal e a lei que fixar a base de clculo
do imposto produzir efeitos a partir do primeiro dia
do exerccio seguinte ao da sua publicao. (OABRJ/33 Exame/Cespe 2007/Questo 75/Assertiva C)
ICMS
Circulao de Mercadorias (Art. 155, 2
CF)
Prestao onerosa de servios de
Comunicaes
Prestao de Servios de Transporte
Intermunicipal e
Interestadual
Poder ser seletivo
STJ
166
No h incidncia
de
Ser
no-cumulativo
transfernciaICMSna
de mercadorias entre
Iseno ou no-incidncia ocasionar nulidade
estabelecimentos
do crdito ou no haver crdito presumido
do mesmo contribuinte
ICMS
No incidncia
Exportao, e ainda mantm os crditos
das operaes anteriores
Operao interestadual com petrleo e
energia
Ouro, ativo financeiro
Servio de comunicaes por
radiodifuso gratuita
ICMS
Alquotas
Interestadual Senado Resolu 22/89
o
Obrigatrio
Interna Facultativo ao Senado: mnima e
mxima.
Importao
Incidir na importao de mercadorias,
qualquer que seja
a destinao, ao Estado destinatrio.
Sobre o valor total da operao, ainda que haja
prestao de servios no compreendidas
na competncia dos municpios.
ICMS
Smula 662.STF. legtima a incidncia do ICMS na

comercializao de
exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de
vdeo.
Smula 135. STJ. O ICMS no incide na gravao e
distribuio de filmes videotaipes.
Smula 334. STJ. O ICMS no incide no servio dos
provedores de acesso
internet.
Smula 350. STJ. O ICMS no incide sobre o servio
de habilitao de telefone celular.
Smula 573. STF.No constitui fato gerador do ICM a
sada fsica de
mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato.
ICMS
Smula 163. O fornecimento de mercadorias com a

prestao
de servios
em bares,restaurantes e
STJ.
simultnea
estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS
sobre o valor total da operao.
Smula
574. STF.
Sem
lei
estadual
que
a
estabelea, ilegtima a cobrana do ICM sobre o
fornecimento de alimentao e bebidas em restaurante
ou estabelecimento similar.
Smula 237. STJ. Nas operaes com carto de
crdito, os encargos relativos ao financiamento no so
considerados nos clculos do ICMS.
Smula 391. STJ. O ICMS incide sobre o valor da tarifa de
energia eltrica
correspondente demanda de potncia efetivamente
utilizada.
Smula 395. STJ. O ICMS incide sobre o valor da venda a
Smula 431 ilegal a cobrana de ICMS com

base no valor da
mercadoria submetido ao regime de pauta fiscal.
Smula 432 As empresas de construo civil no

esto obrigadas a pagar ICMS sobre mercadorias
adquiridas como insumos em operaes
interestaduais.
IMPOSTOS
MUNICIPAIS
IMPOSTOS
MUNICIPAIS.
Impostos
Municipais
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;(IPTU)
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de

bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de
direitos a sua aquisio;(ITBI)
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art.

155, II, definidos em lei complementar. (ISS ou ISSQN)
IPTU
Art. 182. PROGRESSIVIDADE EXTRA FISCAL NO
TEMPO
Pargrafo 4. facultado ao Poder Pblico municipal,
mediante lei especfica para rea includa no plano
diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio
do solo urbano no edificado, subutilizado ou no
utilizado,
que
promova
o
seu
adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
II- imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana progressivo no tempo.
Lei 10.257-01 (Estatuto das Cidades): mxima de 15%.
O IPTU poder ser progressivo em razo do
valor
do
bem (PROGRESSIVIDADE FISCAL)
e
possuir alquotas
diferenciadas
em razo da:
localizao ou destinao.
IPTU
Fato gerador:Propriedade, posse ou domnio til, por

natureza ou acesso
fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do
municpio.
Para os efeitos do IPTU, entende-se como zona urbana a
definida em lei municipal, observado o requisito mnimo da
existncia de melhoramentos indicados em pelo menos
dois dos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder
Pblico:
I meio-fio ou calamento, com canalizao de guas
pluviais
II abastecimento de gua
III Sistema de esgoto sanitrio
IV- rede de
iluminao
pblica,
com ou
sem posteamento para distribuio domiciliar
V- escola primria ou posto de sade a uma distncia
IPTU
Smula 539 STF: constitucional a lei do municpio que

reduz o Imposto Territorial Predial Urbano ocupado pela
residncia do proprietrio, que no possua outro imvel.
Smula 589 STF: inconstitucional a fixao de adicional

progressivo do Imposto Predial e Territorial Urbano em
funo do nmero de imveis do contribuinte.
Smula
668
STF:
inconstitucional
a
lei
municipal
que
tenha estabelecido,
antes
da
Emenda
Constitucional
29-2000,
alquotas
progressivas para o IPTU, salvo se destinada a
assegurar o cumprimento da funo social da propriedade
urbana.
IPTU
SMULA
397STJ.
O contribuinte
do
IPTU
notificado do
lanamento pelo envio do carn ao seu endereo.
Smula 724 STF: Ainda quando alugado
a
terceiros, permanece imune ao IPTU o
imvel pertencente a qualquer das entidades
referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio,
desde que o valor dos aluguis seja aplicado
nas atividades essenciais de tais entidades.
SMULA 399 STJ. Cabe legislao municipal
estabelecer o sujeito
passivodo
IPTU

CORRETA: Para que
determinada rea seja considerada urbana, para fins de
instituio e cobrana do IPTU, o Cdigo Tributrio
Nacional (CTN) determina que o poder pblico promova
e mantenha ali certos melhoramentos, entre os quais
figura
o
abastecimento
de
gua.
(OAB/Cespe/Exame
de Ordem/2007.2, questo 76,
assertiva B)

INCORRETA: constitucional a lei municipal que
tenha estabelecido, antes da emenda constitucional
29/2000,
alquotas progressivas para o IPTU, salvo se
destinada a assegurar o cumprimento da funo social
da propriedade urbana.
(Procuradoria
Geral
do
Estado
do
Par/Procurador
do Estado/2005/Prpria
Procuradoria/Questo 87, assertiva D)
ITBI
Transmisso onerosa de bens ou direitos, exceto
os de
garantia real
Direitos uso / usufruto / servido
Garantia real hipoteca
No incide
Fuso, incorporao, ciso, realizao de capital ou
extino da PJ salvo se a atividade preponderante foi a
compra, venda, locao ou arrendamento de bens
imveis ou direitos a eles relativos.
Na transmisso por desapropriao para fins de reforma
agrria (art.
184, 5 da CF)
Smula STF 656- inconstitucional a lei que
estabelece alquotas progressivas para o imposto de
ITBI
A bancaexaminadora
(banca prpria)
considerou
INCORRETA:
Nocomo
inconstitucional a lei
que estabelece alquotas progressivas para o
imposto de transmisso inter vivos de bens
imveis - ITBI com base no valor venal do
Sul/Procurador
do Estado/2004/Prpria
imvel. (Procuradoria
Geral do Estado do
questo
57, do
Mato Grosso
Procuradoria,
A
proposio
bancaexaminadora
III)
(banca prpria)
INCORRETA:
De como
acordo
com
a
considerou
Federal,
est
reservadoConstituio
lei complementar
definir a
alquota
do Imposto sobre a transmisso
intervivos de bens imveis e direitos a eles
relativos.
(Juiz
Substituto/TJ-PR/2006,
questo 67, assertiva B)
ITBI
A banca examinadora da FUNDAO

CARLOS
CORRETA: No curso de processo de inventrio, em que
h litgio entre herdeiros, dois deles transacionam e um
resolve transferir a outro a quota-parte ideal dos
imveis que lhe foram aquinhoados, em troca de
valores mobilirios pertencentes ao esplio. Este evento
constitui fato gerador do imposto de transmisso
de
competncia
municipal. (FCC/2005/Governo do
Estado de Sergipe/Procuradoria Geral do Estado/ Nvel
Superior/Procurador do Estado de 2 Classe/Questo 47,
assertiva B)

CORRETA: Pode ser sujeito passivo da obrigao
tributria na condio de contribuinte do Imposto sobre
a Transmisso Inter Vivos - ITBI, o adquirente ou o
cessionrio do bem ou direito transmitido. (OABDF/2004/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo 72,
assertiva B)
ITBI
considerou como CORRETA: Considerese um ato de compra e venda de bem
imvel localizado no DF, sendo o
comprador domiciliado em Goinia/GO
e
o
vendedor,
em Imperatriz/MA.
Nesse caso, ser devido ao DF o
imposto sobre transmisso inter vivos,
a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bem imvel. (OAB Nacional/Cespe
2007.3/Questo 92/Assertiva B)
ISS ou ISSQN
aos Municpios e
DF
Compete
cumulativa)
ao instituir imposto sobre
(competncia
a prestao
de servios de qualquer natureza, excludos
os j previstos na competncia do ICMS.
Cabe lei complementar da Unio: (LC 11603)
Estabelecer a lista dos servios.
Fixar as alquotas mnimas e mximas
sua incidncia
as exportaes
excluiradeforma
e as condies
comopara
as
o
exterior isenes,
incentivos
e
benefcios fiscais
Regular
sero
concedidos e revogados.
ISS
SMULA 156 STJ A
PRESTAO DE SERVIO DE
COMPOSIO
GRAFICA,
PERSONALIZADA
E
SOB
ENCOMENDA, AINDA QUE
ENVOLVA
FORNECIMENTO
DE
MERCADORIAS,
ESTA
SUJEITA,
APENAS,
AO
ISS.
SMULA
167 STJ
O FORNECIMENTO DE
CONCRETO,
POR
EMPREITADA,
PARA
CONSTRUO
CIVIL,PREPARADO
NO
TRAJETO ATE A OBRA EM
BETONEIRAS ACOPLADAS A
CAMINHES, PRESTAO
DE SERVIO, SUJEITANDO-SE
APENAS A INCIDENCIA DO
Smula 424 legtima a incidncia de

ISS
sobre
os
servios
bancrios
congneres da lista anexa ao DL n.
406/1968 e LC n. 56/1987.
IS
CESP S
considerou
como
INCORRETA: A
discriminao dos servios a serem tributados pelo imposto
sobre servios de qualquer natureza(ISS) ser veiculada
por
lei
ordinria.
(1
Exame
da
Ordem
1fase/2007/Cespe (Tocantins, Sergipe,Rio Grande do Norte,

Rio de Janeiro, Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso,
Mato Grosso do Sul,Maranho, Esprito Santo, Distrito
Federal, Cear, Bahia, Amazonas, Amap, Alagoas, Acre.)
Caderno A/Questo 90/Assertiva B).

INCORRETA Compete lei
ordinria
fixar
as
alquotas mnimas do imposto sobre servios de
qualquer natureza (ISS), e lei complementar,
fixar
as
alquotas mximas. (OAB Nacional/Cespe
2007.3/Questo 92/ Assertiva C).
IS
S
CESPE
A banca examinadora
do
considerou
Considere-se
que como
certo INCORRETA:
municpio
edite lei
exportaes excluindo
de servios
pases
da Amrica Latina.
o para ISS
sobre
municipal
Nesse caso,
contraria
a lei o texto constitucional, pois apenas
a Constituio Federal pode dispor acerca da
excluso da incidncia do ISS sobre a exportao
de
servios.(OAB
Nacional/Cespe
2007.3/Questo
92/Assertiva D)
CORRETA: Suponha que a Bite Servios de Informtica
Ltda. preste servios no Brasil e no exterior e, como tal,
seja contribuinte do ISS. A propsito dessa situao
hipottica e considerando a disciplina normativa do ISS,
pode-se afirmar que o ISS no
incide
sobre
a
exportao
dos
servios
da
Bite
Servios
de
InformticaLtda.
para
pases
estrangeiros.
(OAB/Cespe/Exame de Ordem/2007.2
IS
Sdo
A banca examinadora
CESPE
considerou como CORRETA: Tanto o
ICMS quanto o imposto sobre servios
de qualquer natureza (ISS) podem
incidir sobre
servios,
a depender
operaes
das circunstncias.
nas
quais
hajacaso
No
prestao
do ISS, deos
servios
no
podem estar previstos na competncia
dos estados
para
cobrana de ICMS
em e,
ademais,
devem
estar
lei
relacionados complementar.
(Jui
substituto/TJ/CE/2005/2004/Cespe/
z
Questo 20/Assertiva 2).
ISSQN
(CESGRANRIO/PETROBRS/Profissional Jr/2008/Questo 55) O

Municpio editou lei ordinria reduzindo de 3% para 1% a
alquota do Imposto sobre Servios de qualquer Natureza
ISS,
incidente
sobre
servios
prestados
por
hteis,
apartservices
condominiais,
flat,
apart-hotis,
hotis
residncia,
hotelaria martima, penses, motis e congneres.
Essa reduo poderia ser feita?
(A) Sim, a reduo regular porque observa todos os
requisitos previstos no
Cdigo Tributrio Nacional.
(B) Sim, a reduo regular porque cabe ao Municpio dispor
sobre tributos de sua competncia.
(C) No, a reduo contraria norma prevista na
Constituio Federal em vigor.
(D) No, a reduo inconstitucional, em razo de ausncia de
convnio celebrado pelas municipalidades brasileiras.
(E) No, a reduo contraria norma federal, sendo portanto ilegal.
SIMPLES NACIONAL
Art. 146. Cabe lei complementar:

Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d,
tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos
impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, observado que:
I - ser opcional para o contribuinte;

II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento
diferenciadas por Estado;
III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a
distribuio
da
parcela
de recursos
pertencentes
aos
respectivos entes federados ser imediata, vedada qualquer
reteno ou condicionamento;
IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser
compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional
nico de contribuintes.
SIMPLES
NACIONAL.
desta
Complemen consideram
Art 3
Para os
.
microempresas
efeitosou empresas
Lei de pequeno
tar,
porte a
-se
sociedade
o
empresria, a sociedade simples e o empresrio a
que se refere o devidamente registrados no Registro
de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas
Jurdicas, conforme o caso, desde que:
I no caso das microempresas, o empresrio, a pessoa
jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada anocalendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00
(duzentos e quarenta mil reais);
II no caso das empresas de pequeno porte, o
empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira,
em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$
240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil
reais).
SIMPLES NACIONAL
Art.
O Simples Nacional implica o recolhimento
13.documento
mensal,
nicomediante
de arrecadao, dos seguintes impostos e
contribuies:
I Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
II Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado
o disposto no
inciso XII do 1o deste artigo;
III Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
IV Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social - COFINS, observado o disposto no inciso XII do 1 o
deste artigo;
V Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no
inciso XII do 1o deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
VI Contribuio Patronal Previdenciria CPP para a

Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata
o art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no
caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que
se dediquem s atividades de prestao de servios
referidas nos 5o-C e 5o-D do art. 18 desta Lei
Complementar;
VII Imposto sobre Operaes Relativas Circulao
de
Mercadorias
e Sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
- ICMS;
VIII Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.
SIMPLES NACIONAL.
1o O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia

dos seguintes impostos ou contribuies, devidos na qualidade de
contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser
observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas:
I Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou
Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios - IOF;
II Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros - II;
III Imposto sobre a Exportao, para o Exterior, de
Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE;
IV Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR;
V Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos
auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel;
VI Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital
auferidos na alienao de
bens do ativo permanente;
SIMPLES NACIONAL
VII Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso

de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF;
VIII Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS;
IX Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa
ao trabalhador;
X Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa
do empresrio, na qualidade de contribuinte individual;
XI Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos
efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas;
XII Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na
importao de bens e servios;
SIMPLES NACIONAL
XIII ICMS devido:
a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio

tributria;
b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por
fora da legislao estadual ou distrital vigente;
c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de
petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, bem como energia eltrica, quando no
destinados comercializao ou industrializao;
d) por ocasio do desembarao aduaneiro;
e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria
desacobertada de documento fiscal;
f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal;
g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de
antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em
outros Estados e Distrito Federal:
SIMPLES NACIONAL
XIV ISS devido:

a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou
reteno na fonte;
b) na importao de servios;
XV - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municpios, no relacionados nos incisos
anteriores.
XIV ISS devido:
a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou
reteno na fonte;
b) na importao de servios;
XV - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal ou
dos Municpios, no relacionados nos incisos anteriores.
SIMPLES NACIONAL
VEDAO PLENA: Art. 3, 4 LC 123/2006. Nesse caso, as

pessoas ali previstas no podem optar pelo regime simplificado
em todos os seus benefcios, inclusive o regime tributrio.
I de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de
pessoa jurdica com sede no exterior;
III de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como
empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento
jurdico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde
que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso
II do caput deste artigo;
IV cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por
cento) do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei
Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o
limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
V cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra

pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
artigo;
VI constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
VII que participe do capital de outra pessoa jurdica;
VIII que exera atividade de banco comercial, de
investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de
sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de
crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos,
valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento
mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de
previdncia complementar;
IX resultante ou remanescente de ciso ou qualquer
outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que
tenha
ocorrido
em
um
dos
5
(cinco) anos-calendrio
anteriores;
SIMPLES NACIONAL
X constituda sob a forma de sociedade por aes.

de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no
Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior;
III de cujo capital participe pessoa fsica que
seja inscrita como empresrio ou seja scia de
outra
empresa
que
receba
tratamento jurdico
diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde
que a receita bruta global ultrapasse o limite de que
trata o inciso II do caput deste artigo;
IV cujo titular ou scio participe com mais de 10%
(dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso
II do caput deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
V cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra

pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
artigo;
VI constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
VII que participe do capital de outra pessoa jurdica;
VIII que exera atividade de banco comercial, de
investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de
sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de
crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos,
valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento
mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de
previdncia complementar;
IX resultante ou remanescente de ciso ou qualquer
outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que
tenha
ocorrido
em
um
dos
5
(cinco) anos-calendrio
anteriores;
X constituda sob a forma de sociedade por aes.
SIMPLES NACIONAL
VEDAO PARCIAL: Art. 17 da LC 123/2006. As pessoas

ali previstas no
podero valer-se do regime tributrio simplificado:
I que explore atividade de prestao cumulativa e contnua

de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar
e
a
receber,
gerenciamento de ativos (asset management), compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo
ou de prestao de servios (factoring);
II que tenha scio domiciliado no exterior;
III de cujo capital participe entidade da administrao pblica,
direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;
IV que preste servio de comunicao;
V que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou
Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
SIMPLES NACIONAL
VI que preste serviode transporte
intermunicipal e
interestadual de passageiros;
VII que seja geradora, transmissora, distribuidora ou
comercializadora de energia eltrica;
VIII
que exera atividade
de
importao
ou fabricao
de
automveis e motocicletas;
IX que exera atividade de importao de combustveis;
X que exera atividade de produo ou venda no atacado de:
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de
fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes;
SIMPLES NACIONAL
b) bebidas a seguir descritas:

1 alcolicas;
2 refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas;
3 preparaes compostas, no alcolicas (extratos
concentrados
ou sabores
concentrados),
para
elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de
diluio de at 10 (dez) partes da bebida para cada parte
do concentrado;
4 cervejas sem lcool;
SIMPLES NACIONAL
XI que tenha por finalidade a prestao de servios

decorrentes do exerccio
de
atividade
intelectual,
de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou
cultural, que constitua profisso regulamentada ou no,
bem como a que preste servios de instrutor, de
corretor,
de despachante ou de qualquer tipo de
intermediao de negcios;
XII que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
XIII que realize atividade de consultoria;
XIV que se dedique ao loteamento e incorporao de
imveis.
XV que realize atividade de locao de imveis prprios,
exceto quando
se referir a prestao de servios tributados pelo ISS.
SIMPLES NACIONAL
PODEM OPTAR PELO SIMPLES:

I creche, pr-escola e estabelecimento de ensino
fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino
mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos
de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e
escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do
5o-D deste artigo;
II agncia terceirizada de correios;
III agncia de viagem e turismo;
IV centro de formao de condutores de veculos
automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
V agncia lotrica;
SIMPLES NACIONAL
IX servios de instalao, de reparos e de manuteno em

geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em
metais
IX servios de instalao, de reparos e de manuteno em
geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e
revestimento em metais;
XIII transporte municipal de passageiros;
XIV escritrios de servios contbeis, observado o
disposto nos 22-B e 22-C deste artigo.

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Direito

o direito que disciplina o processo de retirada

Receitas Pblicas Originrias (patrimoniais ou de

As receitas derivadas (no-patrimoniais ou de economia

1.PRESTAO PECUNIRIA, EM MOEDA OU CUJO

Tributo no possui carter de punio.

FUNES DOS TRIBUTOS

Funo dos tributos:

Normas gerais: Unio

Leis ordinrias especficas:

Competncia legislativa tributria:

Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal

I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico

Os Municpios no possuem competncia tributria

O Distrito Federal poder exercer competncia

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