UNIVERSIDAD NACIONAL

FEDERICO VILLARREAL
ESCUELA DE CONTABILIDAD

PAPELES
DE
TRABAJO

PAPELES DE
TRABAJO

Definici
n

Son el conjunto de cdulas y documentacin

fehaciente que contiene los datos e
informacin contenida por el auditor en su
examen, as como la descripcin de las
pruebas realizadas y los resultados de las
mismas sobre las cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir su informe .

Evidencia del trabajo

realizado
Fuente primordial
para sustentar el
informe.
OBJETIVOS
DE LOS
PAPELES DE
TRABAJO

Facilita la revisin y
supervisin del trabajo
de Auditoria
Sirve como registro del
trabajo realizado
Registra los resultados
obtenidos
Sirve como base de
informacin
Respalda la opinin del
Auditor

IMPORTANCIA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Muestra los procedimientos y tcnicas que se
han seguido, as como, las conclusiones que se
han obtenido.
Facilita
a los auditores la conduccin y
supervisin del proceso de auditoria.
Permite la revisin de la calidad del trabajo
realizado.
Constituye el vnculo entre las etapas de
planeamiento, ejecucin e informe de auditora.
Sirve de soporte en los procesos judiciales.
Sirve como base para futuras auditorias

CARACTERISTICA
DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

a) Identificacin.
b) Ttulo.
c) Referenciacin.
d) Referenciacin cruzada.
e) Orden y Pulcritud.
f) ndices o tablas de
contenido.
g) Material estrictamente
necesario.
i) Precisin.
j) No se debe escribir en libros
o documentos del auditado.
h) Confidencialidad

PARA TENER FACIL ACCESO A

LA INFORMACION

ARCHIVOS
PAPEL DE
TRABAJO

Archivos
Corrientes

Archivos
Permanente
s

ARCHIVO
PERMANENTE
Se
encuentran
las
anotaciones del auditor que
van a servir para la prxima
revisin,
proporciona
el
historial de la entidad y la
explicacin
sobre
sus
activos y utilidades. Estas
informaciones son validas
en el tiempo , permiten
realizar una auditoria eficaz
y objetiva.

VENTAJAS DEL
ARCHIVO PERMANENTE
Hace posible que el anlisis y revisin de las
cuentas del periodo sea mas riguroso.
Mejor entendimiento por el auditor de las
caractersticas principales del negocio del
cliente.
Evita que todos los aos se hagan las
mismas preguntas al personal del cliente.
Reduce el tiempo de ejecucin y revisin de
la auditoria.
Evita muchos problemas en el caso de que
sea necesario cambiar el equipo de auditoria.

ARCHIVO
CORRIENTE
El archivo corriente
viene hacer previo al
archivo permanente, en
ellas incluye todos los
datos
y
documentos
relacionados al ejercicio
fiscal y a medida que va
pasando el tiempo se
traslada
al
archivo
permanente.

TIPOS DE
ARCHIVOS

CLASES DE
PAPELES DE
TRABAJO

Papeles
Generales

Papeles
Especficos

PAPELES GENERALES
Son aquellos papeles que tienen relacin con la
auditoria en general y no se encuentran vinculados
directamente con una cuenta o rubro de los
estados financieros. Ejemplo:
Informe de Auditoria
Escritura de Constitucin Social y estatutos de la
empresa.
Manual de Organizacin y funciones.
Plan de Auditoria
Balance de Comprobacin y saldos, etc.

PAPELES
ESPECFICOS
Estos estn conformados principalmente
por cedulas elaboradas por el auditor y
documentos especficos: Estos papeles son
aquellos que se relacionan directamente
con alguna cuenta o rubro de los estados
financieros y pueden dividirse a su vez en:

Cedula Matriz
Cedulas Sumarias
Cedulas Auxiliares

CEDULA MATRIZ:

Es la principal cedula de trabajo que representa de

manera global los montos que son objeto de examen y
a partir de las cuales se generan las cedulas auxiliares .
o

CEDULAS SUMARIAS:

Se denomina as a aquellas que adems de relacionarse

directamente con una cuenta o rubro de los estados
financieros detallan las partidas o subcuentas que las
conforman. Es decir, el auditor tomando como base el
balance de comprobacin y saldos de los estados
financieros, descompone analticamente cada uno de
los saldos componentes para su revisin. Ejemplo:
Sumaria de caja bancos, de cuentas por cobrar
comerciales, existencias, etc.

 Dichas

cedulas sumarias presentan los saldos comparativos,

tanto del ao que se examina como el ao anterior; asimismo,
contienen columnas para los ndices de referencia, ajustes,
reclasificaciones y saldo final: al termino del examen de la
cuenta deber consignarse la conclusin del auditor.

CEDULAS AUXILIARES:

Estn son derivadas de las cedulas sumarias y contienen

fundamentalmente los anlisis de cada una de las subcuentas
o partidas que conforman la sumaria. En las cedulas auxiliares
constan las tcnicas y procedimientos de auditoria aplicadas
por el auditor, as como la extensin y los periodos
examinados.
Por lo tanto, el auditor prepara cedulas auxiliares para el
examen de las diversas cuentas de los estados financieros ,
que pueden consistir en anlisis de saldos y movimientos,
reconciliaciones,
etc;
las
que
se
van
adjuntando
progresivamente a las sumarias especificas.

REFERENCIACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO EN LAS
CEDULAS
Para facilitar su localizacin, los papeles de
trabajo se marcan con ndices que indiquen
claramente la seccin del expediente donde
deben ser archivados, y por consecuencia
donde podrn localizarse cuando se le
necesite.
En trminos generales el orden que se les da
en el expediente es el mismo que presentan
las cuentas en el estado financiero.

REFERENCIACION
ES

Referencia
A
B
C
D
E
F
G
H
I
AA
BB
CC
DD
EE
FF
W
10
20
30
40
50

Cuenta
Efectivo y Equivalente de efectivo
Valores negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Inversiones en valores
Activos fijos y depreciaciones
Otros activos
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Otros pasivos
Provisiones para beneficios sociales
Ganancias diferidas
Patrimonio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos generales
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos.

Referenciacin

A-1
A-2
A-2.1
A-2.2
CC.1
CC.2

Cuenta

Caja
Fondo fijo
Dinero en efectivo
Relacin de vales, etc.
Remuneraciones por cobrar
Tributos por pagar

CUADRO REFERENCIA DE
PAPELES DE TRABAJO

PREPARACION DE LOS PAPELES

DE TRABAJO

Deben estar compuesta por:

 Nombre

de la empresa

Materia, asunto o cuenta

examinada

Objetivo de la hoja de
trabajo

Encabeza
do

Nombre de la subcuenta

Nombre

de quien preparo las

hojas de trabajo, en un ngulo
de la hoja de trabajo, y la
fecha de su confeccin.
En el mismo ngulo y debajo
del anterior las inciales de
quien las reviso y las respectiva
fecha.

MARCAS
DE
AUDITORIA

Son smbolos que utiliza el

auditor para indicar una
tcnica, procedimiento de
auditoria, sealar el tipo de
trabajo o prueba efectuada.
Las marcas del auditor se
consignan en los registros o
documentos de la entidad
bajo examen y en los
papeles de trabajo, sirviendo
adems como prueba valida
para recordarle al auditor las
labores efectuadas por el
mismo.

CEDULA DE
MARCAS

PROPIEDAD Y CUSTODIA
En

el transcurso del examen todos los

papeles de trabajo debern ser controlados,
protegidos y conservados
Debern sealar e indicar el personal de
auditoria responsable.
Los papeles de trabajo debern ser firmados
por el responsable y por el supervisor socio.
Su conservacin deber ser no menor de 5
aos para entidades privadas y 10 para
entidades publicas

CONCLUSIONES
Las evidencias documentarias encontrada
por el Auditor constituyen los papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo ayudan a desarrollar
en forma mas ordenada la supervisin y
control de las tareas.
Los papeles de trabajo son necesarios para
dejar constancia de los procedimientos y
tcnicas que se ha valido el auditor al emitir
su dictamen.
Los papeles de trabajo son de propiedad del
auditor.

GRACIAS