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UNIVERSIDAD DE CARABOBO
REA DE ESTUDIO DE POSTGRADO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
PROGRAMA DE MAESTRA EN CIENCIAS CONTABLES
EXTENSIN MARACAY

LINEAMIENTOS TCNICOS PARA LA CONFORMACIN DE

UN COMIT DE AUDITORA INTERNA BAJO PRINCIPIOS
DE GOBIERNO CORPORATIVO PARA LOS
DISTRIBUIDORES MAYORISTAS DE PRODUCTOS DE
CONSUMO MASIVO DE MARACAY, ESTADO ARAGUA

Autor:
Lcdo. Edwin Yanez

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EL

PROBLEMA
Planteamiento del Problema

Son pocas las empresas de comercio que en Aragua se

caracterizan por ser mayoristas y distribuidores de vveres o
de bienes de consumo masivo.
Estas distribuidoras se encargan de comprar en puerta por
volumen y diversidad, llegando incluso ser prioridad para los
productores.
Situacin de escasez tambin ha alcanzado
distribuidoras y mayoristas de productos masivos

las

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EL

PROBLEMA
Planteamiento del Problema

El procesamiento contable es llevado por una slo persona y

en algunos casos por profesionales externos.
Los procedimientos de comunicacin, autorizacin y seguimientos estn
desactualizados son discrecionales, inconclusos y poco documentados,
impidiendo efectuar un seguimiento al flujo de informacin acerca de una
decisin ejecutada.
La falta eficiencia de los sistemas de informacin, no se revisa la
confiabilidad del sistema administrativo, ni de los canales para procesar
un movimiento financiero.

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EL

PROBLEMA
Planteamiento del Problema

Los estados financieros se emiten atemporalmente y la

gerencia poco se vincula en su anlisis e interpretacin.
No se hace seguimiento formal a la informacin que se va
generando de las operaciones financieras complejas de estas
empresas.
Es paradjico que ante el crecimiento operativo de estas empresas y de su
adecuacin administrativa, no se haya valorado la importancia de incluir
la especializacin de la auditora interna.

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EL

PROBLEMA

Considerando el inters descendente por la transparencia en las operaciones

se considera viable proponer la creacin de un comit de auditora basado en
principios de gobierno corporativo

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EL

PROBLEMA
OBJETIVO GENERAL

Proponer lineamientos tcnicos para la conformacin de un comit

de auditora interna bajo principios de gobierno corporativo para los
Distribuidores Mayoristas de Productos de Consumo Masivo de
Maracay, estado Aragua.
OBJETIVO ESPECIFICO
Diagnosticar el proceso de revisin del control interno contable de los Distribuidores
Mayoristas de Productos de Consumo Masivo de Maracay, estado Aragua.
Describir la participacin de la Junta Directiva en la revisin de los resultados contables
y financieros en los Distribuidores Mayoristas de Productos de Consumo Masivo de
Maracay, estado Aragua.
Sealar los principios de gobierno corporativo aplicables al comit de auditora en los
Distribuidores Mayoristas de Productos de Consumo Masivo de Maracay, estado
Aragua.
Disear un comit de auditora interna integral bajo principios de gobierno corporativo

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EL

PROBLEMA
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

Orientarn a su estructura organizacional en la incorporacin de

una unidad flexible y dinmica que desde una perspectiva interna

permita evaluar la gestin financiera, operativa y administrativa
de la entidad, bajo un enfoque totalitario, multidisciplinario e
integral, lo cual permitir enriquecer la base de informacin para
identificar las fuentes de riesgos internas y externas, as como para
aprehender las oportunidades y amenazas.
Alimentar la necesaria actualizacin del conocimiento de los
futuros egresados.
Aportes derivados para otros investigadores.

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MARCO

TEORICO

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Alonso (2011)
Desarrollo de una
Propuesta para apoyar
la Gestin de Auditora
Interna de Empresas
Polar en las Revisiones
de Auditora en
Sucursales Basado en
el Balanced Scorecard.

Rivas (2010)
Lineamientos
Requeridos por los
Comit de Auditora
dentro del Sistema de
Control Interno en
Cuanto a su
Responsabilidad sobre
la Informacin
Financiera presentadas
por las Empresas

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MARCO

TEORICO
BASES TERICAS

CONTROL INTERNO
LA AUDITORA Y SU IMPORTANCIA

AUDITORA INTERNA
GOBIERNO CORPORATIVO

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MARCO

METODOLGICO
Diseo, Tipo y Modalidad
de la Investigacin

Diseo No Experimental de
campo,
apoyado
en
una
investigacin documental

Nivel descriptivo

Modalidad de
Proyecto factible

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MARCO

METODOLGICO
POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin de la Investigacin

DISTRIBUIDORA
FRIGORIFICO ISABEL C.A.
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS BELLINO C.A.
INVERSIONES REFRIVIVERES C.A.
MAYOR LA PROVIDENCIA C.A.
VIVELUSO
PANDOCK DE MARACAY C.A.
DISTRIBUIDORA MARIMAR
DISTRIBUIDORA DRAGO
DISTRIBUIDORA LA PIRAMIDE
DISTRIBUIDORA LIDER C.A.
HEVI S.A.
VENEDISCA C.A
DIGA
FRIGORFICO, BETOLLI, C. A.
Total

CARGO INFORMANTE
1 Contador
1 Contador
1 Administrador
1 Administrador
1 Contador
1 Contador
1 Administrador
1 Administrador
1 Administrador
1 Contador
1 Administrador
1 Contador
1 Administrador
1 Administrador
14 informantes

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MARCO

METODOLGICO

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIN DE DATOS

Tcnica: Encuesta
Instrumento: Cuestionario.

TCNICAS DE ANLISIS
DE DATOS

Anlisis:
Cuantitativo

ANLISIS Y PRESENTACIN
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DE LOS RESULTADOS
tems. En la empresa la revisin de la eficiencia del control interno
contable est bajo la responsabilidad de un personal tcnicamente
facultado para dicha exclusividad.

Totalmente de Acuerdo
21%

36%

29%

14%

Medianamente de Acuerdo
Ni de Acuerdo, Ni en
Desacuerdo
Medanamente en Desacuerdo
Totalmente en Desacuerdo

Responsables

ANLISIS Y PRESENTACIN
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DE LOS RESULTADOS
tems. Durante cada perodo contable el sistema de control interno es evaluado
formalmente al menos una vez al ao.

Totalmente de Acuerdo
29%

29%

Medianamente de Acuerdo
Ni de Acuerdo, Ni en Desacuerdo

21%

21%

Medanamente en Desacuerdo
Totalmente en Desacuerdo

Frecuencia

ANLISIS Y PRESENTACIN
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DE LOS RESULTADOS
Items. Los procedimientos de evaluacin del control interno se enfocan
en la identificacin de fuentes de riesgos.

21%

21%

14%

44%

Totalmente de Acuerdo
Medianamente de Acuerdo
Ni de Acuerdo, Ni en Desacuerdo
Medanamente en Desacuerdo
Totalmente en Desacuerdo

Procedimientos para la identificacin de fuentes de riesgos

ANLISIS Y PRESENTACIN
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DE LOS RESULTADOS
Items. La junta directiva participa en conjunto con la gerencia en la
revisin del ambiente de control interno bajo una perspectiva integral.

Totalmente de Acuerdo
21%

21%

Medianamente de Acuerdo
21%

Ni de Acuerdo, Ni en Desacuerdo

37%

Medanamente en Desacuerdo
Totalmente en Desacuerdo

Revisiones

ANLISIS Y PRESENTACIN
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DE LOS RESULTADOS
tems. La junta directiva exige informes detallados sobre los resultados de las
revisiones del control interno.

Totalmente de Acuerdo
14%
29%

Medianamente de Acuerdo
21%

Ni de Acuerdo, Ni en Desacuerdo
36%

Medanamente en Desacuerdo
Totalmente en Desacuerdo

Informes

ANLISIS Y PRESENTACIN
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DE LOS RESULTADOS
tems. Las estrategias de administracin de riesgos estn alineadas con
los resultados de la revisin del control interno.

Totalmente de Acuerdo
21%

14%

Medianamente de Acuerdo
29%

Ni de Acuerdo, Ni en Desacuerdo

36%

Medanamente en Desacuerdo
Totalmente en Desacuerdo

Administracin de riesgos

ANLISIS Y PRESENTACIN
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DE LOS RESULTADOS
Diagnostico que Sustenta la Propuesta
La informacin financiera de las empresas no est respaldada con
informes fsicos.
No existe un personal auditor en las empresas responsable de la evaluacin
de los resultados financieros.
Los datos muestran que no evalan con frecuencia el resultado del control
interno administrativo y contable.
Los datos que muestran las empresas no estn slidamente respaldados
con informes de rendicin de cuentas de los departamentos que manejan
recursos econmicos.

ANLISIS Y PRESENTACIN
LOGO
DE LOS RESULTADOS
Diagnostico que Sustenta la Propuesta
La toma de decisiones no se sostiene de reportes que describan la situacin
del control interno.
No existen tcnicas y procedimientos de administracin de riesgo
La junta directiva no se involucra directamente en la determinacin de la
veracidad y confiabilidad del control interno.
Desde una perspectiva global, se evidencian debilidades que pueden estar
afectando significativamente los procedimientos administrativos y
contables, razn entre otras, por la que se hace necesario proponer la
creacin de un Comit de Auditoria

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LA PROPUESTA
PRESENTACION DE LA PROPUESTA

OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

Objetivo General:
Presentar un comit de auditora interna integral bajo principios de
gobierno corporativo para los Distribuidores Mayoristas de Productos
de Consumo Masivo de Maracay.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1.Crear el Cdigo de Conducta basado en los Principios del Buen Gobierno
Corporativo para la gestin financiera de los Distribuidores Mayoristas de
Productos de Consumo Masivo de Maracay.
2. Desinar al Comit de Auditora para la gestin financiera de los Distribuidores
Mayoristas de Productos de Consumo Masivo de Maracay.

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LA PROPUESTA
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

Objetivo General:
Presentar un comit de auditora interna integral bajo principios de
gobierno corporativo para los Distribuidores Mayoristas de Productos
de Consumo Masivo de Maracay.
OBJETIVOS ESPECFICOS
3. Funciones al comit de auditora la gestin financiera de los distribuidores
mayoristas de productos de consumo masivo de maracay.
4. Determinar la obligatoriedad de la emisin de informes al Comit de Auditora
la gestin financiera de los Distribuidores Mayoristas de Productos de Consumo
Masivo de Maracay.

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LA PROPUESTA

Etapa I.- Cdigo de tica basado en los Principios del Buen Gobierno
Corporativo.
1)
2)
3)
4)

Defender la misin, la visin y los objetivos esenciales de la organizacin.

Guiar a la organizacin en sus principales directrices estratgicas.
Mantener la sostenibilidad de la organizacin a largo plazo.
Asegurar que la responsabilidad corporativa se aplica en toda la
organizacin.

El cdigo estar orientado a integrar a los grupos de inters que interactan

con la entidad; teniendo que el mismo se valdr de lo siguiente:
1.- Accionista: Debido a que las empresas no participa en la Bolsa de Valores,
se debe procurar que los accionistas tengan igual oportunidad de voto.

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LA PROPUESTA

2.- Junta Directiva: La Junta Directiva deber formular estrategias

tendientes a asegurar que su equipo disponga de los recursos necesarios
para ejecutar las polticas de la entidad y a monitorear el desempeo de tales
poltica en funcin al logro de la misin organizacional.
La junta directiva debe incluir en la informacin anual y en el informe
anual de gobierno corporativo.
3.- Comits de la Junta Directiva: es el mximo rgano de control en la
empresa ste se encargar de la vigilancia de la gestin y la efectividad del
control interno.
El Comit de Auditora tiene la responsabilidad de garantizar que las
actividades de auditora interna y externa sean realizadas correctamente y
que a los temas de auditora se les conceda la debida importancia en las
reuniones de la Junta Directiva.

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LA PROPUESTA

4.- Trabajadores: Se deben establecer normas de conducta en los empleados

y obreros, procurando que stos cumplan con sus obligaciones y tareas
asignadas; todo ello en pro del logro de la misin de la entidad
5.- Principios de Actuacin General:
a.- Transparencia Contractual.
b.- Control Interno.
c.- Control del Riesgo.
d.- Emisin y Divulgacin de Informes.

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LA PROPUESTA

Etapa II.- Designacin del Comit de Auditora Interna

Nivel de Formacin y Experiencia.
Responsabilidad.
Autonoma del Criterio: al nombrar al comit de auditora se debe tener
presente
El Comit lo integrarn de 3 a 6 propietarios nombrados anualmente por
la Asamblea de Accionistas, los cuales debern en su totalidad ser
independientes.
Se entiende por consejeros independientes, a aquellas personas
seleccionadas por su capacidad, experiencia y prestigio profesional.

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LA PROPUESTA

Los miembros del Comit debern tener conocimientos bsicos de anlisis de

estados financieros, auditora y de las leyes y reglamentos aplicables.
El Presidente del Comit ser designado anualmente en la Asamblea de
Accionistas.
Al menos uno de los miembros del Comit deber ser considerado como "experto
financiero.
El Consejo de Administracin confirmar anualmente que el experto financiero
cumple con cada uno de los requisitos de educacin y experiencia para ser
considerado como tal.
El Presidente del Comit deber asegurarse que cuando los miembros del Comit
sean nombrados.
Las opiniones o recomendaciones del Comit sern vlidas con el voto afirmativo
de la mayora de sus miembros

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LA PROPUESTA

Etapa III.- Asignacin de Responsabilidades al Comit de Auditora.

1.- Informacin financiera:
a) Vigilar la funcin del auditor externo.
b) Revisar las polticas de contabilidad.
c) Examinar (confiabilidad y exactitud) los estados financieros peridicos
y anuales.
d) Revisar con la Administracin y el Auditor Externo, antes de su
difusin a terceros, los Estados Financieros anuales y trimestrales.

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LA PROPUESTA

2.- Gobierno corporativo:

a) Revisar las polticas corporativas relacionadas al cumplimiento
regulatorio.
b) Revisar los casos de fraude o conflicto de intereses de los empleados.
c) Seguimiento al sistema de quejas y reportes de empleados, clientes y
terceros.
d) Coordinar, apoyar y evaluar las actividades del rea de auditora
externa.

LOGO
LA PROPUESTA

3. Control corporativo:
a) Analizar la consistencia del modelo de negocio con respecto a las
estrategias, objetivos y polticas de direccin planteadas por el consejo.
b)
c) Opinar y evaluar la suficiencia del sistema de control interno.
d) Emitir los lineamientos de control interno (funcionamiento) y
monitorear su cumplimiento.
e)

Entender el alcance de la revisin al Control Interno sobre informes

financieros por parte de los Auditores Externo e Interno y obtener
reportes de sus hallazgos significativos y recomendaciones, as como de
los compromisos de correccin por parte de la Administracin.

LOGO
LA PROPUESTA
4.- Cumplimento de normas y regulaciones:
a) Cumplir las materias legales y regulatorias.
b) Cumplir los acuerdos establecidos por el directorio.

5.- Auditora Interna:

a) Vigilar que el desempeo de la funcin de Auditora Interna se realice con
la mayor puntualidad, eficiencia y objetividad posible mediante: La (1)
Revisin de su alcance; (2) Plan anual de Auditoria; (3) Presupuesto; (4)
Programa de coordinacin con Auditora Externa; (5) Composicin del
staff de auditores; (6) Estructura organizacional; (7) Grado de
independencia mental respecto a la Administracin y (8) cumplimiento

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LA PROPUESTA

b) Validar que se cuente con personal suficiente y calificado para efectuar las
auditoras necesarias en materia de Seguridad y Control de la Tecnologa
de Informacin.
c)

Revisar trimestralmente aspectos significativos de los informes de

Auditora Interna, los compromisos de correccin dados por la
Administracin y su grado de cumplimiento, los ahorros recomendados y
materializados, el avance del Programa de trabajo, as como el resultado
de otros trabajos especiales no programados efectuados.

LOGO
LA PROPUESTA

d) Llevar a cabo una evaluacin anual de la funcin de Auditora Interna y

revisar la evaluacin que sobre esta misma funcin efectuaron los
responsables de las unidades de negocio auditadas.
e)

Revisar y ratificar la contratacin, remocin o sustitucin del Auditor

Interno, quien debe reportar directamente al Comit de Auditora.

LOGO
LA PROPUESTA

Etapa IV: Emisin de Informes.

Los resultados de la evaluacin del control interno de la entidad.
Los resultados obtenidos de la aplicacin de indicadores de los Estados
Financieros.

CONCLUSIONES Y
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RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES

Las empresas no supervisa el cumplimiento de los diferentes procesos internos.

No disponen de canales de informacin que les garantice el flujo de
informacin.
Las entidades no hacen una evaluacin de riesgos.
las empresas no est llevando a cabo un control sobre la gestin financiera,
pues no tiene en prctica tendencias que les permitan evaluar si la misma es o
no adecuada, ni tampoco disponen de la informacin oportuna para la correcta
toma de decisiones que les impida que la misma se aleje del logro de sus metas
y objetivos organizacionales.

CONCLUSIONES Y
LOGO
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES

Se exhorta llevar un control estricto sobre los movimientos del flujo de

efectivo, estableciendo adems lneas de autorizacin relacionadas con tales
corrientes.
Se aconseja disear un sistema de informacin que garantice la proteccin
de la misma, para estar seguros que los Estados Financieros son reflejo fiel
de las operaciones de la entidad.
Se advierte de la necesidad de analizar los Estados Financieros, a travs del
empleo de indicadores que permitan evaluar la situacin financiera de la
entidad y as tomar las decisiones que se consideren de mayor conveniencia.

CONCLUSIONES Y
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RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES

Se recomienda efectuar de forma peridica (trimestre) los estados

financieros de modo de poder conocer la situacin financiera
oportunamente.
Se les exhorta a la creacin, implementacin y seguimientos de polticas
relacionadas con la gestin financiera de la entidad.
Se exhorta la imposicin de un mtodo que establezca todo lo relativo al
reparto de utilidades para asegurar el derecho de todos los accionistas y
propender a la proteccin del patrimonio, as como implementar medidas de
aseguramiento de los derechos de los trabajadores.

CONCLUSIONES Y
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RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES

Se sugiere implementar normas de control interno y de gestin que sern de

utilidad para encaminar las acciones de las personas en pro de la meta de la
empresa, a la vez que se evala en qu medida se estn logrando lo que
previamente se ha planificado.
En definitiva se recomienda llevar a cabo los lineamientos antes
presentados para la ejecucin de auditora interna segn los principios del
gobierno corporativo, lo que garantizar la efectividad de la gestin
financiera de la entidad.

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GRACIAS POR SU ATENCIN

LOGO CICLO DE PREGUNTAS

Respuestas

Preguntas