La Tributacin en la Historia

poca

Fundamento de
la Tributacin

Tahuantinsuyo

Reciprocidad y
Redistribucin

Colonia

Repblica

Legislacin colonial
Legislacin de la
Repblica
democrtica

Contribuyentes

Destino

Runas

Obras pblicas y
mantenimientos del sistema
social (nobleza, milicia y culto).

Fundamentalmente,
los indgenas y
menor cantidad los
espaoles americanos.
Los ciudadanos
pagan de acuerdo
con la Ley.

Mantenimiento del sistema

administrativo colonial y
enriquecimiento de la corona.
Obras yservicios pblicosy
mantenimiento de las
instituciones pblicas.

Tributo
El tributo es una prestacin
pecuniaria coactiva de un sujeto
llamado contribu- yente al Estado
y otra entidad pblica que tenga
derecho a ingresarlo.
El principio fundamental de la
legalidad de la prestacin
tributaria, donde se ve que la
fuente de la coercin es, exclusivamente la ley.
Lasprestacionescomnmente en
dinero que el Estado exige en
ejercicio de su potestad tributaria
sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley
y para cubrir los gastos que le
deman- de el cumplimiento de
sus fines".

La Tributacin en el Per
El Estado es el conjunto deinstitucionespblicas organizadas,
conducidas y controla- das por los ciudadanos que pertenecen a una
mismacomunidadpoltica y que buscan el bien comn.
El rol del Estado se resume en:
Administrar los asuntos pblicos
Garantizar los derechos del ciudadano mediante la provisin y cuidado de los bienes
y servicios pblicos.
Fomentar el desarrollo econmico.
Crear bienestar.
Bienes y Servicios Pblicos
Desde al mbito de la economa, ambos conceptos son definidos como bienes
econmicos; es decir, que son susceptibles de adquirirse en el mercado.
Un bien pblico se caracteriza porque su uso por una persona no impide que otros lo
usen posteriormente o que varios lo usen a la vez

Desde el punto de vista de la propiedad, un bien pblico es

aqul que fue adquirido por el Estado. El Estado tiene la funcin
de proveerlos. Por ejemplo: los colegios pblicos, los hospitales,
las carreteras y los locales para que funcionen otras entidades
del Estado.
Los servicios pblicos: Son un conjunto de actividades como
la salud, la educacin,el correo postal, que pueden ser
provistos por el Estado o personas o empresas particulares por
encargo del Estado. Los servicios que brinda el Estado estn
supeditados a los acuerdos de la sociedad y stos se plasman
en la Constitucin Poltica de cada pas.

Financiamiento de las actividades del Estado

En cualquier tiempo o situacin, todo Estado siempre debe decidir
cmo obtiene los recursos y cmo los gasta.
En una sociedad democrtica nadie est excluido de esta decisin y,
por tanto, nadie se debe autoexcluir.
La tributacin tiene un papel crucial en el proceso socio-econmico
para alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de ingresos
econmicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones Para
ello, el Estado cuenta con un instrumento econo- mico y legal que se
denomina Presupuesto Publico.
Presupuesto Pblico
Es la expresin cuantificada y sistemtica de los gastos que cada una
de las entidades que forman elsector publicorealizarn en el ao
fiscal y refleja, tambin, los ingresos que financian dichos gastos.
La estructura del presupuesto es:
Ingresos: Comprenden lasfuentes de financiamiento, siendo los
tributos la de mayor importancia.
Gastos: Comprende cul es el destino de los ingresos obtenidos por
el Estado.

Definicin de tributo
Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos
que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento.
Analizando la definicin, encontramos tres aspectos bsicos:
El tributo slo se paga en dinero.
Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est obligada no cumple.

Elementos del
Tributo

Funciones del Tributo

Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los
ingresos del Estado para financiar elGASTO PUBLICO. Cada ao,
el Poder Ejecutivo presenta unProyectode Ley dePresupuesto
Publicoal Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de
un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del ao
siguiente. En el presupuesto pblico no slo se establece cunto
ingresa y cunto se gasta, tambin se dictan medidas tributarias,
que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas
tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear
uno
nuevo.econmica: Por medio de los tributos se busca
Funcin
orientar la economa en un sentido determinado. Por ejemplo:
Si se trata de proteger la industria nacional, entonces se
pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas
cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con
los productos nacionales.
Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan
los tributos, como en el caso de Per. En nuestro pas, las
exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de
reintegro tributario (devolucin) por los impuestos pagados en
los insumos utilizados en su produccin.

Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del

ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los
contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras
pblicas, servicios pblicos yprogramassociales. Cunta obra
pblica se puede llevar a cabo y cunto se puede gastar en
programas sociales?
Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos
recaudados. A menor evasin tributaria, mayor recaudacin y,
en consecuencia, ms bienes y programas sociales que
contribuyan a un mayor bienestar social.

Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa
poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado. Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba
unserviciodirecto por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la
sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con
sus fines.

Tipos de Impuesto

Contribucin
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que
pagan la contribucin).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios
del que se benefician slo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Por ejemplo:
1.- Las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
2.- Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de
la Construccin (SENCICO). Esta contribucin es obligatoria para las personas
naturales o jurdicas que construyen para s o para terceros. El SENCICO capacita y
forma a los futuros trabajadores de la construccin. En consecuencia, los que aportan
podrn contratar mano de obra calificada para las construcciones que realicen.
3.- Otra caracterstica es que los contribuyentes pueden o no usar los bienes y
servicios que se han producido con su aportacin. Por ejemplo, pueden tener derecho
a usar los servicios de ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los medios necesarios, se atendern en una clnica.

Tasa
Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o potencial de un
servicio pblico individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.
a. Arbitrios:son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico, como por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para
obtener una partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por
ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos al municipio para que le
otorguen la licencia de funcionamiento.