CONTABILIDAD DE COSTOS I

ESCUELA: Contabilidad y Auditora

PROFESOR:

ABAD

Mgs. XIMENA FRANCO

PERIODO: OCTUBRE 2008

FEBRERO2009

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE COSTOS

EN SU APLICACIN
Se aplica generalmente a empresas Se aplica principalmente en empresas de
comerciales.
produccin y de servicios
DIFERENCIAS EN EL BALANCE
Contabilidad Financiera
Contabilidad de Costos
Un solo tipo de Inventario
Tres tipos de inventarios
Inventario de Mercaderas
Inv. Materia prima
Inv. productos en proceso
Inv. productos terminados
DI FERENCI AS EN ESTADO DE RESULTADO
El costo de mercadera vendida = precio Costo de productos vendidos = Costo de
de compra de la mercanca
materia prima + costos de transformacin
de esta en productos terminados
PRESENTACI ON DE ESTADOS FI NANCI EROS
Estado de situacin financiera
Se aumenta el Estado de costos de
produccin y ventas.
Estado de resultados
Estado de flujo de efectivo
Estado
de
evolucin
del
patrimonio.

CONCEPTOS BSICOS

DEFINICIN:
Contabilidad de Costos es un conjunto de tcnicas y procedimientos que se
utilizan para cuantificar el sacrificio econmico incurrido por un negocio o
empresa para generar ingresos o fabricar inventarios.
PROPOSITO:
- Clasificar, acumular, controlar y asignar los
costos necesarios para
producir y o vender.
- Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y valorar los
inventarios.
- Entregar informes oportunos, que sirvan de
base al Gerente,
Administrativos en la toma de
decisiones.
GASTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos que
experimenta una entidad como resultado de las operaciones que constituyen
sus actividades normales encaminadas a la generacin de ingresos.
COSTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos, recursos que
se consumen pero que a diferencia del gasto se utilizaran para la fabricacin
de un producto.

Clasificacin de los costos.

COSTOS DE MANUFACTURA: La materia prima
directa, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricacin.
- COSTOS PRIMOS. Aquellos que se relacionan o
identifican fcilmente con el producto.
- COSTOS DE CONVERSION. Transformacin de
materia prima.

Costo de Manufactura

Materia Prima
Directa

Mano de Obra
Directa

Costos Primos

Costo Indirecto

Costos
de Conversin

COSTOS EN RELACIN AL VOLUMEN DE

PRODUCCIN
Costos fijos

Si son cuantificados,
no varan aun si la
produccin es
cambiante.

A mayor produccin
menos costo
relacionado por
unidad.Ejm. Renta

Costos
Variables

Cambian en relacin
al volumen de
produccin.

Costo constante en
las unidades
producidas.Ejm.
Materia Prima

Costos Semifijos

Posen las dos

caractersticas

Ejm. Energa elctrica.

Fijo. Para iluminacin
Variable. En cuanto a la
energa consumida por
la maquinara

COSTO

EN RELACIN EN RELACIN
AL COSTO
AL COSTO
TOTAL
DE
POR UNIDAD
PRODUCCION

VARIABLE

FIJO POR
UNIDAD

ES VARIABLE

FIJO

ES VARIABLE
POR UNIDAD

ES FIJO.

EN FUNCIN A SU RELEVANCIA EN LA
TOMA DE DECISIONES
COSTOS RELEVANTES

Son aquellos que pueden ser

influenciados por la toma de
una decisin.

Independientemente de la decisin
COSTOS NO RELEVANTES que se tome, el resultado o
comportamiento de este costo ser
el mismo.

COSTOS NO INCURRIDOS PERO CON

RELEVANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES.

COSTO DE
OPORTUNIDAD.

Es el costo al que se renuncia por el hecho

de elegir una alternativa.
El costo de oportunidad no aparece en
registros contables, ya que al desecharse por
tomar una alternativa el costo ya no se
realiza. Este se convierte en costo no
relevante.

COSTO
ESTNDAR

Es el costo que se le asigna a la produccin

para ser utilizado en un sistema de costos
estndar.
- Estndar: Es un parmetro razonablemente
alcanzable que se fija con la finalidad de
compararlo con el costo realmente incurrido
y evaluar el desempeo.

SISTEMAS DE COSTEO
COSTEO
REAL
COSTEO
NORMAL

Los tres elementos se cargan a la produccin cuando se conoce su

valor real.
Ventaja . No utiliza mtodos de estimacin.
Desventaja. La informacin esta disponible solo cuando el perodo
contable ha terminado, por lo que para la toma de decisiones se toma
en cuenta la informacin del perodo anterior.

La

MPD y la MOD. se cargan directamente y a los CI se los carga

mediante una tasa de asignacin y se denominan los CI aplicados.
Al final del periodo se determina la variacin entre los costos reales y
los aplicados y se los cierra mediante un asiento de ajuste.
Ventaja. Los dos primeros costos son reales y los aplicados si la tasa
de asignacin ha sido bien calculada se acercara mucho a los CI reales.
Se originan del costeo normal. Y surge de la investigacin de la
diferencia entre los CI aplicados con los CI reales. Esta diferencia entre
lo real y lo esperado es en si una medida de control que se transforma
en un estndar que nos ayuda a calcular los tres elementos del costo.
La utilizacin del costeo estndar es adecuado nicamente cuando se
trabaja en ambientes de produccin muy estables.
Es recomendable tambin para negocios que trabajan con productos y
procesos con ciclos de vida muy larga.

COSTEO
ESTNDAR

COSTEO
ABSORBENTE

COSTEO VARIABLE

Se incluyen al costo tanto los costos fijos como

variables.
El costo fijo se lo reparte a la produccin utilizando
algn criterio de asignacin. ( Nro de unidades, Nro.
De H.MOD. Nro. De H. Mquina ect. )
Acumula a los inventarios o al producto solo el costo
variable, el costo fijo lo enva a resultados ( Gasto)
Asigna todos los recursos al objeto de costo sin
importar el origen de las cuentas. ( MO,MP, CI, y
tambin gastos de administracin, gasto de ventas y
gasto financieros).
Busca la relacin directa entre el consumo de
recursos de cada producto u objeto de costo.
Se recomienda en un negocio con diversidad de
productos con altos niveles de automatizacin. Y
donde el CI. ocupa una proporcin importante dentro
de los tres elementos del costo

COSTEO POR
ACTIVIDADES

TEORIAS ENFOCADAS A LA REDUCCION DE

COSTOS
JUST IN TIME

Teora

administrativa orientada a disminuir al mximo

los niveles de inventario y los costos asociados con ellos.
Requiere llevar a cabo convenios con clientes y una
estricta programacin de la produccin.
Optimizacin de diseo de productos y lneas de
produccin.
Consiste en detectar los atributos esenciales y se
adapta al diseo para cumplir con atributos previamente
establecidos. Se depura el diseo garantizando un
excelente producto. Esto debe hacerse antes de la
elaboracin no despus.

KAIZEN
COSTING

TEORIA DE
RESTRICIONES

Optimizacin

de recursos escasos utilizados en la

produccin.
Inicia con la bsqueda de cuellos de botella (recursos
que impiden la produccin y la venta)

ELEMENTOS DEL COSTO Y SU FLUJO

Diagrama de inventarios
Etapas del proceso productivo

Antes

Durante

Despus

Inventario
de materias
primas

Inventario
de
productos
en proceso

Inventario
de
productos
terminados

Inventarios en el balance general

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS

Es el costo de los diferentes artculos que no han
sido utilizados en la produccin y que aun estn
disponibles para ocuparse durante el periodo
Se mueve por:
COMPRAS DE MATERIALES
+ Gastos incurridos para tener materiales en la
produccin
- Descuentos en compras
- Devoluciones en compras
- Requisiciones de materiales de los departamentos
productivos.

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Artculos que no han sido terminados durante
el perodo.
Se mueve por:
Materiales recibidos del Almacn de Mat.
+ Mano de obra utilizada en la produccin
+ Costos indirectos aplicados a la produccin
- Desperdicios del perodo

INVENTARIOS PRODUCTOS
TERMINADOS
Esta formado por el costo de los artculos
terminados al final o al inicio del periodo .
Incluye todos los artculos terminados en el
negocio y que aun no han sido vendidos.
Se mueve por:
Artculos terminados en el perodo o en periodos
anteriores
+ Artculos comprados para su reventa.

Elementos del costo de

produccin
- COSTOS DIRECTOS: Son aquellos costos que son
plenamente identificables con el productos.
MATERIA PRIMA DIRECTA: Materiales
en la elaboracin de un producto y que
identificar fcilmente con el mismo

utilizados
e pueden

MANO DE OBRA DIRECTA: Costo del tiempo que

los trabajadores invierten en el proceso
productivo.

 Asiento para registrar. La utilizacin de materia prima

directa.
Inv. productos en proceso xxxx
Inventario de materiales

xxxx

Asiento para registrar la utilizacin de la mano de obra

directa.
Inv. Productos en proceso xxxx
Nmina de Fbrica.

xxxx

Costos Indirectos: Llamados tambin Carga fbril y Costos

generales de fabricacin.
Son aquellos que no estn relacionados estrictamente con el
producto terminado, pero que son indispensables para que la
produccin se desarrolle normalmente.
Materia Prima Indirecta. Materiales que
no
son
fcilmente identificables pero
estn involucrados en la
fabricacin del producto.
Mano de obra indirecta. Tiempo que se
invierte
para mantener en funcionamiento la
planta productiva.
Otros costos. Como son servicios bsicos,
arrendamiento, depreciaciones, etc.

 Asiento para registrar. La utilizacin de materia prima directa

indirecta.
CI control

xxxx

Inventario de materiales

xxxx

Asiento para registrar la utilizacin de la mano de obra indirecta.

CI Control

xxxx

Nmina de Fbrica.

xxxx

Asiento para contabilizar otros costos indirectos reales.

CI Control

xxxx

Caja, bancos o Ctas por pagar xxxx

Otras cuentas auxiliares de los CI control pueden ser:
Servicios bsicos, depreciacin y seguros de fbrica, las mismas que
se acreditan a Caja o Bancos, Depreciacin acumulada y seguros
prepagados.

CLCULO DE TASAS PREDETERMINADAS

DE LOS COSTOS INDIRECTOS.

Los CI cambian de un perodo a otro por lo que es

necesario hacer una estimacin razonable de la
cantidad de CI que se generarn en el perodo.

El costo del producto calculado en base a una tasa

predeterminada de CI es utilizado para tomar
decisiones como son fijacin
de precios,
cotizaciones y valuacin de inventarios.

La frmula para calcular la tasa

predeterminada es:
Tasa predeterminada de CI

Total de CI estimados
Base de aplicacin

Es necesario estimar los CI

La base de asignacin debe ser adecuada y debe estar en
relacin directa con el aumento o disminucin de los
mismos.
Entre las bases utilizadas tenemos: Horas mquina, Horas
de mano de obra directa, Costo de mano de obra directa,
Costo de materiales directos, Nmero de empleados, m2 de
construccin, unidades producidas, etc.
La utilizacin de la tasa predeterminada genera un costo
estimado, el mismo que se carga a los productos y se lo
conoce como CI aplicado.

COSTOS INDIRECTOS REALES Y

APLICADOS.
El total de CI reales se los conoce al final del
perodo y se los contabiliza en el diario en la Cta.
CI control, en el momento que se originan
aumentando un pasivo o restando un activo.
Los CI reales se utilizan para evaluar la tasa
estimada de CI y para hacer un ajuste al costo de
venta o a los inventarios.
Los CI aplicados
se registran conforme se
desarrolla la produccin cargando a la cuenta Inv.
Prod. en proceso y abonando a la cuenta CI
aplicado.

 Asiento contable para registrar el costo

indirecto real es:
C I control

xxxx

Cta por pagar, Caja o bancos

xxxx

Asiento contable para registrar el costo

indirecto aplicado es:
Inventario Prod. en proceso
CI aplicados

xxxx

xxxx

SUB O SOBRE APLICACIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS.

Al final del periodo se debe realizar una comparacin entre los CI aplicados y los CI
reales.
Existe sub - aplicacin cuando los CI aplicados resultan menores que Los CI reales.

Existe sobre aplicacin cuando los CI aplicados resultan ser mayores que los CI reales.

La diferencia se la contabiliza como variacin de costos.

SOBREAPLICACION

SUBAPLICACION

Costos aplicados

xxxx

Variacin de costos

xxxx

CI control

xxxx

Costos Aplicados
Variacin de costos
CI Control

xxxx
xxxx

xxxx

La variacin de CI generalmente se la cierra contra la cuenta costo de ventas.

Variacin de costos
Costo de ventas

xxxx

Costo de Ventas
xxxxx

Variacin de costos

xxxx
xxxx

Cuando la variacin es muy significativa conviene repartir estas diferencias entre las
cuentas que han sido afectadas por la inadecuada asignacin de los costos. Estas cuentas
son:
- Inventarios finales de productos en proceso
- Inventario final de producto terminado y
- Costo de ventas

FLUJO DE COSTOS A TRAVS DE LOS

INVENTARIOS.
CAJAS DE ACUMULACIN DE COSTOS.
Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final
Flujo de Inv. M. Prima en el almacen.
IIMP + Compras - Mat. Utilizados = IFMP
IIMP 100
$100

ENTRADAS

MATERIA
PRIMA
IFMP $100

$100

SALIDAS

Flujo de inventario productos en proceso

IIPP $ 500
MP: $ 100
ENTRADAS

MOD: 200
CI:
200

PRODUCTOS
EN PROCESO

$ 800
SALIDAS

IFPP: $ 200

Flujo de Inventario producto terminado y determinacin de costo de ventas.

Costo

IIPT 200

de artculos
terminados.
ENTRADAS

$800

PRODUCTO
TERMINADO

IFPT $500

$500

SALIDAS

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y

VENTAS.
Es un estado especfico de la contabilidad
de costos.
Proporciona informacin sobre los costos
en un perodo desglosando en MPD. MOD. Y
CGF.
El resultado final representa el costo
los productos vendidos en un perodo.

de

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS.
Inventario inicial de materia prima

xxxx

+ Compras de materia prima

xxxx

= Materia Prima disponible para su uso

xxxx

- Inventario final de materia prima

xxxx

= Materia prima utilizada en la produccin

xxxx

+ Mano de Obra utilizada

xxxx

+ Costos indirectos

xxxx

= Total de costos de manufactura

xxxx

+ Inventario inicial de productos en proceso

xxxx

= Total de costos en proceso

xxxx

- Inventario final de productos en proceso

xxxx

= Costo de Artculos terminados

xxxx

+ Inventario inicial de productos terminados

xxxx

= Costo de artculos disponibles para la venta

- Inventario final de productos terminados
= Costo de ventas

xxxx
xxxx

xxxx

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS

VENDIDOS
Materiales directos
xxxx
Mano de obra directa xxxx
Costos indirectos de fab. aplicados xxxx
= Costo de produccin (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx
- Inventario final de productos en proceso xxxx
= Costo de producto terminado (normal) xxxx
+ Inventario inicial de productos terminado
xxxx
= Costo de producto disponible para la venta (normal)
- Inventario final producto terminado xxxx
= Costo de productos vendidos (normal) xxxx
+ o Variacin de costos indirectos
xxxx
= Costo de productos vendidos ( real) xxxx

xxxx

COSTEO POR RDENES DE PRODUCCION

- Sistema que se aplica cuando los artculos terminados son
perfectamente identificables como pertenecientes a una
orden o lote especfico de produccin.
- En este sistema la unidad de costeo es un lote o una orden
de produccin especfica en la que los costos se acumulan y
el valor del costo unitario es producto de una divisin del
costo total de la orden para el nmero de unidades
producidas en esa orden.
- Este sistema se aplica donde el nivel de produccin es bajo y
no justifica la produccin de artculos en serie, tambin se lo
utiliza en empresas o industrias en donde realizan trabajos
especiales o sobre pedido del cliente.
- Inicia con una orden de produccin.
- Requisicin de materiales.
- Hoja de costo.
- Estado de costos de produccin y ventas.

Orden de produccin
Es el documento en el que se da la autorizacin
para que el departamento de produccin inicie la
elaboracin de un producto para un cliente.
Documento que generalmente lo elabora el jefe
de ventas o la persona autorizada para recepcin
de pedidos. Se lo realiza en forma de tres.
- Original jefe de produccin
- Copia departamento de contabilidad.
- Copia departamento de ventas.
Este documento no genera asiento contable.

FORMATO ORDEN DE PRODUCCIN

NOMBRE DE LA EMPRESA
ORDEN DE PRODUCCIN
Nro 1
Fecha de emisin:
Cliente:
CANTIDAD

CARACTERSTICAS DEL
ARTCULO

Fecha de inicio:
Fecha de terminacin:

REQUISICIN DE MATERIALES
Es un documento que justifica la salida del
material del almacn o bodega al departamento
de produccin.
La orden de requisicin deber contener
informacin lgica que permita conocer la fecha,
cantidad y destino del material
ya sea directo o indirecto. Si es directo, indicar
la orden de produccin en donde se lo utilizar.
Las copias se envan a contabilidad general y otra
a contabilidad de costos.

FORMATO DE REQUISICIN DE MATERIALES.

EMPRESA x
REQUISICIN DE MATERIALES

Nro.

Fecha:
Orden de produccin Nro:
Material Directo:
Material Indirecto:
CLASE DE MATERIAL

Solicitado por:
Jefe de Produccin

CANTIDAD

V/U

V/TOTAL

Entregado por
Bodeguero.

HOJA DE COSTOS
Es el documento en donde se encuentra el
resumen de la inversin realizada en una
orden de produccin.
En la H.de C. se registra los costos totales
y unitarios de cada uno de los elementos
del costo de produccin, para luego
obtener el costo total y unitario del
producto.
Al final se realiza un resumen de la
inversin totalizando cada uno de los tres
elementos.

EMPRESA x
HOJA DE COSTOS.
Orden de Produccin Nro.
Cliente.
Supervisor.
Fecha de entrega esperada:
Fecha de inicio
Fecha de terminacin
MATERIALES
FECHA
Nro Req. Tipo Cant.

Costo Unitario

MANO DE OBRA.
Fecha.
Horas

Tasa salarial

Costo Indirecto
Fecha
Horas

Tasa CI

Costo Total

Total
Total
xxxx

Total

FORMATO DE UNA HOJA DE COSTOS

Orden de Produccin :

EMPRESA x
HOJA DE COSTOS

Nro de artculo:

Cantidad:

Modelo:

Costo total:

Fecha de inicio:

Costo unitario:

Fecha de terminacin:

SEMANA

MATERIALES DIRECTOS

MANO DE OBRA

COSTO INDIRE. APL.

TOTAL:

RESPONSABLE

EJERCICIO

La empresa Luminosa
S. A. al primero de noviembre del 2008 presenta los siguientes saldos.

Caja

$ 280.00

Bancos

Clientes

Maquinaria

2.600.00

Proveedores

1.150.00

Materia prima disponible parar la elaboracin de los productos:

Material A 5.600 unidades a $ 5 cada unidad, (materia prima directa)
Material B 3.800 unidades a $ 4 cada unidad, (materia prima directa)
Material C 3.000 unidades a $ 3 cada unidad, (materia prima directa)
Material D 2.000 unidades a $ 2.50 cada unidad, (materia prima indirecta)
Material E 1.800 unidades a $ 1.50 cada unidad, (materia prima indirecta).
Los datos sobre la mano de obra corresponde al siguiente personal de obreros que labora en la empresa
Juan Armijos cuyo salario por hora es de $ 3.50
Jos Bravo cuyo salario por hora es $ 2.50.
Ramiro Torres cuyo salario es $2.50

8.500.00
2.200.00

Los datos para los costos generales de fabricacin son

La tasa predeterminada para aplicar los costos indirectos a la produccin es $1.75 por cada unidad.

Si el caso requiere aplique las distribuciones tributarias vigentes del IVA y retencin en la fuente por
impuesto a la renta

Las operaciones del periodo son:

4 de noviembre.- El Sr. Ernesto Vivanco contrata la fabricacin de 200 unidades de producto X.

5 de noviembre.- Se emite la orden de produccin Nro. 1 para fabricar el producto X par el Sr. Vivanco. Fecha de inicio de trabajo el 5 de noviembre
fecha de terminacin de trabajo el 15 de noviembre.

6 de nov.-Segn requisicin de materiales Nro.1; se solicitan para la orden de produccin Nro 1:

- 100 unidades de material A
- 100 de material B

6 de noviembre.- se compra diversos accesorios para la maquinaria de la planta por un valor de $ 85. Este gasto se considera parte del tercer
elemento del costo.

7 de noviembre.- El Arq. Daniel Espinosa contrata la elaboracin de 150 unidades de producto XY.

7 de noviembre.- Se emite la orden de produccin Nro 2 para fabricar el producto XY par el Arq. Espinosa Fecha de inicio 8 de noviembre fecha de
terminacin el 28 de noviembre.

8 de noviembre.- Segn requisicin de materiales Nro 2, se solicitan para la orden de produccin Nro 2:
- 300 unidades de material A
- 50 unidades de material B
- 300 de material C

12 de noviembre.-Segn requisicin material Nro 03: Se solicita material indirecto:

- 380 unidades material D
- 450 unidades de material E.

15 de noviembre- Se termina la orden de produccin Nro. 1 por lo tanto:

-Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de produccin los obreros trabajaron de la siguiente manera: Obrero Armijos 45 horas
obrero Bravo 30 horas y obrero Torres 32

- Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de produccin en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operacin requiere la elaboracin de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por la aplicacin
de los costos indirectos y por el registro de la produccin terminada.

15 de noviembre.-Se entrega la produccin terminada al Sr. Vivanco, son productos gravados con IVA no hubo retencin en la
fuente, el ingreso es de costo del producto ms 35% de utilidad. Cancela en efectivo.

18 de noviembre.-Segn requisicin de materiales Nro 3 se solicitan, para la orden de produccin Nro 2:

- 220 unidades de material A
- 128 de material C

19 de noviembre. se cancelan servicios bsicos con cheque as:

- Energa elctrica
- Agua Potable

$168.50

49.00

- Se considera parte del tercer elemento del costo

28 de noviembre.- Se termina la orden de produccin Nro. 2; por lo tanto:

- Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de produccin los obreros trabajaron de la siguiente manera: Obrero
Armijos 65 horas obrero Bravo 80 horas y obrero Torres 63.
- Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de produccin en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operacin requiere la elaboracin de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por la aplicacin
de los costos indirectos y por el registro de la produccin terminada.

29 de mayo.- Se entrega la produccin terminada al Arq. Daniel Espinosa, son productos gravados con IVA; hubo retencin en la
fuente, el ingreso es de costo del producto ms 40% de utilidad. Cancela con cheque.

29 de noviembre.- se contabiliza la mano de obra indirecta

Registra el costo de la mano de obra indirecta,

- Obrero Armijos 50 horas; obrero Bravo 50 horas; y, obrero Torres 88

29 de noviembre.- Se cancela la mano de obra directa e indirecta con cheque y se retiene el 9.35%
que corresponde al aporte al IESS

29 de noviembre.- Se cierran los costos indirectos reales y aplicados y se establece si hubo sobre
aplicacin o sub-aplicacin.

29 de noviembre.- Cierre el costo por sub-aplicacin o sobre aplicacin de costos contra el costo de
venta.

29 de noviembre.- Se cancela con cheque los sueldos al personal administrativo de la fbrica.

- El valor de sueldos es de $ 550.00
- Se retiene aporte a la IESS 9.35 %

F ECHA

DET AL L E

PARCIAL

DEBE

HABER

1
1-nov

Caja
Bancos
Clientes
Maquinaria
Inventario de Materiales
Material A

28.000,00

Material
Material
Material
Material

15.200,00
9.000,00
5.000,00
2.700,00

P/ r
6-nov

6-may

280,00
8.500,00

B
C
D
E

2.200,00
2.600,00
59.900,00

Proveedores
Capital
estado de situacin inicial
2

Inventario de Product os en Proceso

Inventario de Materiales
Material A
Material B
P/ r requisicin de materiales Nro. 1
3

1.150,00
72.330,00

900,00
900,00
500,00
400,00

C. I.Control
IVA Compras

85,00
10,20
Caja
1% Retencin F uente

8-may

P/ r compra accesiros para la mquina

4
Inventario de Product os en Proceso
Inventario de Materiales
Material
Material
Material
P/ r requisicin de

12-may

94,35
0,85

A
B
C
materiales Nro. 2

5
C. I .Control
Inventario de Materiales
Material D
Material E
Ut ilizacion de material indirecto, requisicion
Nro. 3

2.600,00
2.600,00
1.500,00
200,00
900,00

1.625,00
1.625,00
950,00
675,00

15-nov

15-nov

15-nov

15-nov

18-nov

6
Inventario de Productos en Proceso
Nmina de Fbrica
Juan Armijos
Jose Bravo
Ramiro Torres
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 1
7
Inventario de Productos en Proceso
Costos Gen.Fab.Aplicados
Tasa predeterminada orden de produccion
nro. 1
8
Inventario de Producto Terminado
Inventario de Productos en Proceso
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 1
9
Caja
Costo deVentas
Ventas
IVA Ventas
Inventario de Producto Terminado
Entrefa de la produccion al Sr. Vivanco
con el 35% de utilidad
10
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Materiales
Material A
Material C
P/r requisicin de materiales Nro. 4

312,50
312,50
157,50
75,00
80,00

350,00
350,00

1.562,50
1.562,50

2.362,51
1.562,50
2.109,38
253,13
1.562,50

1.484,00
1.484,00
1.100,00
384,00

11
19-nov C.I .Control
Energia Elctrica
Agua Potable
Bancos
Se cancela servicios basicos
12
28-nov Inventario de Productos en Proceso
Nmina de Fbrica
P/r mano de obra en la orden de produccion
Nro. 2
13
28-nov Inventario de Productos en Proceso
Costos Gen.Fab.Aplicados
Tasa predeterminada orden de produccion
14
28-nov Inventario de Producto Terminado
Inventario de Productos en Proceso
P/r ingreso de producto terminado Orden de
Produccion nro 2
15
29-nov Bancos
1% Retencin en la Fuente
Costo deVentas
Ventas
IVA Ventas
Inventario de Producto Terminado
Entrega de la produccion al Sr. Vivanco
con el 40% de utilidad
16
29-nov Costos Indirectos Control
Nmina de Fbrica
P/r mano de obra indirecta en la orden de
produccin Nro. 2

217,50
168,50
49,00
217,50

585,00
585,00

262,50
262,50

4.931,50
4.931,50

7.663,55
69,04
4.931,50
6.904,10
828,49
4.931,50

520,00
520,00

17
29-nov Nmina Fabrica
Bancos
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar
P/r pago de mano de obra directa
18
29-nov Gastos de administracion
Bancos
9.35% Aporte Individual al IESS por pagar
Sueldo personal administrativo
19
Costos Generales de fab. Aplicados
Variacion de costos
C.I Control
P/r aplicacin de costos indirectos
20
29-nov Costo de Ventas
Variacion de costos
P/r cierre de la variacion

1.417,50
1.284,96
132,54

550,00
498,58
51,42

29-nov

612,50
1.835,00
2.447,50

1.835,00
1.835,00

21
30-nov IVA Ventas
IVA Compras
IVA por pagar
Registro de liquidacin IVA
22
30-nov Ventas
Perdidas y Ganancias
Registro cierre de cuentas ingreso
23
30-nov Perdidas y Ganancias
Costo de ventas
Gastos de Administracin
Registro cierre de cuentas gastos
24
30-nov Perdidas y Ganancias
Utilidad del Ejercicio
Registro de utiliodad del periodo contable

1.081,62
10,20
1.071,42

9.013,48
9.013,48

8.879,00
8.329,00
550,00

134,48
134,48

130.873,38

130.873,38

LUMINOSA S.A

LUMINOSA S.A

ORDEN DE PRODUCCION
Para:
Fecha de pedido:
04-nov-08
Cliente: Sr, Ernesto Vivanco

ORDEN DE PRODUCCION

Nro 1.

DETALLE
Producto X

CANTIDAD
200

CARACTERSTICAS

Fecha de inicio:
Fecha de terminacin:

5 de noviembre 2008
15 de noviembre 2008

Para:
Fecha de pedido:
7 de noviembre
Cliente: Sr. Daniel Espinoza

DETALLE
Producto XY

CANTIDAD
150

Fecha de inicio:
Fecha de terminacin:

8 de nov
28 de nov

Nro. 2

CARACTERSTICAS

LUMINOSA S.A

LUMINOSA S.A

REQUISICION DE MATERIALES NRO.1

Fecha: 5 de noviembre
Para: Orden de Produccion nro.1
Proceso:

CLASE DE MATERIAL
Material Directo A
Material Directo B

CANTIDAD
100,00
100,00

REQUISICION DE MATERIALES NRO.2

Material Directo: A Y B
Material Indirecto:

V/ UNITARIO
5,00
4,00

V/TOTAL
500,00
400,00

Fecha: 8 de noviembre
Para: Orden de Produccion nro.2
Proceso:

CLASE DE MATERIAL
Material Directo A
Material Directo B
Material Directo C

Material Directo:
Material Indirecto:

CANTIDAD

V/ UNITARIO

V/TOTAL

300,00
50,00
300,00

5,00
4,00
3,00

1.500,00
200,00
900,00

900,00

2.600,00

Solicitado por:

Entregado por:

Solicitado por:

Entregado por:

Jefe de Produccin

Bodeguero:

Jefe de Produccin

Bodeguero:

LUMINOSA S.A

LUMINOSA S.A

REQUISICION DE MATERIALES NRO.3

Fecha: 12 de mayo
Para: Orden de Produccion nro.1
Proceso:

CLASEDEMATERIAL
Material Indirecto D
Material Indirecto E

CANTIDAD
380,00
450,00

REQUISICION DE MATERIALES NRO.4

Material Directo:
Material Indirecto:

V/ UNITARIO
2,50
1,50

Fecha: 18 de mayo
Para: Orden de Produccion nro.2
Proceso:

V/TOTAL
950,00
675,00

CLASEDEMATERIAL
Material Directo A
Material Directo C

CANTIDAD
220,00
128,00

Material Directo:
Material Indirecto:

V/ UNITARIO

V/TOTAL

5,00
3,00

1.100,00
384,00

1.625,00

1.484,00

Solicitado por:

Entregado por:

Solicitado por:

Entregado por:

Jefe de Produccin

Bodeguero:

Jefe de Produccin

Bodeguero:

HOJA DE COST OS Nro. 01

HOJA DE COST OS Nro. 02

Orden de produccin:

Nro. 01

Articulo:

Cantidad:
Costo Total:
Costo Unitario:

200
1.562,50
7,81

Modelo:
Fecha de iniciacin:
05/05/2008
Fecha de terminacin:
15/05/2008

SEMANA QUETERMINA

MATERIALES MANO DEOBRA

COSTOS
DIRECTOS
DIRECTA
INDIRECTOS

Orden de produccin:

Nro. 02

Articulo:

Cantidad:
Costo Total:
Costo Unitario:

150
4931,50
32,88

Modelo:
Fecha de iniciacin:
08/05/2008
Fecha de terminacin:
28/05/2008

SEMANA QUETERMINA

MATERIALES
DIRECTOS

XY

MANO DEOBRA
COSTOS
DIRECTA
INDIRECTOS

06/05/2008

900,00

312,50

350,00

08/05/2007
18/05/2007

2.600,00
1.484,00

585,00

262,50

TOTAL

900,00

312,50

350,00

TOTAL

4.084,00

585,00

262,50

MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRADIRECTA
COSTOS INDIRECTOS
TOTAL

4.084,00
585,00
262,50
4.931,50

MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRADIRECTA
COSTOS INDIRECTOS
TOTAL

900,00
312,50
350,00
1.562,50

F .
RESPONSABLE

F .
RESPONSABLE

+
+
=
+
=
=
+
=
=

Materiales directos
Mano de obra directa
Costo Generales de fabricacion aplicados
Costo de produccin
Inventario inicial de productos en proceso Costos de productos en proceso
Inventario final de productos en proceso
Costos de productos terminados
Inventario inicial de producto terminado
Costo de articulo terminado para la venta
Inventario final de producto terminado
Costo de producto vendido
Variacion
COSTO PRODUC. VENDIDOS

EL GERENTE

4.984,00
897,50
612,50
6.494,00
6.494,00
6.494,00
6.494,00
6.494,00
1.835,00
8.329,00

EL CONTADOR

EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."

ESTADO DE RESULTADOS
Al 30 noviembre del 2008
INGRESOS
Ventas

9.013,48

TOTAL DE INGRESOS

9.013,48
9.013,48

GASTOS
Costo de ventas
Gastos de administracin
gasto de ventas
TOTAL DE GASTOS

8.329,00
550,00
8.879,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

EL GERENTE

134,48
9.013,48

EL CONTADOR

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."
AL 30 DE novie m bre de l 2008
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Clientes
Inventarios
1% Retencin en la Fuente

2.548,16
14.162,51
2.200,00
53.291,00
69,04

Tota l de Activo Corrie nte

ACTIVO FIJO
Mquinaria

72.270,71

2.600,00

Tota l de Activo Fijo

2.600,00

TOTAL DE ACTIVO

74.870,71

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
1% Retencin
Aportes Indiv.9,35% IESS por Pagar
IVA por Pagar

1.150,00
0,85
183,96
1.071,42

TOTAL DE PASIVO

CAPITAL
Capital
Utilidad del ejercicio
TOTAL DE CAPITAL
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL

2.406,23

72.330,00
134,48
72.464,48
74.870,71