NIA 315

A TRAVES DEL ENTENDIMIENTO DE LA

ENTIDAD

VALORACION DEL RIESGO

Proveer orientacin sobre qu est
implicado en el entendimiento de la entidad
y su entorno que es necesario para:
Identificar y valorar los factores
potenciales de riesgo; y
Disear suficientemente y aplicar
procedimientos de auditora adicionales

Importancia del
Entendimiento de la Entidad
y su Entorno
Anteriormente los auditores obtenan un
conocimiento bsico de la entidad y luego se
focalizaban en obtener suficiente evidencia de
auditora para respaldar el contenido de los EF.

Actualmente se requiere que el Auditor tome

suficiente tiempo para entender el proceso de
toma de decisiones de la entidad, esto incluye:
Estrategia de Negocios,
Factores de Riesgo de Negocio y de fraude,
Cultura, gente, controles internos.

Entendimiento de la Entidad
(Ejemplos)
Los procedimientos de valoracin del riesgo se
usan para entender la entidad, las cuatro reas
claves de las que se debe obtener informacin
son las siguientes:
1. Factores externos
2. Naturaleza de la entidad
3. Objetivos & Estrategias de la entidad
4. Medicin/revisin del desempeo financiero

Cuestionario de relaciones con

Proveedores y Clientes:
A travs de Indagaciones a la Adminis
tracin

1.

Cul es la rama econmica en la que se desenvuelve?

Comercio

Industria

Agropecuaria

Banca

Gobierno

Cules son los principales productos o servicios que presta?

Compra venta de Equipos elctricos
2.

Clase y ubicacin de clientes.

CLASE____________________
3.

NACIONALES

EXTRANJEROS

Clase y ubicacin de proveedores

CLASE____________________

NACIONALES

EXTRANJEROS

Para que: Se obtienen los

siguientes resultados:
a. Cual es la Naturaleza de la Industria en

donde se desenvuelve.

b. Como se relaciona con sujetos externos tales

como Clientes y Proveedores.

c. Tipo de clientes y proveedores con los que se

relaciona.

d. Si fuera necesario debera incluirse en el

cuestionario sobre que tipo de legislacin a la

que se esta sujeto.

Revisar si las polticas de

contabilidad son apropiadas para
el Negocio.

Como se hara este procedimiento

valoracin del riesgo?.

de

a. A travs del procedimiento de la INSPECCION se

revisar si las Polticas de Contabilidad son

apropiadas para el Negocio.

b. Se obtendrn los

Estados Financieros y se
inspeccionar si hay revelacin adecuada de
asuntos materiales, clasificacin correcta de
elementos, estructuracin y contenido de los EF.

Con los procedimientos

anteriores lograramos:

a. Identificar si las Polticas de Contabilidad son

adecuadas para a naturaleza de la entidad.

b. Determinaramos si en los EF hay revelacin

suficiente de asuntos
Importancia Relativa.

eventos

de

c. Adems obtendramos entendimiento de la

forma, estructuracin de los EF , de las Notas

y como expresan las cantidades.

Analizar el Riesgo de Negocio

relacionado y las consecuencias
financieras para la Empresa.
Como se hara este procedimiento
valoracin del riesgo?.

de

a. Obtener una copia de la informacin de la

Empresa que contenga: Misin, Visin, Valores y

mediante Observacin e Inspeccin relacionarla
con los Objetivos estratgicos de la Entidad.

b. Con base al entendimiento de la Misin, Visin,

los objetivos estratgicos se identifican y se

documentan los riesgos relacionados.

Resultados del anlisis de los

Objetivos y estrategias de la
entidad:
a. Los Riesgos de Negocio resultan de eventos

que podran afectar de manera adversa a la

entidad para lograr sus objetivos estratgicos.

b. Dentro de los Riesgos detectados a nivel de

entidad, listamos los siguientes:

Riesgo Inherente = RDEM

Riesgo de
mitigan.

Riesgo de Deteccin = Nivel Aceptable.

Control

Respuestas

que

Medicin y revisin del

desempeo financiero de la
Entidad.
Como se hara este procedimiento de
valoracin del riesgo?.
1. Mediante Procedimientos Analticos Identificar

Ratios o Razones financieras para medir el

desempeo de la entidad.

2. Posteriormente interpretar los resultados para

identificar el desempeo de la entidad de

acuerdo a la informacin presentada en los
Estados Financieros.

Resultados del Anlisis de Ratios

Financieros, por medio de
Procedimientos Analticos:

El anlisis resalta cualesquier resultados o

tendencias inesperados, por ejemplo: al
resultado a la razn de solvencia nos
indica que la liquidez de la empresa esta
por encima de lo prudente.

Al final de documentar los resultados se

sugiere obtener una explicacin de la
administracin y valorar los Riesgos de
Declaracin Equivocada Material RDEM.
Ir a la prctica

Conclusiones
Despus
de
observar
la
aplicacin
de
Procedimientos de Valoracin del Riesgo se deben
tomar en cuenta los aspectos siguientes:

Los factores de riesgo detectados deben ser abordados

en la Planeacin de Auditora.

Incluir tambin las deficiencias del Control Interno

detectadas.

Los resultados de los Ratios Financieros se deben

discutir con la Administracin.

Todo

esto se debe realizar previo a la

Aceptacin del contrato de Auditoria o
Continuacin con el Cliente.