FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR
NICS N7 Y N8

DOCENTE
POMA SANCHEZ LUIS

INTEGRANTES
Acua Alayo Keyla
Castillo Bazan Mariela
Mauricio Julca Yamelin
Ros Lozano Percy

Trujillo, Octubre 2015

EFECTIVO
El efectivo est integrado por aquellas cosas que comnmente se
aceptan como medios de cambio

El efectivo disponible incluye

Billetes
Monedas
Instrumentos
Cheques
Giros

personales

bancarios

rdenes
El

negociables

de pago

efectivo en banco incluye

Depsitos
Cuentas

de ahorros

Certificados

de depsito

USO
Las funciones del dinero como medio de cambio y medida del valor
facilitan el intercambio de bienes y servicios y la especializacin de
la produccin. Sin la utilizacin del dinero el comercio se reducira
al trueque o intercambio directo de un bien por otro
Las funciones que el dinero deba desempear y que actualmente
desempea son las siguientes:

Medio de intercambio

Unidad de contabilidad

Depsito de valor y estndar de pagos aplazados

EJEMPLO DE EFECTIVO
En una economa de trueque, una persona que tiene algo con lo
que comerciar ha de encontrar a otra persona que quiera eso
mismo y que tenga algo aceptable para ofrecerle a cambio. En
una economa monetaria, el propietario de un bien puede
venderlo a cambio de dinero, que se acepta como pago, y as
evita gastar el tiempo y el esfuerzo que requerira encontrar a
alguien que le ofreciese un intercambio aceptable. Por lo tanto, el
dinero se considera como la pieza clave de la vida econmica
moderna.

EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Son inversiones de corto plazo sobre las cuales se ganan

intereses. El inters se calcula como un porcentaje del capital,
como en el caso de los bonos y puede ser compuesto o simple,
dependiendo del tipo de inversin que se realice. Es necesario
que pueda ser fcilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Ejemplos

de equivalente en efectivo:

Certificados
Cuentas
Fondos

de depsito

bancarias del mercado monetario

de inversin colectiva del mercado monetario

ESTADOS DE FLUJO DE
EFECTIVO
Est incluido en los estados financieros bsicos que
deben preparar las empresas para cumplir con la
normativa y reglamentos institucionales de cada pas.
Este
provee
informacin
importante
para
los
administradores del negocio y surge como respuesta a la
necesidad de determinar la salida de recursos en un
momento determinado, como tambin un anlisis
proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las
actividades financieras, operacionales, administrativas y
comerciales.

OBJETIVOS

Proporcionar informacin apropiada a la gerencia

Facilita informacin financiera a los administradores

Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo

disponible

Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los

cambios en los saldos de efectivo

Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la

prediccin de flujos de efectivo futuros.

La evaluacin de la manera en que la administracin genera

y utiliza el efectivo

Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

ADMINISTRACION DEL FLUJO DE

EFECTIVO
Es el activo ms lquido de un negocio. Se necesita un sistema
de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los
empleados utilicen el dinero de la compaa para uso personal
PRINCIPIOS BSICOS PARA LA ADMINISTRACIN DEL
EFECTIVO

PRIMER PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben

incrementar las entradas de efectivo

SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben

acelerar las entradas de efectivo"

TERCER PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben disminuir

las salidas de dinero"

CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben

METODOLOGA DE FLUJO DE
EFECTIVO
A.

Mtodo Directo
Se detallan en el estado slo las partidas que han
ocasionado un aumento o una disminucin del efectivo y sus
equivalentes
La NIC 7 admite dos alternativas de presentacin,
recomendando el Mtodo Directo, reconociendo que la
informacin que suministra el mtodo directo puede ser
obtenida por dos procedimientos:
Utilizando

los registros contables de la empresa.

Ajustando

las partidas del estado de resultados

TIPOS DE FLUJO DE EFECTIVO

A) ACTIVIDADES OPERATIVAS
Estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la
adquisicin, venta y entrega de bienes para venta, as como
el suministro de servicios.
Entrada
Venta

De Efectivo
de bienes o servicios

Rendimiento
Salida

sobre prstamos

De Efectivo

Proveedores
Empleados
Prestatarios

B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Incluyen transacciones relacionadas con prstamos de dinero y
el cobro de estos ltimos, la adquisicin y venta de inversiones,
as como la adquisicin y venta de propiedad, planta y equipo.

Entradas De Efectivo
Pagos del principal de prstamos hechos a deudores, de la
venta de los prstamos, de las ventas de inversiones en
otras empresas, y de las ventas de propiedad, planta y
equipo.

Salidas De Efectivo
Pagos de dinero por prstamos hechos a deudores, para la
compra de una cartera de crdito, para la realizacin de
inversiones, y para adquisiciones de propiedad , planta y
equipo.

C. ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Producen cambios en el tamao y composicin del capital
en acciones y de los prstamos tomados por parte de la
empresa. Las actividades de financiamiento de una
empresa incluyen sus transacciones relacionadas con el
aporte de recursos por parte de sus propietarios y de
proporcionar tales recursos a cambio de un pago sobre
una inversin, as como la obtencin de dinero y otros
recursos de acreedores y el pago de las cantidades
tomadas en prstamo.

Entradas De Efectivo
Ingresos

de dinero que se derivan de la emisin

de acciones comunes y preferentes, de bonos,

hipotecas, de pagars y de otras formas de
prstamos de corto y largo plazo.

Salidas De Efectivo
Pago

de dividendos, la compra de valores de

capital de la compaa y de pago de las

cantidades que se deben.

B. MTODO INDIRECTO
Presenta

los

importes

de

los

resultados

ordinarios

extraordinarios netos del perodo tal como surgen de las

respectivas lneas del Estado de Resultados y ajustarlos por
todas aquellas partidas que han incidido en su determinacin,
pero que no han generado movimientos de efectivo y sus
equivalentes.
Consiste en presentar:
El

resultado del perodo

Partidas
Las

de conciliacin

que nunca afectarn al efectivo y sus equivalentes y

las que afectan al resultado y al efectivo en perodos distintos.

ACTIVIDADES DE OPERACIN
A la utilidad se le suma todo aquel concepto que no implica
la salida de dinero y se le resta todo aquel concepto que no
implica entrada de dinero.

ACTIVIDADES DE INVERSIN
El

procedimiento aplicado para determinar el flujo de

efectivo en las actividades de inversin, es el mismo que

se utiliza en el mtodo directo.

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Al

igual que en el flujo de efectivo en las actividades

de inversin, en las actividades de financiacin el

procedimiento que se aplica es igual al aplicado en el
mtodo directo.

CARACTERSTICAS DEL METODO

DIRECTO E INDIRECTO
METODO

DIRECTO:

En

este mtodo se presentan las fuentes de efectivo

para las operaciones y los usos de ste; la principal
fuente de efectivo es el que se recibe de los clientes y su
uso est representado por el efectivo pagado a
proveedores, y el efectivo pagado como sueldos y
salarios a los empleados.

METODO
Por

INDIRECTO:

este mtodo se presentan los flujos de efectivo de

operacin empezando por las utilidades netas y
ajustndolas a ingresos y gastos que no se relacionan

DIFERENCIA ENTRE EL METODO

DIRECTO E INDIRECTO

Radica nicamente en el procedimiento aplicado

a las actividades de operacin, puesto que el
procedimiento aplicado a las actividades de
inversin y financiacin es exactamente igual en
los dos mtodos.

NIC
8

POLITICA CONTABLE
Son las convenciones, reglas y acuerdos necesarios para que
la empresa pueda determinar cmo va a reconocer, medir,
presentar y revelar sus transacciones; estas polticas
contables definen qu tratamiento darle en los estados
financieros a cada tipo de transaccin en un perodo
determinado.
Estas polticastienen que ser congruentes con las NIIF, sin
embargo, la finalidad no es tomar el estndar y poner el
nombre de la empresa, las polticas tienen que ir

POLITICAS CONTABLES
FUNDAMENTALES

Uniformidad en la presentacin
Debe haber uniformidad en la aplicacin de las polticas contables

definidas para

la preparacin y presentacin de los estados

financieros de un ejercicio a otro.

Importancia relativa y agrupacin

Los estados financieros deben contener la descripcin de las

transacciones de la

empresa atendiendo a la importancia de las

mismas con fundamento en la

definicin de sus polticas contables

Compensacin
No debe presentarse compensacin entre las partidas de activo y

EJEMPLOS DE POLITICAS
CONTABLES

Cambios en las polticas contables

La entidad cambiara la poltica contable, solo si, el cambio lleva a que

los estados financieros sean ms fiables y relevantes, sobre las
transacciones, sucesos o condiciones que afecten la situacin
financiera, el rendimiento o los flujos de efectivo de la entidad.

Una transaccin o suceso, puede modificar la estructura financiera

e inducir a error al usuario de la informacin y por consiguiente a
tomar una decisin.

La contabilizacin de un suceso como ingreso o como gasto, puede

falsear la informacin del rendimiento de la inversin.

La recuperacin de un gasto contabilizado mediante polticas

anteriores puede afectar la informacin del flujo de efectivo.

ESTIMACIONES CONTABLES
Son la determinacin del importe de una partida en
ausencia de normas o criterios precisos para calcularla, son
aproximaciones a los valores o partidas que Figuran en los
estados financieros que pueden medir los efectos de
acontecimientos o transacciones econmicas ya ocurridos,
o bien la situacin actual en la que se encuentra algn
activo o pasivo de la entidad.
Ningn tercero es capaz de suministrar confirmacin
directa sobre los resultados de los clculos de la entidad sin
tener acceso previo a los mismos para verificarlos.

NATURALEZA DE LAS
ESTIMACIONES CONTABLES
La determinacin de una estimacin contable puede ser simple o
compleja, dependiendo de la naturaleza de la partida. En las
estimaciones complejas se requiere un elevado grado de
conocimientos especializados, as como el ejercicio del propio criterio
profesional.
El auditor debe adoptar uno de los siguientes enfoques, o bien la
combinacin de ellos, en la auditora de las estimaciones contables:
a) Revisin
estimacin

de

los hechos
realizada.

posteriores,

que

confirmen

b) Revisin y comprobacin del proceso utilizado por la direccin para

realizar
las estimaciones.
c) Utilizacin de una estimacin independiente, comparndola con la
realizada
por la direccin.

la

EJEMPLOS DE
ESTIMACIONES CONTABLES
Entre ellas tenemos:

Provisiones para reducir las existencias y las cuentas a cobrar

a su valor estimado de realizacin.

Amortizaciones que imputan el coste del activo fijo a lo largo

de su vida til estimada.

Impuestos anticipados o diferidos

Provisin para cubrir una prdida que puede surgir de un

litigio.

Prdidas en contratos de construccin en marcha.

Provisiones para cubrir garantas.

HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL

ESF REGISTRO CONTABLE

Son todos aquellos eventos, ya sean favorables o

desfavorables, que se hayan producido entre la fecha del ESF y
la fecha de formulacin de los estados financieros o cuentas
anuales, con trascendencia contable o informativa, que
muestran las condiciones que ya existan a la fecha de cierre
de las cuentas y que, por suponer diferencias al proceso de
formulacin de las cuentas anuales originalmente realizadas,
deberan suponer una modificacin de las mismas.

Los que evidencian condiciones que no existan a la fecha de

cierre del ejercicio, por lo que no deberan suponer una
modificacin de las cuentas, pero que por su importancia
deberan ser comunicadas al destinatario de las cuentas
anuales para evitar una interpretacin errnea o incompleta de
las mismas.

TIPOS
Pueden identificarse tres tipos de eventos:

Hechos posteriores que pongan de manifiesto

condiciones que ya existan a la fecha del cierre
del ejercicio.

Hechos posteriores que pongan de manifiesto

condiciones que ya existan a la fecha del cierre
del ejercicio.

Hechos posteriores que afecten a la aplicacin

del principio de empresa en funcionamiento.

 HECHOS POSTERIORES Que PONGAN DE

MANIFIESTO CONDICIONES QUE YA EXISTAN EN
LA FECHA DEL ESF

Estos hechos debern tenerse en cuenta para la formulacin de las cuentas

anuales o, en su caso, para su reformulacin, siempre antes de su aprobacin
por el rgano competente. Estos hechos posteriores motivarn en las cuentas
anuales, en funcin de su naturaleza, un ajuste, informacin en la Memoria o
ambos.

Ejemplo de este tipo de hechos

1.

La resolucin de un litigio judicial que confirma que la entidad tena una

obligacin presente en la fecha del ESF.

2.

La recepcin de informacin que indique el deterioro del valor de un activo a

esa fecha.

3.

La determinacin, del coste de los activos adquiridos o del importe de

ingresos por activos vendidos antes de dicha fecha.

4.

La determinacin, con posterioridad a la fecha del ESF, del importe de la

participacin en las ganancias netas o de los pagos por incentivos.

5.

El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados

financieros eran incorrectos.

HECHOS POSTERIORES QUE PONGAN DE

MANIFIESTO CONDICIONES QUE NO
EXISTAN EN LA FECHA DE ESF

No supondrn un ajuste en las cuentas anuales.

No obstante, cuando los hechos sean de tal
importancia que si no se facilitara informacin al
respecto podra distorsionarse la capacidad de
evaluacin de los usuarios de las cuentas anuales.

Es la reduccin en el valor de mercado de las

inversiones, ocurrida entre la fecha del Balance y
la fecha de formulacin o de autorizacin de los
estados financieros para su divulgacin. Por tanto,
la entidad no ajustar los importes previamente
reconocidos en sus estados financieros para estas
inversiones.

 HECHOS POSTERIORES QUE PONGAN DE

MANIFIESTO LA NO APLICACIN DEL PRINCIPIO DE
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

En el caso de que, despus de la fecha de cierre los

administradores de la Sociedad determinen la intencin o
la necesidad de liquidar la empresa o cesar en la actividad
de la misma, no se podrn elaborar los estados financieros
sobre la base de empresa en funcionamiento. En este caso,
si ya se hubiesen formulado las cuentas anuales, se
debern reformular cambiando la base para la valoracin
de los distintos elementos y registros contables.

CONCLUSIONES