TRIBUTACION

ADUANERA

EL TRIBUTO
Es el vnculo jurdico, cuya fuente
mediata es la Ley que nace con motivo
de ocurrir o de no ocurrir hechos o
situaciones que en la misma ley se
designan y que origina en determinadas
personas, la obligacin de realizar a
favor del Estado una prestacin
pecuniaria para la satisfaccin de las
necesidades colectivas, y que puede ser
exigida por el Estado, en forma coactiva.

CLASES DE TRIBUTOS
IMPUESTOS:
Es
el
tributo
cuyo
IMPUESTOS
cumplimiento,
no
origina
una
contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
CONTRIBUCION:
CONTRIBUCION Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales.

CLASES DE TRIBUTOS
TASA:
TASA Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual.

Elementos cuantitativos
Mercanca

Factura

Valor FOB

B/L

Flete

Arancel de Aduanas

P.A.

Pliza
Tabla
Factores
Conversin

Seguro
BASE IMPONIBLE
US$
DERECHO
ARANCELARIO

ALCUOTA
%

6 Reglas

ART. 140
L.G.A.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

a) En la importacin para el consumo, en la fecha de numeracin de

la declaracin;

b) En el traslado de zonas de tributacin

especial a zonas de tributacin comn,
ADUANA en la fecha de presentacin de la
solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancas
importadas con exoneracin o
OK?
N
inafectacin tributaria, en la fecha de
O
presentacin de la solicitud de
SI
transferencia; y
Despachador
NUMERA d) En la Adm. Temporal para reexportacin
de Aduanas
en el mismo estado y la Adm. Temporal,
para Perfecc. Activo en la fecha de
numeracin de la declaracin con la que
se solicit el rgimen.
Los Derechos Arancelarios y dems impuestos sern los vigentes en la
fecha del nacimiento de la obligacin tributara aduanera.
En todos los casos se aplicar el tipo de cambio vigente a la fecha de
cancelacin.

Exigibilidad de la Obligacin Tributaria

Aduanera (art. 150 LGA)
a) En la importacin para el consumo, bajo despacho
anticipado, a partir del da calendario siguiente de la
fecha del trmino de la descarga, y en el despacho
excepcional, a partir del da calendario siguiente a la
fecha de la numeracin de la declaracin, con las
excepciones contempladas por este D. Legislativo.
De estar garantizada la deuda de conformidad con el
artculo 160 de la LGA, cuando se trate de despacho
anticipado, la exigibilidad es a partir del vigsimo primer
da calendario del mes siguiente a la fecha del trmino de
la descarga, y tratndose de despacho excepcional a
partir del vigsimo primer da calendario del mes
siguiente a la fecha de numeracin de la declaracin;

Exigibilidad de la Obligacin Tributaria

Aduanera (art. 150 LGA)
b) En el traslado de mercancas de zonas de
tributacin especial a zonas de tributacin comn y,
en la transferencia de mercancas importadas con
exoneracin o inafectacin tributaria, a partir del
cuarto da siguiente de notificada la liquidacin por
la autoridad aduanera;
c) En la admisin temporal para reexportacin en el
mismo estado y admisin temporal para
perfeccionamiento activo, a partir del da siguiente
del vencimiento del plazo autorizado por la
autoridad aduanera para la conclusin del rgimen.

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Se aplica siempre los derechos vigentes a la fecha de

numeracin de la DUA.
APLICACIN
APLICACINDE
DELOS
LOSDERECHOS
DERECHOS
ARANCELARIOS
ARANCELARIOSYYDEMAS
DEMASIMPUESTOS
IMPUESTOS
Toda NORMA LEGAL QUE AUMENTE los derechos arancelarios
NO SE APLICAR a las mercancas:
Adquiridas antes de su entrada en vigencia
Se encuentren embarcadas con destino al pas
Se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a
rgimen u operacin aduanera.

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Puede ser DETERMINADA

por el contribuyente,
responsable (Agente
Despachante) o por la
Aduana.

Se liquidan en US$ y se
cancelan en MONEDA
NACIONAL al tipo de cambio
venta de la fecha de pago.

LA DEUDA
TRIBUTARIA

LA DUA COMO MEDIO

MEDIO DE
DE DECLARACION
DECLARACION Y
Y DE
DE
PAGO
PAGO
FORMATO
A

Contiene los datos generales del rgimen u

operacin aduanera solicitada a despacho y los
datos de serie En caso dems series se utiliza
formatos A1

FORMATO
B

Informacin referente a la modalidad / forma

de la transaccin comerciales de las
mercancas solicitadas a despacho como
importacin definitiva. Tiene carcter de
Declaracin Jurada de Valor. En caso de mas
series se utiliza el formato B1

FORMATO
C

Se consigna los datos de la liquidacin

de la deuda tributaria aduanera y dems
y se utiliza en los regmenes que
requieran cancelar o garantizar los
tributos

AEREA
0000

235
235-2009-10-024503-1-00-1

10
FERSUM SERVICIOS LOGISTICOS S.A.C.

29592532791

14/04/2008
C. ROJO

SWISSPORT - SERLIPSA
24,875.237

149.250

1,115.000
26,139.487

2,353.00

570.00
4,844.00
27.00

7,794.00

As se ve en la web de la Sunat.

EL PAGO
El pago de la deuda tributaria
aduanera se har al contado, a travs
del sistema bancario interconectado,
antes del levante, salvo los casos
permitidos por Ley.

Deuda Tributaria Aduanera

La deuda tributaria aduanera
est
constituida
por
los
derechos arancelarios y dems
tributos y, cuando corresponda
por las multas y los intereses.

Deuda Tributaria Aduanera

Art. 18 Ley General de Aduanas
Derechos Arancelarios Ad Valorem
Derechos Especficos

Impuestos

Sobretasa (Derogado)
ISC
IGV

Tributos

IPM
Medidas de salvaguarda

DTA

Tasas
Sanciones

Servicio de Despacho Aduanero

Otros
Multas

Moratorios

Intereses

Compensatorios
Fraccionamiento

DEUDA TRIBUTARIA
ADUANERA
CONCEPTOS
INCLUIDOS
DERECHOS ARANCELARIOS
A/ V

OTROS TRIBUTOS
D/E, IGV, IPM, ISC, T/D

MULTAS

INTERESES
Moratorios
Compensatorios

CONCEPTOS
EXCLUIDOS
DERECHOS ANTIDUMPING
Y COMPENSATORIOS

PERCEPCIONES

SALVAGUARDIAS

DERECHOS DE ADUANA
Tambin
conocido
como
derechos
arancelarios,
arancelarios grava a la importacin de todas
las mercancas que se encuentran codificados
en el Arancel de Aduanas.
Este arancel contiene una extensa relacin de
mercancas codificadas internacionalmente, a
las que se aplica mediante Decreto Supremo
el derecho de aduana que gravar la
importacin de los mismos.

AD VALOREM CIF
Los derechos de aduana son gravmenes
tributario aduaneros que se aplican
teniendo como base imponible el valor CIF
de la mercanca y la alcuota es expresada
en porcentaje.
El Poder Ejecutivo determina los niveles
de las tarifas arancelarias en funcin a las
partidas arancelarias.

AD VALOREM CIF
Impuesto Ad - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario)
grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn
el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles:

0% A/V
6% A/V
11% A/V

Derechos Especficos
Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto:
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho
arancelario grava las importaciones de los productos
agropecuarios tales como:
- Arroz,
- Maz amarillo,
- Leche
- Azcar (prod. marcadores y vinculados),
fijando derechos variables adicionales y rebajas
arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.

Derechos Especficos
Las donaciones de alimentos no se
encuentran gravadas con el Derecho
Especifico Variable.
Los derechos especficos variables a la
importacin,
son
considerados
derechos arancelarios, conforme a lo
dispuesto en el artculo 1 del Decreto
Ley 26140.

Derechos Especficos
La tasa se determina de acuerdo al Precio
FOB de Referencia obtenido y se aplica por
cada TM; en caso de existir fraccin en el peso
neto se cobrar el derecho especfico en la
parte proporcional que corresponda.
El Derecho Especfico creado por Decreto
Supremo N 0016-91-AG, forma parte de la
base imponible del I.G.V., de acuerdo al
inciso e) del Art. 13 del D.S. 055-99-EF.

Derechos Especficos
El Derecho Especfico se liquida
en dlares americanos y se
cancela conjuntamente con los
derechos y dems impuestos de
importacin.

En la Importacin
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
Objeto del impuesto:
Este tributo grava la importacin de determinados
bienes, tales como:

- Combustibles,
- Licores,
- Vehculos usados,
- Bebidas gaseosas
- Cigarrillos.

SUBPARTIDAS
NACIONALES
2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00

PRODUCTOS
Gasolina para motores
Con un Nmero de Octano Research (RON) inferior
a 84

MONTOS EN
NUEVOS
SOLES
S/. 1,85 por
galn

2710.11.13.20
2710.11.19.00
2710.11.20.00

Con un Nmero de Octano Research (RON) superior

o igual a 84, pero inferior a 90

S/. 1,85 por

galn

2710.11.13.30
2710.11.19.00
2710.11.20.00

Con un Nmero de Octano Research (RON) superior

o igual a 90, pero inferior a 95

S/. 2,46 por

galn

2710.11.13.40
2710.11.19.00
2710.11.20.00

Con un Nmero de Octano Research (RON) superior

o igual a 95, pero inferior a 97

S/. 2,92 por

galn

2710.11.13.50
2710.11.19.00
2710.11.20.00

Con un Nmero de Octano Research (RON) superior

o igual a 97

S/. 3,15 por

galn

2710.19.14.002710.19.15.90

Queroseno y carburoreactores tipo queroseno para reactores

y turbinas (Turbo A1).

S/. 1,94 por

galn

PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL

MONTO FIJO
PARTIDA
ARANCELARIA
2208.20.21.00

PRODUCTOS
Pisco

Nuevos Soles
1,50porlitro
(De acuerdo con la inclusin
dispuesta por el artculo 1
del Decreto Supremo N 1042004-EF,
publicado
el
24.7.2004, vigente desde el
25.7.2004).

En la Importacin
6. Impuesto General a las Ventas -IGV
Objeto del impuesto:
Este tributo grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible:
Est constituida por el valor CIF aduanero determinado
segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios y dems impuestos que gravan la
importacin.

Tasa impositiva: 16% (*)

En la Importacin
7. Impuesto de Promocin Municipal IPM
Objeto del impuesto:
Este tributo grava la importacin de los bienes afectos al
IGV.
Base imponible:
La misma base imponible que para el IGV.

Tasa impositiva: 2%

En la Importacin
8. Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:
Los derechos antidumping se aplican a determinados
bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen
causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para
contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir
Resolucin previa emitida por el INDECOPI.

En la Importacin
8. Derechos Antidumping y Compensatorios
Derechos antidumping y compensatorios no constituyen
en forma alguna tributo;
tributo tienen la condicin de
detracciones compensatorias para evitar daos a la
economa del pas, considerndose multa para los pases
miembros de la OMC.
Los derechos antidumping y compensatorios Ad Valorem
FOB, se aplican independientemente de los derechos
Ad Valorem CIF.
CIF
La base imponible para la aplicacin de los derechos
antidumping y compensatorios Ad Valorem FOB,
provisionales o definitivos, se obtiene del valor FOB
consignado en la Factura Comercial. Tambin se
calcula en base al monto fijo por peso o por precio
unitario.

En la Importacin
Los derechos antidumping y compensatorios Ad
Valorem FOB, provisionales o definitivos, se
liquidan en dlares americanos y se cancelan
conjuntamente con los derechos de aduana y
dems tributos de importacin, en moneda
nacional utilizando el tipo de cambio venta
vigente a la fecha de pago de la deuda.
Opcionalmente, los declarantes pueden efectuar
el pago de los derechos antidumping y
compensatorios provisionales constituyendo
garanta o fianza por un monto equivalente a los
mismos, conforme a las normas de la LGA.

En la Importacin
Los derechos antidumping y compensatorios:
No hay lugar al cobro del excedente cuando los
derechos definitivos sean superiores a los
derechos provisionales pagados o garantizados;
caso contrario se procede la devolucin de la
diferencia.
Las donaciones estn excluidas de la
aplicacin de los derechos antidumping y
compensatorios, provisionales o definitivos.

TASA
TASADE
DEDESPACHO
DESPACHOADUANERO
ADUANERO

Creada
Creadapor
porLey
LeyN
N27973
27973yynormas
normascomplementarias
complementariasaplicable
aplicablepor
por
lala tramitacin
tramitacin de
de lala DUA
DUA aa los
los regmenes
regmenes vinculados
vinculados aa lala
Importacin
Importacincuyo
cuyoVALOR
VALOREN
ENADUANAS
ADUANASsupere
supereaalas
las33UIT
UIT
Base
Baseimponible
imponible::UIT
UIT//UIT
UITactual:
actual:S/.3,700.
S/.3,700.

Tasa
Tasaimpositiva
impositiva::

Importacin
ImportacinDefinitiva
DefinitivayyDepsito..........
Depsito..........2.35%
2.35%de
delalaUIT
UIT

En la Importacin
Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
Ambito de aplicacin:
El rgimen se aplica a las operaciones de importacin
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser
aplicable a las operaciones de importacin exoneradas o
inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operacin:
Est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los
tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la
salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.
Los ajustes al valor en Aduanas sern tomadas en cuenta
para la determinacin del importe de la operacin, an
cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre
que se efecte con anterioridad al levante de la mercanca.

En la Importacin
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin
del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA.
Importacin definitiva de bienes con RUC por primera vez.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de
los supuestos antes mencionados.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

FORMAS
FORMASDE
DEEXTINCION
EXTINCIONDE
DELA
LAOBLIGACION
OBLIGACIONTRIBUTARIA
TRIBUTARIA

Conforme
Conforme art.
art. 27
27 del
del TUO
TUO del
del Cdigo
Cdigo
Tributario
Tributarioson:
son:

PAGO
PAGO

COMPENSACION
COMPENSACION

CONSOLIDACION
CONSOLIDACION

CONDONACION
CONDONACION

QUIEBRE
QUIEBRE por
por determinacin
determinacin de
de lala
SUNAT
SUNAT como
como DEUDAS
DEUDAS DE
DE
COBRANZA
DUDOSA
oo
COBRANZA
DUDOSA
RECUPERACION
RECUPERACIONONEROSA
ONEROSA

Se
Seextingue
extingueadems
ademspor:
por:

DESTRUCCION
DESTRUCCION

ADJUDICACION
ADJUDICACION

REMATE
REMATE

AL
SECTOR
ENTREGA
ENTREGA
AL
SECTOR
COMPETENTE
POR
LA
COMPETENTE
POR
LA
REEXPORTACION
REEXPORTACIONOO

EXPORTACION
EXPORTACION DE
DE LA
LA MCIA
MCIA
SOMETIDA
SOMETIDAAA LOS
LOS REGIMENES
REGIMENES DE
DE
IMPORT.
IMPORT.OOADM.
ADM.TEMPORAL
TEMPORAL

LEGAJAMIENTO
LEGAJAMIENTODE
DEDUA
DUA(Art.
(Art.20
20
del
delTUO
TUOLGA)
LGA)

1.- El pago
Elpagodeladeudoseharal
contadoantesdellevante,salvolos
casospermitidosporley.
OtrosaspectosdelCdigoCivil
Pagodeintereses
Moratorio
Compensatorio
Imputacindelpago
Pagoindebido

Procedimiento IFGRAPE.15
Pago Extincin de
adeudos

El pago
Artculo29CdigoTributario
Lugar
Principalescontribuyentes:lofijaSUNAT
Restodecontribuyentes:redbancaria
Forma(Art.32)
Efectivo
Cheques
Documentosvalorados
Especie
Dbitobancario

2.- Compensacin
Art. 40 Cdigo Civil

La deuda tributaria podr compensarse total

o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a perodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya
ingreso de una misma entidad.

Compensacin
Art. 40 Cdigo Tributario
-Totaloparcial
-Noprescritos
-Administradosporelmismorgano
-Ingresodelamismaentidad
-Tipos:automtica,departe,deoficio
-Coexistenciadedeudaycrdito

3.- Condonacin

Artculo 1295 Cdigo Civil

De cualquier modo que se pruebe la
condonacin de la deuda efectuada de
comn acuerdo entre el acreedor y el
deudor, se extingue la obligacin, sin
perjuiciodelderechodetercero.

4.- Consolidacin
Art. 42 Cdigo Tributario
La deuda tributaria se extinguir por
consolidacin cuando el acreedor de la
obligacin tributaria se convierta en deudor
de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son
objeto del tributo.

5.- Cobranza Dudosa

Art. 27 Cdigo Tributario
Deudas respecto de las cuales se han
agotado
todas
las
acciones
contempladas en Cobranza Coactiva,
siemprequeseaposibleejercerlas.

3.- Deuda de Recuperacin

Onerosa
Art. 27 Cdigo Tributario
-Montosquenojustificancobranza
-Saldosdeautoliquidaciones

OTRAS FORMAS DE EXTINCIN

Destruccin
Adjudicacin
Remate
Entrega al sector competente
Por la reexportacin o
exportacin
Legajamiento

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Garantas Aduaneras
a) Carta fianza bancaria;
b) Nota de crdito negociable;
c) Pliza de caucin;
d) Warrant;
e) Certificado bancario;
f) Pagar;
g) Prenda;
h) Hipoteca;
i) Garanta en efectivo;
j) Garanta nominal; y
k) Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes.

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Condiciones - Garantas
Solidaria
Irrevocable
Incondicional
Indivisible
De realizacin inmediata
Sin beneficio de excusin