UNIVERSIDAD POLITECNICA DE

NICARAGUA ( UPOLI)
EDUCANDO PARA LA VIDA

POSTGRADO EN AUDITORIA
MODULO V: AUDITORIA OPERACIONAL
CATEDRATICO: MSC . SANDRA I. LPEZ FERNNDEZ

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

1. CICLOS DE TRANSACCIONES O DE OPERACIONES:

Para una mayor comprensin sobre el tema de Auditoria

por Ciclos de transacciones u operaciones es necesario
comprender cada uno de los conceptos que lo
conforman.
Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es
un flujo continuo de hechos y transacciones.
Transacciones: Hecho econmico que produce un efecto
potencial sobre los Estados Financieros.

La Auditoria por Ciclos de Transacciones no es ms que

la divisin de los Estados Financieros en segmentos o
componentes ms pequeos los cuales permiten que el
trabajo de auditora sea ms manejable y ayuda a la
asignacin de tareas a los diferentes miembros del
equipo de que llevar acabo el trabajo de auditora..

2. CICLOS COMO MTODOS

DE SEGMENTACIN:
Una forma comn de dividir una auditoria por
ciclos es la de conservar los tipos de operaciones
y saldos de cuentas relacionados estrechamente
en el mismo segmento. A esto se le llama el
mtodo de ciclos; por ejemplo;
las ventas, los ingresos por ventas, las
entradas de caja y el reconocimiento de las
cuentas incobrables son los cuatro tipos de
operaciones que provocan aumentos o
disminuciones en las cuentas por cobrar. Por lo
tanto todas ellas forman parte del ciclo de
ventas y cobranza.

3. DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS DE

AUDITORIA:

Se realizan las auditorias de acuerdo con el

mtodo de ciclo realizando pruebas de auditoras
de las operaciones que constituyen los saldos
finales y tambin realizando pruebas de auditora
de los saldos de las cuentas.
Se ha determinado, en general, que la forma ms
eficiente de realizar auditoras es estar seguros de
cada tipo de operaciones y del saldo final en la
cuenta relacionada.

4. ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA

DEL CONTROL INTERNO:

El Control Interno: Comprende el plan de

organizacin, mtodos coordinados y
medidas adoptadas dentro del negocio,
para salvaguardar activos, verificar la
confiabilidad y correccin de los datos
contables, promover eficiencia operativa y
fomentar
adhesin
a
polticas
administrativas.

4.1. ESQUEMA A OBSERVAR PARA ESTUDIO DE

CADA CICLO:

Que las
transacciones se
ejecuten
adecuadamente
(eficiencia operativa)

Que las
transacciones estn
debidamente
registradas
(obtencin de
informacin
financiera razonable y
oportuna)

Custodia de los
activos (proteccin a
los activos)

4.2. PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE

TRANSACCIONES:
Tesorera
Egresos- Compras(adquisicin)-Nomina(pago)
Conversin
Ingresos- Ventas- Ingresos de Efectivo
Informacin Financiera

4.2.1. ENLACES DE LOS CICLOS:

5.Todos los Ciclos
envan informacin
contable al Ciclo de
Informacin
Financiera y sta se
resume en Estados
Financieros.
4.El Ciclo de
Ingresos vende los
productos y
servicios y entrega el
efectivo al Ciclo de
Tesorera para uso
interno o inversiones
externas

3.El ciclo de Conversin

origina productos y
servicios y controla los
Inventarios de productos
terminados para
venderlos

1. El Ciclo de
Tesorera provee
efectivo a los
ciclos de Egresos
Flujo de los ciclos
de transacciones

2.Los dos Ciclos de

Egresos compran
materias primas y
propiedades y pagan la
nmina que se utiliza
en el Ciclo de
Conversin

5. CLASES DE CICLOS DE TRANSACCIONES:

1. CICLO DE TESORERA:

El ciclo de Tesorera de una empresa incluye aquellas funciones

que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. (Manejo
de efectivo y emisin de obligaciones de deuda y acciones de
capital).
Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el
reconocimiento que las necesidades de efectivo, continan con
la distribucin del efectivo disponible a las operaciones
productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del
efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

TESORERA:

Relaciones con
sociedades
financieras y de
crdito
Administracin de
monedas
extranjeras
incluyendo
riesgos
cambiarios.

Relaciones con
accionistas

Custodia fiscal
del efectivo y
los valores

Administracin
del efectivo y
las inversiones

Acumulacin,
cobro y pago
de intereses y
dividendos

FUNCIN DE EJECUCIN:
Inversiones
Compra de valores
Recibir ingresos peridicos
Venta de valores.
Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones del capital social
Pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y re adquisicin
de acciones.

FUNCIN DE REGISTRO
Inversiones
Contabilizar las transacciones y pase al mayor
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
Financiamiento
Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
Actualizacin de los mayores auxiliares

FUNCIN DE CUSTODIA
Inversiones
Proteccin de valores
Mantener correctos los saldos de las inversiones
Financiamiento
Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del
capital social

FORMAS Y DOCUMENTOS VITALES:

Certificados o ttulos de acciones,
Documentos por pagar,
Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de
inversin,
Convenios para plan de beneficios,
Cheques de dividendos e intereses.

2 CICLO DE EGRESOS
1. Compras:
Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la
adquisicin de recursos entre cuentas de activo y gasto.
Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados,
por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de
recursos y el desembolso de efectivo.
El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas
funciones que se requieren llevar a cabo para:
La adquisicin de bienes, mercancas y servicios
El pago de las adquisiciones anterior
Clasificar, resumir e informar lo que se adquiri y lo que se
pag.

EL CICLO DE COMPRAS CONTIENE

LA ADQUISICIN Y PAGO DE:

Inventarios

Activo fijo

Servicios
externos

Suministros o
abastecimientos

:
FUNCIONES

TPICAS

DEL

CICLO

Seleccin de
proveedores

Registro y control de
las cuentas por pagar
y los pasivos
acumulados

Preparacin de
solicitudes de compra

Control de calidad de
mercancas y servicios
adquiridos

Funcin especfica de
compras

Recepcin de
mercancas y
suministros

DE

COMPRAS

Desembolso de
efectivo

FUNCIONES DE EJECUCIN
Solicitud de compra
Solicitud de Cotizacin
Seleccin del mejor cotizante
Preparacin de la solicitud de compra
Autorizacin para adquisicin de bienes y/o servicios
Funcin especfica de compra
Recepcin de mercancas y suministros
Control de calidad de la adquisicin
Verificacin y aprobacin de los pagos.

FUNCIONES DE REGISTRO:

Registro y control de cuentas por pagar y pasivos

acumulados
Distribucin de compras y cuentas apropiadas
Actualizacin de registros de inventario y costos
Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.

FUNCIN DE
CUSTODIA

Custodia

Mantener registros
correctos de inventarios

Custodia

Proteccin del Inventario

FORMAS Y DOCUMENTOS VITALES:

Solicitud de compra,

rdenes de compra,
documentos de
recepcin,
facturas de
proveedores,
notas de dbito y
crdito,
solicitudes de
cheques,
cheques y
autorizaciones para
desembolsos.


ERRORES POTENCIALES:

a)Compra:
bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, no autorizados.
Recibidas pero no contabilizadas
Factura contabilizada incorrectamente.
b)Pagos
Pagos contabilizados, pero no efectuados o viceversa,
Contabilizados en perodo indebido
Pagos no autorizados.

3. CICLO DE INGRESOS:
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por
efectivo los productos o servicios as mismo incluye tomar
pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y
cobrar cuentas y recibir efectivo.
La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace
aqu. El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas
funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por
efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas
funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el
embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de
los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las
cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo

1. FUNCIONES TPICAS
DEL CICLO DE INGRESOS:
Otorgamiento de crdito
Toma de pedidos
Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio
Facturacin
Contabilizacin de comisiones
Contabilizacin de garantas.
Cuentas por cobrar
Cobranza
Ingreso del efectivo
Ajuste a facturas y/o notas de crdito
Determinacin del costo de ventas

FUNCIONES DE EJECUCIN
a) Ventas:
Toma de pedidos
Evaluacin y aprobacin de crdito
Despacho del pedido
Prestacin del servicio:
a)Facturacin.
b)Ingresos de Efectivo:

Recibir remesas de efectivo por correo

Recibir dinero de ventas al mostrador
Sumar total de entradas de efectivo
Depositar en el Banco
Determinacin de cuentas incobrables.

FUNCIONES DE REGISTRO:
A)VENTAS:

Registro
de Ventas

Registro
de ventas

Registro
de Ventas

Contabilizar la factura
Contabilizar las comisiones

Contabilizar garantas otorgadas por ventas.

Emitir notas de crdito y ajustes de clientes

Determinar el costo de ventas

FUNCIONES DEL REGISTRO

B) INGRESOS EN EFECTIVO

Registro
del Efectivo

Contabilizar en el Diario las entradas de

efectivo y efectuar pase al Mayor

Contabilizar transacciones de ajustes a

Registro de ventas
efectivo

Registro de
Efectivo

Actualizacin de Mayores Auxiliares de

Clientes (anotar rebajas).

FUNCIONES DE
CUSTODIA:
a)Ventas:
Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes
Mantener actualizados los saldos

b)Ingresos de Efectivo
Llevar el control correcto de los saldos de efectivo
Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.

FORMAS Y DOCUMENTOS
VITALES:
a) Ventas:

Pedidos,
rdenes y Conocimientos de Embarque,
Facturas de Venta,
Recibos
b) Ingresos de Efectivo:
Avisos de remesas de fondos,
cheques,
cintas de mquinas registradoras,
depsitos bancarios

ERRORES
POTENCIALES:
a)Ventas

Facturada, NO
despachada

Despachada,
NO facturada

Facturada, NO
contabilizada

Importe
contabilizado
incorrectamente

b)Cobros

Cobrado, NO
depositado

Cobrado, No
contabilizado

Depositado, NO
contabilizado

4. CICLO DE PRODUCCIN:

Las funciones del ciclo de produccin manejan recursos tales

como inventarios, propiedades y equipos depreciables, recursos
naturales existentes, seguros pagados por adelantado y otros
activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio.
En un negocio de manufactura, montaje proceso, la actividad
ms importante del ciclo de produccin es la obtencin de un
artculo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos
con ese propsito: materiales, mano de obra directa y elementos
de costos indirectos.
El ciclo de produccin de una empresa de esa clase incluira el
proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con
los inventarios, hasta que los productos terminados se
transfieren a su almacn respectivo.

1. FUNCIONES TPICAS DEL

CICLO DE PRODUCCIN:

Contabilidad de
costos

Contabilidad de
inmuebles,
maquinaria y
equipo.

Control de
fabricacin

Administracin de
inventarios

OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO:

a)Eficiencia
Operativa:
Autorizacin,
Segregacin de
Funciones,
Procedimientos de
Documentacin.

b)Informacin
Financiera Razonable
y Oportuna:
Asignacin de
Responsabilidades
para cada funcin.

c)Adecuada Custodia
de Activos

MUCHAS GRACIAS, DIOS LES

BENDIGA