MODIFICACIONES NORMATIVAS

A LOS PAGOS A CUENTA POR

VENTA DE INMUEBLES - RENTA
DE SEGUNDA CATEGORIA

Decreto Legislativo Nro. 1112

publicado el 29 de Junio vigencia
01/01/2013.

Se modifica literales a.1) y c) del 21.1 del art 21

de la LIR : agregndose que el costo computable
Para el caso de inmuebles:
Por adquisicin a ttulo oneroso, debe comprender
adicionalmente a las mejoras incorporadas con
carcter permanente (+ mejoras permanentes)
Por adquisicin mediante contrato de
arrendamiento financiero o leaseback, celebrado
por PJ desde 01.01.2001, elimina el texto que
comprende mejoras permanente y se amplia a todo los
costos posteriores incorporados al activo de acuerdo
con las normas contables

Mediante el Decreto Legislativo N 1120, publicado el mircoles

18 de Julio, se modifica el Texto nico Ordenado del Impuesto a la
Renta aprobado por Decreto Supremo Nro. 179-2004-EF y normas
Modificatorias.

Este Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del 01.08.2012.

Se realizan modificaciones al literal a.2. del 21.1) artculo 21, referidos a

la determinacin del Costo Computable en la enajenacin de inmuebles
establecindose que si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo
computables es igual a cero o considerarse el que corresponda al
transferente antes de la transferencia (siempre que se acredite de manera
fehaciente) antes de dicha modificacin: se considera como costo
computable al autoevalu ajustado por los ndices de correccin
monetaria.
Inmuebles adquiridos 01.08.2012.

Renta de Segunda Categora

Inmuebles

Hasta el 2012 el costo computable para bienes inmuebles adquiridos

onerosamente (21, 21.1; a.1 y b) es:
- Valor de adquisicin o construccin reajustado por ICM.
- (Si la adquisicin es mediante leasing o leaseback): opcin de compra +
amortizacin del capital + mejoras permanente + otros gastos relacionados;
reajustados por ICM.
A partir del 2013 el costo computable ser:
- Valor de adquisicin o construccin reajustado por ICM + mejoras
permanentes.
- Para el caso del leasing: opcin de compra + costos posteriores + gastos
necesarios para poner el bien en condicin de ser vendido.
No aplica cuando el enajenante perciba rentas de segunda categora.

Renta de Segunda Categora

Inmuebles
Hasta el 31.07.2012 el costo computable para bienes inmuebles adquiridos
gratuitamente (21, 21.1; a.2) es:

- Valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal al valor del autoavalo

correspondiente al ao de adquisicin del bien o al contrato de fecha cierta
inscrito en RR.PP. reajustado por el ICM.
Operacin real

A
Adquiri 2009
inmueble x S/.
600,000
VM 2012: S/. 1M.

Venta

Ganancia de
Capital:
S/. 400,000

Operacin elusiva

Transferencia
gratuita, tasacin
segn EP: S/. 1M

A1

Costo
Computable:
S/. 1M

Venta a S/. 1M.

Ganancia de
capital : S/. 0

Renta de Segunda Categora

Inmuebles
A partir del 01.08.2012 el costo computable para bienes inmuebles adquiridos

gratuitamente: cero, con posibilidad de considerar el costo que correspondi al

transferente antes de la enajenacin siempre que se acredite fehacientemente.
Operacin real

A
Adquiri 2009
inmueble x S/.
600,000
VM 2012: S/. 1M.

Venta

Ganancia de
Capital:
S/. 400,000

Norma antielusiva

Transferencia
gratuita, tasacin
segn EP: S/. 1M

A1

Costo
Computable:
S/. 0
S/. 600,000

Venta a S/. 1M.

Ganancia capital :

S/. 400,000

MODIFICACIONES
NORMATIVAS:
PRESCRIPCIN TRIBUTARIA

PRESCRIPCIN
Se modifican los artculo 44, 45 y 46 del
Cdigo Tributario. Vigente el 28/09/2012 (60
das hbiles de la publicacin)
Decreto Legislativo N 1113 publicada 05/07/2012

PRESCRIPCIN

Artculo 44 CT COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIN

Se adiciona el numeral 7. sealndose que el cmputo de la prescripcin de la accin para exigir
el pago de la deuda tributaria inicia desde el da siguiente de la notificacin del RD o RM.
Artculo 45 CT INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la
obligacin tributaria se interrumpe:
() c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria, con
excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la
citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
()
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se
interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin de multa.
()
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento procedimiento de fiscalizacin parcial.
()

Las notificaciones de la fiscalizacin parcial no interrumpen el plazo de prescripcin para

determinar obligacin tributaria y para exigir el pago de la obligacin tributaria.
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PRESCRIPCIN

Artculo 46 CT SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN

1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la

obligacin y aplicar sanciones se suspende:
() f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso
b) del tercer prrafo del artculo 61 (*) y el
artculo 62-A.
()
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin
a que se refiere el presente artculo estn relacionados con un
procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la
suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo
que hubiera sido materia de dicho
procedimiento.
(*) Se refiere a la fiscalizacin parcial cuyo plazo es de 06 meses,
plazo que le es aplicable la prrroga del artculo 62-A del CT.

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