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RGIMEN
PARA
LAS
MICRO,
PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
(ART. 14 TER)
PRINCIPALES MODIFICACIONES
14 Ter sin
Reforma
14 Ter con
Reforma
Tipo de empresa
Empresario
individual e EIRL
Cualquier
empresa que est
afecta a Imp. de
1era. Categora.
Ej: Soc.
Annimas,
limitadas, SpA,
comunidades,
etc.
Tipo de
contribuyente
Contribuyentes
de IVA
Contribuyentes
de 1era.
Categora
Lmite de ventas
50.000 UF (1.200
MM aprox.)
VIGENCIA
DOS ETAPAS:
1 ETAPA: 1 de enero 2015 31 de diciembre
2016
(Artculo 2 transitorio Ley N 20.780)
2 ETAPA: 1 de enero 2017 (rgimen permanente)
(Artculo 1 N6), de la Ley N 20.780)
CARACTERSTICAS
Rgimen en base a ingresos percibidos y egresos
pagados. (Flujo de caja).
Se amplan los lmites de ingresos y capital efectivo.
No se restringe por naturaleza jurdica
contribuyente. (Ej: E. Individual e EIRL).
del
REQUISITOS
1. CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORA.
Inciso 1artculo 38, siempre balance general segn
contabilidad completa.
Artculo 14 bis.
Segunda categora salvo declare sus rentas de
acuerdo a la Primera Categora.
REQUISITOS
2.
PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS PERCIBIDOS O
DEVENGADOS: 50.000 UF (3 LTIMOS EJERCICIOS) NO
SUPERANDO 60.000 UF EN UN AO.
Entidades relacionadas.
REQUISITOS
Ingresos del Giro
Propios
Percibidos
Devengados
ii.- Controladores.
iii.- Empresas relacionadas (*).
REQUISITOS
3. SUS INGRESOS (FRUTOS) POR CIERTAS ACTIVIDADES NO
EXCEDAN UN 35%.
REQUISITOS
4. CAPITAL PAGADO NO PERTENEZCA EN MAS DE 30%
A SOCIOS O ACCIONISTAS QUE SEAN SOCIEDADES QUE
EMITAN ACCIONES CON COTIZACIN BURSTIL, O QUE
SEAN FILIALES DE EMPRESAS CON COTIZACIN
BURSTIL.
Norma de carcter general N327 de 2012 de la SVS y
Circular N10 de 2012 del SII.
Filial la que tiene ms del 50% del capital con derecho a
voto o pueda elegir o designar o hacer elegir o designar
a la mayora de directores o administradores.
5.PERMANENCIA DE 5 AOS.
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA
POSITIVA
INGRESOS Y EGRESOS
NEGATIVA
ENTRE
22,5%
24,0%
25,0%
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos: Todos aquellos que se perciban en el ao comercial respectivo, sin
distinguir si se trata de INR o Rentas Exentas, como tambin todo otro ingreso
relacionado con el giro o actividad (actividades complementarias).
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS
Egresos: toda cantidad efectivamente pagada en el desarrollo de la actividad o
en la obtencin de otras rentas (relacionados con el giro), efectuados en por
compras, importaciones, prestaciones de servicios, remuneraciones,
honorarios, prdidas de ejercicios anteriores, adquisicin de activo fijo y
realizable.
Se consideran tambin:
a) Cumplimiento de los requisitos generales del artculo 31 de la LIR con
excepciones (excepciones automviles, station wagons, etc).
b) En los crditos, solo la parte que corresponde a los intereses pagados.
c) Impuestos que no sean de la LIR.
d) Crditos incobrables cumpliendo requisitos.
e) Presuncin de gastos menores, 0,5% de Ing. Percibidos. mnimo 1 UTM,
mximo 15 UTM
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE
ADICIONAL:
GLOBAL
COMPLEMENTARIO
IMPUESTO
BI = Ingresos Egresos
Se afecta con impuesto de 1 categora.
Crdito contra 1 categora: El establecido en Art. 33 bis.
En el mismo ejercicio se grava con IGC o IA, la parte de la base
imponible de 1Categora en proporcin del capital pagado, con crdito
por impuesto 1 Categora.
Obligacin de certificar a los socios o accionistas por las rentas
afectas a IGC o IA.
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE GLOBAL
IMPUESTO ADICIONAL:
Acogidos al 14 ter letra A)
COMPLEMENTARIO
Base Imponible de IGC o IA
1.- Empresa.
1.- Dueos
2.- Comunidad
2.- Socios
3.- Comuneros
4.- Accionistas
OBLIGACIN DE RETENCIN DE
IMPUESTO ADICIONAL
De acuerdo al artculo 74 N4, inciso 4, las empresas sujetas
al rgimen simplificado del artculo 14 Ter letra A), debern
efectuar una retencin al trmino del ejercicio comercial, en la
medida que exista base positiva, con tasa vigente (hoy 35%),
con derecho a crdito de primera categora y sin incremento.
Dicha retencin deber ser declarada y pagada hasta el 12 del
mes siguiente al trmino del ejercicio respectivo.
Por
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE DE PRIMERA CATEGORA:
Sujeto al artculo 14 ter:
Solo deben incorporar y computar como ingresos, los
retiros,
dividendos, participaciones y dems ingresos
percibidos durante el ejercicio desde la entidad 14 ter de
la cual es comunero, socio o
accionista.
NO PROCEDE CRDITO DE IDPC
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE DE PRIMERA CATEGORA:
Sujeto al rgimen de renta efectiva sin contabilidad completa y
rgimen de renta presunta (N1 y 2 letra B) artculo 14 de la LIR):
Considerar la proporcin de la renta afecta al IGC o IA, que
les
corresponda en su calidad de comunero, socio o accionista de la
empresa o sociedad, gravndose sus propietarios, comuneros, socios o
accionistas con el IGC o IA, en el mismo ejercicio en que
se
determine la renta.
PROCEDE CRDITO DE IDPC EN LA MISMA PROPORCIN QUE
CORRESPONDE A CADA UNO LA RENTA
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE DE PRIMERA CATEGORA:
Sujeto al rgimen general, segn la letra A), del artculo 14
de la LIR :
Debern considerar la proporcin (segn haya suscrito y
pagado o enterado el capital) de la renta afecta al IGC o IA, que
les corresponda en su calidad de comunero, socio o accionista de
la empresa o sociedad, dentro de las cantidades que deben
incorporarse al FUT.
PROCEDE CRDITO DE IDPC EN LA MISMA PROPORCIN QUE
CORRESPONDE A CADA UNO LA RENTA
REGISTROS OBLIGATORIOS
Libro de compras y ventas (solo si realizan operaciones afectas a IVA); o
Libro de ingresos y egresos (percibidos y/o devengados) cuando no desarrollan
actividades afectas a IVA; y
Libro de caja (control de flujos ingresos y egresos, cualquier desembolso que afecte
el registro caja, incluyendo aportes, prstamos, retiros, distribuciones, etc.);
NO OBSTANTE ENCONTRARSE ACOGIDO AL RGIMEN DE TRIBUTACIN
SIMPLIFICADO, PUEDE OPTAR POR LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA. El
resultado tributario del ejercicio se determinar en la forma explicada.
REGISTROS OBLIGATORIOS
LIBERACIN DE OBLIGACIONES
a) Llevar contabilidad completa;
b) Practicar inventarios en cualquier poca del ao;
c) Confeccionar balances en cualquier poca del ao;
d) Efectuar depreciaciones de los bienes fsicos del activo inmovilizado;
e) Llevar el detalle de las utilidades tributables y otros ingresos que se contabilizan
en el Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Utilidades
Acumuladas, a que se refiere la letra A) del artculo 14 de la LIR (Registro FUT); y
f) De aplicar el sistema de correccin monetaria establecido en el artculo 41 de la
LIR.
Item
Ingresos
Salario
Materiales
Arriendo
Otros gastos
Renta lquida
Mensual
$ 1.950.000
$ 350.000
$ 780.000
$ 80.000
$ 50.000
$ 690.000
Anual
$ 23.400.000
$ 4.200.000
$ 9.360.000
$ 960.000
$ 600.000
$ 8.280.000
28
Ingresos mensuales
Renta lquida mes
PPM
Total anual
Renta Lquida
Imponible
IGC
Declaracin abril
PPMs Actual
$1.950.000
$ 690.000
$ 138.000
$ 1.656.000
PPMs 14 ter
$1.950.000
$ 4.875
$ 58.500
$ 8.280.000
$ 66.998
-$ 1.589.002
$ 8.280.000
$ 66.998
$ 8.498
29
TALLER 2: PPM