UNIVERSIDAD NACIONAL

SANTIAGO ANTNEZ DE
MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMA Y
CONTABILIDAD
ESCUELA ACADMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO
CICLO
TEMA
DOCENTE
ALUMNA

: AUDITORIA FINACIERA II
: VII
: AUDITORIA DEL ELEMENTO 7
: M. Sce. CPCC. Javier Pedro HIDALGO MEJIA
: LPEZ SNCHEZ Gady.
MOLINA GONZALES Yenny.
SNCHEZ TMARA Leandro

HUARAZ 2015

OBJETIVOS GENERALES

Emitir una opinin competente en relacin a la razonabilidad

y coherencia de la cuenta de Ingresos presentados en los
Estados Financieros y certificar dichos estados, en funcin a
los principios de contabilidad generalmente aceptados y
dems normas de cumplimiento obligatorio.

OBJETIVOS ESPECFICOS:

Analizar el rubro de ingresos con sus respectivas cuentas que la

conforman.
Verificar la existencia y la operatividad de los controles establecidos
en el ciclo de los ingresos.
Establecer la integridad de los ingresos.
Establecer la precisin numrica de los ingresos de gestin.
Determinar la presentacin y revelacin adecuada de las cuentas de
ingresos.

INGRESOS
Son incrementos en los
beneficios econmicos
producidos a lo largo del
ejercicio en forma de
entradas o incrementos
de valor de los activos, o
bien como disminuciones
de los pasivos, que dan
como resultado
aumentos del patrimonio
neto y no estn
relacionados con las
aportaciones de los
propietarios de la
empresa

(Horngrom, 1997), los ingresos

representan recursos que recibe la
empresa por la venta de un producto o la
prestacin de un servicio ya sea en
efectivo o al crdito.

(Arvalo, 2012), define a los ingresos

como un flujo positivo de activos en
forma de efectivo, cuentas por cobrar u
otras propiedades recibidas de los
clientes, el cual se origina por las
inversiones, la venta de mercaderas o
por la prestacin de servicios.

Venta de
Bienes

Otros
Ingresos

Venta de
Servicios

TIPOS DE
INGRESOS

Ingresos
Financieros
de
Instituciones
Financieras

Alquiler de
Edificios y/o
Equipos

CARACTERSTICAS DE LOS
INGRESOS

Nacen por el haber.

Slo reciben anotaciones en el haber.
Presentarn saldo acreedor o saldo cero.
Estn recogidas en el grupo 7 del plan de cuentas.

similitudes con las cuentas de gastos

Son cuentas de diferencias y por lo tanto dan lugar a alteraciones

del patrimonio neto de la sociedad.
Slo duran un ejercicio econmico dado que al cierre, trasladarn
su saldo a la cuenta Resultados del Ejercicio.
Tienen un funcionamiento unilateral, slo pueden recibir
anotaciones en el Debe o en el Haber.

EL CICLO DEL
INGRESO

Este ciclo cruza

informacin con otros, por
lo que los controles deben
ser extensivos.

relacionadas con el pago

de los clientes a cambio
de los productos y/o
servicios que brinde la
empresa

La documentacin que se
maneja en este ciclo se
resume prcticamente a
las formas que registran

FUNCIONES DEL CICLO DEL

INGRESO
Otorgamiento de
crdito

Ingreso del efectivo

Ajuste de facturas
y/o notas crdito

Toma de pedidos

Cobranza

Determinacin del
costo de ventas.

Entrega o embarque
de mercanca y/o
prestacin de
servicio

Cuentas por cobrar

Facturacin

Contabilizacin

EL PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el procedimiento a seguir, en el
examen a realizarse, el mismo que
es planeado y elaborado con
anticipacin y debe ser de
contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en
cada Auditora estn de acuerdo al
examen realizado

a) Una introduccin que describa la

naturaleza de las cuentas examinadas
y

resuma

los

procedimientos

de

contabilidad de la compaa.
b) Una descripcin de los objetivos de
auditora que se persiguen en la
revisin de la seccin.
c) Una relacin de los pasos de auditora
que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos sealados
anteriormente.

Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada

rea de los estados financieros que se examinan

LA AUDITORA DE INGRESOS PUEDE HACERSE

Con el propsito de desarrollar una opinin competente en relacin a la
razonabilidad y coherencia.
Con el propsito de ayudar a la orientacin en el control de operacin
del negocio o en las funciones implicadas en relacin con los ingresos.
Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, as
como de los descuentos y devoluciones.
Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados
en la contabilidad.
Verificar la adecuada presentacin de todos los ingresos en los estados
financieros.

ANLISIS COMPARATIVO DE LOS

INGRESOS
El anlisis comparativo
de los ingresos actuales
con los de periodos
anteriores y con los
presupuestos puede
dar fluctuaciones
significativas.

Los ratios de ciertos

gastos, como
comisiones de ventas,
se puede esperar que
tambin permanezcan
bastante estable de un
periodo a otro

Las variaciones
inusuales
pueden indicar
errores en la
clasificacin o
registro de los
ingresos

Las comparaciones son ms efectivas si se clasifican ms adecuadamente

por tipos de ingresos, productos, departamento, fuente, rea geogrfica u
otro grupo significativo. Las comparaciones pueden hacerse por meses,
semanas o das para detectar las desviaciones significativas dentro de
periodo de auditoria, como tambin las fluctuaciones de los resultados de
periodos fiscales anteriores.

EXAMEN DE REGISTRO DE
LAS TRANSACCIONES

Los ingresos reflejados en los estados

financieros deben verificarse a travs del
anlisis de las cuentas del mayor
general, en que los ingresos se registran,
y mediante el examen de los registros
fundamentales de las transacciones
individuales

PROCEDIMIENTOS GENERALES
Extractar y analizar
las cuentas del
mayor general en la
que se registraron
los ingresos

Obtener los documentos

que justifican los
asientos de Diario
seleccionados para su
revisin

Verificar la disposicin de los

ingresos, comparando los
asientos en las cuentas de
ingresos con los
correspondientes en las
cuentas del balance de
situacin

Verificar la contabilizacin
de bloques seleccionados
numerados
consecutivamente,
referencindolos a los
asientos de Diario y al
mayor

Revisin Analtica de las Ventas

Esta revisin se basa en la comparacin de
las ventas del periodo actual con las
anteriores comparables y con el
presupuesto. Estas comparaciones pueden
depurarse con la amplitud con que las
ventas puedan segregarse por lneas de
departamentos, productos, reas
geogrficas u otras clasificaciones.

El propsito principal de esta

revisin es proporcionar al
auditor un amplio
conocimiento sobre los
estados financieros.

CONTROL INTERNO
El control interno comprende
el plan de organizacin y todos
los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro
de un negocio para salvaguardar sus activos, verificar
lo adecuado y fiable de su informacin contable,
promover la eficacia operativa y alentar la adhesin a
las polticas preestablecidas por la direccin,
determinando que los procedimientos estn
establecidos para asegurar que todos los ingresos se
reciban y registren.

CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO DE LOS INGRESOS
El cuestionario es til para determinar en qu rea la auditora debe centrarse.
1. existen polticas y procedimientos escritos para las ventas?
2. Se han establecido proyecciones, presupuestos, cuotas individuales y otros
controles?
3. Se informa regularmente a la direccin del rendimiento real de las ventas
comparado con el proyectado?
4. Esta disponible una lista de precios?
5. Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios
establecidos
6. Aprueba el departamento de crdito todos los pedidos?
7. Es el departamento de crdito independiente de el de venta?
8. Se efectan todos los envos por medio de comprobantes de envos
prenumerados secuencialmente?
9. Estn todos los envos contabilizados a travs de las facturas de ventas, cargos
de proveedores, pedidos de compra, de reparaciones y de otros documentos?
10. Se verifican peridicamente los precios, condiciones, operaciones aritmticas
y registro de las facturas?

LOS PAPELES DE TRABAJO

En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas
cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Informacin que deben contener

Nombre de la entidad
Tipo de auditoria a realizar
Fecha en que se este efectuando la
revisin
Nombre de la cuenta
Clave de identificacin
Firma. Nombre

OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1) Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.
2) Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
3) Proporcionar la base para la rendicin de informes.
4) Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de auditora.
5) Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.
6) Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que el
trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora del rgano de
Control y dems normatividad aplicable.
7) Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora para
prximas revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el ndices
cruzados.
Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y
resmenes que sean necesarios.
Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
Ser supervisados e incluir constancia de ello.
Ser completos y exactos.
Redactarse con concisin.
Ser pertinentes.
Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios.

Suficiencia

Competencia.

En cuanto a la evidencia contenida en los

papeles de trabajo, estos debern cumplir
los siguientes requisitos

Importancia

Pertinencia

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ventas
Agrupa las subcuentas que
acumulan los ingresos por ventas
de bienes y/o servicios inherentes
a las operaciones del giro del
negocio, desagregando las que
corresponden a entidades
relacionadas de las que
corresponden a ventas a terceros.

OBJETIVOS DE AUDITORIA

Indagar si las ventas fueron autorizadas, existen y son propiedad de

la empresa en la fecha del Estado de Situacin Financiera.

Inspeccionar el ingreso proveniente de las inversiones con las

ganancias y prdidas en las ventas y los ajustes en los mrgenes
de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados
Financieros.

Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente

Aceptadas.

Las cuentas a cobrar y las ventas estn adecuadamente incluidas

en el perodo al que correspondan.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ANALIZAR LOS ESTADOS DE ANTIGEDAD DE
SALDOS DE LOS CLIENTES Y DEUDORES
EFECTUAR UN SEGUIMIENTO INDIVIDUALIZADO DE
LOS SALDOS MS SIGNIFICATIVOS, EN LO QUE
RESPECTA PRINCIPALMENTE A LA SOLVENCIA DEL
DEUDOR
PRUEBA EN DETALLE DE VENTAS LA EXTENSIN DE
ESTA PRUEBA DEPENDER DEL ESTUDIO Y
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE LA
ENTIDAD
VERIFICAR QUE LAS VENTAS ESTN
CONTABILIZADAS EN EL PERODO AL QUE
EFECTIVAMENTE CORRESPONDEN.
PARA DISEAR CORRECTAMENTE EL
PROCEDIMIENTO DEBER TENERSE EN CUENTA EL
TIPO DE ACTIVIDAD QUE DESARROLLA LA ENTIDAD

PRINCIPALES PROBLEMAS
Anlisis y evaluacin de la calidad del control interno, especialmente fallos en la
segregacin y procedimientos relacionados con la concesin de crditos comerciales,
cobros y facturacin.
Relacionados con la correcta clasificacin y valoracin de los saldos; la comprobacin
de las operaciones que impliquen corte entre ejercicios; tratamiento de los intereses
asociados; estimacin de la cobrabilidad de los saldos; y la valoracin de deudas en
moneda extranjera
A nivel de representacin contable, ventas no facturadas, facturadas incorrectamente;
incorporacin de intereses a largo plazo como concepto de ventas; errores relativos al
plazo de vencimiento; insuficiencia de provisiones
Deficiencias por no preparar correctamente las composiciones de saldo, no llevar a
cabo confirmaciones posteriores con clientes, o la ausencia de revisiones sobre los
pedidos de clientes antes de su aceptacin.
El auditor debe prestar especial atencin al anlisis de los procesos establecidos
respecto a las ventas, nivel de autorizaciones, anlisis de solvencia, sistemas de
emisin de facturas, seguimiento de clientes y el control sobre los pagos realizados o
pendientes

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VARIACION DE LA
PRODUCCION
ALMACENADA
Agrupa las subcuentas cuyos
saldos representan las
variaciones que se han
originado en un perodo
determinado, entre los
inventarios finales de
productos en proceso y los
inventarios iniciales de dichos
bienes; as como de los
productos terminados, de los
subproductos, desechos y
desperdicios, de los envases

OBJETIVOS DE AUDITORIA
Indagar Comparar la existencia con los inventarios finales e iniciales
de dichos bienes, de la misma manera con productos terminados, de
los subproductos, desechos y desperdicios y la existencia de
servicios.
Inspeccionar la existencia de los inventarios finales e iniciales, si
reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
Evaluar el costo de las existencias producidas, con cargo a las
respectivas cuentas de existencias.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Sumar a detalle las cuentas cuyos saldos representen las variaciones que
se han originado en un periodo determinado
Examine la calidad de la produccin almacenada
Aplique la prueba de costo o mercado.
Evaluar la variacin almacenada de los productos manufacturados.
Realice pruebas de la fijacion de precios al inventario.
Evaluar la existencia de los servicios terminados
Realizar un registro de los desecho y de los subproductos
Clasificar cada uno de los productos.
Comprobar que todos los movimientos en materia de ventas esten
reflejados en los Estados financieros.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Planeacin y ejecucin de inventarios fsicos, su

recopilacin valuacin en la variacin de la
produccin almacenada.
La cantidad que se presenta son correctamente,
tanto en productos, materiales, suministros.
Los listados de la variacin de la produccin
almacenada estn recopilados, calculados
sumados y resumidos correctamente y si los
totales reflejan debidamente en contabilidad.
La variacin de la produccin almacenada al
cierre del periodo han sido determinados, en
cuanto a cantidades, costos, clculos,
existencias excesivas, etc.

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PRODUCCION DE ACTIVO
INMOVILIZADO

Registra el costo incurrido por la

empresa en la construccin o
produccin de activos inmovilizados
para la obtencin de rentas futuras,
aumentar el valor de su capital en el
tiempo, o para su uso. Dicho costo,
previamente registrado segn su
naturaleza, se deber transferir a
travs de esta cuenta, a los rubros de
activo inmovilizado que corresponda.

OBJETIVOS DE AUDITORIA
Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno
vigente;
Determinar que se mantengan registros adecuados de la produccin de
activo inmovilizado, que permitan tanto la correcta clasificacin de los
mismos de acuerdo con su caractersticas, como el control oportuno de su
uso, disposicin o consuman
Determinar mediante inspeccin fsica que existan
Determinar mediante la documentacin relativa que sean propiedad de la
Entidad u Organismo;
Determinar su correcta valuacin;

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Comparar los saldos iniciales y finales del movimiento preparado general.
Verifique que las el costo incurrido en la construccin o produccin de activos
inmovilizados, cuenten con la suficiente documentacin de respaldo.
De los bienes propiedad de la empresa verificar la existencia de los tems ms
importantes en el ejercicio econmico.
El estudio de estadsticas de operacin, comparaciones de mrgenes de
utilidad bruta y de costos gastos entre periodos etc.
Evaluar el nivel de avance de las construcciones.
Revisar el registro de los costos de financiamientos capitalizados.
Evaluar el nivel de rendimiento de las maquinas fabricadas.
Clasificar que tipo de activos se est produciendo.
Analizar el control interno en el momento de produccin.
Verificar si los proyectos han sido realizados de manera eficiente.

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DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES
OBTENIDAS
Acumula los descuentos,
rebajas y bonificaciones
obtenidos sobre compras de
bienes y servicios corrientes,
distintos al pronto pago, y de
aquellos contenidos en
facturas.

OBJETIVOS DE AUDITORIA
Determinar el acuerdo y las formas en como se obtienen los descuentos,
rebajas y bonificaciones.
Determinar que se mantengan registros adecuados de los descuentos,
rebajas y bonificaciones obtenidas.
Evaluar el tipo de rebaja que se obtuvo y Analizar el registro de los
descuentos.
Tener un buen manejo de control interno en los diferentes movimientos
financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Verificar si los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
han sido correctamente registrados por la empresa a lo largo del
ejercicio econmico.
Revisar el registro de los descuentos obtenidos sobre las
compras.
Registrar las fechas en que se obtuvo el descuento o la
bonificacin.
Revisar el monto del descuento y si es de un tercero o
relacionadas.
Cruzar informacin con la empresa que hizo el descuentos para
tener un mejor control.
Clasificarlos de acuerdo a la cantidad de descuentos rebajas que
haya.
Tener una lista de los proveedores ms competitivos.
Analizar el control interno de los diferentes movimientos
financieros.

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DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES
CONCEDIDOS
Acumula los descuentos,
rebajas y bonificaciones
concedidos, distintos a los
descuentos por pronto pago.
Su naturaleza es deudora.
Los descuentos concedidos
por el pronto pago efectuado
por los clientes, deben
reconocerse como gastos
financieros

OBJETIVOS DE AUDITORIA
Determinar el acuerdo y las formas en como se obtienen los descuentos,
rebajas y bonificaciones concedidas.
Determinar que se mantengan registros adecuados de los descuentos,
rebajas y bonificaciones concedidas.
Evaluar el tipo de rebaja que se dio y Analizar el registro de los descuentos.
Cruzar la informacin de aquellas cuentas con el balance de comprobacin
y el mayor auxiliar

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
o Verificar si los descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos han sido correctamente registrados por la
empresa a lo largo del ejercicio econmico.
o Tener un registro de los clientes que son puntuales en sus
pagos.
o Registrar a los clientes quienes reciben el descuento.
o Revisar cuanto es el monto del descuento que se realiz.
o Llevar un control fecha por fecha de las bonificaciones
concedidas.
o Revisar la facturacin de la venta par as conceder un
descuento.
o Evaluar cuantos son los clientes mas competitivos y
puntuales en pagar.
o Evaluar las cantidades de bonificaciones que reciben los
clientes.

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INGR
GESTION

MODELO
PROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014
RUBRO : 75 OTROS INGRESOS DE GESTION
PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS
Auditor

OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se
han preparado en funcin a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y dems normas.
OBJETIVOS ESPECIFICO
Determinar la razonabilidad de la cuenta de Otros Ingresos
de Gestion revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Verificar la disposicin de los ingresos, comparando los
asientos en las cuentas de ingresos.
2. Examinar o analizar cada sub cuenta de la cuneta Otros
ingresos de Gestin.

H/H

EJECUTADO
Hecho
por

H/H

Ref. p/t

Fecha

Evaluar si los registros de ingresos han sido medidos

3.
4.
5.

razonablemente.
Analizar el registro de la recuperacin por desvalorizacin de
inversiones mobiliarias.
Revisar si la enajenacin de los activos inmovilizados han
sido registrados de manera correcta. .

6.

Clasificar cada uno de los ingresos que se obtuvo.

7.

Comparar el nivel de ingresos que tiene con el ao anterior.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

1.La entidad lleva un Registro detallado de los ingresos?
2.Permite el registro controlar indistintamente los ingresos
propios y las provenientes de otras fuentes de
financiamiento?
3.Existe otra oficina distinta a la Tesorera encargada de la
captacin de recursos?
4.Los recibos de ingresos son sellados y firmados por el
Cajero?
5.Los recibos de ingreso son pre numerados?
6.Con relacin a otros ingresos de gestin: Se depositan
exclusivamente en la cuenta corriente de la empresa?
7.Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la
naturaleza del gasto.

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MODELO
PROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014
RUBRO : 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
PROCEDIMIENTOS

PROGRAMADO

Auditor

OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se
han preparado en funcin a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y dems normas.
OBJETIVOS ESPECIFICO
Determinar la razonabilidad de la cuenta de Ganancia por Medicin
de Activos No Financieros al Valor Razonable revelados en los EE.FF de la
empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Analizar el control interno en cuanto a las ganancias
2. Analizar el registro de las ganancias de los activos
Realizables.

H/H

EJECUTADO

Hecho
por

H/H

Ref. p/t

Fecha

Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a los activos

inmovilizados.

Revisar la polticas de medicin de los activos Realizables.

5.

Evaluar la variacin de la diferencia del tipo de cambio

6.

Clasificar cada uno de los ingresos que se obtuvo.

7.

Comparar el nivel de ingresos que tiene con el ao anterior.

3.
4.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

1.La entidad lleva un Registro detallado de los ingresos?
2.Los documentos sustentatorios de ingresos se encuentran
debidamente archivados?
3.Los documentos antes mencionados se encuentran
debidamente registrados?
4.Permite el registro controlar indistintamente los ingresos
propios y las provenientes de otras fuentes de
financiamiento?
5.La entidad utiliza algn sistema de control para llevar al da
los registros tanto de los ingresos propios, como de los
provenientes de otras fuentes ?
6.Existe otra oficina distinta a la Tesorera encargada de la
captacin de recursos?

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FIN

MODELO
PROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014
RUBRO : 77 INGRESOS FINANCIEROS
PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS
Auditor

OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se
han preparado en funcin a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y dems normas.
OBJETIVOS ESPECIFICO
Determinar la razonabilidad de la cuenta de Ingresos Financieros
revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Analizar el control interno en cuanto a los Ingresos
Financieros.
2. Analizar el registro de las ganancias por instrumentos
financieros.

H/H

EJECUTADO
Hecho
por

H/H

Ref. p/t

Fecha

3.

Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a los

Rendimientos ganados.

4.

Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a las operaciones

de factoring.

5.

Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a los descuentos

obtenidos por pronto pago.

6.

Clasificar cada uno de los ingresos que se obtuvo.

7.

Comparar el nivel de ingresos que tiene con el ao anterior.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

1. La entidad lleva un Registro detallado de los ingresos?
2. Permite el registro controlar indistintamente los ingresos propios y las
provenientes de otras fuentes de financiamiento?
3. Existe otra oficina distinta a la Tesorera encargada de la captacin de
recursos?
4. Los recibos de ingresos son sellados y firmados por una autoridad
competente?
5. Los recibos de ingreso son pre numerados?
6. Una vez recepcionados los cheques son cruzados y estampados en su
reverso con un sello restrictivo que diga Para su depsito en la cuenta
corriente?
7. Se depositan todos los ingresos sin distinguir su concepto?
8. Se depositan intactos?
9. Se depositan dentro de las veinticuatro (24) horas de su captacin?
10.Los fondos que se recauden antes de efectuados los depsitos al Banco
son guardados en una caja de seguridad?

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MODELO
PROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014
RUBRO : 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS
Auditor

OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se
han preparado en funcin a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y dems normas.
OBJETIVOS ESPECIFICO
Determinar la razonabilidad de la cuenta Cargas Cubiertas
por provisiones revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Aplicar el cuestionario de Control Interno con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia
administrativa.
2. Verificar los asientos contables relacionados con la cuenta
Cargas cubiertas por provisiones.

H/H

EJECUTADO
Hecho
por

H/H

Ref. p/t

Fecha

3.
4.
5.
6.
7.

Verificar que las cuentas de Cargas cubiertas por

provisiones, se presentan correctamente, respecto a
importes, perodos, conceptos y otros aspectos.
Obtener evidencia para confirmar los controles para la
verificacin y aprobacin de la veracidad de la cuenta
Cargas cubiertas por provisiones.

Aplicar procedimientos analticos.

Clasificar cada uno de los rubros de esta cuenta.

Analizar si las aseveraciones contables se aplican en las

cuentas de Cargas cubiertas por provisiones, especialmente
aqullas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

La entidad lleva un Registro detallado de la
cuenta denominada Cargas cubiertas por
provisiones?
1.Los documentos sustentatorios de la cuenta
Cargas cubiertas por provisiones, se
encuentran debidamente archivados?
2.Los documentos antes mencionados se
encuentran registrados en las cuentas
pertinentes?
3.La entidad utiliza algn sistema de control
para llevar al da los registros de las Cargas
cubiertas por provisiones?
4.Permite el registro controlar las provisiones

9
7
A
T
N
E
U
C
A
L
E
D
A
A
S
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L
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AUDIT
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S
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CU
S
O
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GAS

MODELO
PROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014
RUBRO : 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS
Auditor

OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se
han preparado en funcin a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y dems normas.
OBJETIVOS ESPECIFICO
Determinar la razonabilidad de la cuenta de Cargas Imputables a
Cuentas de Costos y Gastos revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Analizar el control interno en cuanto a las
Cuentas de Costos y Gastos.
2. Analizar el correcto registro de las
Costos y Gastos..

Cargas Imputables a

Cargas Imputables a Cuentas de

H/H

EJECUTADO
Hecho
por

H/H

Ref. p/t

Fecha

3.
4.
5.

6.
7.

Aplicar procedimientos analticos.

Obtener evidencia para confirmar los controles para la
verificacin y aprobacin de la veracidad de la cuenta Cargas
Imputables a Cuentas de Costos y Gastos.
Verificar que las cuentas de Cargas Imputables a Cuentas de Costos y
Gastos, se presentan correctamente, respecto a importes,
perodos, conceptos y otros aspectos.
Clasificar cada uno de los rubros de esta cuenta.
Analizar si las aseveraciones contables se aplican en las
cuentas de Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos,
especialmente aqullas que se refieren a integridad,
existencia y exactitud.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

La entidad lleva un Registro detallado de las cuentas de
Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos?.
1.Los documentos sustentatorios de la cuenta Cargas
Imputables a Cuentas de Costos y Gastos, se encuentran
debidamente archivados?
2.Los documentos antes mencionados se encuentran
registrados en las cuentas pertinentes?
3.La entidad utiliza algn sistema de control para llevar al
da los registros de las Cargas Imputables a Cuentas de
Costos y Gastos?
4.Permite el registro controlar las transferencias realizadas
por los gastos por naturaleza?

ASO PRACTICO

La empresa Multiservicios LAURA S.A.C

es una organizacin cuya actividad se
orienta a la comercializacin de repuestos
y reparacin de toda clase de vehculos, al
31/12/2014, nos presenta la siguiente
informacin de sus ingresos

Luego de realizar la auditoria a la

empresa LAURA S.A.C. Los
saldos segn auditoria son los
siguientes:

CUENTAS

TOTAL

CUENTAS

TOTAL

Ventas(70)

60,000.00

Ventas(70)

95,000.00
50,000.00

Otros ingresos de gestin

48,000.00

Otros ingresos de gestin

56,000.00

(75)
Total ingresos

(75)
108,000.00

Total ingresos

151,000.00
106,000.00

La cuenta 70 est compuesta

por las siguientes subcuentas:
CUENTAS

TOTAL

701 mercaderas

60,000.00

Total

60,000.00

La divisionaria 7011 est compuesta

por las siguientes sub divisionarias
CUENTAS

TOTAL

70111 repuestos

35,000.00

70112 llantas

15,000.00

Total

50,000.00

La subcuenta 701 est compuesta

por las siguientes divisionarias
CUENTAS
7011 mercaderas

TOTAL
50,000.00

manufacturadas
7014 mercaderas inmuebles

10,000.00

Total

60,000.00

La divisionaria 7014 est

compuesta por las siguientes
sub divisionarias
CUENTAS

TOTAL

70141 terceros

10,000.00

Total

10,000.00

La cuenta 75 est compuesta

por las siguientes subcuentas:

La
subcuenta
754
est
compuesta por las siguientes
divisionarias

CUENTAS

CUENTAS

754 Alquileres

TOTAL
38,000.00

755 Recuperacin de

10,000.00

cuentas de valuacin
Total

48,000.00

La
divisionaria
7543
est
compuesta por las siguientes sub
divisionarias
CUENTAS

TOTAL

75431 maquinaria A

22,000.00

75432 maquinaria B

10,000.00

Total

32,000.00

TOTAL

7543 maquinarias y equipos 32,000.00

de explotacin
7544 equipos de transporte
Total

6,000.00
38,000.00

S
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CU

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CUESTIONARIO DE CONTROL VENTAS

EMPRESA: LAURA S.A.C.
PERIODO EVALUADO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014
N

Preguntas

Respuestas
No

N/A

ciones

Si
1.
Existen polticas y procedimientos escritos
ventas?

para las

2.

3.
4.

5.

6.
7.

Observ

Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en

los precios establecidos?

Aprueba el departamento de crdito todos los pedidos?

Es el departamento de crdito independiente al de la

venta?

Se verifican peridicamente los precios, condiciones,

operaciones aritmticas y registro de las facturas?

Existe un procedimiento escrito para devoluciones?

Se autorizan las ventas en funcin al riesgo crediticio

R IA
O
DIT
U
E A RESA RA
D
MA EMP LAU
A
R
OG RA LA ICIOS
R
P PA
RV .C
E
TIS S.A
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PROGRAMA DE AUDITORA DE LA INFORMACIN FINANCIERA

PERIODO DEL: 01 de En. AL: 31.Dic.2014
MULTISERVICIOS LAURA S.A.C

RUBRO: VENTAS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SI

HECHO

OBSERV

FECHA N/A

ACIONE
S

OBJETIVO GENERAL:
Determinar la razonabilidad de los estados financieros, en el sentido que si han sido
preparados en funcin a los principios de contabilidad generalmente aceptados y dems
normas de cumplimiento obligatorio.
OBJETIVO ESPECFICO:
Determinar la razonabilidad de las cuentas de ingreso revelados en los estados
financieros de la empresa
1. Verificar que los ingresos que se realizaron hayan sido autorizadas por el

T.B.J

gerente encargado.
2. Verificar que las ventas estn debidamente sustentadas con sus respectivas

T.B.J

facturas.
3. Verificar que las ventas de mercaderas, productos terminados y dems que

T.B.J

T.B.J

T.B.J

hayan dado lugar a los ingresos se registren de forma clara y en concordancia

con los PCGA
4. Verificar que alquileres, recuperacin de cuentas de valuacin se registren de
forma clara y en concordancia con los PCGA
5. Verificar que las ventas y los otros ingresos de gestin que aparecen en el
Estado de Resultados representen operaciones efectivamente realizadas.

PAPELES DE TRABAJO PARA LA EMPRESA

MULTISERVICIOS LAURA S.A.C

LAURA S.A.C.
L.Y.G

H.M.J

2014

60,000.00

10,000.00

35,000.00

50,000.00

106,000.00

LAURA S.A.C.

No son presentados razonablemente.

LAURA S.A.C.
L.Y.G

H.M.J

2014

50,000.00

60,000.00
60,000.00

LAURA S.A.C.
L.Y.G
2014

H.M.J

LAURA S.A.C.
L.Y.G

H.M.J

L.Y.G

H.M.J

2014

LAURA S.A.C.

2014

LAURA S.A.C.
L.Y.G

H.M.J

2014

LAURA S.A.C.
L.Y.G
2014

H.M.J

DICTAMEN DEL AUDITOR

A LOS SEORES ACCIONISTAS Y DIRECTORES DE LA EMPRESA
MULTISERVICIOS LAURA S.A.C
Hemos

auditado

MULTISERVICIOS

los

estados

financieros

adjuntos

de

la

empresa

LAURA S.A.C. que comprenden el estado se situacin

financiera al 31 de diciembre de 2014, y el estado de resultados por los aos

terminados en esas fechas.
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE MULTISERVICIOS LAURA S.A.C
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno que sea
relevante en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros
consolidados para que estn libres de errores materiales, ya sea como resultado de fraude o
error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones
contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros
basada en nuestra auditora, fueron realizadas de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con
requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores materiales.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los saldos y las revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del
riesgo de que los estados financieros consolidados contengan errores materiales, ya sea
como resultado de fraude o error.
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA MULTISERVICIOS LAURA S.A.C
OPININ DEL AUDITOR
En nuestra opinin, los estados financieros del ao 2014 no presentan razonablemente, la
situacin financiera de LAURA S.A.C al 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus
operaciones, por el ao terminado en esa fecha,
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.

DISCUSIN

Los ingresos son definidos por

el Marco Conceptual para la Preparacin y

Presentacin de Estados Financieros, como incrementos en los beneficios

econmicos producidos y aumentos del patrimonio neto y no estn relacionados con
las aportaciones de los propietarios de la empresa, el cual encontramos una similitud
con la definicin de Demetrio jiraldo jara, que define al ingreso como Incrementos
en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de
entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminucin de los pasivos.

DISCUSIN
los ingresos segn Horngrom, representan recursos que recibe la empresa por
la venta de un producto o la prestacin de un servicio ya sea en efectivo o al
crdito, el cual se encuentra una igualdad con la definicin de da Arvalo que
indica que los ingresos representan flujo positivo de activos en forma de
efectivo, cuentas por cobrar u otras propiedades recibidas de los clientes,
origina por las inversiones, la venta de mercaderas por la prestacin de
servicios.
Analizando

las

definiciones

antes

mencionadas,

en

nuestra

opinin

coincidimos con la definicin que da el marco conceptual ya que los ingresos

no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios.

Sino que

comprende tanto los ingresos ordinarios as, como las ganancias, tales como
ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalas. Que la empresa obtiene
en un determinado periodo.

PRIMERO: El ingreso de efectivo a la empresa est representado tambin

por medio de las cuentas por cobrar, que al igual que las ventas u otras

cuentas de ingreso tienen un procedimiento para ser evaluados por el auditor

C
L

y adoptar las medidas correctivas necesarias que emita el auditor.

SEGUNDO: Los procedimientos de auditoria son tcnicas adoptadas por el

auditor para detectar los fraudes u errores que estn latentes en la entidad,

por medio de estas tcnicas el auditor elabora sus papeles de trabajo, que

son las herramientas necesarias que comprueban el informe emitido por el

auditor pertinente.

O
N
E
S

TERCERO: El programa de auditoria, establece todas las actividades que

realizara el auditor en la realizacin de su trabajo. Este se diferencia de la
planeacin por las fechas establecidas para su realizacin; pero forma parte
de la planeacin para llevar a cabo el proceso.

RECOMENDACIONES
PRIMERO: Respecto a las cuentas por cobrar es importante tener en cuenta
no perder nunca de vista la existencia fsica de stas as como verificar su
formalidad para asegurarse que stas puedan convertirse realmente en dinero.

SEGUNDO: El auditor debe adoptar las tcnicas precisas que le ayuden a

detectar los fraudes u errores, de esa manera tambin para elaborar los
papeles de trabajo de calidad y no tanto en cantidad, porque cuanto menos
son los papeles de trabajo mejor es hacer el anlisis en la empresa.
TERCERO: Un programa bien definido se establece solo con el conocimiento
integro de la empresa, porque de otro modo se modifica en el transcurso del
proceso de auditoria; por ende debemos conocer muy bien a la entidad antes
de empezar a planear una auditoria en dicha entidad.

GRACIAS POR
SU ATENCIN