Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Rgimen de Gradualidad

Conceptos Introductorios

Facultad Sancionatoria

El artculo 166 del Cdigo Tributario establece la

facultad
discrecional
de
la
Administracin
Tributaria para determinar y sancionar las
infracciones tributaria.
En virtud a la facultad discrecional, SUNAT puede
aplicar gradualmente las sanciones en la forma y
condiciones que establezca.
SUNAT debe fijar parmetros (criterios objetivos) y
tramos menores al monto de la sancin
establecida en las normas especficas.

Facultad Discrecional

Optar por la decisin administrativa ms conveniente para el

inters pblico

Caractersticas:
Es otorgada en la ley.
Sus lmites son marcados por la ley.
Su objeto es que dentro de esos lmites el funcionario aprecie
una serie de circunstancias que van desde la decisin de actuar
hasta los lmites de la actuacin.

Rgimen de Gradualidad de las Sanciones

Es la facultad discrecional que tiene la

SUNAT para aplicar gradualmente las
sanciones tomando en consideracin
criterios como la acreditacin, autorizacin
expresa,
frecuencia,
acercarse
a
comparecer, el pago, al peso bruto
vehicular
y
la
subsanacin.

Rgimen de Gradualidad

1. Aplicable a las infracciones del cdigo

tributario
2. Criterios relacionados a la emisin y/o
entrega de comprobantes de pago:
La Frecuencia
El Reconocimiento.

Rgimen de Gradualidad

3. Criterios para aplicar la sancin de

comiso o multa:
Requisitos incumplidos
Medios
no
declarados
o
sin
autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes
de
pago
o
documentos
complementarios a stos.

Rgimen de Gradualidad
4.

Criterios
por
infracciones
no
vinculadas a la emisin y/u entrega de
comprobantes de pago:
La Acreditacin
La Autorizacin expresa
La Frecuencia
El Momento en que se comparece
El Pago
El Peso Bruto Vehicular
La Subsanacin.

Rgimen de Gradualidad

5. Prdida del beneficio de gradualidad:

Si por causa imputable al infractor,
no es posible que se proceda a
ejecutar el cierre del local.
Cuando se aplic la Multa que
sustituye
el
Internamiento
por
facultad de la SUNAT.

Monto Mnimo
En el caso de las multas establecidas en las Tablas I
y II del Cdigo Tributario, se aplicarn las rebajas
inclusive si con ello la sancin resulte menor al 5%
de la UIT si se cumple con pagarla antes de la
notificacin de la Resolucin de Multa. Si el pago
se realiza luego que surta efecto sta, la multa
rebajada no podr ser menor al 5% de la UIT.
En el caso de las multas establecidas en la Tabla III
la rebaja tendr como tope 5% de la UIT, an
cuando por efecto de la rebaja, resulte un monto
menor a dicho tope.

GRADUALIDAD

Gradualidad de las
infracciones
relacionadas a la
emisin
y/u
otorgamiento de
comprobantes de
pago.

Gradualidad de
infracciones
vinculadas a
emisin
otorgamiento
comprobantes
pago.

las
no
la
y/u
de
de

Infracciones relaciones a la emisin y/u

otorgamiento de comprobantes de pago- numerales
1, 2 y 3 del artculo174 del Cdigo Tributario.

Infracciones no vinculadas a la emisin y/u

otorgamiento de comprobantes de pago.

Criterios de Gradualidad
FRECUENCIA: Es el nmero de oportunidades
en que el infractor incurre en la misma infraccin,
a partir del 06/02/2004.
MOMENTO EN QUE SE COMPARECE: Es el
momento en que el infractor que no cumpli con
comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se
acerca al lugar fijado para ello.

Criterios de Gradualidad
PAGO: Es la cancelacin total de la multa
rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados
hasta el da en que se realice la
cancelacin.

Criterios de Gradualidad
SUBSANACIN:
Es la regularizacin de la
obligacin incumplida en la forma y momento
previsto en los anexos respectivos, que puede
ser voluntaria o inducida.
Subsanacin voluntaria: Si se subsana la infraccin
antes de que surta efecto la notificacin del requerimiento
de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en infraccin.
Subsanacin Inducida:
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacicn o del documento en el que
se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.

Tabla de Criterios de
Gradualidad
Artculo 175 numeral 2 y 5
Artculo 176 numeral 1 6
Artculo 177 numeral 7 y 13

Artculo 175 numerales 2 y 5

Base
Legal

Infraccin

Sancin

Criterio de
Gradualidad

Anexo

Artculo
175 num.
2

Llevar los libros de

contabilidad u otros libros
y registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
R.S. de SUNAT, el registro
almacenable de
informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por las leyes y
reglamentos, sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las
normas correspondientes

Multa

Subsanacin
y/o Pago

II

Artculo
175 num.
5

Llevar con atraso mayor al

permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros
o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
RS de la SUNAT, que se
vinculen con la
tributacin.

Multa

Subsanacin
y/o Pago

II

Cierre
(Tabla III)

No aplicable

-----

Artculo 175 numerales 2 y 5

Base Legal

Infraccin

Forma de
Subsanacin

Subsanaci
n
Voluntaria

Subsanacin
Inducida

Sin
Pago

Con
Pago

Sin
Pago

Con
Pago

Artculo 175
num. 2

Llevar los libros de

contabilidad
u
otros
libros y registros exigidos
por
las
leyes,
reglamentos o por R.S.
de SUNAT, el registro
almacenable
de
informacin
bsica
u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos,
sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en
las
normas
correspondientes

Rehaciendo los libros

y/o
registros
respectivos, el registro
almacenable
de
informacin bsica u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos,
observando la forma y
condiciones
establecidas
en
las
normas
correspondientes.

No
aplica
criterio
de
Gradua
lidad
de
Pago
100%

No
aplica
criterio
de
Gradua
lidad
de
Pago
100%

50%

80%

Artculo 175
num. 5

Llevar con atraso mayor

al permitido por las
normas
vigentes,
los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por RS de
la
SUNAT,
que
se
vinculen
con
la
tributacin

Poner al da los libros y

registros que fueron
detectados
con
un
atraso
mayor
al
permitido
por
las
normas
correspondientes.

80%

90%

50%

70%

Artculo 176 numerales 1 y 2

Base
Legal
Artculo
176
num. 1

Artculo
176
num. 2

Infraccin

No presentar las declaraciones

que contengan la determinacin
de la deuda tributaria, dentro de
los plazos establecidos.

No presentar otras
declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos
establecidos.

Sancin

Multa

Criterio de
Gradualidad
Subsanacin o
pago.

Anexo

II

Cierre (Tabla III)

Subsanacin

Multa que
sustituye el cierre

Frecuencia

Multa

Subsanacin o
pago.

II

Cierre (Tabla III)

Subsanacin

Multa que
sustituye el cierre

Frecuencia

Artculo 176 numerales 3 y 4

Base Legal
Artculo 176
num. 3

Artculo 176
num. 4

Infraccin
Presentar las declaraciones
que contengan la
determinacin de la deuda
tributaria en forma
incompleta.

Presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones
en
forma incompleta o no
conformes
con
la
realidad.

Sancin
Multa

Criterio de
Gradualidad
Subsanacin o
pago.

Anexo

II

Cierre (Tabla
III)

Subsanacin

Multa que
sustituye el
cierre

Frecuencia

Multa

Subsanacin o
pago.

II

Cierre (Tabla
III)

Subsanacin

Multa que
sustituye el
cierre

Frecuencia

Artculo 176 numeral 1

Base
Legal

Artculo
176
num. 1

Infraccin

Forma de
Subsanacin

Subsanacin
Voluntaria

Subsanacin
Inducida

Sin
Pago

Con
Pago

Sin
Pago

Con
Pago

80%

90%

50%

60%

No se
aplica
el
criteri
o de
gradu
alidad
de
pago
100%

No
se
aplica el
criterio
de
graduali
dad de
pago
100%

No se
aplica
el
criteri
o de
gradu
alidad
de
pago
100%

No se
aplica
el
criteri
o de
gradu
alidad
de
pago
100%

No presentar las
declaraciones que
contengan la
determinacin de la
deuda tributaria,
dentro de los plazos
establecidos:
Si se omiti
presentar la
declaracin.

Presentando la
declaracin jurada si
omiti presentarla.

Si se consider
como no presentada
la declaracin.

Presentando el
formulario virtual
Solicitud de
Modificacin y/o
Inclusin de datos, si se
consider no
presentada la
declaracin al haberse
omitido o consignado
en forma errada el RUC
o perodo tributario.

Artculo 176 numeral 2, 3 y 4

Base
Legal

Infraccin

Forma de
Subsanacin

Subsanacin
Voluntaria

Subsanaci
n
Inducida

Sin
Pago

Con
Pago

Sin
Pago

Con
Pago

No
aplica
gradual
.
100%

No
aplica
gradual.
100%

80%

90%

Artculo
176
num. 2

No presentar otras
declaraciones
o
comunicaciones
dentro
de
los
plazos
establecidos.

Presentando
la
declaracin jurada o
comunicacin omitida.

Artculo
176
num. 3

Presentar
las
declaraciones que
contengan
la
determinacin de
la deuda tributaria
en
forma
incompleta.

Presentando la
declaracin jurada
rectificatoria
correspondiente en la
que se consigne la
informacin omitida.

80%

90%

50%

60%

Artculo
176
num. 4

Presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones en
forma incompleta o
no conformes con
la realidad.

Presentando la
declaracin o
comunicacin
nuevamente para
aadir la informacin
omitida.

No
aplica
gradual
.
100%

No
aplica
gradual.
100%

50%

80%

Artculo 177 numeral 13 y 7

Base
Legal

Infraccin

Sancin

Criterio de
Gradualidad

Anexo

Artculo
177
num. 13

No efectuar las retenciones o

percepciones
establecidas
por ley, salvo que el agente
de retencin o percepcin
hubiera
cumplido
con
efectuar el pago del tributo
que debi retener o percibir
dentro de los plazos.

Multa

Subsanacin y/o
Pago

II

Artculo
177
num. 7

Comparecer
ante
la
Administracin
Tributaria
fuera del plazo establecido
para ello.

Multa

Subsanacin
y/o
momento en que
comparece.

III

Cierre

Das de cierre

Multa que
sustituye al
Cierre

Frecuencia

Artculo 177 numeral 13

Base
Legal

Artculo
177
num. 13

Infraccin

No
efectuar
las
retenciones
o
percepciones
establecidas por ley,
salvo que el agente de
retencin o percepcin
hubiera cumplido con
efectuar el pago del
tributo
que
debi
retener
o
percibir
dentro de los plazos.

Forma de
Subsanacin

Declarando
el
tributo no retenido
o
percibido
y
cancelar la deuda
tributaria
que
gener el tributo
no
retenido
o
percibido
o
la
Resolucin
de
Determinacin de
ser el caso.

Subsanacin
Voluntaria

Subsanaci
n
Inducida

Sin
Pago

Con
Pago

Sin
Pago

Con
Pago

80%

90%

50%

70%

Artculo 177 numeral 7

Base
Legal

Artculo
177
num. 7

Infraccin

Comparecer
ante
la
Administracin
Tributaria fuera del
plazo establecido
para ello.

Sancin segn
Tablas
Tabla

Sancin

Multa
50% UIT

II

Multa
25% UIT

III

Multa
0.3% I o
Cierre

Criterios de Gradualidad:
Pago y momento en que
comparece
Despus de la 1
citacin
pero
antes de la 2
(*)

En la 2
citacin(*)

90%

50%

* La rebaja se realiza si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la

boleta de pago respectiva.

GRACIAS