Auditoria Administrativa

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores
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DEFINICION
Existen muchas definiciones del de auditora, y tambien muchos tipos

de auditora.
Para efectos de este curso consideramo la definicin entregada en

1973 por la American Accounting Association (AAA).
La auditora es un proceso sistematico de obtencin y evaluacin de

evidencia objetiva respecto de afirmacione sobre hechos ecnomicos
y eventos a objeto de determinar el grado de correspondencia entre
dichas afirmaciones y los criterios establecidos para comunicar los
resultados a los titulares de una entidad o empresa
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CLASIFICACION DEL CONTROL

En
funcin de quien lo ejerce: Control Interno y

externo
En
funcin del momento de su ejercicio:

Control previo, simultneo y posterior
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CONTROL INTERNO
Comprende
las acciones de cautela

previa, simultanea y de verificacin
posterior que realiza la entidad, con la
finalidad de que la gestion de una
entidad o empresa en lo que se refiere a
sus recursos, bienes y operaciones se
efectuen correcta y efecientemente.
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RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO
El control interno es efectuado por diversos niveles,

cada uno con responsabilidades importantes. Todos
los directivos, auditores internos y otros funcionarios
contribuyen a su efectividad, eficacia y economia.
El Titular
de la entidad y de una empresa, es
responsable
de
fomentar
y
supervisar
el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para
la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la
rendicin de cuentas, proponiendo que ste contribuya
con el logro de la misin y objetivos.
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CONTROL EXTERNO
Politicas, normas mtodos y procedimientos tcnicos que

compete aplicar a la Contraloria General de la Repblica o
Empresas Privadas de Auditorias.
Supervisar
la gestion,
Vigilar
la captacin y
Verificar
el uso de recursos
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ESQUEMA DE LAS FASES DE LA AUDITORIA

Origen de la Auditora:
Plan Anual - Denuncia Solicitud
del Titular, Congreso - Ley
Plan de Auditoria
Programa de
Auditoria
Planeamiento de la Auditora
Comunicacin de
Hallazgos
Ejecucin del Programa de

Auditora
Borrador de
Informe
Trabajo de Campo
Emisin del Informe

I nforme
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PLAN DE AUDITORIA
El propsito principal del plan de auditora es
permitir al equipo de auditora definir y disear
las estrategias, las secuencias de auditora, los
programas,
procedimientos,
recursos
y
documentos formalizados que se van ejecutar
durante la auditora, con la finalidad de obtener
evidencias que respalden la opinin y los
informes correspondientes.
PROPOSITO
Est integrado por cuatro etapas: planificacin,

ejecucin, informe y control de calidad.
ETAPAS
SECUENCIAS
REALIZAR EN CADA
ETAPA
Se realiza a travs de secuencias lgicas y

ordenas, entre otros: Pruebas de recorrido de
las actividades y operaciones de la entidad
(conocimiento del negocio), evaluacin del
sistema de control interno, evaluacin de la
gestin de riesgos implementado por la Entidad,
evaluacin de los tiesgos de auditora, revisin
de los estados financieros, as como de la
informacin financiera, evaluacin de las
polticas de contabilidad basadas en la NIIF,
desarrollo de los programas y procedimientos
de auditora, etc.
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PLAN DE AUDITORIA
RECURSOS
Consiste en determinar los recursos necesarios para realizar la auditora, tales como: contar con el
equipo profesional multidisciplinario ideal, contar con los recursos tecnologicos necesarios que faciliten
la operatividad y rapidez de los procedimientos a ejecutar, instalaciones y ambiente cmodo, personal de
la empresa que colabore y se establezca una comunicacin fluida, etc.
ESTRATEGIAS
El auditor deber establecer la estrategia general de auditora que establece el alcance, oportunidad y enfoque,
as como los programas y procedimientos de auditora, que guie el desarrollo del plan de auditoria.
PROCEDIMIENTOS
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Y HALLAZGOS
Los procedimientos de auditora son operaciones especificas que se aplican en el desarrollo del examen
e incluyen prcticas y tcnicas consideradas necesarias en el anlisis de una partida o componente de
los etados finnancieros, cuyo objetivo es obtener evidencia de auditora de la mejor manera posible,
considerndolos factores de naturaleza, oportunidad y alcance de las mismas; entre otros tenemos:
procedimientos o pruebas de detalle, procedimientos de revisin naltica, procedimientos para evaluar
las aseveraciones contables, procedimientos para completar la auditora, etc.
Durante el proceso de auditora como producto del desarrollo de procedimientos, pruebas, anlisis,
revisin, evaluacin, etc, a la informacin, documentos , registros, estados financieros y otros, se
obtienen evidencias que llaman la atencin al auditor, tales como: errores materiales o importantes que
puedan distorsionar los estados financieros o que sean contraproducentes con los resultados obtenidos
o hechos e indicios de fraude que transgreden el marco legal y normativo o atentan contra el patrimonio
de la entidad o empresa, o podemos encontrar asuntos de menor importancia relativos a la estructura del
control interno que deberan ser informados, reportados y comunicados por el auditor, tanto a la
administracin como a las personas involucradas en estos hechos, para que puedan realizar descargos;
estos acontecimientos reportables se denominan hallazgo de auditora.
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PLAN DE AUDITORIA
DOCUMENTACION
NECESARIA
CALIDAD DE
CONTROL
INFORMES
La documentacin de auditoria es necesaria e imprescindible para registrar las evidencias de auditora y est
integrada por: documentos estratgicos, documentos formalizados y papeles de trabajo.
El control de calidad es un sistema integrado por polticas y procedimientos que s e aplica en una sociedad de
auditora para promover y ejecutar una cultura interna donde se reconozca que la calidad es esencial en el
desarrollo de os trabajos de auditora y se realiza con el objeto de orientar sus actividades, procesos y el
personal que integra la sociedad, hacia niveles expectantes y elevados para mantener el nivel del producto y
servicio de auditora. De acuerdo con las necesidades y exigencias del cliente, el control de calidad se ha
orientado has niveles: (a) control de calidad para las firmas de auditora y (b) control de calidad para la auditora
de los estados financieros.
travs de los informes se comunican los resultados de la auditora, que incluye: la emisin de un dictamen e
informe general con anlisis y recomendaciones factibles de implementacin . En la prctica se presentan tres
tipos de informe. El primero se refiere al dictamen sobre razonabilidad de los estados financieros, llamado
tambin informe corto; el segundo, referido al informe ejecutivo o informe largo, identifica las caractersticas
que se presentan en el negocio respecto a la gestin, rendimientos, cumplimiento de objetivos, etc., esto es,
comunica lo esencial e importante a la alta direccin sobre su gestin y algunas variaciones encontradas y el
tercero est referido a la evaluacin del sistema de control interno y evaluacin de riesgos.
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
Como resultado del proceso de auditora y con la informacin y evidencias de auditora obtenidos se deber
efectuar las respectivas conclusiones sobre el examen efectuado, con la finalidad de proporcionar informacin
valiosa y de valor agregado para la empresa, permitiendo, de manera oportuna, presentar los resultados a la alta
direccin incluyendo las respectivas recomendaciones
DOCUMENTACIN
La documentacin de auditora se refiere al conjunto de apeles de trabajo diseados y preparados por el

auditor, proporcionados por la entidad auditada u obtenidos de terceros, permitiendo sustentar el trabajo del
auditor, disponer de informacin, evidencias y conclusiones10/6/15
pertinentes a las10que se debe llegar; pudiendo
registrarse en papeles fsicos en forma manual o en forma electrnica e incluye entre otros, programas de
auditora, anlisis de cuentas, procedimientos y pruebas de auditora, cartas de confirmacin, hojas de clculo,
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditora es el documento que contiene los procedimientos de recopilacin y anlisis de

la informacin, e incluye las tcnicas de auditora considerados para cumplir con sus objetivos.
Podemos afirmar tambin que el programa de auditora es un documento estratgico a travs del cual se
listan y detallan los procedimientos de auditora a ejecutar; con la finalidad de obtener evidencias las
cuales estn alineados con el objeto general y los objetivos especficos de la partida, transaccin,
proceso o rea a examinar. Su propsito es servir como un conjunto lgico, estructurado y secuencial de
instrucciones.
a) El auditor con su equipo de trabajo discutir los programas de auditora para las cuentas o partidas
ms significativos, los objetivos generales y especficos del programa y los procedimientos a
desarrollar, las pruebas o evidencias a obtener, el alcance y la oportunidad del programa.
b) Preparar los papeles de trabajo adecuados a cada cuenta o partida significativa bajo
con la finalidad de desarrollar los programas de trabajo:
.
Cdula de matriz
Cedulas sumarias
Cdula analticas
Otros documentos que respalden la evidencia obtenida
examen,
c) Determinar la informacin, reportes y documentacin que se va a examinar

d) Aplicar los cuestionarios de control interno desarrollados previamente para que

de evaluacin de los controles.
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sirvan de base
PROGRAMA DE AUDITORIA
e) Desarrollar la matriz de riegos combinado:
- Mapa de riesgos de control

- Mapa de riesgos inherentes
f) Finalidad del programa de auditora:
Tiene por finalidad asegurar el desarrollo ordenado de los
procedimientos de
auditora, identificar al personal responsable de su ejecucin, obtener la evidencia
que ser evaluada para remitir un pronunciamiento de acuerdo a los objetivos
previstos guiar las actuaciones de la comisin auditora, as como sustentar la
determinacin de los recursos y plazos necesarios para la realizacin de la
auditora, permitiendo su respectiva medicin y evaluacin
g) Caracterstica fundamental del programa de auditora.
El programa de auditora debe ser lo suficientemente flexible para permitir
modificaciones durante la ejecucin de la auditora que se consideren pertinentes,
en funcin de los objetivos previstos y las circunstancias que pueden originar su
modificacin. Asimismo debe lo sufientemente de tallado de manera que sirva de
gua a la comisin auditora y como medio para supervisar y controlar la adecuada
ejecucin de sus labores.
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EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditora comprende toda la informacin obtenida

mediante la aplicacin de tcnicas de auditora, las cuales son
desarrolladas en trminos de procedimientos en el programa de
auditora; y que sirve para sustentar, de forma adecuada, las
conclusiones en las que basa su opinin y sustenta el informe de
auditora, as como las acciones legales posteriores que
correspondan.
REQUISITOS: La evidencia de auditora debe ser objetiva y

convincente para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones.
La evidencia de auditora debe ser legalmente vlida, es decir,

emitida por el funcionario competente, obtenida conforme al
ordenamiento jurdico vigente, y en salvaguardada de los
derechos fundamentales de las personas y el debido proceso
de control.
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REQUISITOS DE EVIDENCIA
SER SUFICIENTE: Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditora. La comisin
auditora debe determinar, si existe la cantidad de evidencia necesaria para cumplir con
los objetivos de auditora y sustentar los resultados obtenidos.
SER APROPIADA: Es la medida cualitativa de la evidencia de auditora, es decir, de su
relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones en las que se basa la opinin
del auditor.
SER RELEVANTE: Se refiere a la conexin lgica de la evidencia con la finalidad del
procedimiento o con aquello que se requiere verificar.
SER FIABLE: Est referida al origen y naturaleza de la evidencia, no debindose
afectar por las circunstancias en las que se obtiene la evidencia ola forma en la que se
conserva la misma: Pueden resultar tiles las siguientes generalizaciones sobre la
fiabilidad de la evidencia de auditora:
La fiabilidad aumenta si se obtiene evidencias de fuentes externas independientes
de la entidad.
*La fiabilidad s la evidencia que se genera internamente aumenta cuando los
controles relacionados aplicados por la entidad o empresa, incluidos los relativos a
su preparacin y conservacin, con eficaces.
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CLASIFICACION DE LA EVIDENCIA
FISICA: Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de
hechos relativos a los objetivos de la auditora.
DOCUMENTAL: Consiste en informacin que consta en documentos
pblicos o privados para sustentar un hecho determinado.
TESTIMONIAL: Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.
Las declaraciones que sean importantes para la auditora debern
corroborarse, siempre que se posible, mediante evidencia adicional.
Tambin ser necesario evaluar la evidencia testimonial para
cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por
prejuicios o tuvieran un conocimiento parcial
de la materia
examinada.
ANALITICA: Comprende clculos, comparaciones, razonamiento y
separacin de la informacin en sus componentes, cuyas bases
deben ser sustentadas documentadamente.
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ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Los atributos de las evidencias de auditora son:
SUFICIENCIA: Es la medida de la cantidad de evidencias

obtenidas y se requiere al alcance de los procedimientos
de auditora desarrollados.
APROPIADA: Consiste en la medida de la calidad de las

evidencias obtenidas, la cual depende del origen de la
fuente y del aseguramiento de las aseveraciones de los
estados presupuestario y estados financieros en particular.
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HALLAZGO DE AUDITORIA
Son los reparos o asuntos que llaman la atencin del auditor, que determinan y
sealan las presuntas diferencias, errores o irregularidades identificadas
durante el examen de auditora, como resultado de la aplicacin de los
procedimientos de auditora, los cuales deben ser comunicados a las personas
comprendidas en las observaciones. A fin de brindarles la oportunidad de
presentas sus aclaraciones, comentarios, debidamente documentados para su
evaluacin oportuna.
En auditora se los emplea en un sentido crtico constructivo y se refiere a

cualquier situacin deficiente y relevante que reviste importancia relativa, para la
actividad u operacin objeto de examen del auditor, se determina mediante
procedimientos de auditora sobre reas crticas. Surgen de un proceso de
comparacin entre lo que debe ser y lo que es, que requiere ser
documentado y debidamente comprobado, y que va a ser de gran utilidad para
exponer o emitir un criterio en el respectivo documento o informe de auditora.
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CLASES DE HALLAZGO DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE DESEMPEO
EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO
Se definen como asuntos que

llaman la atencin del auditor y
que en su opinin deben
comunicarse a la entidad, ya que
representan
deficiencias
importantes por errores en los
estados financieros que podran
afectar
negativamente
la
razonabilidad de los estados
financieros, as como la opinin
del auditor.
Se denomina hallazgo al resultado de la

comparacin que se realiza entre un juicio
de valor y la situacin actual encontrada
durante el examen de auditora de
gestin; en el que se objeta la gestin, los
procesos, el incumplimiento de metas,
objetos que, a juicio del auditor, permiten
identificar circunstancias importantes y
cuestionables, que inciden en la gestin
de la empresa, en los resultados de los
planes y programas bajo examen, que
merecen ser comunicados en el informe.
En auditora de gestin o
auditora
operativa y resultados de las operaciones
o los criterios podran ser definidos en
misin, cumplimiento de metas y
objetivos, performance de la gestin y
estndares de efectividad, eficacia,
economa, cumplimiento de objetivos de
los programas, polticas, procedimientos
y otros medios de recursos.
Durante el desarrollo de la auditora se

puede detectar asuntos importantes
relativos a la estructura de control
interno de la entidad o empresa que
deberan ser informados a travs del
memorando de control interno.
Generalmente los hallazgos estn
asociados a la evaluacin de los
procedimientos
de
control
establecidos
por
la
entidad,
proporcionando evidencia sustancial
sobre su funcionamiento y efectividad.
Por tanto, los hallazgos preveen una
evidencia confiable de que un control
no es operativo, se aplica o no
apropiadamente en la evaluacin del
control interno, los hallazgos deben
estar basados en el sistema de control
interno.
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ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS

Es de importancia primordial que el
auditor
desarrolle
totalmente
las
oportunidades de mejora, para poder
informar completa y claramente sobre los
hallazgos. Por lo Tanto, se debe considerar
entre los atributos de un hallazgo:
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
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Condicin: Lo que es
Son las atribuciones actuales encontradas, en trminos del hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor, cuyo
grado de desviacin debe ser demostrado y sustentado con evidencias.
Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar una partida un rea, actividad, operacin componente, la
condicin identifica la naturaleza y extensin del hallazgo o condicin insatisfactoria. A menudo responde a la pregunta Qu
estuvo mal? Normalmente, una clara y precisa declaracin de la condicin procede de una comparacin realizada por el
auditor entre lo que encontramos y lo que debe ser, de un criterio apropiado de evaluacin.
Criterio: Lo que de ser
El criterio es la unidad de medida o norma aplicable, la misma que puede ser transgredida o no tomada en consideracin.
Es la normas o estndar tcnico profesional, alcanzable con el contexto evaluado, que permite al auditor tener la conviccin de
que es necesario superar una determinada accin u omisin de la entidad, en procura de ser mejorada.
Este atributo establece la legitimidad del hallazgo identificando el criterio de evaluacin, y responde a la pregunta: bajo qu
unidades de medida o bajo que norma se est evaluando la condicin?. En auditora, los criterios se basan en la aplicacin de
las normas internacionales de informacin financiera, y en la precisin de la materialidad del error, consistencia, cumplimiento
y apropiada aplicacin de los lineamientos establecidos por las normas, especialmente en lo que se refiere a los criterios de
reconocimiento, valuacin inicial y posterior, revelacin y presentacin. En auditora de gestin o auditora operativa y
resultados de las operaciones, los criterios podran ser definidos en misin, cumplimiento de metas y objetivos, performance
de la gestin y estndares de efectividad, eficacia, economa, cumplimiento de objetivos de los programas, polticas,
procedimientos y otros medios de recursos; en la evaluacin del control interno, los hallazgos deben estar basados en el
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sistema de control interno.
Causa: Por qu sucedi?
Son las razones de la desviacin o motivos fundamentales por los cuales ocurri la condicin,
o el motivo por el que no se cumpli el criterio o norma transgredida. Identifica las razones
subyacentes para que estn presentes las condiciones o hallazgos insatisfactorias y responde
a la pregunta Por qu se produjo?. La causa debe ser bastante obvia o puede ser identificada
mediante razonamiento lgico deductivo, si la recomendacin de auditora seala una forma
especfica y prctica para corregir la condicin.
Su identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor, y es necesaria para el

desarrollo de las recomendaciones constructivas, que prevenga la ocurrencia de la condicin.
Las causas deben recogerse de la administracin, de las personas o actores responsables de
las operaciones que originaron la condicin, y estas deben ser por escrito, a efectos de evitar
inconvenientes en el momento de la discusin del informe, o puedan ser negadas por los
responsables en circunstancias extremas, o se diga que tales causas fueron redactadas por el
auditor, sin haber sido comunicado o no tener un conocimiento claro exacto de lo ocurrido.
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Causas ms comunes
Es este punto hay que tener capacidad de diferenciar la causa del efecto. Para definir este aspecto se
requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor.
Los criterios
imprcticas.
Lo criterios se estn aplicando o logrando parcialmente.
Desconocimiento de la norma
Personal no capacitado.
Falta de comunicacin
Falta de conocimiento de los requisitos
Negligencia o descuido
Falta de recurso humanos, materiales o financieros
Falta de buen juicio o sentido comn
no se aplican o logran debido a normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o
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Efecto: Diferencia entre lo que es y lo que debe ser.
El efecto es el resultado adverso, riesgo potencial identificado o la importancia

relativa del asunto; preferentemente se describe en trmino que afectan o no a
los estados financieros o afectan a la gestin de la empresa. Es la
consecuencia real o potencial cuantitativo o cualitativo que ocasiona la
observacin, y resulta indispensable para establecer su importancia y
recomendar a la administracin que tome las acciones correspondientes
requeridas para corregir la condicin. Siempre y cuando sea posible, el auditor
debe revelar en su informe la cuantificacin del efecto, la importancia relativa
del asunto, sealando el impacto entre lo que es y lo que debe ser, y de ser
posible, en forma cuantitativa o cualitativa, con las eventuales consecuencias
que se derivan del incumplimiento de los objetivos de control interno.
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EFECTOS TIPICOS
Perdida de ingresos potenciales
Gastos indebidos que afectan al patrimonio de la entidad o empresa
Informacin clave inexacta, poco consistente o no consistente, o registros poco

tiles, poco significativos para la toma decisiones.
Control inadecuado de recursos que se pueden generalizar en detrimento del

patrimonio de la empresa.
Desmotivacin del personal que perjudica el clima organizacional
Hallazgos de gran magnitud que distorsionan los estados financieros
Incumplimiento de objetivos trazados en el plan estratgico, plan operativo o

programacin de actividades
Procesos y procedimientos mal diseados que perjudican la calidad del producto

o de la informacin clave
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COMUNICACIN DE HALLAZGO DE AUDITORIA
La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual una vez

evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple con
hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos,
estn presentes o no prestando servicios en la entidad examinada, con el
objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o
comentarios debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopcin
oportuna de acciones correctivas.
Durante la ejecucin de la auditora se debe comunicar oportunamente los

hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin de que en un
plazo fijado presenten sus aclaraciones
o comentarios sustentados,
adjuntando la documentacin respectiva, para su debida evaluacin y
consideracin pertinente en el informe correspondiente.
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FORMA DE COMUNICAR LOS HALLAZGOS
La comunicacin se efecta por escrito y su entrega al destinatario es directa y

reservada, debiendo acreditarse la recepcin correspondiente. De no
encontrarse la persona, se le dejar una notificacin para que se apersone a
recabar los hallazgos en un plazo de dos (2) das hbiles. En caso de no
apersonarse o no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos
materia de comunicacin, sern citados para recabarlos dentro de igual plazo,
mediante publicacin, por una sola vez, en el diario oficial El Peruano u otro de
mayor circulacin en la localidad donde se halle la entidad auditada. Los
hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de representante
debidamente acreditado mediante carta poder con firma legalizada. Vencido el
plazo otorgado para recabar
los hallazgos, se tendr por agotado el
procedimiento de comunicacin de los mismos.
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PLAZO PARA LA RECEPCION DE ACLARACIONES

Y/COMENTARIOS
En el documento que se curse para comunicar los hallazgos se sealar el plazo

perentorio para la recepcin de las aclaraciones o comentarios que debern formular
individualmente las personas comprendidas, el cual ser establecido por la Comisin
Auditora teniendo en cuenta la naturaleza del hallazgo, el alcance de la accin de
control y si la persona labora o no en la entidad auditada, no debiendo ser menor de
tres (3) ni mayor de cinco (5) das hbiles, ms el termino de la distancia; precisndose
que a su vencimiento sin recibirse respuesta o ser esta extempornea, tal situacin
constar en el informe respectivo, conjuntamente con los hechos que sean materia de
observacin, no siendo obligatoria, en su caso, la evaluacin e incorporacin de los
comentarios presentados extemporneamente al plazo otorgado. Excepcionalmente, el
citado plazo podr prorrogarse por nica vez y hasta por tres (3) das hbiles
adicionales en casos debidamente justificados por el solicitante; en estos casos, se
extender que el pedido ha sido aceptado a su recepcin, salvo denegacin expresa.
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CONDICIONES PARA LA COMUNICACIN DE

HALLAZGO
Su formulacin y comunicacin se realiza teniendo en consideracin los principios

y criterios que orientan el ejercicio profesional de auditora:
Los hallazgos a ser comunicados revelarn, necesariamente, la situacin o hecho

detectado(condicin); la norma, disposicin o parmetro de medicin transgredido
(criterio); el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto); as como la
razn que motiv el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando esta
ltima haya podido ser determinada a la fecha de la comunicacin.
Para efectos de la comunicacin de los hallazgos se deber considerar su

materialidad o importancia relativa, su vinculacin a la participacin y competencia
personal del destinatario, as como en su redaccin, la utilizacin de un lenguaje
sencillo y fcilmente entendible que refiera su contenido en forma objetiva,
concreta y concisa.
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CONDICIONES PARA LA COMUNICACIN DE

HALLAZGO
La comunicacin se efecta por escrito y su entrega al destinatario es directa y reservada,

debiendo acreditarse la recepcin correspondiente. De no encontrarse la persona, se le
dejar una notificacin para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo a criterio
del auditor, que por lo general es de dos (2) das hbiles, que se puede prorrogar por
motivos justificados hasta un plazo sealado por el auditor.
En el documento que se curse para comunicar los hallazgos, se sealar el plazo perentorio
para la recepcin de las aclaraciones o comentarios que debern formular individualmente
las personas comprendidas, el cual ser establecido por el auditor , teniendo en cuenta la
naturaleza, el alcance del hallazgo; precisndose que a su vencimiento sin recibirse
respuesta o ser esta extempornea, tal situacin constar en el informe respectivo,
conjuntamente con los hechos que sean materia de observacin, no siendo obligatoria, en
su caso, la evaluacin e incorporacin de los comentarios presentados
extemporneamente al plazo otorgado.
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30
Tipos de Acciones de Control

I. AUDITORA FINANCIERA
II. EXMENES ESPECIALES
ACCIONES
ACCIONESDE
DE
CONTROL
CONTROL
III. AUDITORA DE GESTIN
IV. AUDITORA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
Resumen de los Resultados de la Auditora Gubernamental
Segn la
naturaleza
del hallazgo
de auditora
Condiciones reportables
detectadas referidas al
diseo u operacin
del control interno
Memorando
Memorando
de
deControl
Control
Interno
Interno
(NAGU
(NAGU3.10)
3.10)
Condiciones susceptibles
de mejorar la gestin,
sistemas y controles, y la
Identificacin de la
Responsabilidad
Administrativa
Informe
Informede
de
La identificacin de los
Indicios razonables de
Comisin de Delitos y de
la Responsabilidad Civil
Auditora
Auditora
(NAGU
(NAGU4.40)
4.40)
Informe
Informe
Corto
Corto
(Auditora
(Auditora
AF
SI
Financiera
Financiera
Informe
Informe
Especial
Especial
(NAGU
(NAGU4.50)
4.50)
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ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA
I.
INTRODUCCION:
1.1. Origen del Examen
1.2. Naturaleza y Objetivo del Examen
1.3. Alcance del Examen
1.4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad
1.5. Comunicacin de Hallazgos
1.6. Memorando de Control Interno
1.7. Otros Aspecto de Importancia
II.
OBSERVACIONES
III.
CONCLUSIONES
IV.
RECOMENDACIONES
V.Lic.Adm.ANEXOS
Jos A. Tipacti Flores
10/6/15
33

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Existen muchas definiciones del de auditora, y tambien muchos tipos

Para efectos de este curso consideramo la definicin entregada en

La auditora es un proceso sistematico de obtencin y evaluacin de

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CLASIFICACION DEL CONTROL

funcin de quien lo ejerce: Control Interno y

funcin del momento de su ejercicio:

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

las acciones de cautela

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RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO

El control interno es efectuado por diversos niveles,

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

Politicas, normas mtodos y procedimientos tcnicos que

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ESQUEMA DE LAS FASES DE LA AUDITORIA

Ejecucin del Programa de

Emisin del Informe

Est integrado por cuatro etapas: planificacin,

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

Se realiza a travs de secuencias lgicas y

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

La documentacin de auditora se refiere al conjunto de apeles de trabajo diseados y preparados por el

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

El programa de auditora es el documento que contiene los procedimientos de recopilacin y anlisis de

Otros documentos que respalden la evidencia obtenida

c) Determinar la informacin, reportes y documentacin que se va a examinar

d) Aplicar los cuestionarios de control interno desarrollados previamente para que

- Mapa de riesgos de control

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

La evidencia de auditora comprende toda la informacin obtenida

REQUISITOS: La evidencia de auditora debe ser objetiva y

La evidencia de auditora debe ser legalmente vlida, es decir,

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

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Los atributos de las evidencias de auditora son:

SUFICIENCIA: Es la medida de la cantidad de evidencias

APROPIADA: Consiste en la medida de la calidad de las

Lic.Adm. Jos A. Tipacti Flores

En auditora se los emplea en un sentido crtico constructivo y se refiere a

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CLASES DE HALLAZGO DE AUDITORIA

EVALUACION DEL CONTROL

Se definen como asuntos que

Se denomina hallazgo al resultado de la

Durante el desarrollo de la auditora se

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ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS

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ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS

Causa: Por qu sucedi?

Su identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor, y es necesaria para el

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Lo criterios se estn aplicando o logrando parcialmente.

Falta de conocimiento de los requisitos

Falta de recurso humanos, materiales o financieros

Falta de buen juicio o sentido comn

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