DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO

DIRETO E INDIRETO

Professor: Jos Raymundo Sobrinho

30/09/15

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO

DIRETO

Corresponde a uma descrio do fluxo de entradas e

sadas no Disponvel durante o exerccio.

30/09/15

DFC DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

I - Balano em 19X0
(Empresa constituda em dezembro e ainda no em operao)
ATIVO

PASSIVO

CIRCULANTE

CIRCULANTE

Caixa

300

Estoques

1.700

Fornecedores
2.000

NO
CIRCULANTE

Imobilizado
30/09/15

1.000

PATRIMNIO LQUIDO

1.000
3.000

Capital

2.000
3.000 3

II FATOS CONTBEIS DURANTE 19X1

1 Compra a prazo de mercadorias

R$
1.200

Venda a prazo de mercadorias

3.000

Custo das mercadorias vendidas

1.500

Pagamento a fornecedores no ano

1.600

Recebimento de clientes no ano

2.700

Aumento de capital em dinheiro

500

Compra do imobilizado com 20% de entrada vista

e o restante financiado a longo prazo
1.500

Compra de investimentos vista

300

Depsitos Judiciais de longo prazo

250

10 Seguro contra incndio constitudo em

em janeiro de 19x1 com prazo de 2 anos
continua
30/09/15

200
4

continuao

Despesas operacionais, exceto Depreciao e

Seguros, sendo que 10% do valor ser pago em
11 19x2, logo 90% pago em 19x1

400

12 Apropriao das Despesas de Seguros em 19x1

100

13 Despesas de Depreciao

140

Variao monetria do financiamento de longo

14 prazo
15 Ganho na Equivalncia

60
100

16 Proviso para CSLL

70

17 Proviso para o Imposto de Renda

150

18 Transferir o Resultado para Lucros Acumulados

680

19 Transferir o saldo de Lucros para Reservas de Lucros

680

30/09/15

III- CONTABILIZAO DAS OPERAES 19X1

CAIXA

ESTOQUES

300 1.600 (4)

(5)

2.700

300 (7)

500

300 (8)

(6)

250 (9)
200 (10)

1.700 1.500 (3)

(1)

1.200
2.900 1.500
1.400

360 (11)
3.500 3.010
490

30/09/15

CLIENTES
(2)

3.000

2.700 (5)

SEGUROS A VENCER
(10)

1.000
(7)

1.500

100 (12)

100

300

IMOBILIZADO

200

DEPSITOS JUDICIAIS
(9)

250

2.500

30/09/15

INVESTIMENTOS
(8)

300

(15)

100

FORNECEDORES
(4)

1.600

1.000
1.200 (1)

400

1.600

2.200
600

CONTAS A PAGAR

EMPRSTIMOS A

40

LONGO PRAZO

(11)

1.200

(7)

60

(14)

1.260
30/09/15

PROVISO CSLL

PROVISO IRPJ

70

150

(16)

(17)

CAPITAL
2.000

500

(6)

2.500

30/09/15

APURAO D0 RESULTADO
(3)

1.500

3.000

(2)

(11)

400

100

(15)

(12)

100

(13)

140

(14)

60

(16)

70

(17)

150
2.420

(18)

30/09/15

3.100

680

10

LUCROS ACUMULADOS
680

(18)

Transferir o saldo acima para a conta RESERVAS DE

LUCROS

30/09/15

11

DFLC - MTODO DIRETO

1. INGRESSOS DE RECURSOS
1.1Derivadosdasoperaes
1.2.Dosscios
Integralizao do capital
1.3.DeTerceiros
Total
2. DESTINAO DOS RECURSOS
3. VARIAO DO DISPONVEL (1-2)
4. SALDO DISPONVEL INICIO PERODO
5. SALDO DISPONVEL FINAL PERODO (3+4)
30/09/15

12

DFC - MTODO DIRETO ( aps os lanamentos 19X1) R$

1. INGRESSOS DE RECURSOS
1.1 Derivados das operaes
1.1.1 Recebimento de clientes

2.700

(-) Pagamento a fornecedores

-1.600

(-) Pagamento de despesas

-360

(-) Pagamento de despesas antecipadas

-200

540

1.2. Dos scios

Integralizao do capital

500

1.3. De Terceiros
Emprstimo de longo prazo

1.200

Total

1.700
2.240

30/09/15

continua

13

continuao

2. DESTINAO DOS RECURSOS

Compra do imobilizado

1.500

Compra de investimentos

300

Depsitos judiciais

250

2.050

3. Variao do Disponvel (1-2)

190

4. Saldo do disponvel em 31-12-X0

300

5. Saldo do disponvel em 31-12-X1(3 +4)

490

30/09/15

14

IV- DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 19X1

Vendas

3.000

(-) CMV

-1.500

= Lucro bruto

1.500

(-) Despesas, exceto Depreciao e

seguros

-400

(-) Despesas de Depreciao

-140

(-) Despesas Seguros

-100

(-) Variao Monetria Emprstimos LP

-60

(+) Ganho na Equivalncia

100

= Lucro Operacional Lquido

900

(-) Contribuio Social sobre o Lucro

Lquido

-70

(-) Imposto de Renda

(=) Lucro Lquido do Exerccio
30/09/15

-150
680
15

V - BALANO PATRIMONIAL - 19X1

ATIVO

PASSIVO

Circulante

Circulante

Caixa

490

Fornecedores

Clientes

300

Contas a Pagar

40

1.400

CSLL a recolher

70

IRPJ a recolher

150

Estoques
Despesas Antec.

100 2.290

600

860

NO CIRCULANTE
NO CIRCULANTE

Realizvel a Longo Prazo

Depsito Judicial
Investimentos
Imobilizado

250 Emprstimos
400
2.500

(-) Deprec. Acum.

Total

PATRIMNIO IQUIDO
Capital

-140 2.760 Reservas de Lucros

5.300 Total

30/09/15

1.260
2.500
680

3.180
5.300
16

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO

INDIRETO
A DFC, pelo mtodo indireto, muito similar DOAR, com a
diferena que as variaes do Ativo Circulante (exceto do
Disponvel) e do Passivo Circulante passam a integrar as
origens e aplicaes de recursos da demonstrao.
Aumentos do Ativo Circulante representam aplicaes e
diminuies, origens. O inverso ocorre com as contas do
PC.
A
SEGUIR
VAMOS
ELABORAR
A
DOARDEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE
RECURSOS, PARA FAZER A D F C MTODO INDIRETO.

30/09/15

17

I - ORIGENS DOS RECURSOS

1) Das Operaes
() Resultado Lquido do Exerccio
() Ajustes itens no monetrios
(=) Resultado Lquido Ajustado
(+) Aumentos Lquidos nas contas do Passivo Circulante
(-) Aumentos Lquidos nas contas do Ativo Circulante
2) Dos Proprietrios (igual DOAR)
3) De Terceiros
II- Aplicaes dos Recursos
III- Variao Lquida do Disponvel ( I-II )
IV- Saldo Inicial do Disponvel
V- Saldo Final do Disponvel (III + IV)
30/09/15

18

BALANO PATRIMONIAL ATIVO preparado

CIRCULANTE
Caixa
Clientes
Estoques
Despesa Antecipada

19X0

19X1

Variao XI / X0

300

490

190

300

300

1.700

1.400

-300

100

100

2.000

2.290

290

250

250

400

400

1.000

2.500

1.500

-140

-140

1.000

2.760

1.760

3.000

5.300

2.300

NO CIRCULANTE
Realizvel a longo prazo
Depsito Judicial
Investimentos
Imobilizado
(-) Dep. Acumulada
Total
30/09/15

19

V - BALANO PATRIMONIAL PASSIVO preparado

CIRCULANTE
Fornecedores

19X0

19X1

Variao XI x XO

1.000

600

-400

Contas a Pagar

40

40

CSLL a Recolher

70

70

IRPJ a Recolher

150

150

1.000

860

-140

1.260

1.260

2.000

2.500

500

680

680

2.000

3.180

1.180

3.000

5.300

2.300

NO CIRCULANTE
Emprstimo
PATRIMNIO LIQ
Capital
Reservas de Lucros
Total
30/09/15

20

ADIES E EXCLUSES PARA AJUSTAR O

LUCRO FINS ELABORAR A DOAR

+ Despesas de depreciao
+ Variao monetria emprstimo (LP)
(-) Ganho na Equivalncia

30/09/15

140,00
60,00
100,00

21

DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo Indireto

EFEITOS ILUSTRATIVOS
1 - ORIGENS
1.1 Das operaes
Resultado lquido exerccio
(+) Despesas de Depreciao
(+) Variao monetria de emprstimo (LP)
(-) Ganho na Equivalncia
= Resultado ajustado

680
140
60
-100

100
780

1.2 Dos Proprietrios

Integralizao de capital em dinheiro

500

1.3 De Terceiros
Novos emprstimos de longo prazo
1.200
30/09/15

Total das origens

22

2.480

DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo Indireto

EFEITOS ILUSTRATIVOS
2 - APLICAES
Aquisio do imobilizado

1.500

Aquisio de investimentos

300

Aplicao em Depsitos Judiciais

250

3 VARIAO DO C C L ( 1-2 )

30/09/15

2.050
430

23

DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo Indireto

4 DEMONSTRAO DAS VARIAES DO CCL
Elementos

31-12-X0

31-12-X1

Variaes

Ativo Circulante

2.000

2.290

290

(-) Passivo Circulante

1.000

860

(140)

(-) Capital Circulante Lquido

1.000

1.430

430

30/09/15

24

D FC - MTODO INDIRETO
muito similar DOAR, com a diferena que as variaes do
Ativo Circulante (exceto do Disponvel) e do Passivo
Circulante passam a integrar as origens e aplicaes de
recursos da demonstrao.

Aumentos do Ativo Circulante representam aplicaes;

Diminuies do Ativo Circulante representam origens.
Aumentos do Passivo Circulante representam origens;
Diminuies do Passivo Circulante representam aplicaes.

30/09/15

25

1 - ORIGENS
1.1 Das operaes
Resultado lquido exerccio
(+) Despesas de Depreciao
(+) Variao monetria de emprstimo (LP)
(-) Ganho na Equivalncia

680
140
60
-100

= Resultado ajustado (igual) ao do DOAR

100
780

(+) Aumentos do Passivo Circulante

Contas a Pagar

40

CSLL a recolher

70

IR a recolher
continua
30/09/15

150

260
1.040
26

CONTINUAO

1.040

(+) Diminuies do Ativo Circulante

300

Estoques
(-) Aumentos do Ativo Circulante
Clientes

300

Despesas antecipadas

100

(400)

(-) Diminuies do Passivo circulante

(400)

Fornecedores
= Subtotal

540

1.2. Integralizao de capital

1.3. Emprstimos de longo prazo

500
1.200

1.700

2. Aplicaes
2.1 Aquisio do Imobilizado
2.2 Aquisio de Investimentos
continua
30/09/15

1.500
300
1.800

2.240
27

CONTINUAO
2.3 Aumento de depsitos Judiciais

1.800

2.240

250

(2.050)

3. Variao do Disponvel (1- 2)

190

4. Saldo do Disponvel em 31-12-X0

300

5. Saldo do Disponvel em 31-12-X1 ( 3+ 4)

490

30/09/15

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