LEY DEL

PRIMER
EMPLEO

RGIMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE,

RENTA PRESUNTIVA Y EFECTO DE LAS
PRDIDAS FISCALES
Conforme con los pargrafos 2. 3 y 5 del artculo 4 de la Ley 1429 de 2010,
las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que
cumplan la totalidad de los requisitos y condiciones exigidos para acceder al
beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios a que se refiere el artculo anterior, tienen, adems, los
siguientes beneficios:

RGIMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE,

RENTA PRESUNTIVA Y EFECTO DE LAS
PRDIDAS FISCALES
No son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta y
complementarios en los cinco (5) primeros aos gravables contados a partir del ao gravable
en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente Cmara de
Comercio, o contados a partir del ao gravable que se hayan cumplido los requisitos a que se
refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas
Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, y por estos mismos primeros cinco (5) aos
gravables no estn sujetos al sistema de renta presuntiva de que trata el artculo 188 del
Estatuto Tributario. A partir del sexto (6) ao gravable estn sometidas a retenciones en la
fuente y al sistema de renta presuntiva.
Tratndose de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan
su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de
Amazonas, Guaina y Vaups, no son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a ttulo del
impuesto sobre la renta y complementarios en los diez (10) primeros aos gravables
contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en
la correspondiente Cmara de Comercio

RGIMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE,

RENTA PRESUNTIVA Y EFECTO DE LAS
PRDIDAS FISCALES
De acuerdo con lo previsto en el pargrafo 5 del artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, cuando las Nuevas
Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes generen prdidas fiscales, podrn diferir la
aplicacin de la tarifa reducida del impuesto de renta que correspondera aplicar si no hubiere ocurrido
la prdida, hasta el ao inmediatamente siguiente en que se obtenga renta lquida gravable.
Independientemente del ao en que se inicie la aplicacin de la tarifa reducida a que se refiere este
decreto y/o de las veces que se difiera, en ningn caso el diferimiento podr superar los cinco (5) aos
contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la
correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas
Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes.
Para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan su domicilio
principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y
Vaups, independientemente del ao en que se inicie la aplicacin de la tarifa reducida a que se refiere
este decreto y/o de las veces que se difiera, en ningn caso el diferimiento podr superar los diez (10)
aos contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la
correspondiente Cmara de Comercio,

REQUISITOS GENERALES QUE DEBEN

CUMPLIRSE PARA ACCEDER A LA
PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de inscripcin y sus

actualizaciones en el Registro nico Tributario (RUT), para efectos de control
las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que
pretendan acogerse al beneficio a que se refiere el artculo 4 de la Ley 1429
de 2010, debern cumplir los siguientes requisitos:

CUANDO SE TRATE DE NUEVAS PEQUEAS

EMPRESAS:
Las nuevas empresas deben Presentar personalmente antes del 31 de
diciembre del correspondiente ao de inicio del beneficio de progresividad,
ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus
veces, de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el
domicilio fiscal, los siguientes documentos:
Certificado de existencia y representacin legal expedido por la

correspondiente Cmara de Comercio en el que conste la fecha de

inscripcin en el Registro Mercantil y la condicin de Nueva Pequea
Empresa.
Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa,

cuando se trate de persona jurdica, que se entender expedida bajo la

gravedad del juramento, en la que manifieste:

CUANDO SE TRATE DE PEQUEAS EMPRESAS

PREEXISTENTES:
Presentar personalmente antes del 31 de marzo del ao 2012, ante la
Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces,
de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y
Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal,
los siguientes documentos:
Certificado de existencia y representacin legal expedido por la

correspondiente Cmara de Comercio en el que conste la fecha de

renovacin de la Matricula Mercantil en la correspondiente Cmara de
Comercio.
Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa,

cuando se trate de persona jurdica, que se entender expedida bajo la

gravedad del juramento, en la que manifieste:

 La intencin de acogerse al beneficio otorgado por el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010,

detallando la actividad econmica principal a la que se dedica y la direccin en la cual se

encuentre ubicada la planta fsica o el lugar del desarrollo de la actividad econmica y el
domicilio principal.
El monto de los activos totales.
Ei nmero de trabajadores con relacin laboral al momento del inicio de la actividad

econmica y tipo de vinculacin.

Que reinici el desarrollo de la actividad econmica dentro de los doce (12) meses

siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010.

Que dentro de este mismo trmino de 12 meses se ha puesto al da en todas sus

obligaciones formales y sustanciales de carcter legal y tributario de orden nacional y

territorial. Para el efecto, en el caso de deudas por impuestos administrados por la DIAN,
podrn suscribir facilidades de pago en los trminos y condiciones previstos en el artculo
814 del Estatuto Tributario.
Haber cumplido con la obligacin de tener inscritos los libros de contabilidad ante la

Cmara de Comercio.
La existencia de la instalacin fsica de la empresa, indicando la direccin y el municipio o

Distrito donde est ubicada.

REQUISITOS PARA CADA AO GRAVABLE EN QUE SE

SOLICITE EL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD EN EL PAGO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Para que proceda el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios a que se refiere el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, las Empresas debern cumplir,
por cada ao gravable en que se solicite el beneficio, cori los siguientes requisitos:
1. Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al ao gravable por el cual se pretende la
gradualidad un memorial del contribuyente o representante legal de la empresa cuando se trate de
persona jurdica, que se entender expedido bajo la gravedad del juramento, ante la Divisin de
Gestin de Fiscalizacin o a la dependencia que haga sus veces, de la Direccin Seccional o Local de
Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el
domicilio fiscal, en el cual manifieste expresamente:
a) La intencin de acogerse por ese ao gravable al beneficio de progresividad en el pago del
impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010, indicando la calidad de
beneficiario en su condicin de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente, persona
jurdica o persona natural, segn corresponda.
b) La actividad econmica a la cual se dedica.
c) El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada ao gravable.
d) La direccin del lugar de ubicacin de la planta fsica o inmueble donde desarrolla la actividad
econmica.

REINTEGRO DE LOS VALORES NO PAGADOS

POR BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD
IMPROCEDENTE
Cuando por cualquier causa el beneficio utilizado sea o se tome improcedente, el contribuyente deber reintegrar el valor
del beneficio. Para el efecto, deber corregir la declaracin del respectivo periodo fiscal, adicionando como impuesto a
cargo el monto del impuesto que con ocasin de la aplicacin del beneficio improcedente dej de pagar, liquidando las
sanciones y los intereses moratorios a que haya lugar en los trminos y condiciones previstas en el Estatuto Tributario.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de la sancin a que se refiere el artculo 17 del presente decreto, cuando los
beneficios solicitados estn fundamentados en informacin falsa.
Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina Las pequeas empresas que inicien su
actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la presente ley, realizarn sus aportes al SENA. ICBF y cajas
de compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga de forma progresiva,
siguiendo los parmetros mencionados a continuacin:
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los dos primeros aos gravables, a partir del inicio de su

actividad econmica principal.

Veinticinco por ciento (25%) del total de los aportes mencionados en el tercer ao gravable, a partir del Inicio de su

actividad econmica principal.

Cincuenta por ciento (50%) dli total de los aportes mencionados en el cuarto ao gravable, a partir del inicio de su

actividad econmica principal.

Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el quinto ao gravable, a partir del inicio de su

actividad econmica principal.

Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del sexto ao gravable en adelante, a partir del inicio de

su actividad econmica principal.

Para el caso de las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal
a partir de la Ley 1429 de 2010, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda
su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups. La
progresividad seguir los siguientes parmetros:
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8) primeros

aos gravables. a partir del inicio de su actividad econmica principal.

Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el noveno (9)

ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.

Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el dcimo

(10) ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.

Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undcimo (11)

ao gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad econmica principal.

PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y
OTROS IMPUESTOS
El Gobierno Nacional promover y crear incentivos para los entes
territoriales que aprueben la progresividad en el pago del Impuesto de
industria y Comercio a las pequeas empresas, as como su articulacin
voluntaria con los impuestos nacionales. Igualmente, promover entre los
Concejos Municipales, Alcaldas, Asambleas Departamentales y
Gobernaciones del pas, la eliminacin de los gravmenes que tengan como
hecho generador la creacin o constitucin de empresas, as como el
registro de las mismas o de sus documentos de constitucin.

PROGRESIVIDAD EN LA MATRICULA MERCANTIL Y SU

RENOVACIN
Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la
presente ley, pagarn tarifas progresivas para la matricula mercantil y su renovacin, de acuerdo con
los siguientes parmetros:
Cero por ciento (0%) del total de la tanta establecida para la obtencin de la matricula mercantil en el
primer ao de desarrollo de la actividad econmica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil
en el segundo ao de desarrollo de la actividad econmica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) deI total de la tarifa establecida para la renovacin de la matricula
mercantil en el tercer ao de desarrollo de la actividad econmica principal.
Ciento por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matricula mercantil
del cuarto ao en adelante del desarrollo de la actividad econmica principal.
Los beneficios establecidos anteriormente se entendern sin perjuicio del cumplimiento de las
obligaciones de las pequeas empresas beneficiarias, en materia de presentacin de declaraciones
tributarias, del cumplimiento de sus obligaciones laborales y de sus obligaciones comerciales
relacionadas con el registro mercantil.