UNIDAD II

AMBITO DE APLICACIN DEL DERECHO

TRIBUTARIO GENERAL

RELACION JURDICO
TRIBUTARIO
Definicin

Es el vnculo jurdico que se establece entre dos

partes, una llamada sujeto activo, que es el que
genera la obligacin y otra llamada sujeto pasivo,
que es el que tiene que cumplir con las obligaciones
que establece el sujeto activo.

Sociedad

Gasto
Pblico

Genera Obligacin en
base a una Ley
Cubrir las necesidades
Absolutas y Derivadas

Estado

Relacin Jurdico
Tributaria

Sujeto activo

Contribuye
nte
Sujeto pasivo

Entregando dinero o
especies

Cumple la
obligacin

RELACION TRIBUTARIA

Reciprocidad

Estado

Garantas
Tributarias

Derechos y
Deberes

Contribuye
nte

RELACION TRIBUTARIA

Obligacin
Derechos

tributaria

Deberes

Estado

Derechos y
Deberes
Relacin
Derecho y no
de poder
Relacin
Personal y
Obligacional
Comprende
Derechos y
Obligaciones

Contribuye
nte

RELACION TRIBUTARIA
Respeto de los
D
fundamentales y
principios Const.

Establecer
Tributos
Derechos

Estado
Obligaciones
No
puede
exigir el pago
de un tributo
que no est
previsto en la
ley,
ni
en
medida mayor
que
la
ley
determina

Derechos
y
Deberes
Relacin
Recproc
Tributaria
os

Derechos

Contribuye
nte

Obligaciones
No puede bajo
ningn
concepto,
substraerse del
pago
de
la
obligacin

NATURALEZA DE LA
RELACION JURDICO
TRIBUTARIO

La relacin jurdico tributaria es de Derecho Pblico en

donde la obligacin de entregar cantidades de dinero,
es decir, de pagar, tiene semejanza con la obligacin
civil, an cuando se distingue en que su monto se
determina unilateralmente, su fin es pblico, su
contenido no es nicamente el pago.
La relacin tributaria es tambin de naturaleza legal,
que da lugar a un vnculo obligacional y personal y por
ltimo la relacin tributaria no es causal, su nico
origen es la Soberana del Estado.

NATURALEZA DE LA RELACION
JURDICO TRIBUTARIO

Su naturaleza es de derecho pblico,

satisfacer el gasto pblico

Su naturaleza es legal, surge por

disposicin de la ley

No es casual, su nico fundamento es la

soberana del Estado

Hecho generador o hecho imponible

2

ELEMENTOS
ESTRUCTURAL
ES RELACION
JCO.
TRIBUTARIA

3
4
5

Elementos subjetivos, sujetos activos y pasivos

La base del impuesto
El tipo de gravamen, cuota o tarifa

El periodo de imposicin

SUJETOS QUE CONFORMAN LA

RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

Sujeto
Activo

Sujetos
pasivo

Estado

Contribuyente

Tercero u
Obligado
Solidario

SUJETO ACTIVO DE LA RELACION

JURIDICO TRIBUTARIA (ACREEDOR
TRIBUTARIO)

El sujeto activo, es aqul que tiene el derecho y la

obligacin de exigir el pago de tributos. Es aqul en favor
del cual debe realizarse la prestacin tributaria

Gobierno
Central

Gobierno
Regional

Gobierno
Regional

SUJETO PASIVO DE LA RELACION

JURIDICO TRIBUTARIA
Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la
obligacin de pagar el impuesto. Deudor tributario es la
persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o
Responsable.

Personas
Naturales

Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y

cumple obligaciones a ttulo personal

Personas
Jurdicas

Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y

cumple obligaciones a nombre de sta

Sociedades
conyugales

Nace en razn del matrimonio, en este el

patrimonio est integrado por activos y pasivos

Sucesiones
Indivisas

Se originan como consecuencia del

fallecim. de la persona natural

Otros entes
colectivos

OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es el pago de la contribucin. Es la manera
en la que habr de llevarse a cabo la obligacin de contribuir: de
una manera proporcional y equitativa

Es la prestacin patrimonial que encierra la carga de

dar y que, en realidad, se circunscribe al pago del
tributo.

DIFERENCIA
DIFERENCIA ENTRE
ENTRE LA
LA RELACION
RELACION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA Y
Y
LA
LA OBLIGACION TRIBUTARIA

RELACION TRIBUTARIA

OBLIGACION TRIBUTARIA

Establece un vnculo

Refiere a la prestacin
patrimonial

Es el gnero

Es la especie

Relacin legal

Pago del Tributo

Hace referencia a los sujetos

Solo sujeto pasivo

Parte principal y fin del tributo
Se concreta con la figura del
hecho imponible

HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible, o hecho generador, es el conjunto de

circunstancias o de hechos a cuya ocurrencia la ley vincula el
conocimiento de la obligacin tributaria, y que puede ser un hecho
material: pasar mercancas de un pas a otro; o un acto jurdico: la
celebracin de un contrato; el ejercicio de una actividad econmica: el
comercio, la industria; o el resultado del ejercicio de esta actividad
econmica o lucrativa: la obtencin de una renta

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Me
rc

an
ca
s

ad
d
i
tiv
Ac

Hecho
Hecho
Imponibl
Imponibl
ee
.
n
co

ato
r
t
n
Co

Re
nta

Nacimiento de la
Obligacin
Tributaria
Prelacin Oblig.
Tributaria

DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL O
MATERIAL O
SUSTANTIVO
SUSTANTIVO

Estudia
las
normas
sustantiv
as

Domicilio Fiscal
Representantes/Re
sp.
Transmisin y
Extincin Ob.
Tribut.
Pago,
Compensacin,
Condonacin
Prescripcin
Interrupcin Susp.

DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO MATERIAL
MATERIAL O
O
SUSTANTIVO
SUSTANTIVO
Definicin

Estudia las normas tributarias sustantivas relacionadas

con: Nacimiento de la Obligacin Tributaria, Extincin,
Elementos y Sujetos, Domicilio Fiscal, Transmisin y
Extincin, el Pago Compensacin, Condonacin y
Consolidacin, Prescripcin Interrupcin y Suspensin.
Por ejemplo al realizarse la actividad econmica nace la
obligacin tributaria.

DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL O
NACIMIENTO
DE LA OBLIGACION
SUSTANTIVO
TRIBUTARIA
Surge por determinacin de la ley una vez que se realiza el
supuesto previsto en ella, por tanto, en el campo de la
obligacin tributaria la voluntad del sujeto deudor y obligado
carece de toda relevancia constitutiva de la obligacin

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho

previsto en la ley, como generador de dicha Obligacin.

NULLUM TRIBUTUN SINE LEGE

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. Determinado por el deudor tributario

EXIGIBILIDAD

2. Determinado por la Administracin Tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO

Persona obligada con la prestacin

tributaria

Contribuyente

Responsable

Es aquel que realiza, o respecto

del cual se produce el hecho
generador
de
la
obligacin
tributaria. Deudor por cuenta
propia, por ser titular del hecho
imponible

Es aquel que sin tener la

condicin de contribuyente (no
realiza el hecho imponible), debe
cumplir la obligacin atribuida a
ste. Deudor por cuenta ajena

El Imp. Alcabala
La venta de bienes muebles

Agente de Retencin

Obligado a retener
por concepto de
tributo

Agente de
Percepcin
Persona que por su
actividad y mandato
legal debe percibir del
Cont.
un
monto

Relacin Jurdica establecida por el Tributo

Deudor
Tributario

RELACIN
TRIBUTO

Acreedor
Tributario

Sujeto
Pasivo - Contribuyente

Obligacin
Tributaria

Sujeto
Activo - Estado

Responsable
Representante Sustituto

Nacimiento
Hecho Imponible

Otras Administraciones

Agente de
Retencin

Fecha de vencimiento de la
obligacin tributaria

Fecha de exigibilidad de
obligacin tributaria
Declaracin de Pago

Fecha de Pago de la
Obligacin Tributaria

Declaracin Jurada

ILCITOS TRIBUTARIOS.
Definicin

Son los actos y acciones

que van contra o atentan
contra las normas tributarias

Art.79

CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS.

Ilcitos
formales

Ilcitos
sancionados
con
pena
restrictiva de
libertad

Ilcitos
relativos a las
especies
fiscales
y
gravadas

Ilcitos
materiales

PENAS POR DEFRAUDACIN

-Prisin de 6 meses a 7 aos (media: 3 aos y nueve meses).
-Aumento de la pena entre a 2/3 partes cuando la
defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones
realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin
fiscal.
-Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin
indebida de devoluciones o reintegros, la pena ser de prisin
de 4 a 8 aos (media: 6 aos).

Definicin De
Defraudacin

simulacin

ocultacin

maniobra o
cualquier
otra forma
de engao

induzca en error

JURIMETR
A
Disciplina que tiene como razn la posibilidad de
la sustitucin del Juez por la computadora,
finalidad que por los momentos no es aceptada

La Jurimetra podra sustituir al juez si la

sentencia en su naturaleza jurdica fuera un
simple silogismo.

7) La prisin o pena restrictiva de la

libertad

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

ELEMENTOS NUEVOS:
1) La posibilidad de solicitar los
procedimientos amistosos
2) La incorporacin de los contratos

3) La aplicacin de la Unidad Tributaria

4) La clasificacin de Ilcitos Tributarios

5) La incorporacin en el Titulo IV (De la
Administracin Tributaria)

Falta de enteramiento de anticipos:

Prisin de 2 a 4 aos (media: 3 aos).
Consiste
Consisteen
enquien
quiencon
conintencin
intencinno
noentere
enterelas
lascantidades
cantidadesretenidas
retenidasoo
percibidas
percibidasde
delos
loscontribuyentes
contribuyentes

Son causas de extincin de las acciones por

ilcitos tributarios:

-La muerte del autor principal extingue la accin punitiva,.

-La amnista
-La prescripcin.
-Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este
cdigo.

DE LA RESPONSABILIDAD
Definicin

Art. 82 a 94
Esta seccin, as como lo especfica ella misma, revela o
decreta, en cuanto a hechos ilcitos se trata, la
responsabilidad que recae sobre cualquier persona que
incumpla los establecimientos estipulados por la ley o este
cdigo.

Cabe destacar las circunstancias que eximen de

responsabilidad por ilcitos tributarios como:
-El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos
-El error de hecho y de derecho excusable
-La incapacidad mental debidamente comprobada
-El caso fortuito y la fuerza mayor.

Definicin

ART. 93 A 98. QUIN APLICA LAS

PENAS?

Sern aplicadas por la administracin tributaria

Leyes

TIPOS DE SANCIONES.
Leyes

1) Prisin: Crcel u otro

establecimiento penitenciario
donde se encuentran los privados
de libertad.

Definicin
2) Multa: Pena pecuniaria que se impone
por una falta delictiva

3) Comiso y destruccin de los efectos

materiales objeto del ilcito o utilizados
para cometerlo.

4) Clausura temporal del establecimiento

TIPOS DE SANCIONES.
Leyes
Definicin

5) inhabilitacin para el
ejercicio de oficios o
profesiones (Art. 89 C.O.T.)

6) 6.-Suspensin o revocacin del registro y

autorizacin de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales

7) La prisin o pena restrictiva de la

libertad

TIPOS DE SANCIONES.
Leyes
Definicin

8) Si una sancin fue impuesta

en un tiempo anterior y se
paga ahora, ser el valor
vigente de la U.T el cual se
tiene que pagar
9) Los artculos 95 y 96 traen las
circunstancias agravantes y atenuantes

10) Art. 97 y 98 cambio de comiso por

multa, esto puede ocurrir como pena en
materia de especies fiscales y gravadas

CARACTERSTICAS DE LA
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
VENEZUELA
Definicin
Leyes

EL SISTEMA TRIBUTARIO EN
VENEZUELA.
A mediados de 1994, se estructur un programa de reforma
tributaria, dentro de un esfuerzo de modernizacin de las
finanzas pblicas por el lado de los ingresos, que en
Venezuela (Proyecto SIGECOF),

EJEMPLO DE DELITO TRIBUTARIO

En fecha 17 de septiembre de 2008, la abogada Adda
Almanzar, inscrita en el INPREABOGADO bajo el nmero
68.313, actuando con el carcter de representante judicial
del FISCO NACIONAL,

DE LA SENTENCIA

* CONFIRMA la sentencia N 0353

Se EXIME del pago de costas procesales
al Fisco Nacional
Se ORDENA la publicacin del presente
fallo en la Gaceta

DE LA SOLICITUD

* cuando la presente solicitud de aclaratoria

no persigue la modificacin de la decisin de fondo
Del anlisis efectuado de
la institucin del delito continuado

MOTIVACIONES PARA DECIDIR

La norma prevista en el artculo 252 del Cdigo d

Procedimiento Civil establece la procedencia de l
citada figura, cuyo contenido dispone lo siguiente
Artculo 252.- Despus de pronunciada
la sentencia definitiva o
la interlocutoria sujeta a apelacin,
no podr revocarla ni reformarla
el Tribunal que la haya pronunciado.

DECISIN

Declara PROCEDENTE la solicitud de aclaratoria

de la sentencia No. 00948
dictada el 13 de agosto de 2008, formulada
por la representante judicial del FISCO NACIONAL

Se ORDENA la publicacin del presente

fallo en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela

CONTRABANDO EN VENEZUELA

Cabe destacar que los principales productos

que se escapan por la va del contrabando
hacia Colombia son gasolina, aceite, leche en polvo,
mantequilla, arroz, cerveza Polar y harina de maz precocida
al igual que el combustible como la gasolina el gasoil
y otros aditivos derivados de estos como el gas

Tipos de contrabando:
Pasos en el
Proceso

Contrabando de introduccin y extraccin de g

asolina gas propano gasoil

Explicacin
Contrabando de productos agrcolas como cebo
lla papa ajo.
Contrabando de material ferroso como chatarr
a
.

Contrabando de cigarrillo tabacos y medicame

ntos

Tipos de contrabando:
Expendios clandestinos de especies alcohlic
as
Explicacin
Trafico ilegal de combustible

Contrabando de material ferroso como chatarr

a
.

Extraccin ilcita de materiales granulares com

o arena grava.

EJEMPLO PRCTICO. CONTRABANDO

DE COMBUSTIBLE
Pasos en el
Proceso
Explicacin

ACCIONES A TOMAR POR EL GOBIERNO VENEZOLANO.

El ministro venezolano de Energa y Petrleo,
Rafael Ramrez, anunci que en el marco de
congelacin de relaciones con Colombia se
desmantelar la infraestructura para el
contrabando de gasolina venezolana hacia el
vecino pas

El gobernante venezolano reaccion as a una

denuncia del Gobierno de su colega
colombiano, lvaro Uribe, sobre un supuesto
desvo de armas venezolanas a la guerrilla
colombiana

EJEMPLO PRCTICO. CONTRABANDO

DE COMBUSTIBLE
Pasos en el
Proceso
Explicacin

Vamos a estudiar esa ley para

establecer en la frontera con
Colombia una franja de seguridad
y tomar medidas extraordinarias
contra
la
infiltracin
del
narcotrfico y los paramilitares,
dijo

GRACIAS!