DERECHO TRIBUTARIO

Tercera Unidad
EL ESTADO Y LOS TRIBUTOS. DERECHO
TRIBUTARIO

Decimo cuarta semana

DERECHO PENAL TRIBUTARIO

ILTICTO
TRIBUTARIO

COMPRENDE LA VIOLACIN DE
NORMA TRIBUTARIA TANTO
EN EL PLANO ADMINISTRATIVO
COMO EN EL MBITO PENAL

ILCITO
TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO

(INFRACCIONES)

ILCITO
TRIBUTARIO
PENAL
(DELITOS)

PROVENIENTE DEL
INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

TIPIFICADO
EN EL CDIGO PENAL O
EN LEYES ESPECIALES

TIPIFICADO EN EL
TUO CT

REQUIERE LA
PRESENCIA
DEL DOLO

ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITO
TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIV
O

ILICITOS
TRIBUTARIO
PENAL

INFRACCION

DELITO

ILICITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Toda accin u omisin que importe

la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal
en la ley.

Art. 164 CT

Son infracciones tributarias las acciones u

omisiones de los contribuyentes que deriven del
incumplimiento de deberes contenidos en la
normatividad tributaria.

ILICITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS
INFRACCIN FORMAL
Referida al incumplimiento de las obligaciones formales
(hacer, no hacer, y/o consentir) impuestas al contribuyente,
responsable o terceros. (arts. 87 al 91 del CT)
Es de carcter eminentemente objetiva.
En el Per, la infraccin Formal comporta RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas. (art. 166 del CT)
INFRACCIN SUSTANCIAL
Comporta responsabilidad solamente ECONMICA por los
intereses que genera el no pago de la DEUDA

ILICITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
FORMALES

INCUMPLIMIEN
TO
de:
Art. 172 del C.T.

Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago.
Llevar libros o registros contables.
Presentar declaraciones o comunicaciones.
Permitir el control de la administracin tributaria,
Informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.

ILICITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS
SANCIONES

PATRIMONIALES

MULTA

COMISO DE
BIENES

LIMITATIVAS DE
DERECHOS

INTERNAMIENT
O TEMPORAL
DE VEHICULOS

CIERRE
TEMPORAL

SUSPENSION
DE
LICENCIAS

ILICITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS

90%

INCENTIVOS

70%

Art. 179 del C.T.

En los casos de las
multas (178 1, 4,5)

50%

Cumplir con efectuar la

declaracin a la SUNAT
con
anterioridad al
requerimiento tributario.
Declarar posteriormente al
requerimiento de la
Administracin Tributaria,
pero antes del
vencimiento del plazo.
Cumplido el plazo del
Art. 75 y antes del
plazo del Art. 117

ART. 75.- Referido a los resultados de la fiscalizacin o verificacin. plazo: no menos de 3 das
hbiles
ART. 117.- Referido a que el procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por medio de la
notificacin al deudor. plazo de cancelacin: dentro de los 7 das hbiles

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

DELITOS TRIBUTARIOS
Constituye toda accin u omisin dolosa por parte
del deudor tributario, es decir tener conciencia y
voluntad orientada a violar la norma penal tributaria,
con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal
e indirectamente a la colectividad

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

MARCO LEGAL VIGENTE
EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.
LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN DE
RENTAS DE ADUANA.
EL CDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIO CLANDESTINO DE
PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL (ARTICULOS
271 Y 272)

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):
Decreto Legislativo N 813
DELITOS DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
Tipo Base o Bsico
Modalidades
Modalidad Atenuada
Tipo Agravado

Art. 1 de la LPT
Art. 2 de la LPT
Art. 3 de la LPT
Art. 4 de la LPT

DELITO CONTABLE ART. 5 DE LA LPT

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
TIPO BASE Art. 1 de la LPT
El que, en provecho propio o de un tercero,
valindose de cualquier artificio, engao, astucia u
otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos de ley ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de 5 ni mayor de
8 aos.
TIPO SUBJETIVO

TIPO OBJETIVO

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

DELITO CONTABLE ART. 5 L.P.T
SER REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR
DE 5 AOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
incumpla totalmente dicha obligacin,
deja de anotar operaciones
realiza anotaciones falsas
destruya u oculta los libros o registros contables

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

LEY DE DELITOS ADUANEROS
LEY N 28008

CONTRABANDO Art. 1

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA Art. 4

RECEPTACIN EN DELITOS ADUANEROS Art. 6

FINANCIAMIENTO Art. 7

TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

Art. 8

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

CONTRABANDO ART. 1
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancas, extrayndolas del territorio nacional o no las
presenta para su verificacin o reconocimiento fsico cuyo valor
sea superior a 2 UIT, ser reprimido con PPL no menor de 5 ni
mayor de 8 aos.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de
verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los
lugares habilitados equivale a la no presentacin
DE 2 UIT. INFRACCIN DE CONTRABANDO
CONTRABANDO HORMIGA:
REITERADAMENTE SE DETECTA A LA MISMA
PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN
LAS 2 UIT.

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4
EL QUE MEDIANTE TRMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAO, ASTUCIA, ARDID
U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS
U OTRO GRAVMEN

O LOS DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE

GRAVAN LA IMPORTACIN O APROVECHE ILICTAMENTE UNA FRANQUICIA O

BENEFICIO TRIBUTARIO, SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO
MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AOS Y CON 365 A 730 DIAS MULTA

RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ART 6

EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIN, EN PRENDA, ALMACENA,
OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIS CUYO VALOR SEA
SUPERIOR A 2 UIT
TENA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA
PENA PRIVATIVA DE LA LIBERTAD. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AOS Y
CON 180 A 365 DAS- MULTA

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

ART. 7: FINANCIAMIENTO
EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIN DE LOS DELITOS
TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO
MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA
ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O INFRINGIENDO NORMAS
ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL PAS
MERCANCAS POR CUANTA
SUPERIOR A 2 UIT, CUYA IMPORTACIN O EXPORTACIN EST PROHIBIDA O
RESTRINGIDA, SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8
NI MAYOR DE 12 AOS Y CON 730 A 1460 DAS MULTA

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

CODIGO PENAL
DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL
(Arts. 271 y 272 del C.P.)
Conductas prohibidas: ELABORACIN CLANDESTINA
Art 271 CDIGO PENAL:
1. Elaborar mercadera gravada cuya produccin sin
autorizacin, est prohibida
2. Habiendo cumplido los requisitos establecidos, elabora con
maquinarias, equipos o instalaciones ignoradas por la
autoridad
3. Ocultar la produccin o existencia de estas mercaderas

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

DELITO DE COMERCIALIZACIN CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (Art. 272 del C.P.):
1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorizacin sin haber
cumplido los requisitos que exijen las leyes.
2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin el
timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o sin
acreditar el pago del tributo.
3. Utilizar mercaderas exoneradas de tributos para fines distintos de
los previstos en la ley exonerativa respectiva.

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL
(Arts. 271 y 272 del C.P.)
PENAS

DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE PRODUCTOS (ART. 271

C.P). PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4
AOS, SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA

DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272 C.P.) PENA

PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 1AO Y NO MENOR DE 2 DAS