UNIVERSIDAD

PARTICULAR
DE
CHICLAYO
Facultad de Ciencias Empresarial Ingeniera
Informtica y de Sistemas
Escuela Profesional
de
Contabilidad.

El Proceso de Auditoria
Tercera Unidad Acadmica
ndice de Unidad.

01

Procedimientos y Tcnicas de
Auditoria

02

Estudio del Control Interno.

03

Evaluacin del Control Interno.

Procedimientos
y
Tcnicas de
Auditoria.

CPC. Marco A. Porro V.

Docente.

Los Procedimientos de Auditoria

Definicin:
El Comit de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto
Americano de Contadores Pblicos, los define:

Como el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujeto a examen
,mediante las cuales el contador publico obtiene las bases
para fundamentar su opinin

Clasificacin:
Los Procedimientos de Auditoria, se clasifican como
sigue:
Procedimiento de
Cumplimiento

Procedimiento
Sustantivo

Procedimiento
Analtico

Procedimiento
Alternativo.

Procedimiento de Cumplimiento;
Son aquellos que complementan la evaluacin del
control interno, bsicamente los controles claves. Estos
procedimientos proporcionan evidencias de que
realmente los controles claves existen y de que son
aplicados con eficiencia y en forma consistente, sirve
tambin para confirmar la comprensin de los
sistemas de la empresa examinada.
Ejemplo: Una prueba de ingresos de la compra de materia
prima, revisando documentos sustentatorios, registros y libros,
rastrendose selectivamente las diferentes fases previas del
proceso de adquisiciones.

Los Procedimientos Sustantivos:

Son aquellos que proporcionan evidencia directa
sobre la validez de las transacciones y saldos
reflejados en los registros contables o saldos de los
estados financieros, considerando la revisin
selectiva de la documentacin sustentadora.
Ejemplo:
Revisin de la validez legal de los documentos, confirmar la
exactitud de los clculos, la autorizacin del funcionario, la
formalidad de su registro y otros.
A los procedimientos sustantivos tambin se le denominan
pruebas detalladas y dentro de ellos se incluye los Procedimientos
Analticos.

Procedimientos Analticos:
Estos procedimientos consisten en el estudio y evaluacin de la
Informacin Financiera, utilizando entre otro:
Comparacin del periodo examinado con periodos
anteriores ( Se utilizan ratios financieros)
Comparacin de los resultados esperados (Presupuesto
Estimado con Presupuesto Ejecutado)
Comparando los resultados de la empresa ,con otras
empresas de la misma actividad econmica para
determinar si mantiene una relacin coherente,.
Comparando, la Informacin del Sector econmico, de los
ndices con los ratios financieros de la empresa .

Procedimientos Alternativos :
Se denominan procedimientos de auditoria
alternativos cuando se presenta la imposibilidad de
aplicar los procedimientos de auditorio
originariamente programados , es decir las
circunstancias o la situaciones lo requieran
Ejemplo:
Cuando no es posible obtener la confirmacin por escrito
del cliente o confirmante.
Cuando no ha sido posible para el auditor participar en la
observacin de la toma de inventario.

Oportunidad de Aplicar los Procedimientos:

Se refiere a la poca o momento en que los procedimientos se deben
aplicar . En este aspecto prima el criterio del auditor, ya que es l, quien
toma en cuenta las circunstancias del trabajo a realizar, decidir la
oportunidad en que se aplicarn los procedimientos durante el proceso
del examen.
Ejemplo:
En que momento evalu el Control Interno?

En que momento efectuara el Arqueo de Caja?

En que momento se efectuara la Circularizacin de los saldos a
Clientes y proveedores?
En tal sentido, es ms conveniente aplicar algunos procedimientos antes,
otros durante o otros despus del cierre del ejercicio examinado.

Trabajo de Investigacin No.01- III

Elaborar tres (03) aplicaciones por cada una de las
Procedimientos de Auditorio.
1).-Presentacin en folder con portada, en papel bond
A-4, escrito en computadora en Word
2).-El Trabajo es Individual
3).-Se presenta en la UNICA FECHA, que se indica.
NO se recibe trabajo incompleto. La NO presentacin
se califica con nota de cero sin derecho a reclamo
alguno.
G R A C I A S

Las Tcnicas de Auditoria

Definicin:
Existen mltiples definiciones, aqu algunas :

Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin

que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar
su opinin en el Informe de Auditoria.
Son mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el
auditor utiliza para lograr informacin y comprobacin
necesaria para emitir una opinin profesional

Son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas

que utiliza el auditor para la obtencin de la evidencia,
suficiente y competente para fundamentar sus
operaciones y resultados que figuran en el Informe de
Auditoria.
Las Tcnicas de Auditoria, son mtodos de carcter prctico,
normalmente aplicados por los auditores profesionales durante el
curso de sus labores de revisin. Adems de las tcnicas, los
auditores emplean otras practicas para reunir la evidencia.

Importancia:
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de
trabajo de lo contrario, estara imposibilitado de ejecutar su
examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA, relacionado con las
evidencia: suficiente y competente que dice:debe obtenerse
evidencia competente

y suficiente mediante la inspeccin,

observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base

razonable que permita la expresin de unas opinin sobre los
estados financieros sujetos a auditoria

Tipos de Tcnicas:
Existen diferentes clases de tcnicas, pero las mas utilizadas son las siguientes:

01 Observacin

08 Confirmacin

02 Comparacin
03 Revisin Selectiva

09 Comprobacin
10 Computacin o Calculo
11 Totalizacin

04 Rastreo
05 Anlisis
06 Indagacin
07 Conciliacin
Estas tcnicas se definen como sigue:

12 Verificacin
13 Inspeccin o Recuento
14 Declaracin o Certificacin

Observacin:
Consiste en cerciorarse en forma ocular de cierto hechos( mirar) o
circunstancias de reconocer la manera en que los servidores de una
empresa aplican los procedimientos establecidos por la empresa .Esta
tcnica se aplica generalmente en todas las frases de la auditoria.

Ejemplo:
-Observar la toma de inventarios fsicos

-Observar la recepcin de mercaderas , materias primas y otros

-Observar el proceso de produccin

Comparacin:
Es el estudio de los casos o hechos, para descubrir igualdades o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
En las ventas o los gastos , los comparamos mensualmente
para averiguar

en que meses ha habido variaciones

importantes y descubrir porque ocurren estas variaciones

tales como por que bajaron las ventas o porque han subida
los gastos

Revisin Selectiva:
Consiste en un ligero examen ocular (visual) y rpido , con la
finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son
tpicas o normales.
Ejemplo:
Revisar Libro Caja, Libro Mayor, Libro Bancos, en forma
ligera, y apreciar los importes ms significativos de los cheques
emitidos.
En ventas, revisar el paquete de facturas emitidas al contado,
por importes significativos, si coincide con el importe cobrado.

Rastreo :
Consiste en efectuar el seguimiento a una transaccin o grupo
de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable
para determinar su correcta registracin.
Ejemplo:
El pase de una determinada operacin econmica en
los asientos del Libro Diario al Libro Mayor y estos al
Balance de Comprobacin
La Liquidacin de una Cobranza hasta el deposito en
Bancos, pasando por el Libro Caja y los Registros
Auxiliares.

Anlisis:
Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos
que forman una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta
puede ser de dos (2) clases.
1).-Anlisis de Saldos: Cuando el saldo se separa para analizarlo
mejor.
Ejemplo: - Saldo de una Cuenta de Caja ( Subcuenta)
-Saldo de una Cuenta por Cobrar (Subcuenta)
2).-Anlisis de Movimiento: Analiza los cargos y abonos de
Cuenta Principal que arroja importes acumulados.
Ejemplo: -Cuentas de Ingresos
-Cuentas de Gastos

una

Indagacin:
Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones
y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que
relacionan entre si pueden suministrar elementos de juicio muy
satisfactorios si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo
Indagar sobre los actos seguidos en la compras de
bienes sobrevaluados.
.

Conciliacin:
Consiste en hacer que concuerden dos (2) conjuntos de cifras,
relacionadas, separadas e independientes.

Ejemplo:
Conciliacin de las Cuentas Bancarias
Conciliacin del Inventario Fsico de Mercaderas con
los Kardex de Almacn y estos con los Mayores
Auxiliares.

Confirmacin:
Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente
distinta a la entidad o empresa que esta bajo examen,
como por ejemplo datos de los clientes, proveedores,
bancos, seguro, abogados, etc.
Las confinaciones pueden ser:
Positiva

y Negativa.

Confirmacin Positiva:
a).-Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al
confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad
Se aplica cuando los montos son significativos.
b).-Indirecta; Cuando se solicita al confirmante que responda
o comunique el saldo

Ejemplo:
-Confirmacin a Proveedores
--Confirmacin a Bancos.

Confirmacin Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y
se le solicita respuesta solo en el caso de
inconformidad: Este mtodo se utiliza de
acuerdo a las circunstancias
que se
presenten, es decir, cuando los datos no
sean muy significativos o los clientes sean
numerosos.

Comprobacin:
Consiste bsicamente en comprobar hechos, a travs de la documentacin
comprobatoria. En la revisin de la documentacin sustentatorios de gastos
o desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la legalidad, autoridad,
propiedad y autenticidad del documento.
Legalidad: Se refiere a que toda operacin se sustentas con su
respectivo documento,
que rena
los requisitos legales del
comprobante de pago.
Autoridad.-Se refiere a que el gasto o desembolso debe estar
debidamente autorizado (firmado o refrendado) por las personas o
funcionarios de la empresa facultados para ello.
Propiedad.- Se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la
empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
Autenticidad del Documento: Se refiere a que deben ser documentos
verdaderos, autnticos, que no sean fraudulentos (documentos falsos).

Computo:
Consiste en verificar la exactitud matemtica de las
operaciones o clculos efectuados por la empresa en el
registro de las operaciones realizadas.
Ejemplo:

-Pruebas de clculo en los inventarios de

existencias de almacn
-Pruebas de los clculos de las depreciaciones del
activo fijo.

Totalizacin:
Consiste en verificar la exactitud de los subtotales y totales
verticales y horizontales.

Ejemplo:
Sumas verticales y/o sumas horizontales de una planilla
de sueldos y salarios.
Las Sumas de una relacin de saldos de cuentas por
cobrar
Las Suma de una relacin de pago a los proveedores.

Verificacin:
Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una
cosa

Ejemplo:
Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la
aplicacin del cuestionario de control interno,.
Verificar la afirmacin de un importe ingresado a los
libros contables
.

Inspeccin o Recuento Fisco:

Consiste en examinar fsicamente bienes documentos y/o
valores con el objeto de demostrar su exactitud y
autenticidad.

Ejemplo:
Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo
Recuento de ttulos valores, habidos en Caja.

Declaracin o Certificacin:
Consiste en tomar declaraciones ( o manifestaciones ) escritas, muchas
veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada.
Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas sucedidas , pero debe
tenerse en cuenta que una declaracin no constituye definitivamente la
evidencia, salvo excepciones.
Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la
evidencia.

Ejemplo:
Declaracin del responsable de la custodia del dinero (Tesorero), por
faltante o sobrante en el Arqueo de los disponibles de Caja.
Diferencias en la recepcin o rendicin de productos recibido en
consignacin.
===000===

Trabajo de Investigacin No.02- III

Elaborar tres (03) aplicaciones por cada una de
las Tcnicas de Auditorio.
1).-Presentacin en folder con portada, en papel
bond A-4, escroto en computadora en Word
2).-El Trabajo es Individual
3).-Se presenta en la UNICA FECHA, que se indica.
NO se reciben trabajos incompletos. La NO
presentacin se califica con nota de cero sin derecho a
reclamo alguno.
G R A C I A S

Estudio
Del
Control Interno

CPC. Marco A. Porro V.

Docente.

El Control Interno.- Definicin:

La NIA, No. 6 relativa a la Evaluacin del Riesgo y del Control Interno, lo defina
de la siguiente manera:

El Sistema de Control comprende el ambiento de control y los

procedimientos de control a si como el Plan de Organizacin y
todos los mtodos y procedimientos adoptados por la gerencia
de la entidad para ayudar al cumplimiento del objetivo
administrativo, de asegurar tanto como sea factible, la
direccin ordenada y eficiente de sus actividades, incluyendo
el cumplimiento de las polticas administrativas, la salvaguarda
de activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la
exactitud e integridad de los registros contables y la
preparacin oportuna de informacin financiera confiable. El
Sistemas de control interno se extiende ms all de aquellos
aspectos que tienen relacin directa con las funciones del
sistema de contabilidad.

Objetivos:
El control interno, debe estar diseado para garantizare en
forma permanente el logro de los objetivos de la empresa,
brindando:
a).-Efectividad y eficiencia de las operaciones.
b).-Confiabilidad de la Informacin Financiera.
c).-Cumplimiento de dispositivos legales en vigencia y
normas internas.

Componentes:
El Control Interno, esta conformado por cinco(5) componentes
interrelacionando entre si e integrados al proceso administrativo.
Los componentes son:

Ambiente de Control
Riesgo,
Procedimientos de Control,
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Seguimiento.
Estos componentes se definen de siguiente manera:

Ambiente de Control:
Este componente ha sido incluido en los ltimos aos como un aspecto
fundamental de la conciencia de control
En realidad despus de muchos aos, nos hemos dado cuenta que si en
una empresa no se crea un ambiente de control, liderado
principalmente por sus mximos ejecutivos, resultara ocioso exigir
que los dems trabajadores tomen conciencia del control, es por eso,
que muchas de las recomendaciones dadas en auditoria sobre el control
interno son archivadas definitivamente . Es por la sencilla razn de que
las organizaciones siguen el ejemplo de sus dirigentes, o dicho de otra
manera, stas adoptando el estilo de sus dirigentes.
Por lo tanto, compete a los auditores tambin en educar a los
empresarios y ejecutivos en la importancia que tiene el control en el
proceso de la gestin empresarial.

Riesgo:
La evaluacin del riesgo debe ser preocupacin en primer lugar de los propios
ejecutivos que manejan la entidad o empresa tanto en el sector pblico como en
el sector privado, por lo que como componente del control interno podra
conceptuarse como el proceso mediante el cual, se identifica, analiza y

manejan los riesgos importantes para el logro de los objetivos de la

empresa.
Al identificar estos factores, compete a la gerencia establecer los criterios para
medirlos y prevenir su posible ocurrencia mediante mecanismos de control e
informacin.

Ejemplo:
Evaluacin de objetivos y metas para determinar desviaciones de lo ejecutado
con lo previsto, analizando las causas de los menores logros para adoptar
medidas correctivas.

Procedimientos de Control:
Constituyen los procedimientos de control, las polticas, los
sistemas y procedimientos que establece la administracin
para obtener una razonable certeza, que los objetivos
especficos son alcanzados.
Estos procedimientos los encontramos en los manuales ,
reglamento o directivas internas , los cuales son materiales de
evaluacin por el auditor para determinar su eficacia y
eficiencia, no solamente a travs del documento formal sino
verificando su aplicacin en la prctica.

Informacin y Comunicacin:
Las Informacin y comunicacin no solamente alcanza a la alta
direccin de la empresa o gerencia, sino tambin para los
trabajadores en sus diferentes reas y niveles, pero en diferentes
formas. Todos sabemos que ningn gerente podra tomar decisiones
adecuadas sino cuenta con informacin apropiada, confiable y
oportuna.
De otro lado, los niveles intermedios elaboran y reciben
informacin en la forma y oportunidad establecida para cumplir sus
funciones, de lo contario, tambin se veran limitados en su
desempeo.
Es as. como los sistemas producen informacin, ya sea financiera,
operacional y de cumplimiento de metas, que sirve para uso interno
y algunas veces tambin para uso externo( organismos estatales ,
bancos, clientes, proveedores, etc. )

Supervisin y Seguimiento:
La funcin de la gerencia no termina con implantar los controles en
sus diferentes reas funcionales, sino que debe mantener la vigilancia
de que stos funcionen adecuadamente en la prctica, para lo cual
revisar y evaluar permanentemente los componentes y elementos
del control interno para introducir mejoras. En consecuencia, la
supervisin y seguimiento, es de competencia de la administracin de
los respectivos jefes de las reas funcionales, sin embargo en las
entidades que cuentan con auditoria

interna, la alta direccin

encomienda este trabajo a este rgano de control, quien cumplir esta

labor en forma eficiente por su amplios conocimientos de lo que
significa el control.

Tipos de Control:
Como puede apreciarse el mbito de control interno va ms
all de los aspectos contables y financieros, es decir, abarca
entre otros aspectos el planeamiento, organizacin, polticas,
mtodos y procedimientos de la alta direccin y de las
diferentes reas funcionales.
Sin embargo para efectos de enmarcar el alcance de la
evaluacin del control interno por el auditor en un examen a
los Estados Financieros, es necesario diferencias
dos
aspectos:

El Control Interno Administrativo

y el
Control Interno Financiero - Contable.

El Control Interno Administrativo:

El Control Interno administrativo, puede conceptuarse
como:
El Plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos

que estn vinculados principalmente con la eficiencia de las

operaciones y la observacin de las polticas administrativas y
por lo general tienen relacin solo indirectamente con los
registros financieros.
Tiene que ver con los procesos de decisin que conllevan a la
autorizacin de transacciones y actividades por parte de la
administracin, esto ltimo constituye la funcin administrativa
bsica para lograr los objetivos de la entidad y es el punto de
arranque para establecer el control contable de las transacciones.

Control Interno Financiero Contable.:

El Control Interno Financiero Contable , que incluye el
control contable puede definirse como:

El Plan de organizacin , procedimientos y registros que

se relacionan con la anotacin y custodia de los fondos,
bienes y la verificacin de la exactitud y confiabilidad de
los informes financieros.

Elementos del Control Interno:

Pueden considerarse como elementos bsicos del control
interno los siguientes:
01 Plan de Organizacin
02 Niveles de Autorizacin
03 Prctica de Organizacin
04 Prctica Sana
05 Personal Idneo
06 Auditoria Interna.

Plan de Organizacin:
Comprende bsicamente la estructura orgnica donde se
establece claramente
las lneas de autoridad y
responsabilidad de las diferentes reas y niveles de la
organizacin, para lo cual, todo esto deber contar en un
Manual de Organizacin y funciones debidamente
aprobado por la direccin de la empresa. El Plan de
Organizacin debe concebirse como un instrumento
flexible que pueda responder a la posible expansin
de las operaciones de la empresa, por lo que, debe
evaluarse peridicamente
para propender a su
actualizacin, ms aun, si se tiene en cuenta que muchas
veces las circunstancias o situaciones tambin cambien
a travs del tiempo.

Niveles de Autorizacin:
Toda entidad debe establecer

niveles de autorizacin para la

iniciacin y aprobacin de transacciones. Este elemento del control,

tambin se asocia con los documentos y registros contable, por
cuanto estos ltimos indican la procedencia

de los datos y sus

trmites.
En estos aspectos, es conveniente que la empresa contemple lo
siguiente:

Establecer niveles de autorizacin claramente definidas

Registro y formularios adecuados y
Plan Contable apropiado para la empresa.

Prctica Sana:
Constituyen los diversos requerimientos o medidas tcticas que
se llevan a cabo en la empresa para lograr los objetivos y metas
previstas.
Las prcticas sana ayudan a obtener eficiencia, eficacia y
trasparencia en las actividades de una empresa, por lo que, es
importante
que se formalicen a travs de normas,
procedimientos, directivas o manuales internos.
Entre las prcticas sanas ms usadas tenemos:

Tener un registro de proveedores,

Solicitar cotizacin de precios en las adquisiciones
Hacer que el Oficina de Contabilidad, verifique los
comprobantes de pago antes de ser cancelados.
Efectuar reuniones de trabajo con la finalidad de
resolver problemas importantes en forma directa.

Personal Idneo:
Debe de ponerse especial cuidado en la seleccin del personal directivo,
jefes de rea y personal subalternos, sobre todo en cuanto a capacidad,
entrenamiento y calidad humana, quienes ya en su funciones debern
mantener una adherencia estricta a las polticas establecidas.
Es muy importante sealar que uno de los elementos bsicos en que se
apoya una adecuado sistema de control interno, es la idoneidad de sus
recursos humanos, ya que sin ello, todo esfuerzo en disear un buen plan
de organizacin y procedimientos seran estriles, por cuanto la empresa
no lograran sus objetivos y metas trazadas .
En tal sentido, debe reconocerse la importancia que tiene el recurso
humano por lo que la Gerencia debe establecer adecuadas polticas
laboras, que incluya normas y procedimientos para el reclutamiento,
seleccin, control de asistencia, evaluaciones de desempeo, estmulos,
sanciones, capacitacin, etc.

Auditoria Interna:
La Auditoria Interna se orienta tambin a cumplir un
papel de asesor, cuando:examina y evala los procesos
de planeacin, organizacin y direccin para determinar
si existe razonables seguridad de que los objetivos y
metas sern alcanzadas.
La Auditoria Interna, constituye un elemento de gran
apoyo a la alta direccin para evaluar la gestin y el
control interno en particular, detectando las debilidades
para prevenir errores y anormalidades mediante sus
recomendaciones.

Principios Bsicos del Control Interno

Responsabilidad Delimitada

Separacin de Funciones de Carcter Incompatible

Evitar Responsabilidad de Transacciones Completas
Seleccin de Servidores Hbiles y Capacitados
Aplicacin de Pruebas Selectivas
Rotacin de Trabajadores
Fianzas de Servidores que manejan recursos financieros
Instrucciones por Escrito
Uso de Cuentas de Control
Uso de Equipos Mecnicos y/o Electrnicos con
Dispositivos de Seguridad.
Partida Doble
Uso de Formularios Pre Numerados
Uso Limitado de Dinero en Efectivo
Uso Mnimo de Cuentas Bancarias
Depsitos Intactos e Inmediatos
=== 000 ===

Evaluacin
del
Control
Interno.

Evaluacin de Control Interno.

Definicin:

La Segunda norma de Auditoria Generalmente Aceptada de Ejecucin

del Trabajo, denominado :Estudio y Evaluacin de Control Interno,
define como sigue:

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno como base para establecer
el grado de confianza que merece y consecuentemente
para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad
de los procedimientos de auditoria.
De lo anterior se dispone que por cada examen de estados
financieros el auditor efectuara el estudio y evaluacin del control
interno.,

Formas de las Evaluacin del Control Interno:

Consiste en las diferentes etapas en que el auditor debe tener en
cuenta para la evaluacin del control interno.
No existe una

norma rgida que seale los pasos que debe

seguirse en el estudio y evaluacin del control interno por lo que,

los auditores adopten diferentes formas.
A continuacin se presenta alguna

mtodos de evaluacin del

Control Interno:
Evaluacin por Actividades:
a).-Comprensin del Control
Interno

b).-Evaluacin Preliminar del

Sistema

c).-Procedimiento de
Cumplimiento

d).-Revaluacin de los
Controles m

e).-Limitacin o Modificaciones de las Pruebas Sustantivas.

a).-Comprensin del Control Interno:

En esta primer momento el auditor obtiene infamacin verbal
y escrita tomando conocimiento del negocio, sus operaciones
bsicas, sistema contable, sistemas de informacin, etc.
Evala el ambiente de control , indagando sobre su
intensidad establecidas por la gerencia, percibiendo la
motivacin y disposicin de los funcionario para cumplirlos.
En resumen el propsito es obtener una imagen de la
naturaleza de la empresa y como funciona el sistema del
control interno.

b).-Evaluacin Preliminar del Sistema de Control Interno:

En estas fase el auditor identifica los puntos fuertes y dbiles, pero
bsicamente

los controles claves, considerando

las reas

de

intereses que podran ser por ejemplo aquellas que ejecutan

procesan la informacin de las operaciones que constituyen las

actividades

de la empresa . Al termino de esta etapas habr

obtenido elementos de juicio respecto a si puede o no confiar en

determinados controles , por los que muestran solidez (fuertes), le
aplicar los procedimientos o, pruebas de cumplimiento y por los
dbiles

los tendr en cuenta para ampliar

o modificar

los

procedimientos sustantivos . En todo caso, donde existan controles

fuertes se limitara las pruebas sustantivas,

c).-Procedimientos de Cumplimiento:
Estos procedimientos se aplican para determinar si los
controles

sobre los cuales

funcionando

intenta basarse , estn

adecuadamente

por lo que el auditor

aplica sus pruebas para satisfacerse si se ajustan los

datos

obtenidos en la

Cuestionario o Flujugrama)

evaluacin ( Descripcin,

d).-Evaluacin de los Controles:

Despus de concluidas las Pruebas de Cumplimiento el
auditor evala el sistema contra los resultados obtenidos
en dichas pruebas, para verificar si algo ha variado.
A continuacin, el auditor identifica los controles sobre los
cuales confa o no, tronando decisin sobre su limitacin
de pruebas sustantivas o sobre la modificacin o
ampliacin

e).-Limitaciones o Modificacin de las Pruebas Sustantivas:

Si como resultado de la evaluacin preliminar el auditor deduce que el
control interno no es satisfactorio y por consiguiente , no puede
confiar en l, no ser necesario aplicar pruebas de cumplimiento ,sino
que acudir a las pruebas sustantivas para obtener la evidencia sobre
la confiabilidad de los saldos de los rubros de los estados financieros.
De otro lado, si despus de revaluar los controles internos, determina
que los controles
no funcionan adecuadamente, aplicar
necesariamente las pruebas sustantivas.
En ambos casos y de acuerdo a las circunstancias el auditor podr verse
precisado a modificar la naturaleza y alcance de los procedimientos
sustantivos para obtener la evidencia suficiente.

Evaluacin del Control Interno por Ciclo de Transacciones:

Existen muchas formas de clasificar las transacciones u
operaciones por ciclos, sin embargo, la manera mas sencilla
de comprenderlo, es precisamente que toda empresa en
marcha realiza estas actividades.
Estos ciclos bien pueden ser:
*Ventas Bienes o Servicios y Cobro,
*Compra Bienes y Servicios y los Pagos.
*Contrata Mano de Obra y la Paga,
*Mantiene el Control de sus Inventarios y de sus Costos,
*Mantiene un Sistema de Informacin.

Ahora bien, cabe recordar que dentro de los controles operativos

o de operaciones, se desarrolla el flujo de transacciones. Este
flujo podramos

clasificarlo en ciclo, que llamaremos en

adelante ciclo de transacciones

El ciclo puede estar compuesto por una o mas funciones
relacionadas lgicamente entre s, que procesan transacciones de
cuerdo a las polticas y procedimientos establecidos.
Por consiguiente , el auditor en su evolucin preliminar debe
familiarizarse por lo menos con los ciclos de transacciones,
siguientes:

*a).-Ventas de Bienes y Servicios y Cabros:

*Estructura orgnica y funciones del ara de ventas,
incluyendo sus lneas de autoridad y responsabilidad.
*Aspectos bsicos del enlace y coordinacin de las
funciones de ventas con crditos y cobranzas e inventarios.
*Controles claves*b).-Compras

de Bienes y Servicios y Pagos:

-Estructura orgnica y funciones del rea de compras,

incluyendo sus lneas de autoridad y responsabilidad.
-Aspecto bsico del enlace y coordinacin de las funciones
de compras con cuentas por pagar e inventarios
-Controles claves.

*c).- Contrata Mano de Obra y la Paga,

Este ciclo se toma mas importante e cuando se trata de empresas
industriales donde el costo de la mano de obras es muy
significativa.
-Estructura orgnica y funcional del rea que se
encarga del control de la mano de obra y sueldos, incluyendo
lneas de autoridad y responsabilidad.
-Aspecto bsico del enlace de las funciones de
personal con las dems actividades, como costos,
contribuciones sociales, bienestar de personal, etc..
-Controles clave.

d).-*Mantiene el Control de sus Inventarios y de sus Costos,

-Estructura orgnica y funciones del rea encargada del control
de inventarios ( almacn) y de la produccin ( Proceso productivo
y control de los costos), sus lneas de autoridad y responsabilidad.
-Aspecto bsico del enlace de funciones con otras rea e
intercambio de informacin relacionada ( Compra- Venta)
-Control clave.

e).-*Mantiene un Sistema de Informacin-.

-Estructura orgnica de las reas que procesan y elaboran informacin
financiera y estadstica de las operaciones, completando sistemas,
mtodos y procedimientos.

Evaluacin del Control Interno por Grupos Econmicos:

Algunos autores, clasifican los ciclos en cuatro (4) grupos
econmicos y un ciclo adicional, el de informacin financiera,
considerando en cada uno de ellos los aspectos que se resumen en
los siguientes:
1Ciclo: Tesorera:
Comprende las operaciones siguientes:
-Recepcin de fondos de capital de inversiones y
acreedores
-Se invierten temporalmente en fondos de capital hasta
que se necesitan para las operaciones

2.-Ciclo:Desembolsoso o Egresos:
Comprende las transacciones siguientes:
-Adquisiciones de bienes y servicios de proveedores y planilla
del personal cambiarlos por obligaciones por pagar.

3).-Ciclo: Conversiones o Transformacin

Comprende las transacciones siguientes:
-.La de poseer, usar o trasformar los recursos materiales .
obteniendo en artculos terminados. En este ciclo se maneja
los
inventarios (existencias), activos fijos, etc.

4).-Ciclo: Ingresos
Comprende las transacciones siguientes:
-Entrega o venta de bienes o servicios, a terceros a cambio
de promesa a de pago a futuro.
-Cobros efectuados a terceros por la ventas al acredito

5).-Informacin Financiera:
En este ciclo no se realiza ninguna transaccin
econmica
como en los anteriores, sino que su funcin
principal
consiste en procesar y
proporcionar
informacin financiera
de la empresa y hacerla llegar
a la alta direccin los
resultados obtenidos en un
periodo determinado.
00-00

Qu son Controles Claves?

Definicin
Son aquellos controles importantes que estn relacionados con los
controles de mayor jerarqua e independientes que tienen
vinculacin directa con la validacin de las afirmaciones reflejadas
en los estados financieros y por consiguiente nos proporcionan
satisfacciones en una auditoria.
Los Controles Claves se ubican donde se realizan los transacciones
claves, que no necesariamente tiene que referirse solo a operaciones
por montos significativos, sino tambin
pueden representar un alto grado de error..

aquellas

vulnerables que

Ejemplo de Controles Claves:

1).-El Control clave , que se aplica en el componente de
compras y cuentas por pagar, respecta a:
-Control de las ordenes de compras , con las guas de remisin y la
recepcin en el almacn
Control de ordenes de pago con las facturas del proveedor.
2).-Componente ventas y cuentas por por cobrar, relacionados a:
-Control de los Pedidos de mercaderas al crdito con las
autorizaciones de los limites de crdito
-Control de lo despachado con la facturado.
3).-Componente de Caja y Bancos, referente a :
-Conciliaciones bancarias

Mtodos de Evaluacin del Control Interno.

Los Mtodos de Evaluacin de mayor aplicacin por parte de los
auditores para la evaluacin del Control Internos, son:

El Mtodo Descriptivo

El Mtodo de Cuestionario y

Mtodo Grafico o de Curso grama

Estos mtodos se definen como siguen

Mtodo Descriptivo:
Consiste en una descripcin detallada de las caractersticas del
sistemas

que

se

est

evaluando,

tales

como

funciones,

procedimientos, registros utilizados, labores de empleados y

departamento que intervienen en el sistema
Este mtodo llamado tambin narrativo, es

el ms adecuado

aplicarlo en empresas pequeas, por lo que se torna limitativo en

empresas medianas y grandes, sin embargo, para las empresas
pequeas tambin podemos adaptarle (aplicarle) un cuestionario
que lo podemos cambiar con este mtodo descriptivo

Trabajo de Investigacin No.03-III

Utilizando el Mtodo Descriptivo
Narre las funciones de las Oficina de : Tesorera, Compras,
Almacn, Ventas, Recursos Humanos, Contabilidad.
1).-El Trabajo de Investigacin, es realizado por un equipo de tres
(3) alumnos Solo tres, el cuarto alumno es jalado
2).-El Trabajo de Investigacin ser presentado en la
UNICA FECHA, que se indica. NO se reciben trabajos ,incompletos. La NO
presentacin se califica con nota de cero sin derecho a reclamo
alguno.
3)La presentacin del Trabajo de Investigacin se hace en folder con
portada, escrito en Word. completamente limpio

G R AC I AS

Mtodo Grafico o Cursograma:

Consiste en utilizar como herramienta los curso gramas o flujo gramas
.Este mtodo permite representar grficamente los circuitos operativos,
tales como el procedimientos que sigue una operacin o el flujo de un
documento desde su origen. Debe reconocerse que este mtodo en la
actualidad est siendo muy usado.
Conveniente es mencionar que para la elaboracin de estos curso gramas
existen en la prctica diferentes simbologas, no habindose

establecido

uniformidad rgida para todos los smbolos, excepto algunos de unso

frecuente, sin embargo el Instituto Americano de Normas Internacionales
( ANSI) ya ha adoptado simbologa estndar, por eso, es necesario que el
auditor consigne en sus Papeles de Trabajo el significado de los smbolos
utilizados en los cursograma para su posterior lectura.4

En la aplicacin de los cursograma, se preparan por separado,

en las empresas grandes,

para determinados

ciclo de

transacciones ( cursograma para ventas, cursograma para

compras, cursograma para planillas.etc), en las empresas
pequeas pueden integrarse en un solo los flujos de las
operaciones

econmicas vinculadas ,as por ejemplo, las

ventas con cuentas por cobrar y tesorera , las compras, con

almacn, las cuentas por pagar y la tesorera, las tarjetas de
control de asistencia, con planilla de haberes , y tesorera.

Trabajo de Investigacin No. 04-III

Presentacin de 20 Simbologas de Cursograma
con su significado
1).-El Trabajo de Investigacin ser realizado por un
equipo de tres (3) alumnos.
2).-La Presentacin del Trabajo de Investigacin, ser
en la UNICA FECHA que se indica, en folder con portada,
limpio y completamente terminado. NO se reciben
trabajos incompletos. La NO presentacin se califica nota
de
cero sin derecho a reclamo alguno.

GRACIAS

Trabajo de Investigacin No. 05- III

Confeccionar los Cursograma de : Compra de Bienes y Servicios al
Contado, Ventas de Bienes y Servicios al Contado , Cobranzas por
Venias de Bienes y Servicios al Crdito , Pagos de Obligaciones de
Bienes y Servicios, Confeccin y Pago de Panilla de Haberes.
1).-El Trabajo de Investigacin, ser realizado por un equipo
de tres(3)alumnos reunidos por afinidad.
2).-Trabajo de Investigacin, sers presentado en la UNICA
FECHA, que se indica, en folder con portada, en limpio
completamente terminado. NO se recibe trabajos
incompletos.
La NO presentacin se califica con nota de cero
sin derecho a
reclamo alguno.

GRACIAS

Mtodo de Cuestionario
Este mtodo es muy usado en nuestro medio y consiste en una
lista de preguntas previamente elaboradas sobre aspectos
bsicos del sistema tales, como la forma de como se maneja
las transacciones y las personas que interviene en el proceso.
El auditor, al aplicar el cuestionario no debe conformarse con
una simple contestacin a sus preguntas sino que algunas
respuestas deben ser confirmadas.

Elaboracin de los Cuestionarios:

Es recomendable, que sea el Auditor, Jefe de Comisin o el
Encargado, el responsable de efectuar el estudio y evaluacin
del control interno contable mediante al aplicacin de los
Cuestionario, es decir que debe confeccionar, aplicar y evaluar
los Cuestionario

Contenido de los Cuestionarios

Los Cuestionarios, bsicamente deben contener una
relacin de preguntas previamente elaboradas,
agrupndolas
e integrndolas. Normalmente, esta
agrupacin se hace teniendo en consideracin los
rubros de los, estados financieros a examinar , pero
siguiendo una secuencias lgica de los mismos o
entrelazndolo
los rubros que se relacionan
estrechamente
a travs de los ciclos de las
transacciones.
Los Cuestionarios, antes de su aplicacin deberan ser
revisados y aprobados por el Supervisor de la Auditoria.

Modelo de Cuestionario para Evaluar el Control Interno

Cuestionario

de Evaluacin de Control Interno.

Cliente:Empresa Comercial San Marko SAC

Periodo Examinado: Ejercicio Econmico 2013
Fecha de Aplicacin: 20 de Abril del 2014.
Rubro: 10 Efectivo y Equivalente de Efecto .-1902.- Fondos Fijo d Caja
Chica
No

Preguntas

01

El Custodio de Fondos Fijos, es un

empleado independiente de Los
responsables de la recepcin de
fondos y por cobranzas,?

02

Se ha determinado la naturaleza
del
.
uso del fondo fijo?

03

El Custodio del fondo fijo, lleva un

libro auxiliar de contabilidad para el
control del indicado fondo ?

04

Se considera que el monto del fondo

fijo es razonable?

05

En el uso del Fondo Fijo, se utiliza el

SI. NO

N/
A

Coment
ario

Trabajo de Investigacin No. 06- III

Confeccionar Cuestionarios de Control Interno.

Confeccionar los Cuestuarios de Control Interno. con 20 Preguntas de los

conceptos que se detallan:
01.-Libros Contables 11.-Ventas

21.-

02.-Caja Principal

12.-Compras

22.-

03.-Fondo Fijo

13.- Seleccin de
Personal.

23.-

04.-Cuentas Corrientes 14.-Deudasa del

Personal.

24.-

05.-Facturas por
Cobrar

15.-Capital de la
Empresa.

25.-

06.-Letras por Cobrar

16.-Depreciaciun de
Activos Fijos

26.-

07.-Existencias de
Almacn

17.-Obligaciones
Tributarias

27.-

08.-Planilla de
Haberes.

18.-Revisin de
Registro de Ventas

28.-

09.-Facturas por Pagar 19.-Revisin de

Registro de Compras

29.-

Presentacin del Trabajo de Investigacin:

1).-El Trabajo de Investigacin, ser realizado por un equipo de
dos (2)alumnos reunidos por afinidad.
2).-Trabajo de Investigacin, sers presentado en la UNICA
FECHA, que se indica, en folder con portada, en
limpio
completamente terminado. NO se recibe trabajos
incompletos. La NO
presentacin se califica con nota de cero
sin
derecho a reclamo
alguno.

GRACIAS

AVISO
La Prueba de Evaluacin se realizar en la
UNICA FECHA que se indica y
comprender lo desarrolla durante la
tercera unidad acadmica
Se aplicar Prueba Escrita, la asistencia es
obligatoria, no habr fechas posteriores
No Insista.
Gracias

Biblioteca
Auxiliar
de Estudios
para
Tercera
Unidad
Academia

Biblioteca Auxiliar de Estudios para

Tercera Unidad Academia
01).-Auditoria.- Fundamentos con un Enfoque Moderno.
Por: Pedro Antonio Yarasca Ramos
02).-Manual de Contabilidad y Auditoria Aplicada.
Por: Jorge Vsquez Sironvalle
30).-Auditoria de Estados Financieros.- Teora y Casos
Prcticos
Por; CPC. Jess Hidalgo Ortega.
04).-Normas y Procedimientos de Auditoria
Por: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
000

!!!Hey amigos
Termin la tercera
unidad acadmica de
auditoria financiera
Ha estudiar para el
examen de unidad,
en la nica fecha que
se india.
!!! No te olvides.