Asociaciones

Religiosas
Rgimen aplicable para
el ejercicio fiscal 2014

2014

CONTENIDO
Resolucin:

Impuesto sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Obligaciones

Facilidades administrativas

Sesin de preguntas y respuestas

RESOLUCIN
Mediante Oficio 600-04-01-201402800 emitido por la Administracin
Central de Normatividad de Impuestos
Internos, de la Administracin General
Jurdica, del Servicio de Administracin
Tributaria, se da a conocer el:
Rgimen aplicable a las
Asociaciones Religiosas
para el ejercicio fiscal 2014

Artculo 36-BIS

MODIFICACIN A LA
RESOLUCIN
Con Oficio 600-04-01-2014-06234
emitido el 12 de agosto del presente,
por la Administracin Central de
Normatividad de Impuestos Internos, de
la Administracin General Jurdica, del
Servicio de Administracin Tributaria,
se
otorgan
facilidades
a
las
Asociaciones Religiosas en materia de
contabilidad,
expedicin
de
comprobantes
fiscales
y
constancias de retenciones.

Artculo 36-BIS

MODIFICACIN A LA
RESOLUCIN

En materia de contabilidad,
expedicin
de
comprobantes
fiscales
y
constancias
de
retenciones, durante el ejercicio fiscal
de 2014, las Asociaciones Religiosas
continuarn con las disposiciones
aplicables al rgimen fiscal establecido
para el ejercicio de 2013.

Artculo 36-BIS

RESOLUCIN Y
MODIFICACIN

Artculo 36-BIS

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Ingresos exentos
Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades
conforme al objeto previsto en sus estatutos, que
sean propios de la actividad religiosa.
(vgr. ofrendas, diezmos, primicias)

Donativos recibidos de:

Miembros
Congregantes
Visitantes
Simpatizantes

Venta de libros u objetos de carcter religioso.

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
La manutencin que perciban los ministros de
culto; o bien, quienes ejerzan funciones de
direccin, representacin u organizacin; se
encuentre establecida en los estatutos y no
exceda de tres veces el salario mnimo
general del rea geogrfica A, elevado al
perodo por el que se paga la manutencin.
Por el excedente, se pagar el ISR correspondiente.
rea

Salario Mnimo
General

67.29

SMG 2014: DOF

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Ingresos por los que s se paga

Enajenacin con fines de lucro de bienes

distintos de su activo fijo.
Intereses.
Premios.

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Ingresos por los que s se paga

Cuando se enajenen bienes distintos de su activo

fijo o cuando presten servicios a personas distintas
de sus miembros y siempre que los ingresos
obtenidos por tales conceptos excedan del 5% de
sus ingresos totales, debern determinar el
impuesto en trminos del Ttulo II (Personas
Morales), de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Actos o actividades exentos

Los obtenidos por los servicios religiosos

proporcionados a sus miembros; as como la
enajenacin de libros u objetos de carcter
religioso, sin fin de lucro.
Transmisin de bienes inmuebles destinados
nicamente a casa habitacin.
Ejemplo de casa habitacin: Casas de Oracin,
Casas de formacin, Monasterios, Conventos,
Seminarios, Casas de Retiro, Abadas y
Juniorados.

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Actos o actividades gravados

Donaciones que se hagan a la

Asociacin, cuando se realicen por
empresas;
toda
vez
que
las
Asociaciones
Religiosas
no
son
contribuyentes autorizados para recibir
donativos deducibles del Impuesto
sobre la Renta.

OBLIGACIONES
Contabilidad:
Llevar de manera manual o electrnica, un
registro analtico de sus operaciones de ingresos
y egresos, y acompaar los documentos que
identifiquen cada operacin que se realice,
sealando fecha, monto de la operacin y el
concepto correspondiente; o bien, a travs de
Mis Cuentas.
Hasta el 31 de diciembre de 2014, se podr
cumplir con esta obligacin, registrando los
ingresos y gastos en un cuaderno empastado y
numerado.

OBLIGACIONES
Comprobantes simplificados:
Expedir comprobantes fiscales simplificados, los
que deben reunir los siguientes requisitos:
a) Clave del Registro Federal de
Contribuyentes
b) Nmero de folio
c) Lugar y fecha de expedicin
d) Valor total de los actos o actividades
realizados
e) Cantidad y clase de los bienes o
mercancas o
f) Descripcin del servicio o uso o goce que
amparen

OBLIGACIONES
Excepciones a la emisin de Comprobantes
simplificados:
Cuando no soliciten comprobante y la operacin
sea menor a 100 pesos, no se tiene la obligacin
de expedirlo.
Por las ofrendas, diezmos, primicias y
donativos que se entreguen durante celebraciones
de culto pblico en donde no sea posible identificar
al otorgante, o bien, que sean depositados a travs
de alcancas, canastillas o alfoles, no es necesario
expedir comprobante simplificado.

OBLIGACIONES
Emisin de Constancia de Retenciones:
Proporcionar constancias por las remuneraciones
que efecten y por las retenciones que realicen
por concepto de salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado,
por la prestacin de servicios profesionales
(honorarios) o por el uso o goce temporal de
bienes.
Las constancias se podrn entregar con la
impresin de los Anexos 1 y 2 del programa DIM
(Declaracin Informativa Mltiple).

OBLIGACIONES

Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenci

OBLIGACIONES
Acceso al Servicio de Declaraciones y Pagos

OBLIGACIONES

Acceso al Servicio de Declaraciones y Pag

OBLIGACIONES
Declaracin por retenciones

OBLIGACIONES DECLARACIONES
Presentar la Declaracin Informativa Mltiple
(DIM) va Internet, a ms tardar el da 15 de
febrero:
Sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el
empleo (Anexo 1)
Retenciones del ISR e IVA (Anexo 2 )
Personas a las que les hubieran otorgado donativos (Anexo
3)

OBLIGACIONES DECLARACIONES
Presentar declaracin anual informando los
ingresos obtenidos y gastos efectuados en el
ejercicio inmediato anterior a travs del Programa
DEM Personas Morales.
Formulario
21
Declaracin
del
ejercicio
Personas
morales con fines no
lucrativos.
A travs del Portal de
internet del SAT.
A ms tardar el 15 de
febrero.

OBLIGACIONES DECLARACIONES
En caso de estar obligados a informar
operaciones con clientes y proveedores:

Programa DIMM, en USB o CD, ante la ALSC que

corresponda a su domicilio fiscal.

A ms tardar el 15 de febrero.

En los supuestos que el contribuyente hubiera

presentado la Declaracin Informativa de
Operaciones con Terceros (DIOT), por todos los
meses del ejercicio, no ser obligatorio
presentar la declaracin de clientes y
proveedores.
Regla II.2.6.4.3., de la

OBLIGACIONES DECLARACIONES
Si realizan operaciones gravadas para efectos
de IVA:

Declaracin Informativa de Operaciones con

Terceros (DIOT), de manera mensual.
Captura de
internet.

hasta

500

registros:

va

Ms de 500 registros: ante la ALSC que

corresponda a su domicilio fiscal, en CD o
USB.

Regla II.4.5.2., de la RMF

FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS
Se podrn considerar como deducibles los
gastos menores que no excedan de $ 3,000
pesos, an y cuando no cuenten con
comprobantes, siempre que no excedan del
5% de sus gastos totales, sean erogados
exclusivamente por los miembros de la
Asociacin y las erogaciones se encuentren
directamente relacionadas con la actividad
religiosa.
Se deber registrar su monto y concepto en
la contabilidad de la Asociacin Religiosa.

GRACIAS