Estado de Flujos de Efectivo

NIF B- 2

Mtro. CP Juan Alberto Santilln Ramrez

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Es el Estado Financiero
Bsico que junto con el
Balance, El Estado de
Resultados y Las Variaciones
al Capital Contable
muestran informacin de la
empresa

Muestra entradas y salidas

de efectivo que representan
la generacin o aplicacin
de recursos

Qu es el Edo de Flujos de
Efectivo?

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Los dueos de empresas, los directores y en general
los ejecutivos desean saber cuales han sido sus
ingresos y cuales han sido sus egresos y de esta
combinacin, cual es la ganancia o el sobrante de
efectivo.
Es decir:

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Cmo se inicia el registro de un negocio?

Dos personas tienen $50,000 y quieren poner un
negocio

Para representar de donde viene el dinero y a

donde se destina, utilizaremos el siguiente
registro:

El dinero que tenan lo depositan en una cuenta de

cheques a nombre de la empresa o negocio.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

El registro del negocio seria:

Cargo ( Caja o Bancos ) 50,000
Abono ( Capital Social )

50,000

En este caso, el Balance quedara:

50,000

50,000

Es decir, por PARTIDA DOBLE

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Las operaciones normales son:

Comprar vitrinas, refrigeradores, mercancas y
pagar diversos gastos como:
Luz, renta, permisos, pasajes, limpieza.
Como el dinero en bancos no alcanza se pedirn
prestamos en efectivo y mercanca a crdito.
Es decir, se tienen Orgenes y Aplicaciones
Para comprar muebles y estantes.20,000.
Un refrigerador.10,000
De permisos y diversos gastos.10,000

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Por el prstamo recibido

CARGO
Bancos
ABONO
Prstamos

20,000
20,000

Por el crdito de proveedores

CARGO
Inventarios
ABONO
Proveedores

10,000
10,000

Por la diversas compras

CARGO
Activo Fijo
CARGO
Gastos
ABONO
Bancos

30,000
10,000
40,000

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Como llegaron a estas cifras:

Caja o Bancos
Inventarios
Activos Fijos
1)50,000 40,000 (4 3) 10,000
4) 30,000
2)20,000
S)30,000
Capital
Prstamos
Proveedores
50,000 (1
20,000 (2
10,000(3

Gastos (Capital )
4)10,000

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Con las operaciones anteriores se presentan los

siguientes Balances:
Primero se tenia:
Bancos
50,000
Capital
50,000

Ahora, despus
Bancos
Inventarios
Activo Fijos

ACTIVO

de las operaciones:
30,000
Proveedores 10,000
10,000
Prestamos
20,000
30.000
Capital
50,000
Prdida
-10,000
70,000PASIVO Y CAPITAL 70,000

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Un comparativo de esta empresa, nos presentara la

siguiente informacin

1.
2.
Dif.
Orig.
Aplic.
Bancos
50,000 30,000 - 20,000 20,000
Inventarios
10,000 +10,000
10,000
Activos Fijos
30,000 +30,000
30,000
Total
50,000 70,000
Proveedores
10,000 +10,000 10,000
Prstamos
20,000 +20,000 20,000

Capital
50,000 40,000 -10,000
10,000

Tota l
50,000 70,000
50,000
50,000
10

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Por consecuencia, la empresa ha tenido los

siguientes Orgenes y Aplicaciones:
Orgenes:
Aplicaciones
(De donde se obtuvo ) (A que se destino)
Bancos
Proveedores
Prstamos
10,000
Total

20,000
Inventarios 10,000
10,000
Activo Fijo 30,000
20,000
Gastos
50,000

Total

50,000
11

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Para la elaboracin del Estado de Flujo, primero se
deben determinar los Orgenes y Aplicaciones
resultantes de la comparacin de 2 (Dos) Estados
Financieros.

De la comparacin de cifras resultan aumentos o

disminuciones que se identifican como una Aplicacin
o un Origen de recursos como se muestra a
continuacin:

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Despus de un ao, los socios quieren saber que paso

con las operaciones de la empresa, para lo cual
presentan un Balance Comparativo

1.
2.
Dif.
Aplic.
Orig.
Bancos
30,000
55,000
Clientes
25,000
Inventarios
10,000
45,000
Activos Fijos30,000
25,000
Total
70,000
150,000
Proveedores10,000
45,000
Prstamos 20,000
Pres. L. Pzo.
45,000
Capital
40,000
60,000

Total
70,000
150,000
13

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Despus de un ao, los socios quieren saber que

paso con las operaciones de la empresa, para lo cual
presentan un Balance Comparativo
1.
2.
Dif.
Bancos
30,000 55,000 +25,000
Clientes
25,000 +25,000
Inventarios 10,000 45,000 +35,000
Activos Fijos 30,000 25,000 - 5,000
Total
70,000 150,000
Proveedores 10,000 45,000 + 35,000
Prstamos 20,000 - 20,000
Pres. L. Pzo. 45,000 + 45,000
Capital
40,000 60,000 + 20,000

Total 70,000 150,000

Apli.

Origen.
25,000

25,000
35,000
5,000
35,000
20,000
45,000
20,000
105,000 105,000

14

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Exc
En trminos generales, todas las operaciones de una
empresa se resumen en:
Actividades de Operacin

Es decir, actividades muy comunes de la empresa

Actividades de Inversin

Las adquisiciones de activos o prstamos otorgados

Actividades de Financiamiento.

Prestamos solicitados y actividades del capital

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Formato del Estado de Flujo:
1)

Actividades de Operacin

2) +- Actividades de Inversin
3) (=) Efectivo excedente para aplicar en actividades
de financiamiento
4) + - Actividades de Financiamiento
5) (=) Incremento o disminucin neta de efectivo
6) + - Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el
tipo de cambio
+ Efectivo al principio del periodo
= Efectivo al final del periodo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Procedimiento para la elaboracin del estado

de Flujos de efectivo. Bsicamente se contempla la utilizacin de dos
mtodos

Mtodo Directo.- Se obtiene del anlisis de los

cobros y pagos de las principales operaciones de la
empresa
Mtodo Indirecto.- Se obtiene de la comparacin
de dos balances de la empresa, considerando los
efectos de operaciones realmente en efectivo y
eliminando registros contables de operaciones
virtuales.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Mtodo Indirecto, separando las operaciones

de la empresa:
Actividades de Operacin.- Son la principal
fuente de ingresos para la entidad y otras
actividades que no pueden ser calificadas como de
Inversin o de Financiamiento.
Algunos ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de operacin son los siguientes:
Cobros en efectivo por venta de bienes y de la
prestacin de servicios.
Pagos en efectivo a proveedores.
Pagos en efectivo por beneficios a los empleados
Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la
utilidad
Pagos o cobros en efectivo de instrumentos
financieros

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Actividades de Operacin.- (continua)

Su flujo de efectivo es indicativo de la medida en

que se han generado fondos lquidos necesarios
para mantener la capacidad de operacin y para
efectuar inversiones sin recurrir a prstamos o
pagar financiamientos y dividendos
Normalmente tienen que ver con las transacciones
que tienen efectos en el resultado de operacin, del
estado de resultados, exceptuando aquellas que
estn asociadas ya sea con actividades de inversin
o con las de financiamiento

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

El Estado de Flujo de efectivo se inicia con:

la Utilidad Antes de Impuesto

El siguiente grupo de operacin son los

movimientos virtuales (Reservas que no tienen
efectos de efectivo y que se cargan a gastos) y que
tienen un efecto en la utilidad, ya sea de
incremento o disminucin.
Ejemplo de esta operacin es la Depreciacin, la
que, normalmente se aumenta en cada periodo
cargando a gastos y con ello disminuye la utilidad.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Ejemplo:

Por lo tanto, si se quiere conocer cual es el importe

del efectivo, partiendo de la utilidad antes de
impuesto, se debe sumar la depreciacin o
cualquier otra partida virtual
En este caso (cuando la depreciacin es en
aumento) se tiene un Origen, ya que se
incrementa la utilidad antes de impuesto para
determinar el verdadero flujo de efectivo.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Siguiendo en las actividades de operacin, al

resultado anterior se le aumentaran los orgenes
o disminuirn las aplicaciones de aquellos
conceptos que correspondan a las actividades de
operacin de una empresa como son:
Los movimientos de clientes, anticipos de
clientes, inventarios, proveedores, anticipos de
proveedores e impuestos por pagar y la
disminucin del Impuesto sobre la Renta que
aparece en el estado de resultados, bsicamente.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

El resultado neto de la Suma de efectivo, ms

o menos, los movimientos de operacin se
denominan Flujos Netos de efectivo de Actividades
de Operacin

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Enseguida se presentan los Orgenes o

Aplicaciones de las Actividades de Inversin en
donde se agrupan los movimientos de:
Adquisicin o venta de Activos Fijos,
Otorgamiento de prstamos a Deudores Diversos
asi como su cobro
Adquisicin de Patentes y Marcas y Crdito
Mercantil,
As como las Inversiones permanentes en
acciones y en general cualquier rengln del balance
que signifique para la empresa una inversin.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

La suma neta (orgenes y aplicaciones) de este

grupo se denomina: Flujos Netos de efectivo de
Actividades de Inversin
El siguiente paso ser sumar las dos cantidades
anteriores y dicho resultado se denomina Efectivo
excedente
para
aplicar
en
Actividades
de
Financiamiento

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Efectivo
excedente
para
aplicar
en
actividades de financiamiento o efectivo a
obtener en actividades de financiamiento

Antes de mostrar las actividades de

financiamiento,
debe
determinarse
la
suma
algebraica de los flujos de efectivo en actividades de
operacin y en actividades de inversin
Cuando el resultado es positivo, se le denomina:
Efectivo excedente para aplicar en actividades de
financiamiento.
Cuando es negativo: Efectivo a obtener de
actividades de financiamiento

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Por ltimo se presentan los Orgenes o

Aplicaciones
de
las
Actividades
de
Financiamiento en donde se agrupan los
movimientos de: Acreedores diversos, Cuentas por
pagar, Aportaciones de los Accionistas, Pago de
Dividendos y en general cualquier rengln del
balance que signifique un financiamiento para la
empresa.
La suma neta (orgenes y aplicaciones) de este
grupo se denomina: Flujos Netos de Efectivo de
Actividades de Financiamiento

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Como resultado de la suma algebraica entre

el Efectivo excedente para aplicar en Actividades
de Financiamiento ($ 66,650.00)
y los Flujos Netos de Actividades de
Financiamiento ($99,650)
Se obtiene el Incremento o disminucin de
Efectivo el cual debe ser igual a los orgenes o
aplicaciones de las cuentas de efectivo (Caja,
Bancos e Inversiones en valores bsicamente).
En este ejemplo $ 34,000.00

Si no se obtiene la cifra neteada de estos

renglones, habr que revisar todo el Estado de Flujo.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Efectivo
al
principio
del
periodo

Corresponde a los saldos de efectivo presentados

en el balance al final del periodo anterior que debe
incluir:
Caja, Bancos e Inversiones en valores de corto
plazo, bsicamente.
Por ltimo de la suma algebraica del Saldo al
inicio del periodo con el resultado del Incremento
o disminucin de efectivo se obtiene el:
Efectivo al Final del periodo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Ajustes:
Por otra parte, en la elaboracin del Estado de Flujo de
efectivo existen operaciones que pueden desvirtuar la
informacin del efectivo por lo que deben efectuarse
AJUSTES para la correcta toma de decisiones a este
respecto, ejemplo:

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

Para una mejor comprensin, en seguida se

presenta:
Primero.- Un ejercicio, SIN AJUSTES, para lo cual
se
muestra
el
Estado
de
Resultado
correspondiente as como la comparacin de dos
balances.

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

B-2 Estado de Flujos de Efectivo

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Efectivo