Tema IV:

asiento de
ajustes
Tema V: Estado
de situacin.
Christopher Pujols 13-0191
Waleska Dihmes 13-1637
Leylany Hernndez 13-1616
Luis M. Ng 13-1489

Ajustes de Los Estados Contable

Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el

sistema contable, para que el diario y el mayor
contengan un historial completo de todas las
operaciones mercantiles del periodo. Si no se ha
registrado una operacin o transaccin, los saldos de las
cuentas no mostrarn la cifra correcta al final de periodo
contable.
Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas
se llaman asientos de ajuste. Cada asiento de ajuste
afecta una cuenta de balance general y del estado de
resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de
ingresos o de gastos, no es un asiento de ajuste

Ajustes de ingresos
acumulados
Corresponde

a los servicios prestados

por el ente econmico durante un
periodo contable, y que al final del
mismo aun no han sido facturados o no
se han enviado a la cuenta de cobro
respectiva. Estos servicios deben ser
reconocidos como ingresos
operacionales del periodo.

Efecto de los ingresos

acumulados
El reconocimiento de los ingresos acumulados en
el periodo en que realmente se hayan realizado
tiene los siguientes efectos en los estados
financieros.
En el estado de resultados un aumento de los ingresos
operacionales y no operacionales, incrementando la
utilidad del ejercicio.
En el balance se origina un aumento enlas cuentas por
cobrar a clientes si es operacional, o en la de los ingresos
por cobrar si no es operacional

Ajustes de gastos acumulados

Corresponde a aquellos gastos causados
en un periodo contable pero que a la
fecha de corte no se han reconocido. Esta
sucede por no haberse enviado la factura
o cuenta de cobro respectiva y por esto
no ha sido pagado.
A pesar de esto, esos gastos deben
reconocerse como gastos del periodo,
independientemente de la fecha de pago,
elaborando una nota de contabilidad para
el asiento de ajuste correspondiente.

Efectos de los gastos

acumulado
Reconocer un gasto causado que a la fecha de
corte no se ha pagado, tiene en los estados
financieros los siguientes efectos:
En

el estado de resultado un incremento en la

cuenta de gastos disminuyendo la utilidad
operacional.
En el balance general un incremento en los
pasivos al reconocer un costo o gasto por pagar.

Estado de resultado:
El

estado de resultados es un reporte financiero que en

base a un periodo determinado muestra de manera
detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el
momento en que se producen y el beneficio o prdida
que ha generado la empresa en un periodo de tiempo
para analizar esta informacin y en base a esto, tomar
decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visin panormica
de cul ha sido el comportamiento de la empresa, si ha
generado utilidades o no. En trminos sencillos es un
reporte muy til para las empresas, ya que ayuda a
saber si la compaa est vendiendo, qu cantidad est
vendiendo, cmo se estn administrando los gastos y al
saber esto, podrs saber con certeza si ests
generando utilidades.

Componentes del estado de

resultado
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera:
ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se
estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados,
debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le cost a la
empresa el artculo que est vendiendo.
Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de
ventas. Es un indicador de cunto se gana en trminos brutos con el
producto es decir, si no existiera ningn otro gasto, la comparativa del
precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo segn sea el
caso.
Gastos de operacin: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que
estn directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa.
Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

 Utilidad

sobre flujo: Es un indicador financiero que mide

las ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin
tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros
gastos contables.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos
que la compaa tiene pero que no estn relacionados de
manera directa con la operacin de la misma, por lo
general se refiere montos relacionados con bancos, como
el pago de intereses.
Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la
ganancia o prdida de la empresa despus de cubrir sus
compromisos operacionales y financieros.
Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la
empresa paga al gobierno.
Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la
empresa obtiene resultante de sus operaciones despus
de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

Objetivos del estado de resultado

El estado de prdidas y ganancias tiene como objetivo
principal medir el desempeo operativo de la empresa en
un periodo determinado al relacionar los ingresos
generados con los gastos en que se incurre para lograr ese
objetivo.
La informacin que se obtiene es de mucha utilidad, sobre
todo al analizarlo en conjunto con otros estados financieros
bsicos como el balance general y el estado de flujo de
efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados
de tu empresa podrs:
1. Realizar una evaluacin precisa de la rentabilidad de tu
empresa, su capacidad de generar utilidades, de igual
manera es importante para conocer de qu manera puedes
optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeo de la empresa es decir, cunto
ests invirtiendo por cada peso que ests ganando.

 3.

Obtener un mejor conocimiento para

determinar la reparticin de los dividendos ya
que stos dependen de las utilidades
generadas durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder
realizar proyecciones de las ventas de
manera ms precisa al utilizar el estado de
resultados como base.
5. Identificar en qu parte del proceso se
estn consumiendo ms recursos
econmicos, esto lo puedes saber al analizar
los mrgenes en cada rubro. Esto te dar una
perspectiva de la eficiencia de la empresa.

Registro de transacciones
El registro de transacciones contable, es donde se
archiva y se registra todas las cuentas y los balances
financieros de una empresa. Este tiene como funcin
calcular los resultados de las operaciones financiera
que se realizan por los profesionales del rea.
Registro de ingresos:
-Ventas:
Se debita por:
1.
Cierre de la cuenta (estos cierres se realizan
al final del periodo contable).
Se acredita por:
1.
Ventas de mercancas al crdito o al contado.

Registro de los gastos:

-Todos los gastos llevan el siguiente
patrn:
Se debitan por:
1.
Pagos o desembolsos en general
(luz, agua, telfono, salarios, publicidad,
miscelneos...)
Se acreditan por:
1.
Ajuste y cierre.

Cuentas que se cierran

Una vez preparados los estados financieros, los contadores deben preparar
las cuentas del mayor para registrar las transacciones del siguiente perodo.
Este proceso es el que se conoce como cierre de libros o cierre de cuentas.
Cerrar los libros o las cuentas es el paso final del ciclo contable para
actualizar las ganancias acumuladas y facilitar el registro de las
transacciones del siguiente ao. Este paso se conoce como cerrar, pero
transferir y resumir o depurar son ttulos ms adecuados. Todos los saldos en
las cuentas "temporales" del capital en acciones se resumen y se transfieren
a una cuenta permanente del capital en acciones, Utilidades Acumuladas.
Las partidas de cierre transfieren los saldos de ingresos, gastos y dividendos
decretados de sus cuentas respectivas a la cuenta de utilidades acumuladas.
Cuando se terminan las partidas de cierre, las cuentas actuales de ingresos,
gastos y dividendos decretados tienen saldos igual a cero. El cerrar es un
procedimiento de oficina. Est libre de cualquier teora contable nueva. Su
propsito principal consiste en volver a ajustar los medidores de ingresos y
gastos a cero, para que las cuentas se puedan usar de nuevo durante el ao
siguiente.

Asientos de cierre
Proceso contable efectuado al final de cada ao o
perodo fiscal, para facilitar el registro de las
transacciones del ao siguiente. Su propsito es
volver a colocar los medidores de ingresos y gastos
de nuevo en cero, para que estas cuentas se vuelvan
a acumular durante el siguiente perodo anual.
Pasos a seguir:
1. Cerrar las cuentas de ingresos significa poner la
misma cantidad del lado contrario, o sea del lado
izquierdo (debe)
31/01/2011 Ingresos por servicios
xx
Ingresos por intereses
xx
Prdidas y ganancias
xx

2. Cerrar las cuentas de gastos significa poner las mismas cantidades del lado contrario, o sea, del
lado derecho (haber)

31/01/2011 Prdidas y ganancias

xx

Gastos por servicios

xx

Gastos por sueldos

xx

Gastos por publicidad

xx

3. Cerrar la cuenta de resumen (prdidas y ganancias) significa que ambos lados de la cuenta
cierren iguales.

31/01/2011

Prdidas y ganancias

xx

Utilidades retenidas

xx

4. Cerrar la cuenta de dividendos o de retiros, significa pasar el monto del dividendo o del retiro, a
la cuenta de utilidades no distribuidas, disminuyendo esta, o sea, del lado izquierdo.

31/01/2011

Utilidades retenidas
Dividendo declarado

xx
xx

Balance de comprobacin o de
prueba posterior al cierre
Es la relacin de las cuentas del mayor y sus saldos al final del
periodo, despus de asentar en el diario y pasar al mayor los
asientos de cierre. Es el ltimo paso del ciclo contable, posterior al
cierre del perodo (cierre de las cuentas nominales), asegura que el
mayor est balanceado para el inicio del siguiente periodo contable,
consta nicamente de las cuentas de Activos, Pasivos y Capital.
El balance de comprobacin despus del cierre (balance
post-cierre)
Es sumamente fcil el cometer errores al ajustar y cerrar las
cuentas. Por lo tanto, despus de que se hayan pasado al libro
mayor todos los asientos de ajuste y de cierre, se deber elaborar
un nuevo balance de comprobacin, para volver a verificar la
igualdad de las sumas de las cuentas deudoras y acreedoras. A este
nuevo balance de comprobacin, que se elabora despus de
contabilizar los asientos de cierre, se le denomina balance de
comprobacin despus del cierre.

El ciclo contable
Es el periodo de tiempo en el que se divide la
actividad de una empresa.
Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que
una sociedad realiza de forma sistemtica y
cronolgica el registro contable de una forma fiable
y reflejando la imagen fiel de la actividad.
Normalmente un ciclo contable es de un ao.
En cuanto a registros, hacemos referencia a
entradas en el libro diario, comprobantes
financieros, hasta la preparacin de los Estados
financieros.

Etapas de un ciclo contable

La vida de un negocio se divide en ciclos o aos
contables y estos a su vez, se dividen en tres
etapas:
Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa
abre su ao contable y comienza a realizar
transacciones econmicas que van siendo
recogidas en sus libros contables, tanto los
obligatorios como en los auxiliares.
Movimiento: Registro de las transacciones.
Cierre: Al finalizar un periodo contable, se
procede a cerrar las cuentas para determinar el
resultado econmico del ejercicio.

Gracias por su atencin