POLTICA TRIBUTARIA

Docente: Sandra P. Chvez Cano

Poltica Econmica

Poltica Fiscal

Otras polticas: comercial, cambiaria, etc.

Poltica Monetaria

POLTICA FISCAL
Instrumentos
Ingresos.
Gastos.
Endeudamiento.

Objetivos

FUNCIONES DE LA POLTICA
FISCAL
De asignacin : establecer la asignacin de
recursos ya sea en forma directa o indirecta.
De distribucin : distribucin del ingreso.
De estabilizacin : corregir los desequilibrios
entre oferta y demanda agregada que pudieran
generar desempleo o inflacin.

PALABRA CLAVE

INSTITUCIONALIDAD

ASPECTOS INSTITUCIONALES DE
LA POLTICA FISCAL

Planeamiento Estratgico.
Presupuesto Participativo y Presupuesto por
Resultados
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
(Reglas Fiscales, FEF, Marco Macroeconmico
Multianual, Evaluacin del Sistema Tributario).
Normas sobre Descentralizacin Fiscal.
Sistemas de Apoyo a la Gestin (SIAF, SNIP).
Ley de Acceso a la Informacin Pblica.

MARCO MACROECONMICO
MULTIANUAL
Contiene el plan de poltica fiscal de mediano plazo,
las principales proyecciones macroeconmicas y los
parmetros bsicos de la programacin presupuestal y
del endeudamiento del sector pblico.

ORIENTACIN DE LA
POLTICA FISCAL - I
Asegurar el equilibrio o supervit fiscal en el
mediano plazo, acumulando supervit fiscales en
perodos favorables y permitiendo nicamente dficit
fiscales moderados y no recurrentes en perodos de
menor crecimiento (Ley N 27245, Ley de
Prudencia y Transparencia Fiscal, modificada por la
Ley N 27958, Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal).

ORIENTACIN DE LA POLTICA
FISCAL - II
Dficit fiscal en trayectoria decreciente.
Reducir los servicios de la deuda pblica y el
porcentaje de esta deuda con respecto al PBI.
Preservar la sostenibilidad de las finanzas
pblicas.

LINEAMIENTOS DE LA POLTICA
FISCAL - I

Perfeccionamiento de las normas y de la

Administracin Tributaria.
Racionalizacin de exoneraciones tributarias y otros
tratamientos preferenciales.
Combatir la evasin tributaria.
No crear nuevos impuestos.
Continuar con el proceso de desgravacin arancelaria.
Aumentar la calidad de los servicios pblicos y
reducir el dficit de infraestructura.

LINEAMIENTOS DE LA POLTICA
FISCAL - II
Aumentar el gasto pblico sobre la base de resultados
especficos y medibles.
Fomentar la formalizacin del empleo pblico.
Reperfilar la deuda pblica.

Saldo de la Deuda Pblica (%

60.0 del PBI)
50.0
40.0

48.9

46.0 45.1 46.6 46.9

42.6

39.3
32.3

30.0
20.0
10.0

Resultado del SPNF (%

2.9
2.3 2.4
del PBI)

0.0
1.92.1

0.1
-0.3
-1.1
-1.7
-2.2
-2.7
-3.2
-3.2

-1.1 -1.0
-2.8
-2.9 -3.1
-3.2
-3.9

-8.7

-0.3
-1.3

28.5

25.9 26.1

23.3

21.2 19.8

REGLAS FISCALES
Restricciones
permanentes
en
la
poltica
presupuestaria o fiscal, mediante el uso de
indicadores generales, para evitar el sesgo hacia el
dficit fiscal en pases.

VENTAJAS DE LAS REGLAS

FISCALES

Credibilidad.
Coherencia.
Si funcionan se accede a los mercados financieros a
menor costo.
Crculo virtuoso de estabilidad macroeconmica,
inversin y crecimiento sostenidos.

POLTICA TRIBUTARIA

OBJETIVOS DE LA POLTICA
TRIBUTARIA

Asegurar la sostenibilidad de las

finanzas pblicas, manteniendo dficits
y ratios de deuda bajos o declinantes.
Eliminar las distorsiones del sistema
tributario, para promover la eficiencia
econmica e incrementar los ingresos
tributarios.
Movilizar nuevos recursos a travs de
ajustes o reformas tributarias.

Sistema
Tributario
Poltica
Poltica
Tributaria
Tributaria

Administraci
Administraci
n
n
Tributaria
Tributaria

Normas Legales

Qu
Qu
Impuestos
Impuestos
Quienes
Quienes
Contribuyen
Contribuyen
Qu
Qu se
se
grava
grava

Poltica
Poltica Tributaria
Tributaria

Cul
Cul es
es la
la
tasa
tasa
Polticas
Polticas
Sectoriales
Sectoriales

Normas Legales

 La Administracin
Tributaria debe contar con
todos los instrumentos
necesarios para aplicar
correctamente la ley

Administracin
Administracin
Tributaria
Tributaria
Hacer
Hacer
que
que se
se
cumplan
cumplan
las
las
Normas
Normas

Recaudacin
Recaudacin
Fiscalizacin
Fiscalizacin
Cobranza
Cobranza
Recomienda
Recomienda
en
en
Poltica
Poltica
Tributaria
Tributaria
Facilidades
Facilidades
Administrativ
Administrativ
as
as
para
para el
el pago
pago

Normas Legales

Servicio
Servicio al
al
Estado
Estado

Serv.
Serv. al
al
Contribuyent
Contribuyent
e
e

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Cdigo
Tributari
o
(Marco)
Tributos

ADMINISTRACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA

SUNAT

Municipios
Recauda los tributos del Gob.
Central (internos y Aduaneros)

MEF

Congres
o

Recauda los tributos del

Gob. Local

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

GOBIERNO NACIONAL
Impuesto a la Renta
IGV

TRIBUTOS

LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

Imp. Predial

SENATI

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

RUS

Imp. a las Apuestas

ONP

ITAN
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional
Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional
Derechos Arancelarios

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos
IPM
Imp. al Rodaje

ITF

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

IVAP

Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.

Tasas
Contribucin Esp. por Obras Pblicas

GASTOS TRIBUTARIOS
Los Gastos Tributarios representan desviaciones
respecto a lo que se considera un sistema tributario
base. Agregan complejidad al Sistema Tributario y
dificultan significativamente la labor de control
fiscal.
La SUNAT estima que los Gastos Tributarios
representan una recaudacin potencial de 1,91% del
PBI 2013.

GASTOS TRIBUTARIOS
Impuestos

Cuantificacin
2013 (Millones
S/.)

IGV

7,721

Impuesto a la
Renta

1,936

Resto

1,236

Total
10,893
Los
Gastos Tributarios:
Reducen la base tributaria.
Facilitan mecanismos de elusin y evasin.
Elevan el costo de control.
Perforan y complican el sistema tributario.

Equivalen al 1.91%
del PBI.
No existe un
programa de
reduccin
Se prorrogan sin
analizar sus efectos

LA INFORMALIDAD EN EL
PER
Construccin (autoconstruccin
de casas)
Comercio (300 mil vendedores ambulantes en
todo el pas, contrabando)
Industria formal (industrias formales que
realizan ventas negras evasin y contrabando)
Industria informal (industriales totalmente
informales que se dedican a textilera,
confecciones, mueblera, talleres mecnicos,
artesana, etc.)
Servicios (transporte pblico : taxis y combis)

INCUMPLIMIENTO ESTIMADO
IGV

31.8%

S/. 15,737 millones (2011)

Empresarial
3ra

Estimaciones

(2007)
S/. 20,700 millones

RENTA

Arriendos 1ra
Las
estimaciones
abarcan ms
del 75% de los
ingresos

52%

Contrabando

1.4%

53.7%

(2011)
S/. 222.1 millones

US$ 106 millones (2011)

INCUMPLIMIENTO EN EL IGV EST REDUCIENDOSE

55
50
45
40
35

49.9

48.5

46.5

44.7

43
39.6

40.5

38.1
32.8

34

31.8

30
25
20

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

CONTRABANDO COMO % DE LAS IMPORTACIONES

*Considera slo contrabando no incluye otras formas de defraudacin aduanera

como subvaluacin y subconteo.

GLOBALIZACION

Concentracin de la produccin y el comercio en grandes

corporaciones.
Esas corporaciones tienen sus casas matrices en pases
desarrollados.
Utilizan precios de transferencia y reducen la base
imponible en los pases en los que tienen filiales o
sucursales.

ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN
Por tipo de contribuyente que efecta el pago 1/
(Acumulado ene-jul del 2012)
50 contribuyentes: 31.0% de la recaudacin
230 contribuyentes: 19.5% de la recaudacin

TOPS
RESTO

Principales
Contribuyentes

MEGAS

13,880 contribuyentes: 29.5% de la

recaudacin

REGIMEN
GENERAL
RER
RUS

Medianos y
Pequeos
Contribuyentes

557 mil contribuyentes:

16.6% de la recaudacin
260 mil contribuyentes:
0.3% de la recaudacin

752 mil contribuyentes:

0.2% de la recaudacin
4,4 millones de
contribuyentes:
0.1% de la recaudacin

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios.

Considera pagos por Tributos Internos y Regalas Mineras. No considera Tributos Aduaneros ni Contribuciones
Sociales.

29

EL RETO ES AUMENTAR LA RECAUDACION

Dinmica
Econmica

Sistema
Tributario
Evasin/
Contrabando/Elusin
Tributaria

Exoneraciones Tributarias

Recaudacin
Potencial

Amnistas y Fraccionamientos
Regmenes y Beneficios Especiales
Normatividad que facilita la Elusin

Acciones
de la
SUNAT
Recaudacin
Efectiva

MUCHAS GRACIAS

MARCO LEGAL - I
Ley Marco de la Administracin Financiera - Ley N
28112
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto - Ley
N 28411
Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal
Ley de Equilibrio Financiero
Ley de Endeudamiento
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N
27245 modificada por Ley N 27958 y su Reglamento

MARCO LEGAL - II
Ley Orgnica de Municipalidades - Ley N 27972
Ley de Bases de la Descentralizacin - Ley N 27783
Ley de Tributacin Municipal - D. Leg. N 776 y
normas modificatorias
Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica - Ley
N 27293 modificada por la sexta disposicin
complementaria de la ley No 28522 y la Ley N
28802, y su Reglamento.
Ley Marco del Presupuesto Participativo - Ley N
28056 y su Reglamento

MARCO LEGAL - III

Normas que definen conceptos vinculados a las
transferencias de fondos pblicos a los gobiernos
locales (FONCOMUN, Canon y Sobrecanon,
Regalas, Participacin en Renta de Aduanas,
Programa del Vaso de Leche, etc.)

MARCO LEGAL - IV

Directiva para la Programacin, Formulacin y

Aprobacin del Presupuesto.
Directiva para la Ejecucin del Proceso
Presupuestario.
Directiva para la Evaluacin Semestral y Anual de
los Presupuestos Institucionales.
Directiva para la Formulacin, Suscripcin,
Ejecucin y Evaluacin de Convenios de
Administracin por Resultados.
Instructivo para el Presupuesto Participativo.
Oficios Circulares y Comunicados del MEF.

*1829 Municipalidades : Provinciales (194) y Distritales (1

635)

GOBIERNO
NACIONAL
(1)
En la actualidad los nicos
que recaudan impuestos
son el Gobiernos Nacional y
los Gobiernos Locales. Los
Gobiernos Regionales slo
reciben transeferencias del
Gobierno Central.

GOBIERNOS
REGIONALES
(26)
GOBIERNOS
LOCALES
(1 829)*

Gobiernos
Subnacionales