INTRODUCCIN

Antecedentes del control

fiscal

Concepto y Caractersticas
La gestin y el control fiscal

ANTECEDENT
Primeros ES
procedimientos de control fiscal se
remontan a la poca colonial, entre ellos; la
creacin de la Real Hacienda de Venezuela (Coro,
1529).
Los oficiales reales estaban en la obligacin de
depositar en un arca todo el oro, las perlas y
bienes que pertenecieran al Rey.
El Arca de las tres llaves.
Las funciones de estos tres oficiales reales eran
reglamentadas
por
la
cdula
instruccin
promulgada por Juana la Loca el 17 de febrero de
1531.
Ejercicio del control sobre el manejo de las

CONTROL FISCAL:
Conjunto de procedimientos que
efectan los rganos competentes del estado
para vigilar y examinar los ingresos pblicos,
gastos y bienes nacionales con la finalidad de
salvaguardarlos, preservarlos y mantener los
objetivos y metas trazadas.
CARACTERISTICAS:

Tener conocimiento de los actos ejecutores.

Precisar funciones
Aplicar procedimientos conforme a la ley
Evaluar, Examinar, Verificar, Informar, corregir,
sancionar.

TIPOS DE CONTROL FISCAL EN VENEZUELA

POR EL MOMENTO EN QUE SE REALIZA:
PREVIO (*)
PERCEPTIVO O CONCOMITANTE
TRIBUTARIO
POSTERIOR (*)
POR LA INSTITUCION QUE LO APLICA:
INTERNO
EXTERNO

TRIBUTARIO

POR EL AMBITO DE APLICACIN:

JURISDICCIONAL
PARLAMENTARIO

TRIBUTARIO

LA GESTIN Y EL CONTROL
FISCAL
EL PROCESO BSICO DE CONTROL FISCAL
(ADMINISTRATIVO)

Establecimiento
de Normas

Medicin
de Desempeo

Alcanzar
Objetivos
y Metas
propuestas

Correccin de
las Desviaciones

El proceso de control fiscal

Actores

Accin

Materia

Resultado
s

Juicio

Efectos

PROCESO DEL CONTROL FISCAL

ACTORES
EFECTO

Sujetos
Reparo
activos

Resultado
Conforme

y pasivos

ACCION

MATERIA

Fiscalizacin

Tributos

JUICIO

Emisin

BASES
LEGALES
INSTRUMENTO LEGAL

ARTICULOS

CONSTITUCIN DE LA
REPBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA

131, 133, 287, 289, 311, 313,

315, 316, 317

LEY ORGNICA DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPUBLICA

2, 7, 9, 41, 85, 86

LEY ORGNICA DE LA HACIENDA

PBLICA NACIONAL

92, 93, 94, 96 y 97

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

121, 127, 129, 172, 177

LEY DEL SERVICIO NACIONAL

INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT)

4 n-8

OTRAS LEYES RELACIONADAS

CON EL CONTROL FISCAL
LA RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIN ACTIVA

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL

Integrantes

Entradas

Instrumentos Organos

Salidas

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE

LA REPBLICA
Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL

rganos (Art. 26 LOCGRSNCF):

La Contralora General de la Repblica

La Contralora de los Estados,
Estados de los Distritos,
Distritos Metropolitanos y de los Municipios.

La Contralora General de la Fuerza Armada Nacional

Las unidades de auditora interna de las entidades a
que se refiere el art. 9 de la Ley.

INSTRUMENTACIN DE LA GESTIN DE
CONTROL FISCAL
La Transferencia del Control Previo a la
Administracin activa.

El Control Interno y las Unidades de Auditoria

Interna.
El Control Concomitante y el Control Posterior.
Las Normas Generales de Auditoria de Estado.
Las actuaciones de control fiscal y su
substanciacin .

PROCESO DE CONTROL Y FISCALIZACIN

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL

Polticas, sistemas,
mtodos, normas
y procedimientos

Plan
Plandel
delrgano
rganointerno
interno
de
control
fiscal
de control fiscaloo
Auditoria
AuditoriaInterna
Interna

Incorporacin del
Control Previo
a los procesos
administrativos
y operativos

Estructural

Funcional

Ley Orgnica de la Contralora General de la

Repblica
y del Sistema Nacional de Control Fiscal
DEL CONTROL INTERNO (TTULO II, CAP. II)
ARTCULOS DEL 35 AL 41 DE LA LOCGRSNCF
El Control Interno es un sistema que comprende el
plan de organizacin, las polticas, normas, as como los
mtodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u
organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economa y calidad en sus operaciones,
estimular la observancia de las polticas prescritas y
lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.
(Art. 35 LOCGRSNCF)

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Alcalde
Alcalde

AUDITORIA
AUDITORIA
INTERNA
INTERNA
COORDINACION
COORDINACION
NORMATIVA
NORMATIVA
DECONTROL
CONTROL
DE

CONTROL
CONTROL
ADMINISTRATIVO
ADMINISTRATIVO

CONTROL
CONTROL
OPERATIVO
OPERATIVO

CONTROLCONTABLE
CONTABLE
CONTROL
FINANCIERO
YYFINANCIERO

SUBSTANCIACION
SUBSTANCIACION
FISCAL
FISCAL

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA

REPBLICA
Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL (2001)
RESPONSABILIDAD DE LOS NIVELES DIRECTIVOS
DE LA ADMINISTRACIN ACTIVA
( Art. 39 LOCGRSNCF)
Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de
cada departamento, seccin o cuadro organizativo
especfico debern ejercer vigilancia sobre el
cumplimiento de las normas constitucionales y legales,
de los planes y polticas, y de los instrumentos de
control interno a que se refiere el artculo 35 de esta
Ley, sobre las operaciones y actividades realizadas por
las unidades administrativas y servidores de las
mismas, bajo su directa supervisin.
supervisin

DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES

Realiza actuaciones a fin de

verificar
la comisin de actos, hechos u
omisiones
contrarios
a
disposicin legal o sublegal,
Determinar monto de dao al
Patrimonio
pblico,
o
la
Procedencia de acciones fiscales
Art. 77 y 79 LOCGRSNCF

Auto de
Apertura
Motivado

Elementos de
conviccin
o prueba

Notificacin
al interesado