PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y

GASTOS

Presupuesto de Ingresos y Egresos

( Estado de Resultados).
Ingresos

Criterios para fijar el Precio de Venta.

Otros ingresos.
Egresos (Costos de operacin / produccin)

Definicin.

Diferentes clasificaciones

Costos Fijos.

Costos Variables.

Gasto vs. Inversin.

Estado de Resultados.
Proyeccin del Estado de Resultados.

Ingresos
Criterios para fijar el Precio de Venta.( PVP)
a.- Leyes del Mercado
Costo de oportunidad.
Precio de alternativa.
b.- En funcin de la rentabilidad:
% sobre el costo de produccin.
% de rentabilidad de la inversin.
PVP que produzca una TIR o VPN pre
determinado.

Ingresos
Otros ingresos.
a.- Actividades financieras
b.- Venta de activos.
c.- Realizacin del Capital de Trabajo.

Egresos (Costos de operacin / produccin)

Definicin.

Sumatoria de todos los desembolsos (costos

y gastos) requeridos para producir y vender el
producto o servicio.
Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso, es
decir, que nos representar una inversin ya sea presente o
futura. Porque una inversin es cuando lo vamos a aprovechar.
Los Gastos del perodo son todos los recursos consumidos por
la empresa distintos a lo de produccin. Incluyen los gastos de
ventas, de investigacin y de desarrollo, gastos de
administracin, gastos financieros, etc.

No conocer los costos de produccin es

como manejar en una autopista, en la
noche, por el canal contrario, con las luces
apagadas y con lentes oscuros

Tipos de costos
Operativos

Administrativos

Financieros
Contables

Produccin
Mercadeo
Distribucin
Sueldos administrativos
Alquileres
Servicios Contratados
Relaciones Pblicas
Impuestos municipales
Etc
Intereses por deuda
Depreciacin
Amortizacin

Clasificacin de los Costos

(A) En funcin del objetivo del costo:
Directos
Indirectos
Costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un
producto o en una orden de trabajo puede establecerse con
precisin (materia prima, jornales, etc.). Son identificables.
Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con
precisin; por lo tanto se necesita una base de prorrateo
(seguros, lubricantes, alquileres, la energa elctrica y gastos
generales de fabricacin: costos de MOI, personal del
almacn, impuestos sobre la propiedad, etc.). No es
econmicamente factible, medir qu cantidad del costo es
atribuible a un objetivo de costo determinado.

Clasificacin de los Costos

(B) En funcin del nivel de actividad:

ACTIVIDAD:
Es una unidad bsica de trabajo que se realiza dentro de una organizacin y que
consume recursos.

Fijos
Variables
Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas
cantidades de actividad (produccin). Son los que, en su valor
total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no
varan con el volumen de actividad.
Costos variables: El total cambio en relacin a los cambios
de los volmenes de actividad (produccin). Es aquel, que en
su valor total, cambia en proporcin directa al volumen de
actividad.

Costos de produccin
Costos fijos: Se mantienen constantes para
determinadas cantidades de actividad (produccin). Si
el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20%
el costo fijo, en su valor total no vara. Ejem: sueldo
del Gte., la amortizacin de la maquinaria, etc.
Costes
(1000$)
100

El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de

hrs.

50

El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25

por debajo de 30 miles de hrs.

25

Intervalo
De
Validez

30

Los costos fijos totales pueden variar, si vara el

campo de validez.

95 Volumen de Actividad (miles de hrs)

Costos de produccin
Los Costos Variables que se van a considerar son
los que, en su valor total, varan linealmente con el
volumen de actividad.
EXPRESIN GRFICA DE LOS COSTES VARIABLES
TOTALES
Costes

Ecuacin de la recta de los

Costes Variables Totales
C.V.T.: Costos variables Totales

C.V.U

C.V.T = (C.V.U.)X

C.V.U.: Costos variables unitarios

X: Volumen de actividad

Volumen de Actividad

Costos de produccin

(Nivel de actividad)

Variables:
- Dependen del nivel de actividad
- En funcin de la unidad producida

Materia prima
Servicios Industriales
Aditivos y Catalizadores
Empaques

Si no hay actividad, no hay

Costos Variables.

Costo de Materiales :

Costos de produccin

Son los costos generados por cada una de las materias

primas que se necesitan para producir algo. Son costos
variables.

Costos de Mano de Obra Directa :

Son los costos generados por todo el personal que
realiza actividades en puestos directos en las lneas de
produccin. Son costos mixtos.

Gastos de Fabricacin :
Son todos aquellos costos requeridos para producir los
bienes y servicios. Los principales son : la mano de obra
indirecta,
alquiler, mantenimiento, energa elctrica,
servicios bsicos(agua, telfono, vigilancia, otros),
suministros, depreciacin, miscelneos. Algunos de estos
costos son fijos, otros variables y otros mixtos.
Costos de Conversin = CMOD + GF

Costos de produccin
Costos de Produccin :
Costos (totales) de Produccin :
Es el total de los costos que se realizaron para
producir un conjunto de productos o servicios bajo
las especificaciones determinadas. Es la suma de
materiales directos y del coste de conversin.
Costos Unitarios de Produccin :
Es el costo de produccin para generar una
unidad de un producto o servicio bajo las
especificaciones determinadas.

Costos de produccin
Costos :
1.- Materiales
2.- Mano de Obra Directa
3.- Gastos de Fabricacin
Los costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fbrica.
Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformacin/ conversin

1+2+3 = Costo de Produccin

+ Gastos de Comercializacin = Costo de Venta
+ Gastos Administracin/Financieros= Costo Total
+ Ganancias = Precio de Venta

Gastos vs. inversiones

Inversin
Aade vida til al activo
Aumenta el volumen de produccin
Se recupera va la depreciacin a travs de su vida til
Se refleja en el Balance General de la empresa

Gasto
Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad
de produccin
Se refleja en el Estado de Resultados

Estado de Resultados. (para el primer ao)

( + ) Ingresos
( - ) Egresos
( = ) Utilidad Bruta
( - ) ISLR
( = ) Utilidad Neta

Proyeccin del Estado de Resultados.

Mtodo Inflacin relativa cero
Solo varan ingresos / egresos por:
* cambio en la actividad.
* cambio de precios por efecto
del mercado.

Punto de Equilibrio :
Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos son
iguales a los costos de produccin, tanto fijos como
variables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa ni
gana ni pierde.

Punto de Equilibrio

La ecuacin de la utilidad
Utilidad operativa = Ingresos - Costos
Ingresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X Q
Costos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q
UO = P X Q - ( CF + CV X Q)
UO = (P - CV) X Q - CF
[ P - CV = Margen del costo variable ]

Punto de equilibrio

Nivel
Ganancias Actividad
Actual

Bs

Punto de
Equilibrio

Prdidas

Ventas
Costo
Total
Costo
Variable

Costo
Variable
Costo
Fijo

Unidades
Bolvares
% de capacidad

Punto de equilibrio

La ecuacin de la utilidad en el Punto de Equilibrio:

Utilidad operativa = 0
Ingresos = Egresos

Q=

CF
(P- CV)

Costo marginal = costo variable por encima del punto de

Equilibrio (diluir costos fijos).

Punto de equilibrio

Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio: Hiptesis y limitaciones (1)
Representa un anlisis esttico
Todos los gastos deben entrar en la clasificacin de fijos y
variables
Se considera que los gastos variables
proporcionalmente al volumen de produccin.

crecen

Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son

lineales
El precio de venta de los productos permanece inalterado
durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de
actividad.
Los gastos fijos permanecen constantes para todos los
volmenes de actividad
Se supone que la empresa produce o comercializa un
producto nico.

Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio: Hiptesis y limitaciones (2)
En el caso de produccin mltiple, se supone, cuando existen
diferentes mrgenes de contribucin unitarios, que se
mantiene constante una determinada mezcla de productos
vendidos.
Los precios de los factores de produccin, incorporados al
costo, no varan durante el perodo, cualquiera que sea la
capacidad adquirida.
La tcnica y la eficiencia no varan.
La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de
productos terminada durante el perodo.
El anlisis se realiza a corto plazo

Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio de los diferentes tamaos de Plantas:
Para los diferentes tamaos de Plantas, los volmenes de
produccin son determinantes para obtener el nivel ptimo de
operacin.

Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pg. 273.