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SISTEMADE DETRACCIONES
D. Leg. 940, Reglamento y Modificatorias.
R.Sup. 183-2004/SUNAT y Modificatorias.
R.Sup. 343 2014/SUNAT, publicado el 12 de
noviembre del 2014.
3.
4.
5.
DETRACCIN
Venta Interna - R.S. 183-2004/SUNAT.
BIENES DELANEXO 1
MODIFICACIN
DEFINICIN
Azcar
Alcohol
etlico
Algodn
DESCRIPCIN
Hasta
Desde
31.10.2013
01.11.2013(*)
PORCENTAJE
10%
9%
Desde 01/01/2015
(**)
Excluidos.
Excluidos.
10%
9%
12%
9%
Excluidos.
BIENES DELANEXO 2
ITE
M
DEFINICIN
Hasta
31/10/2
013
Apartird Apartird
el
el
01/11/2 01/01/2
013
015
Recursoshidrobiolgico
s
9%
9%
4%
Mazamarilloduro
7%
9%
4%
Algodnenramasindes
montar
15%
9%
Excluid
o
Caadeazcar
10%
9%
Excluid
o
Arenaypiedra
10%
12%
10%
Residuos,subproductos
,
desechos,recortes,desp
erdiciosy
formasprimariasderiva
dasdelos
mismos
15%
15%
15%
13
14
DEFINICIN
Embarcacionespesqu
eras
Leche
9%
Exclui
do
4%
4%
Exclui
do
9%
9%
4%
15
Madera
16
OrogravadoconelIGV
12%
12%
10%
17
Pprikayotrosfrutosd
elos
gneroscapsicumopi
mienta
12%
9%
Exclui
do
12%
9%
Exclui
do
12%
12%
10%
18
19
Esprragos
Mineralesmetlicosno
aurferos
Bienesexoneradosdel
DEFINICIN
01
Intermediacinlaboraly
tercerizacin
12%
12%
10%
02
Arrendamientodebienes
12%
12%
10%
03
Mantenimientoyreparaci
nde
bienesmuebles
9%
12%
10%
04
Movimientodecarga
12%
12%
10%
05
Otrosserviciosempresari
ales
06
Comisinmercantil
12%
12%
10%
07
Fabricacindebienespor
encargo
12%
12%
10%
08
Serviciodetransportede
personas
12%
12%
10%
10%Desde01/07
12% /2014.
(Antes,12%).
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Abril 2015
Pago del
servicio S/.
Culmina el
Servicio
Factura
Regist
ro
de
Compr
as
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Culmina el
Servicio
Factura
Regist
ro
de
Compr
as
Abril 2015
Pago
Del Servicio S/.
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Pago
Del Servicio S/.
Factura
Regist
ro
de
Compr
as
Abril 2015
Culmina el
Servicio
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Pago
Del Servicio S/.
Factura
Regist
ro
de
Compr
as
Abril 2015
Culmina el
Servicio
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Abril 2015
Regist
ro
de
Culmina elCompr
Servicio as
Pago
Caso N 01
minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?
corresponder, cunto ser el importe de la detracci
Caso N 01
Determinar:
Caso N 02
minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?
Caso N 03
La empresa
MantenimientosSAA presta servicio de
minar:
Caso N 04
minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?
Caso N 05
minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?
Caso N 06
minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?
Caso N 07
minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?
Caso N 08
La empresaServiciosPiura SA prestaservicio de
erminar:
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
DEL IGV
Sistemas de
Retenciones
RGIMEN DE RETENCIONES
24 de febrero del 2015
Qu es el Rgimen de Retenciones
del IGV?
Es un sistema por el cual, los
como designados
Agentes de
Retencin,
sujetos
por la
SUNAT
debern retener parte del IGV que
les
es
trasladado por
sus
proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
El
Usuario/Cliente
(Agente
retiene
del importe
de de
la
retencin
por
SUNAT)
operacin designado
a cancelar al
proveedor,
un porcentaje fijado en 3%
cancelando de este modo un
importe equivalente al 97% (a
partir del 01/03/2014, antes 6%).
FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya
PROVEEDOR
S/. 1,000
IGV S/. 180
TOTAL S/. 1,180
(35.40)
AGENTE
S/. 35.40
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retencin
621
626
mbito de Aplicacin
VENTA DE
BIENES
CONTRATOS
DE
CONSTRUCCIN
PRESTACIN
DE
SERVICIOS
PRIMERA
VENTA DE
INMUEBLES
Obligaciones
AgentesdeRetencin
SolicitaralaSUNATlaautorizacinde
comprobantesderetencin.
Diferenciarlossujetosyoperacionesalas
cualessedebeaplicarlaretencindelIGVy
efectuarlamisma.
Emitirloscomprobantesderetencinal
momentodelpago.
Abrirensucontabilidadunacuentas
denominada"IGVRetencionesporPagar.
Optativamente,marcarenelRegistrode
Comprasloscomprobantessujetosaretencin.
PoseerdebidamentelegalizadoelRegistrodel
RgimendeRetenciones,elcualpodrtenerun
mximode10dasdeatrasoelmencionado
registro.
DeclararypagaralaSUNATlasretenciones
efectuadasenelperiodoutilizandoelPDT
AgentesdeRetencin,formulariovirtualN626.
Proveedor
AceptarlaretencinqueefectuarelAgente
deRetencin.
Emitircomprobantesdiferenciadospor
operacionesgravadasynogravadas.
Abrirunasubcuentadenominada"IGV
retenido"dentrodelacuenta"Impuesto
GeneralalasVentas"dondecontrolaralas
retencionesquelehubierenefectuadolos
AgentesdeRetencin,ascomolas
aplicacionesdedichasretencionesalIGVpor
pagar.
DeducirdelimportedelIGVapagarlasuma
deloscomprobantesderetencinrecibidosen
elmes.
DeclararenelPDT621IGVRentamensualen
elperiodoalquecorrespondaelcomprobante
deretencinrecibido.
Oportunidad en la que se
Efecta la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en
el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, an cuando se
efectivice hacia un tercero, el Agente de
Retencin deber emitir y entregar el
Comprobante de Retencin al proveedor.
34
Oportunidad de retener
cuando hay pago
En efectivo
En especie
Cheque diferido
Fecha de vencimiento.
Informe 372-2002-SUNAT
Cheque
35
Oportunidad de retener
cuando hay pago
Letra de
cambio
Compensacin
36
37
38
con
Buenos
Contribuyentes
(Decreto
Operaciones Excluidas en
Funcin a Operaciones
40
Excepcin de la
Obligacin de Retener
Se
excepta de
la obligacin de retener
cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.
700 y el monto
de los
comprobantes
involucrados no supera dicho monto.
4
1
PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el
importe de cada pago.
efectuadasDeclarar
a sus
pagar
PDT Nlas
626 retenciones
Agentes de Retencin:
y
proveedores dentro del vencimiento segn
cronograma.
43
44
Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin
previa autorizacin; o
Imprimir
45
ComprobantedeRetencin
TENER EN CUENTA:
Devolucin de retenciones no
aplicadas e indebidas
RGIMEN DE PERCEPCIONES
24 de febrero del 2015
Mapa Conceptual
Importacin de Bienes
Operacin de Ventas
Adquisicin de Combustibles
RS 203-2003 y
modificatorias.
RS 058-2006 y
RS 128-2002 y
modificatorias
modificatorias.
Normas Generales
51
Perceptor
SUNAT
en las
importaciones.
52
PERCEPCIN
Compra de
Combustibles
Proveedores
de combustiblesdesignados
Agentesde Percepcin
Importacin
Definitiva de
Bienes
SUNAT
Venta interna
de Bienes
Proveedores
de determinadosbienes
designadosAgentesde
Percepcin
53
Operacin de
compra/venta
CLIENTE
Percibe un
porcentaje (%)
54
IGV-
Factura
V. V.
2,000.00
IGV
360.00
P.V
2,360.00
PERC(2%) 47.20
2,312.80
COMPRADOR
Percepciones
Por aplicar
dentro de la Cuenta IGV
Registra la Percepcin del
IGV en la subcuenta IGV
Declara y paga en el
PDT IGV RentaForm. Virtual N 621.
55
a)
Si estuviese en el RUS :
Deducir la percepcin de su cuota mensual,
Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar su
devolucin
b)
56
Normas Generales
Regla General
de la fecha en que se
En el momento
en que se
realiz
la operacin,
realice elque
cobro
o de
siempre
a latotal
fecha
parcial,
prescindencia
cobro
elcon
contribuyente
mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.
Normas Generales
promedio
ponderado
venta,
publicado por la SBS publicado en
la fecha en que corresponda
Se utilizar el tipo de cambio
efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.
58
IGV
Apndice
1 al
Rgimen:
Ley 29173, es
Bienes
sujetos
referencial.
Debe
considerarse
a
Se aplica a la venta
de bienes gravados
con
comprendidos
en subpartidas
nacionales
indicadas en el Ap. I.
A travs de DS (MEF, opinin tcnica
SUNAT) se puede incluir o excluir bienes,
segn captulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados
o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173
59
Importe de la percepcin
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluye
pagos parciales.
0.5 %
El cliente
figureque
en Listado
clientes
Se
emita CdP
permita de
ejercer
el
que podrn
estar
sujetos
al 0.5% de
derecho
a crdito
fiscal;
y
percepcin del IGV.
Materiales de construccin (num. 13-17
Apndice, sismo 15.08.2007)
1%
Importe de la Percepcin
10 %
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por el
D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.
61
Importe de la Percepcin
No cuente con Nro de RUC o tenindolo no lo
10 %
rgimen aduanero.
afecto al IGV.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado por
el D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.
62
63
65
66
67
68
Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades
69
Consumidor Final
El agente de percepcin NO considerar al cliente como
consumidor final si:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito
fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en
consignacin o,
c. Los
bienes que
vende elSupermercados,
agente los vende elBodegas,
cliente
categora
(Grifos,
afarmacias,
travs de
establecimientos destinados a la
etctera.)
realizacin u obtencin de rentas de tercera
Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173
70
b.
c.
Compensacin
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a
las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin
mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
Cultura Tributaria
Retencin
74
Retencin
Prevalece la Detraccin.
75
76
Retencin
Percepcin
77
Retencin
Percepcin
En la fecha
de pago.
79
Retencin
Percepcin
Qu sistema se aplica?
80
Retencin
Percepcin
81
Retencin
Percepcin
Qu sistema se aplica?
82
Retencin
Percepcin
83
84
Retencin
Percepcin
Qu sistema se aplica?
85
Retencin
Percepcin
86