PROCEDIMIENTO DE

RECLAMACIN

Carola Zapata Pealoza

Mster en derecho tributario de la Universidad de
Barcelona Espaa

Logro

Comprender la importancia
del procedimiento de
reclamacin

Temario

Derecho tributario y derecho procesal

tributario
Etapas del procedimiento contenciosotributario: el acto administrativo
Medios probatorios
Facultad de reexamen
Contenido de las resoluciones
Publicidad de los expedientes
Actos reclamables y plazo para su reclamo
Plazo para resolver reclamaciones

Normas aplicables

1. Texto nico Ordenado del

Cdigo Tributario, aprobado por
el Decreto Supremo N 1332013-EF.
2. Ley
del
Procedimiento
Administrativo General (LPAG) Ley N 27444.

Derecho Tributario

Hctor Villegas: La ciencia

del Derecho Tributario es un
conjunto
de
normas
jurdicas que regulan los
tributos en sus distintos
aspectos.

Proceso
Para Francisco Carnelutti: El trmino
proceso deriva de procedere y processus
que indican cadena de actos coordinados
para el logro de una finalidad.
El proceso es una unidad jurdica, una
organizacin jurdica, una relacin
jurdica.

Clases de Proceso

El proceso, de acuerdo con su

objeto material, se clasifica en
proceso civil, penal, laboral,
contencioso
administrativo,
tributario, segn las ramas de
cada ordenamiento jurdico.

Para Valds Costa: El derecho

procesal tributario es el conjunto de
normas que regulan las controversias
que se plantean entre los dos sujetos
de la relacin jurdica tributaria: fisco
y contribuyente.

Derecho Procesal
Devis Echanda seala que el derecho procesal
puede definirse como la rama del derecho que
estudia un conjunto de normas y principios que
regulan la funcin jurisdiccional del Estado en
todos sus aspectos y que por tanto fijan el
procedimiento que se ha de seguir para obtener
la actuacin del derecho positivo en los casos
concretos, y que determinan las personas que
deben someterse a la jurisdiccin del Estado y
los funcionarios encargados de ejercerla.

Derecho Procesal Tributario

El derecho procesal tributario est constituido
por el conjunto de normas que regulan las
controversias que surgen entre el fisco y los
particulares, ya sea en relacin a la existencia
misma de la obligacin tributaria sustancial, a la
forma de efectivizarla, a la validez constitucional
de los preceptos normativos que rigen tal
obligacin, a la ejecucin de su crdito, a las
infracciones que atribuye y a las sanciones que
aplica.

Las normas que regulan el proceso que

deben
seguir
los
organismos
jurisdiccionales para hacer cumplir los
deberes jurdicos y para imponer
sanciones, son procesales y no tributarias.
Estas normas adquieren caractersticas
peculiares en mrito del carcter jurdico
tributario de los asuntos sustanciales o
formales discutidos en el proceso.

La Relacin Jurdica Tributaria

Principal y la Procesal Tributaria

En la relacin jurdica tributaria principal hay

voluntades de intereses opuestos (Estado y
deudor tributario), pero no estn en pugna.
La relacin jurdica procesal tributaria se da
cuando nica y exclusivamente las
voluntades entran en pugna.

Conflicto de Intereses

Hay conflictos de intereses

cuando la situacin favorable
a la satisfaccin de una
necesidad excluye la situacin
favorable a la satisfaccin de
una necesidad distinta.

Ubicacin Cientfico Jurdica del

Derecho Procesal Tributario
Teoras sobre la ubicacin cientfico jurdica del
derecho procesal tributario:
El derecho procesal tributario pertenece al
derecho procesal (Dino Jarach).
El derecho procesal tributario es una subdivisin
del derecho tributario (Giuliani Fonrouge).

Derecho Procesal Tributario

En la va administrativa:
Los procedimientos tributarios son:
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Procedimiento Contencioso Tributario
Procedimiento No Contencioso

En la va judicial o constitucional:
Los procesos tributarios son:
Proceso Contencioso Administrativo
Proceso Constitucional Tributario
Proceso Penal Tributario

Procedimiento contencioso tributario

Etapas:
1.La
reclamacin
ante
Administracin Tributaria.

la

2.La apelacin ante el Tribunal Fiscal

Derecho a recurrir
El contribuyente puede recurrir los actos
administrativos emitidos por la Administracin
Tributaria para que esta efecte una nueva
revisin de las decisiones que hubiera optado.

Acto Administrativo
El TUO del Cdigo Tributario no define lo que es
un acto administrativo.
El artculo 1.1. de la LPAG, seala lo siguiente:
Son actos administrativos, las declaraciones de
las entidades que, en el marco de normas de
derecho pblico, estn destinadas a producir
efectos
jurdicos
sobre
los
intereses,
obligaciones o derechos de los administrados
dentro de una situacin concreta.

Nulidad y Anulabilidad del Acto

Administrativo
Artculos 109 y 110
Tributario.
Artculo 10 de la LPAG.

del TUO del Cdigo

Medios Probatorios
nicos medios probatorios:
Documentos: Todo escrito u objeto que sirve
para acreditar un hecho, incluye los escritos
pblicos o
privados, los impresos y otros
(artculos 233 y 234 del Cdigo Procesal Civil).
Pericia: Cuando la apreciacin de los hechos
controvertidos requiere de conocimientos
especiales (artculo 262 del Cdigo Procesal
Civil).

Medios Probatorios
nicos medios probatorios:
Inspeccin del rgano encargado de resolver:
Revisin in situ que efecta la Administracin
Tributaria.

Nota: Las manifestaciones son valoradas en

forma conjunta con los citados medios
probatorios.

Medios Probatorios
Plazo para ofrecer y actuar las pruebas:
Plazo general: 30 dh.
Resoluciones Precios de Transferencia:
45 dh.
Comiso de bienes, intern., cierre: 5 dh.
A requerimiento de la AT: No menor de
2dh.

Pruebas de Oficio
El rgano encargado de resolver en cualquier
estado del procedimiento puede ordenar
pruebas e informes.
Pericia: Costo
Tributaria si
conjuntamente
Tribunal Fiscal
LPAG).

a cargo de la Administracin
esta lo solicita y a cargo
con el apelante, si lo ordena el
(ver adems art. 176.2 de la

Facultad de reexamen
Artculo 127 del TUO del Cdigo Tributario:
() Mediante la facultad de reexamen el rgano
encargado de resolver slo puede modificar los
reparos efectuados en la etapa de fiscalizacin
o verificacin que hayan sido impugnados, para
incrementar sus montos o para disminuirlos
().

Facultad de reexamen
Artculo 187.2 de la LPAG.- En los
procedimientos iniciados a peticin del
interesado, la resolucin ser congruente con
las peticiones formuladas por ste, sin que en
ningn caso pueda agravar su situacin inicial
sin perjuicio de la potestad de la Administracin
de iniciar un nuevo procedimiento, si procede.

Contenido de las Resoluciones

La Administracin Tributaria debe pronunciarse
sobre todas y cada una de las cuestiones
formuladas en el expediente. Las resoluciones
que se emitan como consecuencia de la
reclamacin interpuesta deben contener todos
los argumentos formulados por el contribuyente
fueran o no amparados, sino dicha resolucin es
nula.

Publicidad de los Expedientes

Los deudores tributarios o sus representantes o
apoderados tendrn acceso nicamente a los
expedientes en los que son parte, siendo que en
el caso de los procedimientos de verificacin o
fiscalizacin,
lo
harn
cuando
dichos
expedientes hayan sido culminados, no teniendo
acceso a la informacin de terceros.

Tipo de resolucin

Plazo para interponer

reclamacin

Resolucin de Determinacin, Orden de Pago 20 das hbiles computados desde el

(*), Resolucin de Multa, Resoluciones que da hbil siguiente a la notificacin.
resuelven Solicitudes de Devolucin y que
determinan la prdida de un fraccionamiento,
as como actos que tengan relacin directa con
la determinacin de la deuda tributaria.
Resolucin ficta denegatoria de devolucin

Vencido el plazo de 45 das hbiles en

el que debe atenderse la solicitud de
devolucin presentada.

Resoluciones que establezcan sanciones de 5 das hbiles computados desde el da

comiso, internamiento temporal de vehculos y hbil siguiente a la notificacin.
cierre temporal de establecimientos u oficina
de profesionales independientes.

(*) Orden de Pago: Por excepcin 20 das hbiles slo cuando

medien circunstancias que evidencien que la cobranza podra
ser improcedente.

BASE LEGAL: ARTCULO 137 DEL CDIGO TRIBUTAR

Plazo para resolver reclamaciones

Plazo mximo general: 9 meses

Precios de Transferencia:12 meses
Res. comiso, intern. y cierre temporal: 20 dh
Deneg. tcita de solic. de devolucin: 2 meses

Muchas Gracias!