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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario
Es la regla de
conducta cuyo fin
es el cumplimiento
de
un
proceso
legal.
Establece los
principios generales,
instituciones,
procedimientos y
normas del
ordenamiento Jurdico
Tributario
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Impuesto:
Contribucin:
Tasa:
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
La Jurisprudencia
La Doctrina Jurdica
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Extincin de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes
medios
Pago
Compensacin
Condonacin
Consolidacin
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
Plazo de prescripcin
La accin de la administracin tributaria para
determinar la obligacin tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones
prescriben a los cuatro (4) aos, y a los seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la
declaracin respectiva
Dicha accin prescribe a los diez (10) aos cuando
el agente de retencin o percepcin no ha pagado
el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin,
as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
Computo de los plazos de prescripcin
El trmino prescriptorio se computara
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la
fecha en que vence el plazo para la presentacin de
la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
la obligacin sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligacin tributada, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin
Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que se efectu el pago indebido o en exceso o en
que devino en tal, tratndose de la accin a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que nace el crdito por tributos cuya devolucin se
tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas
por conceptos distintos a los pagos en exceso o
Indebidos
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se interrumpe:
Por la notificacin de
Determinacin o de Multa.
la
Resolucin
de
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
Por la notificacin del requerimiento de pago
de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto
notificado al deudor, dentro del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
Por la compensacin o la presentacin de la
solicitud de devolucin.
El nuevo trmino prescriptorio se computar
desde el da siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se suspende :
Durante la tramitacin de las reclamaciones y
apelaciones.
Durante la tramitacin de la demanda
contencioso administrativa, del proceso de
amparo o de cualquier otro proceso Judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de
compensacin o de devolucin.
Durante el lapso que el deudor tributarlo tenga
la condicin de no habido
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
Durante el plazo en que se encuentre vigente el
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
Durante el plazo establecido para dar cumplimiento
alas Resoluciones del Tribunal Fiscal.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria
est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una norma legal.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo
del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
RECLAMACION
Requisito del pago previo para interponer
reclamaciones
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa,
para interponer reclamacin no es requisito el pago
previo de la deuda tributaria por la parte que constituye
motivo de la reclamacin; pero para que esta sea
aceptada, el reclamante deber acreditar que ha
abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada
hasta la fecha en que realice el pago.
Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es
requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la
deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice
el pago, excepto en el caso establecido en el numeral 3
del inciso a) del articulo 119
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
La reclamacin se iniciar de acuerdo a los
requisitos y condiciones siguientes:
1. Se deber Interponer a travs de un escrito
fundamentado y autorizado por letrado en los
lugares donde la defensa fuera cautiva, el
que, adems, deber contener el nombre del
abogado que lo autoriza, su firma y nmero
de registro hbil. A dicho escrito se deber
adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria
correspondiente, de acuerdo al formato que
hubiera sido aprobado mediante Resolucin
de Superintendencia
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
2.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
Tratndose de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, Internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento
u
oficina
de
profesionales
Independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, la reclamacin se presentar en el
plazo de cinco (5) das hbiles computados desde
el da hbil siguiente a aqul en que se notific la
resolucin recurrida.
La reclamacin contra la resolucin ficta
denegatoria de devolucin podr Interponerse
vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles a que se refiere el segundo prrafo del
Artculo 163
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RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
3.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
En caso la Administracin declare Infundada o
fundada en parte la reclamacin y el deudor
tributarlo apele dicha resolucin, ste deber
mantener la vigencia de la carta fianza durante la
etapa de la apelacin por el monto de la deuda
actualizada, y por los plazos y perodos sealados
precedentemente. La carta fianza ser ejecutada
si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la
resolucin apelada, o si sta no hubiese sido
renovada de acuerdo a las condiciones sealadas
por la Administracin Tributarla.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
RECLAMACION
Requisitos de Admisibilidad
Si existiera algn saldo a favor del deudor
tributarlo, como consecuencia de la ejecucin de
la carta fianza, ser devuelto de oficio. Los plazos
sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9)
meses
tratndose
de
la
reclamacin
de
resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
Las condiciones de la
procedimiento para
establecidas por la
mediante Resolucin
norma de rango similar
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
APELACION Y QUEJA
Presentacin de la apelacin
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el
rgano que dict la resolucin apelada el cual, solo en el
caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad
establecidos para este recurso, elevar el expediente al
Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes a la presentacin de la apelacin. Tratndose
de la apelacin de resoluciones que resuelvan los
reclamos sobre sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal
de establecimientos u oficina de profesionales
independientes, as como la resoluciones que las
sustituyan, se elevar el expediente al tribunal Fiscal
dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la
presentacin de la apelacin