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PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA FINANCIERA
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Concepto de evidencia de auditora
NAGU 3.40
Atributos de la evidencia de auditora
Tipos de evidencias de auditora
Confiabilidad de la evidencia
Relacin de la evidencia con los objetivos de la
auditora
EVIDENCIA DE AUDITORA
EVIDENCIA DE AUDITORA
NAGU 3.40
El auditor debe obtener evidencia suficiente,
competente y relevante mediante la aplicacin de
pruebas de control y procedimientos sustantivos
que le permitan fundamentar razonablemente los
juicios y conclusiones que formule al organismo,
programa, actividad o funcin que sea objeto de
auditora
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA:
Suficiencia
Competencia
Relevancia
SUFICIENCIA
Objetiva, convincente y basta para sustentar
los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
Con la aplicacin de una o varias pruebas el
auditor adquiere certeza razonable que los
hechos revelados se encuentran
satisfactoriamente probados
Para determinar la suficiencia se requiere
aplicar el criterio profesional
COMPETENCIA
Debe ser valida y confiable
El auditor debe considerar si existen razones
para dudar de la validez e integridad
De considerarlo conveniente debe obtener
evidencia adicional o revelar esa situacin
en su informe.
COMPETENCIA
Criterios para determinar la Competencia
Lo obtenido de fuentes independiente es ms
confiable que lo obtenido en la propia entidad
auditada
Si el control interno es apropiado la evidencia
obtenida es ms confiable
Los documentos originales son ms confiables
que las copias
La evidencia testimonial obtenida libremente
merece ms credibilidad.
RELEVANCIA
Se refiere a la relacin que existe entre la
evidencia y sus uso
La informacin que se utilice para demostrar
o refutar un hecho ser relevante si guarda
relacin lgica y patente con los hechos
Tipo de evidencia
Evidencia fsica.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Evidencia analtica.
Tipo de evidencia
Evidencia fsica.
Se
obtiene
mediante
inspeccin
u
observacin directa de actividades, bienes o
sucesos
Puede
presentarse
en
forma
de
memorndum
(resumen),
fotografas,
grficos, mapas o muestras.
Tipo de evidencia
Evidencia documental.
Consiste en informacin elaborada, como la
contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la
administracin
relacionados
con
su
desempeo.
En caso de responsabilidad civil o penal lo
que establecen las normas procesales.
Tipo de evidencia
Evidencia testimonial.
Declaraciones obtenidas de otras personas
en el curso de investigaciones o entrevistas
Las declaraciones deben ser confirmada o
verificadas de ser posible
Determinar si el informante no ha sido
sujeto de presin, es imparcial o tuviera solo
conocimiento parcial de los hechos.
Tipo de evidencia
Evidencia analtica.
Comprende clculos, comprobaciones,
razonamientos
y
separacin
de
informacin en sus componentes
Las bases deben ser sustentados
documentadamente, en caso necesario y
especialmente
en
el
deslinde
de
responsabilidades civiles o penales.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe
tener en cuenta lo siguiente:
El conocimiento obtenido por percepcin sensorial
del auditor, son ms persuasivo que aquellos
logrados indirectamente.
La evidencia obtenida por el auditor de fuentes
ajenas e independiente a la entidad auditada
provee de mayor seguridad y confiabilidad.
La evidencia que ha sido producida bajo
condiciones satisfactorias de control interno tiende
a ser ms confiable.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Los originales de documentos son ms confiables
que sus copias
El costo de obtener evidencias ms confiables y
deseables, puede ser tan elevado que el auditor
tendra que aceptar otros de menor calidad,
considerado aceptables en las circunstancias.
Lo ms importante del asunto a ser verificado
requiere la obtencin de evidencia ms slida y
consistente y puede justificar la obtencin de
evidencia ms costosa.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Los indicios de riesgo ms elevados de lo normal
exigen al auditor obtener ms y mejor evidencias
que aquella requerida en circunstancias normales.
La evidencia corroborativa constituye aquella que
permite al auditor llegar a conclusiones a travs de
un proceso valido de raciocinio, pero que en si
mismo no es concluyente.
Una cantidad pequea de evidencia de calidad
excelente puede ser ms confiable que una gran
cantidad de evidencia de menor calidad.
EXACTITUD
EXISTENCIA
INTEGRIDAD
PROPIEDAD
VALUACIN
PRESENTACIN Y
REVELACIN
TCNICAS DE AUDITORA
Concepto
Grupos de Tcnicas de Auditora
Clases de Tcnicas de Auditora
Practicas de Auditora
Tipos de practicas usuales
TCNICAS DE AUDITORA
Mtodos prcticos de investigacin,
verificacin y prueba que utiliza el
auditor para obtener evidencia que
fundamente su opinin.
Ocular
E
R
I
TCNICAS
DE
AUDITORA
Oral
F
I
Escrita
C
A
C
Documental
Comparacin
Observacin
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Analizar
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Rev. Selectiva
Fsica
Inspeccin
de
PRACTICAS DE AUDITORA
Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para
ejecutar su trabajo, utilizando combinacin de
tcnicas y mtodos de auditora.
Permite determinar que tcnicas se utilizarn al
momento de identificar las condiciones existentes
del asunto o actividad objeto de anlisis.
Establecer las muestras de las operaciones a
verificar o comprobar y preparar la sntesis del
trabajo efectuado.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Concepto
Tipos de Procedimientos de Auditora
Aplicacin de Procedimientos de Revisin
Analtica
Otros Procedimientos de Auditora
Programa de Auditora
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Operaciones especficas que se aplica en el
desarrollo de una auditora, el cual incluye
tcnicas y prcticas consideradas necesarias.
Aplicacin de una o varias tcnicas de
auditora para obtener evidencias de auditora
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA
Pruebas de Controles
Procedimientos Analticos Sustantivos
PRUEBAS DE CONTROLES
Son efectuadas para obtener seguridad de control
mediante la confirmacin de que los controles han
operado efectivamente durante el perodo bajo
examen.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
SUSTANTIVOS
Implica la comparacin de un monto
registrado, con la expectativa del auditor y, el
anlisis de cualquier diferencia significativa
para alcanzar una conclusin sobre el monto
contabilizado
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISIN ANALITICA
Se utiliza en la fase de planeamiento para
ayudar al auditor a:
Comprender las operaciones de la entidad y las
transacciones y eventos inusuales.
Identificar los EE. FF. o transacciones que pueden
sealar riesgo inherente o de control.
Identificar y comprender polticas contables.
Determinar el planeamiento, diseo y materialidad de
las pruebas , y alcance de los procedimientos de
auditora a realizar
OTROS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA
CARTA DE REPRESENTACIN DE LA
GERENCIA
NAGU 3.70
Documento emitido por el titular y/o nivel gerencial de
la Entidad auditada.
Se reconoce haber puesto a disposicin del auditor la
informacin requerida.
As como cualquier hecho significativo ocurrido durante
el examen y la terminacin del trabajo de campo.
El auditor puede discutir estas representaciones con la
administracin para identificar o resolver cualquier
dificultad.
PROGRAMA DE AUDITORA
Establece la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora planeados y que se
requieren para implementar el Plan de Auditora.
(Auditora Financiera)
Documento preparado por el auditor encargado y el
supervisor, donde se sealan las tareas especficas que
deben ser cumplidas por el equipo de auditora para
llevar a cabo el examen, as como los responsables de
su ejecucin y los plazos fijados para cada actividad.
(Auditora de Gestin)
PROGRAMA DE AUDITORA
Propsito del Programa de Auditora
Identificar los procedimientos planeados a nivel de
detalle para orientar con efectividad y eficiencia la
labor del equipo de auditora.
Facilitar la delegacin, supervisin y revisin .
Coordinar el desempeo de los procedimientos de
auditora planeados
Documentar la ejecucin de los procedimientos de
auditora aplicados.