Devolucin del Impuesto a la

Renta 2014 de Personas

Naturales
II Seminario de Derecho
Tributario Universidad Andina
del Cusco Madre De Dios

C.P.C Danny Julca Puente

Madre De Dios, Marzo de 2015

1.- Marco normativo.

T.U.O Cdigo Tributario, aprobado por D.S N 1332013-EF
T.U.O Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por D.S
N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el D.S N 199-2004-EF y normas
modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 3802014/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 050-2015/SUNAT

2.- Introduccin.
Rentas
de
capital
Rentas
de
Trabajo

Rentas
de
Trabajo

Rentas de
1ra
categora
Rentas de
2da
categora
Rentas de
4ta
categora
Rentas de
5ta
categora
Rentas
empresarial
es

Rentas de Capital Primera

categora

Rentas producidas por el arrendamiento y/o

subarrendamiento y cesin de bienes muebles e inmuebles.
TASA RENTAS DE CAPITAL : 6.25% DE LA RENTA BRUTA
Art.22, inciso a), art.23 literal a) D.S N 133-2013-EF TUO Ley del
Impuesto a la Renta

Rentas de Capital Segunda

categora.

Enajenacin de valores mobiliarios , intereses, bonos,

entre otros
TASA RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA : 6.25% DE LA
RENTA BRUTA
Art.24, inciso a) D.S N 133-2013-EF TUO Ley del Impuesto a la
Renta

Rentas del Trabajo Cuarta

categora

Por el ejercicio individual de la profesin, arte, ciencia u

oficio
TASA RENTAS DE CUARTA CATEGORA : TASA PROGRESIVA
15, 21 Y 30% CON DECUCCIN DEL 20% DE LA RENTA
BRUTA
Art. 33 incisos a) y b) D.S N 133-2013-EF TUO ley del
Impuesto a la Renta

Rentas del Trabajo Quinta

Categora

Por el trabajo de forma personal en relacin de dependencia

que incluye sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones,
entre
otros.CATEGORA : TASA PROGRESIVA 15, 21
RENTAS DE
QUINTA
Y 30% CON DECUCCIN DEL 7 UIT. Retencin directa del
empleador.
Art. 34 incisos a) b) D.S N 133-2013-EF TUO ley del Impuesto
a la Renta

Sujetos Obligados a presentar

la Declaracin
1. Determinen un saldo a favor del fisco en las
casillas:
161(rentas de primera categora)
362 (rentas de segunda categora y/o rentas de
fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a estas)
142 (rentas de trabajo y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a
estas)
Art.3 numeral 3.1 R.S N 380-2014/SUNAT

Obligados a presentar la D.J

Anual Rentas del trabajo
2. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores
y los apliquen contra el Impuesto, y/o hayan
aplicado dichos saldos, de corresponder, contra
los pagos a cuenta por rentas de cuarta
categora durante el ejercicio gravable 2014.

Art.3 numeral 3.1 R.S N 380-2014/SUNAT

Obligados a presentar la D.J

Anual Rentas del trabajo
3. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un
monto superior a S/.25,000 respecto de rentas
de primera categora; o rentas de segunda
categora y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas; o rentas
del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas.

No obligados a presentar la
Declaracin Jurada Anual
Aquellos que durante el ejercicio gravable
hubieran percibido exclusivamente rentas de
quinta categora.
Los contribuyentes no domiciliados en el pas
que obtengan rentas de fuente peruana sobre
las cuales no se hubiera realizado la retencin
del Impuesto a la Renta.

Art.3 numeral 3.2 y 3.3 R.S N 380-2014/SUNAT

Medios para presentar la

Declaracin Jurada Anual

Formulario
virtual N 691

Art.4 R.S N 380-2014/SUNAT

Cdigos del Tributo para el

pago.

Cronograma de vencimientos.
ULTIMO
DIGITO DEL
RUC

VENCIMIENTO

24 de marzo de 2015

25 de marzo de 2015

26 de marzo de 2015

27 de marzo de 2015

30 de marzo de 2015

31 de marzo de 2015

01 de abril de 2015

06 de abril de 2015

07 de abril de 2015

08 de abril de 2015

BUCs

09 de abril de 2015

Caso Prctico.
El Sr. Jorge Snchez, con RUC 10428683442
de profesin Ingeniero Mecnico por el ejercicio
independiente de dicha actividad percibe
ingresos durante el ejercicio 2014 por las que le
han efectuado retenciones de cuarta categora;
asimismo ha realizado pagos directos mediante
el formulario N 616. Asimismo, en el mes de
noviembre de 2014 ingresa a trabajar en planilla
a la empresa Link System S.A. A continiacin se
detallan los importes de sus ingresos.

Rentas de cuarta categora

Fecha
de
emisin

Fecha
de
cobro

N
Recibo
honorar
io

Nombre R.U.C del Monto

y
cliente
bruto
apellido
s

Retenci
n
(10%)

18.12.201 07.01.201 001-560

3
4

Fnix S.A

205016789
61

2,800

280

25.02.201 28.01.201 E-011

4
4

M&M
S.A.C

202567849
31

1,800

180

25.03.201 31.03.201 E-012

4
4

GyM
SCRL

204903283
61

2,300

230

14.04.201 27.04.201 001-561

4
4

Clnica
BDS

205547893
82

2,600

260

26.05.201 30.05.201 001-563

4
4

Carlos
Len

108956734
11

1,600

24.06.201 28.06.201 001-564

4
4

Javier
Solis

100783856
71

2,000

26.07.201 27.07.201 E-014

4
4

Fnix S.A

205016789
61

1,800

180

28.08.201 29.08.201 001-565

Real EIRL

203279345

2,800

280

Pagos a cuenta del Impuesto

2014
MES

Monto
bruto
S/.

Impues
to
resulta
nte

Impues
to
retenid
o*

Impues
to
pagado
**

Enero

2,800

280

280

Febrero

1,800

180

180

Marzo

2,300

230

230

Abril

2,600

260

260

Mayo

1,600

160

160

Junio

2,000

200

200

Julio

1,800

180

180

Agosto

2,800

280

280

Setiemb
re

2,500

250

250

Rxh
electr
n.

RxH
Manual
es

Determinacin de la Renta
Neta

Rentas de Quinta Categora

CONCEPTO

MONTO
BRUTO S/.

1.- Remuneracin de
Noviembre a Diciembre
(S/.3,000 x 2)

6,000

2.- Gratificaciones de
Diciembre

1,000

3.- Otros ingresos de quinta

categ.

200

Renta bruta de quinta

categora

7,200

MONTO RETENIDO
S/.

200

Determinacin de la Renta Neta de

Cuarta y quinta categora
CONCEPTO

S/.

Renta neta de cuarta categora

20,000

Renta de quinta categora

7,200

Total rentas de cuarta y quinta

categora

27,200

(-) Deduccin 7 UIT (7x 3,800) *

(26,600)

Renta Neta de cuarta y quinta 600

categora (RENTA NETA DEL
TRABAJO)

Determinacin de la Renta Neta de

Cuarta y quinta categora
RENTA NETA DEL TRABAJO

Determinacin de la Renta
Neta Imponible de Trabajo
Renta Neta del Trabajo

600

(-) Deducciones:
(-) ITF
Total Renta Imponible del
trabajo

50
550

Clculo del Impuesto de la

Renta Neta del Trabajo
Tramos

RNT +
RNFE

Tasa

Parcial

Acumulado

Hasta 27 UIT

550

15%

83.00

83.00

+ 27 UIT hasta
54UIT

21%

Exceso de 54
UIT

30%

Llenado del formulario virtual

N 691
LIQUIDACIN ANUAL DE LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE
EXTRANJERA

Resultado tributario
Saldo a
favor del
contribuyen
te
Aplicacin
contra
futuros
pagos

Devolucin

Formulario virtual N
1649

DEVOLUCI
N

Formulario fsico N
4949

Devolucin de Impuestos
Cuando resulta saldo a favor del contribuyente
en la casilla N 142 y el contribuyente opte por
solicitar la devolucin
Se realiza mediante el formulario virtual N 1649
o mediante el formulario fsico 4949.
La forma de devolucin se efecta mediante
cheque del Banco de la Nacin u Orden de
Pago del Sistema Financiero (OPF)

Pasos para el llenado del

formulario virtual N 691

Plataforma virtual: Sunat

Operaciones en lnea

Ingreso de la clave SOL

1.- Formulario virtual 691

2. Ingreso de informacin

3. Datos informativos

4.- Tipos de renta obtenida

4.1 Renta de segunda

categora

4.2 Rentas de trabajo

Detalle de las rentas

Ingreso y modificacin de
datos

Ingreso de Rentas de quinta

categora

ITF

Detalle del ITF 2014

Resumen rentas de 4ta

categoria

Determinacin de la deuda

Detalle previo a la declaracin

Informacin a revisar antes de

enviar

Formulario fsico 4949

Renta anual 2014

Gracias por vuestra atencin