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RETENCIONES

PERCEPCIONES
Sistemas de
pago del IGV

Resumen de los Sistemas de Pago del IGV


Concepto

Efecto del
Sistema

Obligado a
efectuar la
medida

Retenciones

Percepciones

Detracciones

Es un descuento
del monto a pagar
que es entregado
por el Agente de
Retencin al
Fisco.

Es un adicional al
monto a cobrar
que es entregado
por el Agente de
Percepcin al
Fisco.

Es un descuento o
sustraccin del
monto a pagar que
es depositado en el
Banco de la
Nacin.

Agente de
Retencin (gran
comprador)

Agente de
percepcin (gran
proveedor)

Adquirente.
Excepcionalmente
el proveedor

Adquirente

Proveedor

Sujeto de la
Proveedor
medida

Resumen de los Sistemas de Pago del IGV


Concepto
Alcuota (%
del precio de
venta
incluido el
IGV)

Retenciones

6%

Percepciones

Detracciones

Combustibles: 1%

Importaciones: Variable segn el


3.5%, 5% y 10%
bien o servicio: 4% a
Venta de bienes: 15%
0.5%, 1% y 2%

Oportunidad

Con el pago
de la compra

Con el cobro de la
venta

Antes del traslado de


los bienes, con el
pago de la compra o
en el plazo despus
de la anotacin del
CDP en el registro.

Comprobante
sustentatorio

Comprobante
de Retencin

Comprobante
Percepcin

Constancia
de
Depsito
en
el
Banco de la Nacin.

de

Rgimen de
Retenciones
4

Definiciones
Agente de Retencin: comprador de
bienes, designado por la SUNAT.
Proveedor: sujeto que vende bienes de un
agente de retencin.
Precio de Venta: suma que incluye el
valor de venta y los tributos que graven la
operacin.

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?


Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
6

Rgimen de Retenciones
REGLA GENERAL

SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA

OPERACIONES EXONERADAS NO HAY


RETENCION
SALVO RENUNCIA A LA
EXONERACION

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

PROVEEDOR
(18)
621

S/. 300

S/. 284 en moneda


S/. 18 C. de Retencin

AGENTE
S/. 18
626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs


Retenciones declaradas (Proveedor)

mbito de Aplicacin.
La retencin se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
Venta de bienes.
Prestacin de servicios.
Primera venta de inmueble.
Contratos de construccin.

REGLA GENERAL
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT

SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA
9

Operaciones excluidas
No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes
Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros
Agente de Rentencin
Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas,
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho
al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

10

Operaciones excluidas
En la venta y prestacin de servicios, respecto de
las cuales no exista la obligacin de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
En las cuales opere el SPOT (Sistema de
detracciones)
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.
700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

11

Operaciones excluidas
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y plizas de adjudicacin.
Nota:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin
referidos en los incisos a) y b) se verificar al momento de
realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes
slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a
partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de
operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

12

Base de clculo y tasa


TASA: 6% del importe total
de la operacin.
Importe de la operacin:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga
la construccin, incluidos
los tributos que graven
la operacin, inclusive el
IGV.

PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el importe
de cada pago

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT


13

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado


es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la
suma del importe de la operacin de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
Importe
Pagado

Importe de la(s)
Operacin(es)

Se efecta la
retencin

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700 (a)

SI

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

Menos de S/. 700

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una


operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).
14

Casos Prcticos

Comentario:
No se efecta retencin puesto que el importe de las
facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00
nuevos soles.
15

Casos Prcticos

Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/.
700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el
lmite, correspondiendo efectuar la retencin
16

Casos Prcticos

Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que
correspondiendo efectuar la retencin por cada pago.
17

Declaracin y Pago de las retenciones


Declaracin a cargo del Agente
PDT N 626 Agentes de
Retencin: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento segn cronograma.
El Agente no podr compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
Se deber presentar el PDT 626
an cuando no se hayan
efectuado retenciones.
Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

18

Declaracin y Pago de las retenciones


Declaracin a cargo del proveedor
PDT N 621 IGV Renta
mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento segn
cronograma.

El proveedor podr deducir del IGV a pagar


el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

19

Declaracin y Pago de las retenciones


Declaracin a cargo del proveedor
Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deber pagar la diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
El exceso no puede se compensado con otra
deuda tributaria.

Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de


retenciones, se puede solicitar su devolucin.
Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

20

Formalidades para el registro y control


de las retenciones
El Agente
PODR
Abrir una columna en el Registro de Compras, para
el control de la retenciones efectuadas as como de
las NdD y NdC.
DEBER
Abrir una cuenta denominada IGV Retenciones
por pagar de control mensual reflejando totales.
Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones
para el control de las cuentas de cada proveedor, el
cual no podr tener ms de 10 das de atraso.
Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT

21

Formalidades para el registro y control


de las retenciones
El Proveedor
DEBER
Abrir una subcuenta denominada IGV Retenido
dentro de la cuenta IGV para control de las
retenciones efectuadas y la aplicacin de dichos
montos mes a mes.

Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT

22

Cules son los requisitos para la devolucin


del saldo de retencin no aplicado?
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo
de retencin no aplicado (Retencin del periodo +
retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos
1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621)
por el periodo por el que solicita la devolucin en su
condicin de proveedor.
2.- Si el contribuyente slo tiene la condicin
de proveedor, deber tener un saldo de retenciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
23

Cules son los requisitos para la devolucin


del saldo de retencin no aplicado?
3.- Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en
el punto anterior, y cliente (segn lo establecido en el inciso d) del art. 1
de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el
IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber tener un
saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses.
(5ta disposicin final R.S.128-2002/SUNAT).

4.- Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que


conste en la ltima declaracin mediante el form. N 4949, siempre
que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos
anteriores.
El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45
das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF
24

Devolucin del Saldo no aplicado


Retencin del Periodo + Retenciones de
meses anteriores Impuesto por pagar.
Mayo

Junio

Julio

Agosto

Impuesto a pagar

400

450

450

500

Retencin del mes

550

350

550

400

150

50

200

50

200

100

Retenciones meses
anteriores
SALDO

150

Art. 2 de R.S. 061-2005/SUNAT

25

Cundo se debe efectuar la retencin?


El Agente de Retencin efectuar la retencin en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectu la operacin gravada con el
IGV.
El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del
01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
26

Base de clculo y tasa


Ajuste a los comprobantes emitidos:
Notas de dbito: El incremento se
aadir al importe de la operacin.
Notas de crdito: No modificarn
retenciones ya efectuadas ni
autorizarn a su devolucin por el
agente de retencin.
Podrn deducirse de la retencin
por futuras operaciones con el
mismo proveedor.

Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT


27

Cul es el procedimiento para determinar el


Importe de la Operacin, en el caso de la
emisin de Notas de Dbito?
Previamente, cabe recordar que la emisin de
una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en
el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara
dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota
de Dbito
28

Ejemplos
Importe del Importe de Importe
comprobante la Nota de total de la
de pago
Dbito
operacin

S/.690

S/.690

S/.710

S/.30

S/.30

S/.30

S/.720

Condicin a la
fecha de
emisin de la
Nota de Dbito
Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago sin
retencin.

Se efecta la
retencin?

SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito

S/.720

No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.

SI, por el
importe total
de la
operacin

S/.740

Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.

SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito

29

Ejemplos
Importe del Importe de Importe
Condicin a la Se efecta la
comprobante la Nota de total de la
fecha de
retencin?
de pago
Dbito
operacin emisin de la
Nota de Dbito

S/.710

S/.600

S/.30

S/.30

S/.740

S/.630

No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.

SI, por el
importe total
de la
operacin

Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.

NO, porque el
importe de la
operacin
incluida la
Nota de
Dbito, no
supera el
monto mnimo
de S/. 700
30

Cul es el procedimiento para determinar el


Importe de la Operacin, en el caso de la emisin
de Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la
reduccin del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin
de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara
dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota
de Crdito

31

Importe del
Importe de
comprobante de la Nota de
pago
Crdito

S/.750

S/.750

S/.630

S/.60

S/.60

S/.30

Importe
Condicin a la
Ejemplos
total de la
fecha de
operacin

emisin de la
Nota de Crdito

Se mantiene la
retencin
realizada?

S/.690

S, la retencin
Se pag el
persiste por el
importe del
monto del
Comprobante de Comprobante de
Pago con
Pago y no se
retencin.
devuelve (1)

S/.690

NO, el importe de
la operacin
No se pag el
incluida la Nota
importe del
Comprobante de de Crdito, no
supera el monto
Pago.
mnimo de S/.700

S/.600

Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.

NO, el importe de
la operacin no
supera el monto
mnimo de S/.700

En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la
retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha
operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda
efectuar por otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por 32
un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).

Rgimen de
Percepciones
33

Definiciones
Agente de Percepcin: vendedor de
bienes, designado por la SUNAT.
Cliente: sujeto que adquiera bienes de un
agente de percepcin.
Precio de Venta: suma que incluye el
valor de venta y los tributos que graven la
operacin.

34

Qu es el Rgimen de
Percepciones del IGV?
Es el rgimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepcin,
designado por SUNAT percibir del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT35

Quines son los agentes de


percepcin?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia
Efectuaran la percepcin por los pagos
que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT36

Regmenes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT
Publicada el 17-09-2002.
Aplicable a la adquisicin de combustible
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT
Publicada el 01-11-2003.
Aplicable a la importacin de bienes
Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT
Publicada el 17-06-2006.
Aplicable a la venta de bienes.

37

Percepcin del IGV a los


combustibles
Se aplica a la adquisicin de
combustibles lquidos derivados
del petrleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepcin establecida.

Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

38

Percepcin del IGV a los


combustibles
No se considera como cliente; por tanto,
no sujeto a percepcin:
Otro agente de percepcin.
Consumidor directo que cuente con
registro habilitado en la Direccin
General de Hidrocarburos.
Consumidor final, entendido como el
sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.
Art. 1 R.S.N128-2002/SUNAT

39

Percepcin del IGV a los


combustibles
Importe de la
Percepcin
Sera del 1% aplicado sobre el precio
de venta.
Dicho importe deber consignarse de
manera referencial en el CdP que
acredita la operacin.

La percepcin se efectuara en el
momento en que se efecte el
cobro, sea total o parcial, siempre
que en dicho momento se
mantenga la calidad de agente de
percepcin.
Art. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNAT

40

Percepcin del IGV a los


combustibles
Comprobante de Percepcin
El Agente de Percepcin entregara a su cliente un
Comprobante de Percepcin

Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

41

Percepcin del IGV a los


combustibles
Comprobante de Percepcin
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el
Comprobante de Percepcin, debiendo
aadir al CdP emitido los siguientes datos:
La frase Comprobante de Percepcin
Nombre o razn social del cliente
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin
.
Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

Comprobant
e
Percepcin

42

Percepcin del IGV a los


combustibles
Declaracin y pago del agente de
percepcin
El agente de percepcin declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara el
pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario 633.

El agente de percepcin no podr


compensar los crditos tributarios
que tenga a su favor, contra los
pagos que tenga que efectuar por
las percepciones realizadas.
Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT

43

Percepcin del IGV a los


combustibles
Declaracin del
El
cliente presentara el PDT-IGV-Renta
cliente
mensual, formulario 621, donde
consignara el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el
tributo a pagar.

Si no existiera operaciones
gravadas o estas sean
insuficientes, el exceso no
deducido se podr arrastrar a los
periodos siguientes hasta agotarlo,
no pudiendo ser materia de
compensacin con otra deuda
Art. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNAT
tributaria .

44

Percepcin del IGV a los


combustibles
Devolucin de las
percepciones
El cliente podr solicitar la devolucin de las

percepciones no aplicadas que consten en las


DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por tres periodos consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones
exoneradas del IGV superan el 50% del total
de sus operaciones, no es necesario esperar
el plazo sealado, pudiendo solicitarlo
mensualmente .

Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT

45

Percepcin del IGV a los


combustibles
Devolucin de las
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
percepciones
a)

Si estuviese en el Nuevo RUS:


Deducir la percepcin de su cuota
mensual
Si no hubiera cuota compensable,
podr solicitar la devolucin

Si no estuviese en IGV ni en Nuevo


RUS:
Podr solicitar la devolucin de lo
percibido, la que deber ser
efectuada dentro de los 45 das
tiles. Vencido el plazo es con
Art. 3 de Ley 28053
inters TIM
b)

46

Percepcin a la importacin de
bienes
Se aplica a la importacin definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estar sujeta a
percepcin.
Se considera importador a todo
aquel sujeto que realice
operaciones de importacin
definitiva de bienes gravados con
IGV.
Art. 2 R.S.N203-2003/SUNAT

47

Percepcin a la importacin de
bienes
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Derivadas de importacin temporal o admisin
temporal.
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto
empresas).
Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.
Mercancas consideradas envos de socorro.
Art. 3 R.S.N203-2003/SUNAT

48

Percepcin a la importacin de
Se
aplicar cuando se den los siguientes supuestos:
bienes
10%

5%
3.5%

No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de
actividades
No consigar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez
una operacin y/o rgimen
Cuando se importen bienes
aduanero.
usados.
Cuando no se apliquen los supuestos anteriores
Base imponible: importe de la operacin.

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT

49

Percepcin a la importacin de
bienes
Oportunidad de la
percepcin.
La SUNAT efectuar la percepcin del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancas, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.

Art. 5 R.S.N203-2003/SUNAT

50

Percepcin a la importacin de
bienes
Otros aspectos
SUNAT emitir Constancia de Percepcin.
El importador deber consignar en su DDJJ
form. 621 el importe de la percepcin para
usarlo como crdito. SUNAT no esta
obligado a declarar.
Si la operacin es en M.E. se utiliza el T.C.
venta publicado en la fecha de numeracin
de la DUA o DSI.

Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNAT

51

Percepcin del IGV a la venta de


bienes
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepcin son contribuyentes del IGV,
independientemente del comprobante
que se les emita.
Art. 2 R.S.N058-2006/SUNAT

52

Percepcin del IGV a la venta de


bienes
Monto de la
percepcin.
Se emita CdP que permita
0.5 %
2%

ejercer el derecho a crdito fiscal;


y
El cliente figure en Listado de
clientes que podrn estar sujetos
al 0.5% de percepcin del IGV.
En todos los dems casos, excepto.

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la


actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a
1 %,

Art. 5 R.S.N058-2006/SUNAT

53

Percepcin del IGV a la venta de


bienes
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1)

2)
3)
4)
5)
6)

Cuando se cumpla en forma concurrente:


Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de retencin o figure en
Listado de entidades exceptuadas de la
percepcin del IGV.
Realizadas con clientes consumidores finales.
En retiro de bienes considerados como venta.
Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
Cuando opere el sistema de Detracciones.
Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.

Art. 6 R.S.N058-2006/SUNAT

54

Percepcin del IGV a la venta de


Consumidor
final:
bienes
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere
los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua,
cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe
superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta
es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal
Que la venta no se origine por consignacin
Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones econmicas y de atencin al pblico, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
Art. 7 R.S.N058-2006/SUNAT

55

Percepcin del IGV a la venta de


bienes
Otros aspectos
Los comprobantes de pago que se emitan debern
consignar la frase Operacin sujeta a percepcin del
IGV.
Las notas de Debito y de Crdito que modifiquen CdP
por operaciones sujetas a percepcin sern tomados en
cuenta.
Si se emite una Nota de Crdito por una operacin
respecto de la cual ya se aplico la percepcin, podr
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
56

Procedimiento General
Agente
percepcin:

de

Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Factura por la venta


Valor venta : 84
IGV
: 16
----------------------------Total
: 100
Percep. 2% : 2
----------------------------A pagar
: 102

SUNAT
Cliente:

cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante
de Percepcin
Importe percepcin: 2

SUNAT

PDT 621

PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento

Cruces informticos: Percepciones


informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

Deduce S/. 2 del IGV


determinado a pagar en
la declaracin pago

Modelo de Comprobante de
percepcin

58

Ejemplos de aplicacin
Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de
cerveza a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,270

IGV (19%)

431

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del
IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de
Precio Venta
2,701
cerveza.

(2%)
54 sern utilizados por el contribuyente Sr.
Tanto los S/. 431 del IGV comoPercepcin
los S/. 54 de la percepcin
que se ha pagado,
Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.
Total a pagar

S/. 2,755

59

Enero

Casillas
Cas
B.I Ventas
100
Cas
Debito Fiscal
101
Cas
Ventas No Gravadas 111
Cas
B.I Compras
107
Crdito fiscal

Cas
108

Impto. Resultante o
Saldo a favor

Cas
140

Saldo de periodo
anterior

Cas
145

Febrero

10,000

1,900

17,200
3,268

8,000

1,520

15,000

2,850

380

418

Percepciones del periodo


Percepciones periodos
anterior

Cas
168

Retenciones del perodo

Cas
179

11,150

2,070

435

(
)

422
Cas
171

12,300

2,214

Marzo

(
)
(
)
(

(
)

55
0

)
)
(

470

100
107
322

422

)
)
(

144

26
0