IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES

DE LAS EMPRESAS

Alumna:
Lourdes Colque
Nez

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Es el impuesto que se paga por las
utilidades logradas al cierre de cada
gestin contable, de acuerdo a Ley.
Para el clculo de este impuesto se
aplica el 25% sobre las utilidades.

SUJETO
S sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas
Son
como Privadas. Como ser:
Empresas pblicas o privadas.
Empresas unipersonales
Sociedades de Hecho

Empresas Mineras ( Explotacin, fundicin y

comercializacin).
Empresas Hidrocarburos ( Exploracin, Explotacin,
Refinado,
Industrializacin, Transporte y Comercializacin).

CONCEPTO DE ENAJENACIN
La venta, permuta, cambio, expropiacin y, en general,
todo acto de disposicin por el que se transmita el
dominio a ttulo oneroso de bienes,accionesy derechos.

UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA

Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de

bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en
la Repblica, de la realizacin en el territorio nacional de
cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades,
sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del
titular o de las partes que intervengan las operaciones, ni en
lugar de celebracin de los contratos.
Alquileres y arrendamientos provenientes de
inmuebles situados en el territorio de la
republica.
Los intereses provenientes de depsitos bancarios
efectuados en el pas, los inters de ttulos
pblicos; alquiler de cosas muebles situados o
utilizadas econmicamente en el pas.
Las generadas por el desarrollo en el pas de
actividades
civiles,
agropecuarias,
mineras,
comerciales e industriales, etc.

OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA

Se consideran tambin de fuente boliviana los

ingresos en concepto de:
a) Remuneraciones o sueldos que perciban los
miembros de directorios, consejos u rganos
directivos por actividades que efecten en el
exterior para empresas domiciliadas en Bolivia;
b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza
desde o en el exterior, cuando los mismos
tengan relacin con la obtencin de utilidades de
fuente boliviana.

SUCURSALES Y
ESTABLECIMIENTOS DE
EMPRESAS EXTRANJERAS

La Ley inicia sealando que las sucursales

y dems establecimientos de empresas,
personas o entidades del exterior, deben
efectuar sus registros contables en forma
separada de sus casas matrices y
restantes sucursales o establecimientos
del exterior, a fin de que los estados
financieros de su gestin permitan
determinar el resultado impositivo de
fuente boliviana.

UTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISC

El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre

de cada gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables
que le permitan elaborar estados financieros, la gestin anual
abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre de cada ao.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que
termine la gestin en el cual se han devengado.

PLAZO Y CIERRE DE GESTION

CIERRE 31 DE MARZO:
Industriales
Petroleras
Pago de impuestos 29 de octubre

Plazo 120 das

posteriores al
cierre
de
gestin

CIERRE 30 DE JUNIO:
Agrcolas, Ganaderas
Agroindustriales
Pago de impuestos 28 de octubre
CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE:
Empresas Mineras
Pago de impuestos 28 de enero
CIERRE 31 DE DICIEMBRE:
Bancarias, Seguros
Comerciales
Servicios y otros
Pago de impuestos 30 de abril.

DETERMINACION DE LA
UTILIDAD NETA
Resultado de deducir de la utilidad
bruta (ingresos menos gastos de
venta) los gastos necesarios para su
obtencin y conservacin de la fuente.
Tambin
la
ley
establece
la
determinacin de utilidad neta para el
caso del ejercicio de profesionales
liberales y oficios, que la utilidad neta
ser gravada al 50% del monto total
de los ingresos percibidos.

Art. 47 Ley 843

Utilidad
Neta
Imponible

Art. 48 Ley
COMPENSACION DE PERDIDAS 843
Cuando en un ao se produjera una
prdida de fuente boliviana, sta podr
deducirse de las utilidades gravadas que
se obtengan como mximo hasta los tres
(3) aos siguientes.
Las prdidas acumuladas a ser deducidas
no sern objeto de actualizacin.

EXENCIONES

Art. 49 Ley
843

Estn exentas de impuestos:

Gobierno Nacional
Gobiernos
Autnomos
Departamentales
y
Municipales.
Universidades Publicas.
Asociaciones, fundaciones e instituciones sin
fines de lucro autorizados legalmente.

ALICUOTA

Art. 50 Ley
843

Las utilidades netas imponibles que obtengan las

empresas obligadas al pago del impuesto creado por este
Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por
ciento).

EXTRACTIVAS DE
RECURSOS NATURALES NO
RENOVABLES

Art. 51 Ley
843

La utilidad neta anual resultante directamente de

actividades extractivas de recursos naturales no renovables
est gravada por una alcuota adicional del 25%
(VEINTICINCO POR CIENTO).

Formularios
Los contribuyentes con Registros Contables el Form. 500
Los contribuyentes No
Contables el Form. 520

Obligados

llevar

Registros

Los Profesionales Independientes y Oficios Liberales el

Form. 510 y Form.110 con el detalle de sus facturas a
deducir..

Formulario 500

Formulario 500

GRACIAS!!!