FASES DE LA AUDITORA

Docente:

Mgr. Amanda Villagra B.

Mgr. Amanda Villagra B.

.

AUDITORA
Accin

Sujeto (Auditor)
Objeto (Inf.Admin. Contable)
Objetivo
(Dictamen)

PROCESO DE LA AUDITORA

FASE PRELIMINAR
PLANEAMIENTO
EJECUCIN
FINALIZACIN E INFORME

Mgr. Amanda Villagra B.

.

FASE PRELIMINAR

Sector Econmico del Cliente

Grupo Econmico al que pertenece
Lugar donde desarrolla sus actividades
Tamao de la entidad
Directivos y principales funcionarios
Condiciones de la contratacin del servicio
Disposicin del personal de la empresa auditora
Rentabilidad a obtener

PROPUESTA : (Tarea)
Mg. Amanda Villagra.

CASO:

EDPYME - CRDITOS

Mgr. Amanda Villagra B.

.

Etapas de la Auditora
Planeamiento

de

Ejecucin

lo

(Diseo
procedimientos de auditora)

(Realizar

planificado)

Finalizacin

(Conclusin del

trabajo y dictamen)

Mgr. Amanda Villagra B.

Etapa de Planificacin
Estrategia o Plan Global
(Elaborado por el Gerente y Socio, culmina
con el Plan Estratgico)

Detalle

(informacin adicional y
ratificacin de estrategia, termina con un
memorndum de detalle)

Programas

de

Trabajo

(Seleccin de adecuados procedimientos de

auditora)

Mgr. Amanda Villagra B.

.

Etapa de Ejecucin
Aplicacin
de
los
procedimientos planificados.
Revisin
de
Hechos
Posteriores,
Contingencias,
Seguros y Actas.
Modificacin
de
lo
originalmente planificado, de
ser necesario.

Mgr. Amanda Villagra B.

.

Etapa de Finalizacin
Verificacin
cumplimiento
planificado

de

lo

de

Carta de Representacin
de la Gerencia
Dictamen

(Revisin del informe con

el cliente y emisin del mismo)

Mgr. Amanda Villagra B.

NIA - PLANEAMIENTO

Desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado

para la naturaleza, alcance y oportunidad esperados de la
auditora. el auditor planea efectuar una auditora de
manera eficiente y oportuna.

NIAS

El plan global de auditoria debe incluir los siguientes

aspectos :
- Conocimiento del negocio
- Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
- Evaluacin de riesgos e importancia relativa
- Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
- Aspectos administrativos del trabajo de auditora ( personal, visitas,
horas-hombre, etc. )
Finalmente, el auditor debe desarrollar y documentar un programa
de auditoria, que exponga la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos seleccionadoMgr. Amanda Villagra B.

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NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Al desempear una auditoria de EE.FF., el auditor debe
obtener un conocimiento suficiente del negocio para que le
sea posible identificar y comprender los eventos,
transacciones y prcticas que a juicio del auditor, puedan
tener un efecto importante sobre ellos en el examen o en el
dictamen.

NIAS

Asuntos a considerar:
- Factores econmicos generales ( PBI, inflacin, tasa de inters,
poltica macroeconmica, tipo de cambio , etc. )
- La industria : condiciones importantes que afectan al negocio
(mercado, cambios tecnolgicos, actividad cclica o por
temporada, etc.. )
- La entidad ( administracin y propiedad, productos, proveedores,
desempeo financiero, legislacin, mercados, etc.. )
Mgr. Amanda Villagra B.
.

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NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

FUENTES DE DONDE EL AUDITOR PUEDE OBTENER UN
CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA
- Experiencia previa con la entidad o su industria

NIAS

- Reuniones con personal clave de la entidad y con personal de

auditoria interna, auditores externos anteriores u otros
profesionales que hayan prestado servicio a la entidad
- Reuniones con personas enteradas del sector
(economistas, clientes, proveedores, competidores, etc. )
- Publicaciones relacionadas con la industria
- Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a
la empresa
- Visitas a locales de la entidad
- Documentos producidos por la entidad ( reportes y
estadsticas)
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NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

USO DEL CONOCIMIENTO

NIAS

Un conocimiento del negocio es un marco de referencia

dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional

Comprender el negocio y usar esta informacin ayuda
al auditor para :
-

Evaluar riesgos e identificar problemas

Planear y desempear la auditoria en forma efectiva

y eficiente

Evaluar evidencia de auditoria

Mgr. Amanda Villagra B.

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NIA - 320 MATERIALIDAD

LECTURA:

NIAS
Idea Principal
Ideas Secundarias
Comentario

Mgr. Amanda Villagra B.

.

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Planificacin General
Solicitar informacin general
(estatutos, estructura organizativa,
informacin presupuestal, E/F
interinos, Informes de OAI, etc.
Sostener
entrevistas
con
principales ejecutivos
Debe ser efectuada por los
profesionales de mayor nivel de
auditora
15

Planificacin General...
Identificacin
de
Riesgos
Establecer
posibles
efectos
Elaborar
un
documento
de
Planificacin General

Mgr. Amanda Villagra B.

.

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ASERCIONES O AFIRMACIONES DE
LA INFORMACIN FINANCIERA
Integridad

Valuacin

Existencia.

Propiedad

Exactitud

Presentacin y
revelacin

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Instrucciones que vienen de la

Planificacin General
Aclaraciones
o
informacin
adicional sobre polticas contables u
otros temas contables
Indagaciones adicionales sobre
juicios pendientes
Naturaleza de la informacin
especfica requerida sobre un
aspecto del negocio
Posibilidad de uso de software para
recuperacin y anlisis de datos
Procedimientos de diagnstico
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ESTRUCTURA DEL PLAN DE

AUDITORA

Origen del trabajo

Resultados de la revisin estratgica
Objetivos
Alcance y metodologa
Criterios de Auditora
Personal asignado
Areas por examinar
Informacin administrativa

Mgr. Amanda Villagra B.

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PLAN GLOBAL
ANTECEDENTES DEL NEGOCIO

Conocimiento general del cliente

Entrevistar con personal ejecutivo y de decisin

PRINCIPALES FUNCIONARIOS

Segn auditora anterior o que se presenten recientemente

DETERMINAR SITUACIONES DE IMPORTANCIA

FACTORES DE RIESGO

Identificarlos para minimizarlos

Para dirigir nuestro esfuerzo de auditora

ASERCIONES AFECTADAS

Adelanto de procedimientos posibles de auditora

PROCEDIMIENTOS GENERALES QUE CUBRAN LOS RIESGOS

Puntos pendientes para revisin

SITUACIONES PENDIENTES DE COMPLEMENTO O

RATIFICACIN
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN

Resultado del Plan Global

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MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
(Partes que generalmente lo componen)

Objetivos, tambin llamado trminos de referencia

Conocimiento del cliente o naturaleza de sus
operaciones
Fortalezas y Debilidades
Principales Riesgos Identificados
Ambiente de Control
Riesgo Global y Enfoque
Rotacin del nfasis
Aspecto Administrativo

21

ILUSIN S.A.A.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X6
I.

Evaluacin global e informacin sobre el negocio

1. Trminos de referencia
2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
3. Sistema de informacin
4. Ambiente de control y enfoque de auditora
5. Polticas contables aplicadas
6. Contactos con el cliente

II.

Estrategia de auditora
7. Planilla de decisiones preliminares por componentes
8. Guas generales sobre materialidad
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ILUSIN S.A.A.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X6
III.

IV.
V.

Administracin
9. Cronograma de visitas
10. Cronograma de informes a emitir
11. Presupuesto de tiempo
12. Personal involucrado
13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora
14. Asistencia del cliente
Plan de auditora
Anexos: Anexo A - Planilla de decisiones preliminares por
componentes
Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:

______
___

GERENTE
SOCIO
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CASO:

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
(ELABORAR)

24

Planificacin de Detalle o
Especfica
Culminar los temas pendientes
de la Planif. General
Conocer
los
sistemas
integrados de administracin,
contables,
financieros,
presupuestales y de negocios
Re evaluar riesgos

25

Planificacin de Detalle o
Especfica...
Realizar
entrevistas
adicionales
Ratificar o rectificar el
Plan General
Elaborar un documento al
respecto

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PLANIFICACIN DETALLADA
Consideraciones generales
(Situaciones importantes para detalle)

Aserciones
Factores de riesgo
Oportunidad de servicios adicionales

Obtencin de informacin de detalle

(Aclarar situaciones pendientes de complemento en el Plan Global)

Procedimientos de Diagnstico
(Aplicacin de procedimientos analticos para obtener informacin)
Polticas y prcticas contables
Actualizacin de Sistemas
(Comprensin cabal del proceso de cada componente)

Resumen de planificacin detallada

Memorando de Detalle
(Ratificando o rectificando el Plan Global)

27

PLANIFICACIN DETALLADA
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNSTICO

Brindan
informacin
adicional
sobre
un
componente o grupo de componentes
Ayudan a comprender la naturaleza y el volumen de
transacciones y saldos, incluyendo transacciones
significativas, inusuales.
Ayudan a identificar las reas de mayor riesgo o de
posibles fallas o debilidades

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PLANIFICACIN DETALLADA
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNSTICO
POSIBLES PROCEDIMIENTOS

Movimientos mensuales del diario o mayor

Saldos de cuentas y relacionadas con otros saldos

(antigedad, principales deudores o proveedores, venta vs.
costo), incluyendo el perfil de los elementos principales

Comparaciones con el Presupuesto

Conciliaciones de registros detallados con los saldos de la

cuenta Control del Mayor General.

Ajustes por monto o motivos que los originan.

Cuentas en suspenso o transacciones rechazadas individuales.

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PLANIFICACIN DETALLADA
ACTUALIZACIN DE SISTEMAS

Las actividades de Planificacin Detallada pueden involucrar una actuacin de nuestros

conocimientos sobre los sistemas del cliente a fin de:
Evaluar si los riesgos inherentes previamente identificados han sido considerados por
los controles del sistema.
Confirmar si los controles o las funciones de procesamiento computarizadas
constituyen una base confiable.
Facilitar el diseo de procedimientos sustantivos.
CONTROLES
Directos: Gerenciales e independientes. De procesamiento.
Salvaguarda de activos
Generales: Segregacin de funciones incompatibles.
Controles del departamento PED o CIS

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Situaciones que pueden presentar oportunidades de servicio al cliente:

Falta de informacin gerencial significativa y confiable.

El cliente no prepara planes o presupuestos financieros en forma

completa o precisa.

Los controles sobre seguridad de datos requieren modificacin.

El cliente no posee procedimientos formales de recuperacin de datos en

caso de siniestros.

Las operaciones del centro de cmputo son ineficientes o menos

efectivas de lo que podran ser.

El cliente utiliza computadores sin aplicar una poltica o procedimientos

para salvaguardar informacin o coordinar actividades.

Evaluacin del riesgo del negocio, etc.

31

Identificacin de Procedimientos
Ya identificados los riesgos y
los
efectos
estimados,
estamos en la posibilidad de
seleccionar
los
procedimientos de auditora
Estos deben ser ordenados de
acuerdo a la eficiencia en su
aplicacin

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Identificacin de
Procedimientos...
Ordenar
los
procedimientos
de
acuerdo al esfuerzo que
representan
en
su
aplicacin y la evidencia
que representan
Elaborar los programas
de trabajo

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Documentacin de Sistemas
Importancias de los
SIC para el negocio
Expectativas
sobre
nuestro trabajo en los
sistemas
Identificar
y
documentar
los
procesos clave de los
componentes
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ESTRUCTURA DEL PLAN DE

AUDITORA

Origen del trabajo

Resultados de la revisin estratgica
Objetivos
Alcance y metodologa
Criterios de Auditora
Personal asignado
Areas por examinar
Informacin administrativa

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DEDE
PROCEDIMIENTOS
SELECCIN
IDENTIFICACIN
RIESGOS: Inherente y de Control
ASERCIONES AFECTADA: Veracidad, Clculo y
Valuacin, Integridad
POSIBLES EFECTOS: Materialidad / Monto y Naturaleza
ELABORACIN DEL PROGRAMA: Disminuir Riesgo de
Deteccin
ORDENAR PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO A LA
EFICIENCIA EN SU APLICACIN: NOA de su
realizacin /

Pruebas Analticas
Pruebas de Control
Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos

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PROGRAMAS DE AUDITORA
Expone la naturaleza, tiempos y grado de los
procedimientos de auditora planeados que se
requieren para implementar el plan de auditora
global.

Sirve como un conjunto de instrucciones para los

auxiliares involucrados en la auditora y como un
medio para controlar la ejecucin apropiada del
trabajo.

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PROGRAMAS DE AUDITORA
Procedimientos analticos:
Consisten en el anlisis de relaciones y tendencias significativas incluyendo la
investigacin resultante de las fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes
con otra informacin relevante o que se desvan de los montos predecibles.
Procedimientos sustantivos:
Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar
representaciones errneas sustanciales en los estados financieros y son de dos
tipos: Prueba de detalle de transacciones y saldos y, procedimientos analticos.
Pruebas de control:
Se realizan para obtener evidencia de auditora sobre la efectividad del sistema
de control interno imperante.

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PROGRAMAS DE AUDITORA
(PRCTICA)

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