UNIVERSIDAD TCNICA

FACA DEL NORTE

ING. CONTABILIDAD
E Y AUDITORA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

PAGO POR
IMPORTACIN DE
DOCENTE: DR. VINICIO
SERVICIOS
SARUZ
CURSO: 5C1
INTEGRANTES:
KARINA CARRERA
MARIBEL CEVALLOS
DAYANA CLERQUE
MARA GUANDINANGO
ISRAEL MORETA
VALERIA YEPEZ

Ibarra, 10 de Junio del 2015

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO

Art. 90

TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS DE PRESTACIN DE SERVICIOS PARA

LA EXPLORACIN Y EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS

SE REALIZAR
Si hay reinversin no se aplicar

Pago del impuesto a la renta de

acuerdo a la Ley.

reduccin porcentual de la
tarifa

GASTOS NO DEDUCIBLES PARA EL CONTRATISTA

Costos de financiamiento

Costos de transporte por el

oleoducto principal

Se debe detallar el valor del

servicio que se prest y el IVA
que le corresponde.

Pag
o

por

ort

aci

AR
im p T 1

46.

nd
es

erv

icio

s.

Obligados a emitir liquidacin

de adquisicin de bienes y
prestacin de servicios.

El emisor de la liquidacin
retendr el 100% del IVA
generado

Este valor del IVA pagado servir

como crdito tributario para el
contribuyente.

Personas
naturales
y
sociedade
s que
realicen
un pago
por
importaci
n de
servicios

ART.147.Agentes de Retencin del

debe saber que los
Impuesto al Valor Agregado. -Seagentes
de retencin
Los agentes de retencin del IVA deben realizar su
declaracin y pago2.-Personas
del impuesto de acuerdo con
naturales
lo dispuesto en la LRTI
y el oRALRTI.
3.- Los
1.-Exportadores
que acten
como agentes
de retencin en
la importacin
de los bienes
que exporten
deben declarar
y pagar el
impuesto en la
correspondiente
declaracin de
importacin.

sociedades que
exporten recursos
no renovables y
que no tengan
derecho a la
devolucin del
IVA conforme lo
dicta la LRTI no
tendrn derecho
a la totalidad del
IVA pagado en las
adquisiciones
locales asimismo
como
importaciones.

importadores de
servicios
declararn y
pagarn el
impuesto retenido
dentro de su
declaracin del
IVA que
corresponda al
perodo fiscal en
el cul se haya
realizado la
importacin del
servicio.

de IVA son sujetos a

las mismas
obligaciones y
sanciones establecidas
en la LRTI para los
agentes de retencin
del IR.

-Si las personas

naturales no obligadas
a llevar contabilidad
importan servicios, las
obligaciones en la
calidad como
contribuyentes estn
sujetas especialmente
al periodo en el cual
realizaron la
importacin del
servicio pagado.

La
La retencin
retencin deber
deber
realizarse
en
el
realizarse
en
el
momento
momento en
en el
el que
que se
se
pague
pague o
o acredite
acredite en
en
cuenta
cuenta IVA
IVA contenido
contenido en
en
el
respectivo
el
respectivo
comprobante
comprobante de
de venta,
venta,
lo
que
ocurra
primero,
lo que ocurra primero, yy
Art.
lo mismo
mismo para
para la
la
Art. 148.148.-lo
retencin
en
la
fuente
retencin
en
la
fuente
Momento
de
la
Momento dedel
la
Impuesto a
a la
la Renta.
Renta.
retencin del
y Impuesto

retencin y
declaraciones
declaraciones de
de
las
las retenciones
retenciones

No
No se
se realizarn
realizarn retenciones
retenciones de
de IVA
IVA a
a las
las
instituciones
del
Estado,
a
las
empresas
pblicas
Se
instituciones del Estado, a las empresas pblicas
Se entender,
entender, para
para efectos
efectos tributarios,
tributarios,
reguladas
como
reguladas por
por la
la Ley
Ley Orgnica
Orgnica de
de Empresas
Empresas
como exportador
exportador habitual
habitual de
de bienes
bienes al
al
contribuyente
Pblicas,
contribuyente que:
que:
Pblicas, a
a las
las compaas
compaas de
de aviacin,
aviacin, agencias
agencias de
de
viaje
-Sus
viaje en
en la
la venta
venta de
de pasajes
pasajes areos,
areos, a
a
-Sus exportaciones
exportaciones netas
netas sean
sean iguales
iguales o
o
contribuyentes
superiores
contribuyentes especiales
especiales ni
ni a
a distribuidores
distribuidores de
de
superiores al
al 25%
25% del
del total
total de
de sus
sus ventas
ventas
anuales
combustible
anuales del
del ejercicio
ejercicio fiscal
fiscal anterior;
anterior; y,
y,
combustible derivados
derivados de
de petrleo.
petrleo. A
A excepcin
excepcin de
de
los
pagos
y
adquisiciones
efectuadas
por
-Realice
por
lo
menos
6
exportaciones
los pagos y adquisiciones efectuadas por
-Realice por lo menos 6 exportaciones en
en
contribuyentes
un
contribuyentes especiales
especiales a
a otros
otros contribuyentes
contribuyentes
un mismo
mismo ao
ao fiscal
fiscal yy en
en diferentes
diferentes
periodos
especiales.
El
periodos mensuales.
mensuales. En
En el
el caso
caso de
de
especiales.
El exportador
exportador habitual
habitual de
de bienes
bienes obligado
obligado a
a llevar
llevar
exportaciones
de
produccin
constante,
se
contabilidad
retendr
la
totalidad
del
IVA
a
todos
exportaciones
de
produccin
constante,
se
contabilidad retendr la totalidad del IVA a todos
considerar
por
lo
menos
3
exportaciones
considerar
por
lo
menos
3
exportaciones
los
contribuyentes,
inclusive
a
los
contribuyentes
los contribuyentes, inclusive a los contribuyentes
en
en un
un mismo
mismo ao
ao fiscal
fiscal yy en
en diferentes
diferentes
especiales,
especiales, con
con excepcin
excepcin de
de las
las instituciones
instituciones del
del
periodos
mensuales.
periodos mensuales.
Estado,
empresas
pblicas,
compaas
de
Estado, empresas pblicas, compaas de
aviacin,
aviacin, agencias
agencias de
de viaje
viaje en
en la
la venta
venta de
de pasajes
pasajes
areos
areos o
o distribuidores
distribuidores yy comercializadores
comercializadores de
de
combustible
combustible derivados
derivados de
de petrleo.
petrleo. En
En todos
todos estos
estos
ltimos
ltimos casos
casos el
el exportador
exportador habitual
habitual emitir
emitir un
un
comprobante
de
retencin
del
0%
para
comprobante de retencin del 0% para fines
fines
informativos.
informativos.
Se
expedir un
un comprobante
comprobante de
de retencin
retencin por
por
Se
expedir
cada
cada comprobante
comprobante de
de venta
venta que
que incluya
incluya
transacciones
transacciones sujetas
sujetas a
a retencin
retencin del
del IVA.
IVA. El
El
mismo
que
contendr
los
requisitos
previstos
mismo que contendr los requisitos previstos
en
en el
el Reglamento
Reglamento de
de Comprobantes
Comprobantes de
de Venta
Venta yy
de
Retencin.
de Retencin.
Las
Las instituciones
instituciones financieras
financieras podrn
podrn
emitir
emitir un
un solo
solo comprobante
comprobante de
de retencin
retencin
por
por las
las operaciones
operaciones realizadas
realizadas durante
durante un
un
mes,
respecto
de
un
mismo
cliente.
mes, respecto de un mismo cliente.
Los
Los contribuyentes
contribuyentes especiales,
especiales, Instituciones
Instituciones
del
del Estado,
Estado, yy las
las empresas
empresas pblicas,
pblicas, podrn
podrn
emitir
emitir un
un solo
solo comprobante
comprobante de
de retencin
retencin por
por
las
las operaciones
operaciones realizadas
realizadas durante
durante cinco
cinco das
das
consecutivos,
consecutivos, respecto
respecto de
de un
un mismo
mismo cliente.
cliente.
Los
agentes
de
retencin
declararn
Los agentes de retencin declararn yy depositarn
depositarn
mensualmente,
mensualmente, en
en las
las instituciones
instituciones legalmente
legalmente
autorizadas,
autorizadas, la
la totalidad
totalidad del
del IVA
IVA retenido
retenido dentro
dentro de
de los
los
plazos
fijados.
Los
agentes
plazos
fijados.de
Los
agentes
de retencin,
retencin, se
se abstendrn
abstendrn de
de retener
retener el
el IVA
IVA en
en la
la
adquisicin
adquisicin de
de peridicos
peridicos y/o
y/o revistas
revistas a
a los
los voceadores
voceadores de
de peridicos
peridicos yy
revistas
revistas yy a
a los
los distribuidores
distribuidores de
de estos
estos productos,
productos, toda
toda vez
vez que
que el
el mismo
mismo
es
es objeto
objeto de
de retencin
retencin con
con el
el carcter
carcter de
de Impuesto
Impuesto al
al Valor
Valor Agregado
Agregado
presuntivo
presuntivo por
por ventas
ventas al
al detalle.
detalle.

Art. 149.- Pago de comisiones a intermediarios.Los comisionistas, consignatarios y

en general, toda persona que
compre o venda habitualmente
bienes corporales muebles o
preste servicios por cuenta de
terceros son sujetos pasivos, en
calidad de agentes de percepcin
del Impuesto al Valor Agregado,
por el monto de su comisin.

En el caso de pago de
comisiones por intermediacin,
el comisionista deber:

Si es agente de retencin,
deber:

Emitir una factura por su comisin

y el Impuesto al Valor Agregado
correspondiente y quien la pague;

Proceder a retener el porcentaje

de IVA que mediante resolucin
establezca el Servicio de Rentas
Internas.

Art 150. Retencin de Iva

Presuntivo en la
comercializacin
de combustibles derivados
Del petrleo

Petrocomercial
y las
comercializador
as de
combustibles

CLCULO
El clculo del
IVA se hace
sobre el
margen de
comercializa
cin que
corresponde
al
distribuidor

SI

existen ventas de
derivados de
petrleo a las
distribuidoras

RETENER

Pago
Lo declaran
y pagarn
mensualmen
te como
(IVA)
presuntivo
retenido pro
ventas al
detal

Establecer

mediante
resolucin
, el
porcentaj
e de
retencin
de (IVA) a
aplicarse
en cada
caso

Los valores
retenidos
constarn en las
correspondientes
facturas emitidas
por
Petrocomercial o
por las
comercializadoras
en su caso.
Los valores antes
indicados
constituirn
crdito tributario
para quienes lo
pagaron siempre
respaldado con la
factura

CONTRATOS
PARA LA
EXPLOTACIN
Y
EXPLORACIN
DE
HIDROCARBU
ROS

Art.
152
del
Regla
mento
de la
Ley
del
Rgim
en
Tribut
ario
Intern
o

No
constituyen
pago por la
prestacin
de servicios
el valor de
la
participaci
n de los
contratistas
que hayan
celebrado
con el
Estado
Ecuatoriano
contratos
de
participaci
n o de
campos
marginales.