FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ECONMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO: AUDITORA
CICLO: VII
SEMESTRE ACADMICO 2015 I- II
LIMA - PER
2015

PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Evidencia documental del trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de cdulas y
documentos que contienen informacin elaborada y obtenida por el auditor, desde la etapa de
planificacin hasta la emisin del informe de auditora.
Objetivos.

Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.

Constituir la fuente primordial para la redaccin del informe y la evidencia del trabajo realizado,
por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas
en el informe.

Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora permitiendo al auditor encargado, al

supervisor y niveles jerrquicos gerenciales, revisar los detalles de la labor efectuada por los
auditores y efectuar correcciones oportunas.

Servir como antecedente para futuras auditoras por significar una permanente fuente de
consulta proporcionando datos especficos para planificar una nueva auditora.

PAPELES DE TRABAJO
NAGA - NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL TRABAJO
Regulan la forma de trabajo del auditor durante el trabajo de la auditora en sus
diferentes etapas cuyo propsito principal es obtener evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo.
NAGA 6 - EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.Debe obtenerse evidencia suficiente y competente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable
que permita la expresin de una opinin sobre los Estados Financieros
sujetos a auditora

Aplicacin de tcnicas de auditora para conseguir evidencia.

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes para sustentar una conclusin.

PAPELES DE TRABAJO

Suficiente, cuando resultados de una o mas pruebas aseguran la certeza

de que los hechos a probar quedan razonablemente comprobados.

Competente, cuando se refiere a hechos que tienen real importancia en

relacin al asunto examinado.

Clases de Evidencia.

Fsica (Actividades de las personas, operaciones).

Documentaria (Interna: En la entidad auditada como registros, guas, facturas,

oficios; Externa: Fuera de la entidad, tales como correspondencia recibida, facturas
de proveedores).

Testimonial (Cartas, declaraciones, entrevistas).

Analtica (Comparacin con normas, anlisis de la informacin dividida en sus

componentes).

PAPELES DE TRABAJO
NIA 230 - DOCUMENTACIN
Establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin
en el contexto de la auditora de EEFF.

Evidencia.

Papeles de trabajo.

PAPELES DE TRABAJO

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN

DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
NGCG - PAPELES DE TRABAJO.El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado
de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de
trabajo.
Registro

trabajo.

completo y detallado de labor efectuada en forma de papeles de

Contribuyen
Principal

a la planeacin y realizacin de la auditora.

sustento del informe del auditor.

Adecuada

ejecucin, revisin y supervisin del trabajo.

Evidencia

del trabajo realizado

PAPELES DE TRABAJO
REQUISITOS DE LOS P/T
a) Completos y exactos.

Permiten sustentar debidamente hallazgos, opiniones y conclusiones.

Demuestran la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.

Concisos sin perjuicio de claridad e integridad que se sobrepongan al ahorro de tiempo y papel.

b) Suficientemente claros, comprensibles y detallados.De su lectura, un auditor experimentado que no haya mantenido una relacin directa con la auditora,
ha de estar en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir
explicaciones adicionales.
c) Legibles y ordenados.Para demostrar su valor como evidencia y con criterios de legibilidad y orden.
d) Deben contener informacin relevante.Limitarse a asuntos pertinentes e importantes para cumplir con los objetivos del trabajo encomendado.

PAPELES DE TRABAJO

CDULAS
Matriz.Principal cdula de trabajo que presenta de manera global los montos que son
objeto de examen, y a partir de la cual se generarn las cdulas auxiliares.
Auxiliares.Son las cdulas de trabajo que se originan en las cdulas matrices y son
empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que
conforman un rubro del balance de comprobacin en una auditora
financiera, o la secuencia del desarrollo de una transaccin operativa en un
rea determinada en la auditora de gestin. Se denominan tambin
sumarias y analticas.

PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORA
Son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditora
ejecutados.
Clases de marcas.a) Con significado uniforme.Aquellas cuyo concepto se emplea frecuentemente en cualquier auditora.
b) Con leyenda a criterio del auditor.Sin significado convencional y se emplean para describir un significado en las cdulas
respectivas.

PAPELES DE TRABAJO
REGLAS.

Las marcas se escribirn exclusivamente con lpiz o lapicero rojo.

El supervisor emplear lpiz o lapicero de color distinto para sus notas,

observaciones o modificaciones en los P/T.

Se incluir en la ltima hoja de cada rubro o rea examinada una cdula

de 14 columnas indicando las marcas utilizadas y su respectiva leyenda.

No debe registrarse una marca de auditora antes de efectuar el

procedimiento correspondiente.

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DIVISIN DE LOS P/T
Archivo Permanente (I)
Fuente sustancial de informacin actualizada para las auditoras.
Incluye informacin general respecto a:

Ley de creacin.
Organigrama.
ROF.
MOF.
Memoria anual.
Plan Operativo Institucional.
EEFF.
Informes de auditora.
Relacin de funcionarios.
Normativa aplicable a la entidad.

PAPELES DE TRABAJO
Archivo de Planificacin (II)
Contiene papeles de trabajo y documentos elaborados y obtenidos durante la fase de
planificacin de la auditora.

Memorndum de Planificacin.

Programa de Auditora.

Identificacin de las actividades ms importantes de la entidad.

Entrevista con funcionarios.

Evaluacin de la estructura de control interno.

Identificacin de reas crticas.

Puntos de atencin.

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Archivo Corriente de Auditora Financiera (III)
Contiene papeles de trabajo y documentos relacionados con la Auditora a los
Estados Financieros.

Estados Financieros.
Caja Bancos.
Cuentas por Cobrar.
Existencias.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
Proveedores.
Tributos por Pagar.
Provisin de Beneficios Sociales.
Patrimonio.

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Archivo Corriente de Auditora de Gestin (IV)
Constituido por papeles de trabajo que contienen informacin relacionada con
la evaluacin vinculada al manejo de los recursos pblicos y al
cumplimiento de metas y obtencin de resultados previstos por la entidad.

Rentas.
Planificacin.
Servicio de Limpieza Pblica.
Transporte Pblico.
Componentes del Programa.
Comercializacin.
Ventas.
Cobranzas.

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Examen Especial (V)
Incluye papeles de trabajo y documentos que contienen informacin
relacionada con los exmenes especiales.

Abastecimiento.
Personal.
Tesorera.
Contabilidad.
Presupuesto.
Obras.
PVL.

PAPELES DE TRABAJO
Archivo de Comunicacin de Hallazgos (VI)
Informacin relacionada con la comunicacin de hallazgos y las respuestas a
los mismos.
Contiene:

Hallazgos cursados.

Aclaraciones y comentarios.

Evaluacin de aclaraciones y comentarios.

PAPELES DE TRABAJO
Archivo Resumen (VII)
Incluye papeles de trabajo y documentos referidos a los temas claves o aspectos
importantes ocurridos durante la ejecucin de la auditora.
Contiene:

Puntos pendientes superados.

Informe de Auditora.

Memorndum de Control Interno.

Carta de Representacin.

Comentarios sobre hechos subsecuentes.

Control de tiempo.

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Archivo de Correspondencia (VIII)
Incluye documentos administrativos (oficios, memorndums, etc.) remitidos y
recibidos por el equipo auditor durante el proceso de la auditora.
Archivo Opcional (IX)
Informacin o documentacin de la entidad, la cual por su naturaleza,
cantidad y variedad, se relaciona con los objetivos del examen.
Ej.:Componentes de un Programa.
Archivo Varios (X)
Incluye los papeles de trabajo y documentos sustentatorios relacionados con
temas complementarios y ampliaciones efectuadas por el auditor en el
examen especial. Ej.: Convenios diversos.

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REFERENCIACIN CRUZADA.Los P/T deben ser identificados y referenciados a fin de permitir su
interrelacin y facilitar su acceso a las evidencias en cualquier fase de la
auditora.
CONFIDENCIALIDAD.Los P/T son de naturaleza reservada y secreta.
Mantener dicha condicin durante el transcurso de la auditora e inclusive
despus de realizada sta.
No debe divulgarse el contenido de los P/T.
Uso no autorizado o prdida generar la responsabilidad del caso.

PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD Y CUSTODIA.P/T de propiedad de rganos del SNC y SOAs.
El auditor cautela la integridad de los P/T.
Para evitar que personas ajenas accedan a los P/T, deben tenerse presente las
siguientes precauciones:

Asegurarse que el ambiente proporcionado por la entidad para la

realizacin de la auditora cuente con la seguridad suficiente.

Guardar los P/T en credenzas o armarios bajo llave.

Concluida la auditora los P/T debidamente organizados deben remitirse al

archivo central de la CGR o de la entidad auditora.