AUDITORIA FINANCIERA

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

CONCEPTO
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
los
fundamentales de
(NAGAS) son
auditoria principios a losdeben enmarcarse
su
desempeoque
los auditores durante el proceso
de
la
El cumplimient
de
norma
auditoria
trabajo
.
la calidad
o
estasprofesional
s
garantiz del
del
a
auditor.

ORIGE
N
Las NAGAS tienen su origen en
Boletine
(Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos
los
s
el Comit de
del Instituto Americano de
por
Auditora
los Estados
de
Contadores
Pblicos
de Norteamerica en 1948. Unidos

LAS NAGAS EN EL PER

Fueron aprobados en el mes de octubre de
1968, con motivo del II Congreso de Contadores
Pblicos, llevado a acabo en la ciudad
de
Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicacin en el III Congreso
Nacional
de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao
1971 en la ciudad de Arequipa.
Estas normas son de observacin obligatoria
para los Contadores Pblicos, que ejercen la
auditora en nuestro pas, por cuanto adems les
servir
como parmetro de medicin de su
actuacin profesional.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)

Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan

la independencia del auditor, as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada

(Artculo 5), aprobada por la Resolucin CONASEV
(N 014-82- EFC/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto
Ley N 13253).
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de
aprobado
Auditora, por Resolucin de Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas
por Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos
generales
para
cautelar
el
adecuado fortalecimiento e independencia de los rganos
de Auditora Interna, aprobado por Resolucin de
Contralora N 189-93- CG, etc.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Estas normas por su carcter general se aplican

a todo el proceso del examen de control y
se relacionan bsicamente con la conducta
funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir
para actuar como Auditor.

En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el

auditor debe
mantener
independencia de
criterio. La
independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares,
etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses
de grupo).
Se requiere entonces objetividad
imparcial en su
actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia
tambin
es decir.
Cuidar
su imagen
ante
de criterio es una actitud
mental,
el auditor
no solamente
parecerlo,
los que no slo es el cliente que lo
usuarios
de susino
informe,
debe serlo,
contrat sino tambin los dems interesados (bancos,
trabajadores, estados, pueblo, etc.)

NORMAS
DE
AUDITORA

NORMAS DE
AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

en la
ejecucin
los deben
trabajos profesionales
Son
pautasde que
de auditoria. Constituyen estndares o
observarse
medidas de calidad tanto de las cualidades
del auditor como de su trabajo y de su
Informe o dictamen.

NORMAS GENERALES
O PERSONALES

Entrenamient
o tcnico y
capacidad
profesional.
Independenci
a de
criterio.
Cuidado y
diligencia
profesional.

NORMAS RELATIVAS A
LA EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO

NORMAS DE
PREPARACIN
DEL INFORME

Planeamiento
y supervisin
adecuados.

Aplicacin de los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Estudio y
evaluacin del
control interno.

Consistencia en la
aplicacin de los
principios de Contabilidad.

Obtencin de
evidencia suficiente
y competente.

Suficiencia de las
declaraciones
informativas.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento
tcnico y capacidad
profesional.

"La Auditoria debe ser

efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento tcnico
y pericia como
Auditor".

Entrenamiento
profesional

tcnico

capacidad

El auditor debe tener suficiente capacidad

profesional, experiencia tcnica y el entrenamiento
adecuado para planear, organizar y ejecutar de
la manera ms eficiente y econmica el trabajo
de auditora y con calidad profesional.
Para mantenerse actualizado el auditor deber
estar capacitndose constantemente en todas
las reas relacionadas con su carrera.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados

con la Auditora, el auditor debe
mantener independencia de criterio.

2. Independencia de criterio
La independencia puede
concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinin libre de
presiones (polticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e
intereses de grupo).

Independencia de criterio
e
El auditor deber estar libre de
mantener
una actitud objetiva y absoluta independencia
influencias,
impedimentos
de criterios en la elaboracin del informe de su examen.
La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia
y calidad ms importante. La prdida de tales condiciones
elimina por completo la validez de su informe y su
cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo
que pueda desarrollar la auditora con el mximo
grado
de imparcialidad, sin que haya posibilidades de
efectos negativos en su contra que impidan o limiten su
independencia.

En el caso de los auditores internos, se debe responder

ante un nivel jerrquico tal, que le permita a la actividad de
auditora interna cumplir con sus responsabilidades sin
tropiezo alguno.
Para el logro real de la independencia del auditor, ste no
debe tener conflicto de intereses en las reas auditadas, que
limiten su accionar en forma imparcial y objetiva. Esto
significa que se abstendrn de evaluar operaciones en las
cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES

3. Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la

auditora y en la preparacin del dictamen".

Cuidado y Diligencia Profesional

Los auditores son responsables de cumplir
y
con
todas las disposiciones
existentes
para el
de una normativas
legales
desarrollo
criterio auditora y
emplear aplicar
cuidadosamente
su
Debe
adecuadamente
su profesional
criterio
para determinar el alcance de la auditora, las.
tcnicas y procedimientos de auditora, el equipo
de trabajo y de elaborar o preparar los informes
pertinentes.

Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas

N A GA
V A L O R E S

N O R M A S

P E R S O N A L E S

P R IN C IP IO S

IN S T R U M E N T O S

t ic a

E f i c i e n c ia

E f i c a c ia

N o rm a s

R e s p o n s a b ilid a d

E c o n o m a

C e le r id a d

P r o c e d i m ie n t o s

E q u id a d

L e g a l id a d

F o r t a le z a

I n d ic a d o r e s

I d o n e id a d

C o o r d in a c i n

O p o r t u n id a d

C o n s t r u c tiv id a d

P r e c is i n

C o n c e n t ra c i n

O b je tiv id a d

A d a p t a c i n

I m p a r c ia lid a d

P u b l ic i d a d

V a lo ra c i n
c o s to s
A m b ie n t a le s

M o r a lid a d

D iv u lg a c i n

S im p lic id a d

B u en a