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TCNICOS DEL
SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA (SCI)
PARA LAS
MUNICIPALIDADES
CENCAP-MPP-DDPC3
0.0.0./01
FUNDAMENTOS
DEL
S.C.I.
MARCO
LEGAL
DEL S.C.I.
RELACIONES DEL
S.C.I. CON LOS
OTROS SISTEMAS
DE LA LEY 1178
INSTRUMENTOS
OPERATIVOS DEL
SUB- SISTEMA
PRESUPUESTARIO
SCI
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
INSTRUMENTOS
OPERATIVOS DEL
SUBSISTEMA DE LA
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
CONTABILIDAD
TESORERA
INSTRUMENTOS
OPERATIVOS DEL
SUBSISTEMA DE
CONTABILIDAD DE
TESORERA
0.0.0./02
OBJETIVO GENERAL:
Aplicar los principios, procesos, tcnicas
e instrumentos contables descritos en
las Normas Bsicas del S.C.I. y en el
marco jurdico vigente, a la realidad de
las Municipalidades.
0.0.0./03
Qu es sistema?
Conjunto organizado de
elementos
Forman un todo
Interactan entre s
OBJETIVOS
2.1.1./04
Programar
Organizar
Sistema
Programacin de
Operaciones
Sistema
Organizacin
Administrativa
Sistema de
Presupuesto
M
E
T
S
I
S
DE
AS
Ejecutar
Sistema
Administracin
Personal
La
LEY
117
8
Controlar
Sistema de
Control
Gubernamental
Sistema
Administracin
Bienes y
Servicios
Sistema de
Tesorera y
Crdito
Pblico
Sistema de
Contabilidad
Integrada
2.1.3./05
SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA
ENTRADAS
ENTRADAS
PROCESO
PROCESO
SALIDAS
SALIDAS
PRESUPUESTO
INFORMACIN
PRESUPUESTARIA
INFORMACIN
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
CONTABILIDAD
TESORERIA
EJECUCIONES
EJECUCIONES
PRESUPUESTARIAS
PRESUPUESTARIAS
ESTADOS
ESTADOS
CONTABLES
CONTABLES
INFORMACIN DE
TESORERA
FLUJO
FLUJODE
DE
EFECTIVO
EFECTIVO
RETROALIMENTACIN
RETROALIMENTACIN
2.1.4./06
PRINCIPIOS DEL
S.C.I.
Base Terica
Fundamenta:
Proceso Contable
Cuyo Propsito es:
Uniformar
criterios
Que condicionan:
Valuacin
Contabi
lizacin
Exposi
-cin
Consolidacin
2.1.5./07
Equidad
Legalidad
Universalidad
y Unidad
Devengado
Ente
Exposicin
PRINCIPIOS
DEL
S.C.I.
Bienes
econmicos
Importancia relativa
o Significatividad
Valuacin al costo
Prudencia
Objetividad
Uniformidad
Moneda de Cuenta
Entidad en marcha
Ejercicio
2.1.5./08
2.1.6./09
S.P.O.
El SCI registra
transacciones que resultan
de la ejecucin del POA, a
travs de la ejec. Pptaria. y
proporciona informacin
para el seguim. de las
metas establecidas
Presupuesto y Tesorera
y Crdito Pblico
El SCI registra las
acciones de naturaleza
financiera que se ejecutan
por estos Sist.
S.A.B.S. y S.A.P
El SCI Captura y registra de
manera simultnea al acto
administrativo, los efectos
econmicos y financieros
generados en los procesos
de estos sist.
S.C.I.
El S.O.A.
establece la estructura
organizacional,-> competencia,
niveles de responsabilidad y
autorizacin de las
transacciones eco-fin
registradas en el SCI.
2.1.7./10
Clasificadore
s
del S.C.I.
Presupuesto
Plan nico de
Cuentas
Institucional
Por categoras programticas
Por fuentes de financiamiento
Por organismos financiadores
Por objeto de gasto
Por rubros de recursos
Por Entidad de Transferencia
origen y destino
De sectores y subsec.Econmicos
De funciones
Geogrfico
Otros
Tesorera
Clasificadores
Presupuestarios
Clasificador de
Operaciones efectivas2.1.8./11
de caja (OECS) *
Definicin y priorizacin de
objetivos de desarrollo
en procesos participativos
Formulacin del
PDM, PEI y POA
Formulacin
presupuesto
Ejecucin del
presupuesto
Evaluacin del
presupuesto
Contabilidad
presupuestaria
2.2.1./12
Clasificador por
Fuentes
De Financiamiento
Clasificador de
Organismos
Financiadores
Clasificador
de Funciones
Clasificadores
Presupuestarios
Clasificador
Geogrfico
Clasificador por
Sectores y Subsectores
Econmicos
Entidad de
Transferencia de
Origen y Destino
Clasificador Rubros
de Recursos
Clasificador por Objeto
De Gasto
2.2.2./13
CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS (1)
Clasifica a los organismos y entidades
pblicas del poder ejecutivo con el
objetivo de identificar el gasto
institucional.
Clasificador por
Rubros de
Recursos
Clasificador
Institucional
Clasificador de
Organismos
Financiadores
2.2.2./14
CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS (2)
Clasificador por
Fuentes
De Financiamiento
Agrupa los gastos
segn los programas,
proyectos, actividades.
Clasificador
por Categoras
Programticas
Identifica en cada
transaccin presupuestaria
la naturaleza y el destino
del gasto.
Clasificador
Geogrfico
2.2.2./15
Momentos
Presupuestarios
MOMENTOS DE REGISTRO
DE RECURSOS
Estimacin
Devengado
de Recursos
Percibido
MOMENTOS DE REGISTRO
DE GASTOS
Apropiacin o
Asignacin
Compromiso
Devengado
Pagado
Aclaracin sobre el Preventivo
2.2.2./16
La Partida Doble en la
Contabilidad
CUENTA
Edificios
DEBE
1.000.-
HABER
Transf. de Capital
Cuentas por pagar
500.500.-
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Edificios
PASIVO
1.000.-
500.-
PATRIMONIO
Transf.de Capital
500.2.2.3./17
La Partida Doble en la
Contabilidad
Presupuestaria
CUENTA
DEBE
HABER
CUENTA
DEBE
HABER
Edificios
Edificios
1.000.1.000.-
Transf. de Capital
Transf. de Capital
Cuentas por pagar
500.1.000.500.-
RUBRO
DEVENGADO
Transf.de Capital
500.-
PARTIDA
Edificios
DEVENGADO
1.000.-
Incremento de Ctas.
por pagar
500.2.2.3./17
Concepto Ampliado de
Recursos y Gastos
Recursos = Medio de financ. (fuente de fondos)
Gasto = Aplicacin financiera (uso de fondos)
RECURSOS
PRESUPUESTARIOS
Ingresos ctes. y de
capital, Transf. y
Donaciones
Disminucin de Activos
Incremento de Pasivos
Incremento de
Patrimonio
GASTOS
PRESUPUESTARIOS
Gastos corrientes,
de capital, Transf.
Incremento de Activos
Disminucin
de Pasivos
Disminucin
de Patrimonio
2.2.4./18
Partidas Financieras y
Partidas Presupuestarias
COMPROBANTE DE
CONTABILIDAD
Partidas (P)
Rubros (P)
Cuentas
Mayores Aux.
Presupuestarios
Mayores de
Contabilidad
Estados de
Partidas (F)
Ejecucin
Rubros (F)
Presupuestaria
Estados
Financieros
Variacin de
Saldos de Ctas.
Financieras
2.2.5./19
La Contabilidad Patrimonial
Balance
General
Subsistema del
S.C.I. Registra
las transacciones
En Ctas. De
activo
Pasivo, Recursos
Gastos
Estado de
Cambios en el
Patrimonio
Neto
Estado de
Recursos y
Gastos Corrientes
2.3.1./20
ESTADOS FINANCIEROS
DE LA CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
Estado de
Recursos y
Gastos Ctes.
Balance
General
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Balance de Comprobacin
De Sumas y Saldos (*)
Notas a los
Estados Financieros
Estados
Comparativos
2.3.2./21
EFECTOS DE LA
PARTIDA DOBLE EN LAS CUENTAS
DE ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO
RECURSOS Y GASTOS
HABER
Se acredita
cuando se
experimenta
una
disminucin
Crdito o abono
HABER
Se acredita
cuando se
experimenta
un aumento
Crdito o abono
2.3.4./22
TTULO
CAPTULO
1
11
GRUPO
111
CUENTA
1112
SUBCUENTA
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
BANCOS
CORRIENTE Y NO CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE Y NO CORRIENTE
PATRIMONIO
UN SOLO PATRIMONIO
CTA REI
CUENTA DE AJUSTE
RECURSOS CTES
OPERACIONES CORRIENTES
GASTOS CTES
OPERACIONES CORRIENTES
CTAS DE CIERRE
RESUMEN EL RESULTADO
CTAS DE ORDEN
DEUDORAS Y ACREEDORAS
2.3.5./25
CONTABILIDAD DE TESORERA
Registra las transacciones de efectivo
o equivalentes a travs de caja o
cuentas bancarias
Su objetivo es:
Programar y administrar
los flujos de fondos
Anlisis, control
evaluacin de la
adecuada
utilizacin
de fondos
Produce informacin
sobre el Flujo de Efectivo
Anlisis, control
evaluacin de la
adecuada
asignacin
de fondos
2.4.1./26
Evaluacin
Financiera
Flujo de
Efectivo
Ingresos
Egresos
Efectivo o
Bancos
Ejecucin de
Gastos
Percepcin de
Recursos
2.4.2./27
Salidas de
efectivo
Existen excedentes
Es necesario
de efectivo que
buscar
Decisin
pueden
la forma de financiar
ser invertidos?
los faltantes?
2.4.3./28
Qu es el estado de flujo
de caja?
INGRESOS
DE
EFECTIVO
EGRESOS
DE
EFECTIVO
ESTADO
FLUJO DE
EFECTIVO
2.4.4./29
Clasificador de Operaciones
Efectivas de Caja (OECs)
OECS
Estructura
Ingresos
Totales
SUBCUENTAS
Ingresos
corrientes
Ingresos
de capital
Recuperacin
de prstamos
CUENTAS INDIVIDUALES
Ingresos de operacin
Ingresos tributarios
Ingresos no tributarios
Transferencias corrientes
Transferencias y donaciones de capital
Venta de Activos Fijos
Amortizaciones
Gastos
corrientes
Sueldos basicos
Comunicaciones
Servicios de transporte y seguros
Alquiler de equipos y maquinaria
Gastos
de capital
Edificios y construcciones
Vehculos
Maquinaria y equipos
Egresos
Totales
2.4.6./31
Financiamiento
SUBCUENTAS
CUENTAS INDIVIDUALES
Crdito
externo neto
Crdito interno
neto
Prstamos
entre entidades
del sector
pblico
Variaciones de
caja
Donaciones
en especie u
otras
Donaciones HIPC
2.4.6./32
Registro Universal
Registro nico
Seleccin de momentos
contables de
registro
Sistema Integrado
de Cuentas
Concepto ampliado
de recursos y
gastos
2.5.1./33
INSTRUMENTOS DE LA INTEGRACIN DE
LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y
PRESUPUESTO
PLAN DE CUENTAS
OBJETO DEL GASTO
ESTADO DE RESULTADOS
RECURSOS
GASTOS
ACTIVOS
70000 Transferencias
80000 Impuestos, Regalas
Tasas
90000 Otros Gastos
PASIVOS
PATRIMONIO
2.5.2./34
FORMULARIOS Y REPORTES
DEL S.C.I.
Comprobante de
Contabilidad
Integrada
Mayor auxiliar
Ejecucin de
gastos
Informe
mensual
Ejecucin de
gastos
Mayor auxiliar
Ejecucin de
recursos
Informe mensual
Ejecucin de
recursos
Mayor de
cuentas
Balance de
Sumas y
saldos
Cuadros de
consistencia
Balance
General
Estado de
Recursos y
Gtos.Ctes.
Flujo de
Efectivo
OECS
Flujo de Caja
OECs
3.1.1./35
Comprobante de
Contabilidad Integrada
CAT.
PROG
R.
RUBR
O/
PART
F
F
CDIG
O
O E
F T CONTA
BLE
11310
113100.001
12200
2
0
2
1
0
0
0
0
0
DESCRIPCIN
522000.001
PARCIAL
Ctas.CobrarCP
HABER
20000
1
4
3
20000
Venta de
Servicios
Venta de Servicios
Hospitalarioa
DEBE
20000
Ag.Viajes MaeTours
Venta de
Servicios de las
Adm.Pbl.
52200
O
E
C
(*)
20000
20000
3.1.1./36
Ejecucin Presupuestaria
de Recursos
Cdigo presupuestario 5
dgitos
RUB
R
O
1200
0
CONCEPTO
2
dgitos
FF
3
dgitos
4
dgitos
OF
ET
DEV.
PERC.
20
210
0000
20.000,-
20
210
0000
INGRESOS TRIBUTARIOS
13300
IMPUESTOS MUNICIPALES
13310
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
BIENES INMUEBLES
20
210
0000
13330
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
VEHIC. AUTOMOTORES
20
210
0000
12200
12300
1300
0
3.1.1./37
Ejecucin Presupuestaria de
Gastos
Cdigo presupuestario 5
9
dgitos
3
dgitos
2
dgitos
AP.PROG.
F O E PARTIF F T DA
4
dgitos
DESCRIPCIN
dgitos
COMPROM
ISO
DEVENGADO
PAGADO
00.0000.001
2
0
2
1
0
0 10000
9
9
9
SERVICIOS
PERSONALES
0.00
0.00
0.00
00.0000.001
4
1
1
1
3
0 20000
9
9
9
SERVICIOS NO
PERSONALES
0.00
0.00
0.00
20.0001.000
4
4
1
1
5
0 30000
9
9
9
MATERIALES Y
SUMINISTROS
0.00
0.00
0.00
22.0002.000
4
1
1
1
3
0 40000
9
9
9
ACTIVOS REALES
0.00
0.00
0.00
99.0000.000
..
..
.
.
.
.
.
.
.
50000
ACTIVOS
FINANCIEROS
20.000,-
20.000,-
20.000,-
99.0000.000
..
..
.
.
.
.
60000
SERVICIO DE LA
DEUDA
0.00
0.00
0.00
3.1.1./38
SALIDAS DE INFORMACIN
GERENCIALES
Balance General
CODIGO
CAPITULO
1.0.0.0.0
ACTIVO
Bienes y Derechos que posee la Entidad
Pblica.
Ejplos: Bancos, Fondos en avance,
Edificios, Muebles,Const.en Proceso.
2.0.0.0.0.
PASIVO
Obligaciones con terceros de la
Municipalidad
(Deudas de la Municipalidad)
Ejplos: Sueldos por pagar, Aportes
patronales por Pagar, Prstamos.
3.0.0.0.0.
PATRIMONIO
Propiedad del Estado Boliviano
Ejplos: Capital, Donaciones y
Transferencias de Capital Rec.,
Resultados.
4.0.0.0.0.
3.1.1./39
Estado de Recursos y
Gastos
Corrientes
CODIGO
CAPITULO
5.0.0.0.0.
RECURSOS CORIENTES
Recaudaciones propias de una
gestin, transferencias corrientes y
otros.
Ejplos: Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles, Vehculos,
Patentes, Tasas, Coparticipacin
Tributaria, otros.
6.0.0.0.0.
GASTOS CORRIENTES
Gastos corrientes de una gestin.
Ejplos: Sueldos, Luz Agua, telfono,
Aportes Patronales, otros.
7.0.0.0.0
CUENTAS DE CIERRE
Resumen de ingresos y Gastos
3.1.1./40
CDIGO
CONTABLE
FF
OF
ET
------------
---
-----
-----
11124
BANCOS
(FLUJO)
15340
PATENTES
MUNICIPAL
ES
20
210
000
54300
PATENTES
(BRUTO)
TOTALES
OEC
DEBE
HABER
1.000
340
PATEN
TES G.
ACT.EC
1.000
1.000
1.000
3.1.1./43
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
ACTIVO
PASIVO
INGRESOS CTES
11124
5430000 Patentes
PATRIMONIO
---------
Resultado de la
Gestin 1000.TOTAL 1000.-
TOTAL
1000.-
1000.-
-0-
Resultado de la
Gestin
1000.-
3.1.1./44
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
EJECUCION PRESUPUESTARIA
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
INGRESOS
15340 Patentes
1.000.1000.-
GASTOS
1.000.-
57100 Incremento de
C. y Bancos 1000.-
3.1.1./45
FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO
0000 TOTAL DE INGRESOS 1.000.1534 Patentes Municipales 1000.0000 TOTAL DE GASTOS
-0-
------------------------ -0RESUMEN
Saldo Inicial de Caja y Bcos.
Total de Ingresos
0.1.000.-
Total de Gastos
0.-
0.-
FLUJO DE EFECTIVO
(FORMATO OEC)
FLUJO DE CAJA (OEC)
1 INGRESOS TOTALES
1.000.-
-0-
1.000.-1.000.-
-01000.-
3.1.1./46