DEPARTAMENTO ACADMICO

DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORA de estados
financieros

del guila Torres, Mary Carmen

Huamn Gutirrez, Gaby Roco
Huaman Infantas, Katherine V.
Mori Luna, Lileth Andrea
Rodrguez Claro, Briggitte M.
Vargas Daza, Fiorela

Auditora Financiera a
la Estacin de Grifo
Rural MALVIE.I.R.L
Perodo 2012

PRESENTACIN
La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una
persona o grupo de personas independientes del sistema
auditado.
El siguiente trabajo, es una Auditora Financiera y se hizo a
base de supuestos con la finalidad de realizar la aplicacin
prctica de todos los conocimientos adquiridos, utilizando la
informacin contable de la Estacin de Grifo Rural MALVI
E.I.R.L para la realizacin de un caso prctico.
Con
ello,
consolidaremos
nuestros
conocimientos
y
capacidades a travs del enfoque terico y prctico de un tema
especfico de la ciencia contable.

Entidad Auditada

Entidad Auditora

Una empresa conformada por un grupo de profesionales

expertos y especialistas con un perfil orientado a procesos y
servicios, que procura facilitar el proceso de desarrollo y
aprendizaje en sus clientes as como la toma de decisiones.
De manera que estos logren sus resultados, a la vez que
consiguen que los mtodos y esquemas de trabajo queden
instaurados en la organizacin a travs de sus procesos,
estructura y sus RR.HH.

Misin
Contribuir con servicios profesionales
personalizados al logro de los objetivos de
nuestros
clientes,
proporcionando
soluciones integrales Gestin empresarial y
de Capital Humano; fomentando el
desarrollo de nuestros colaboradores y
socios.

Visin
Consolidarnos como una firma lder de
reconocido
prestigio
en
base
al
cumplimiento oportuno de todos nuestros
compromisos como la mejor empresa de
Servicio y Soluciones integrales de,
Outsourcing y Gestin de Capital
Humano.

La Auditora, es un proceso objetivo y sistemtico de examinar,

documentar, obtener y acumular evidencia ejecutado por CASA
BLANCA SOCIEDAD CIVIL para informar sobre el objeto
examinado y establecer el grado de correspondencia del mismo,
con criterios preestablecidos y bajo las normativas de las NIA,
NIIF, NIC y la normativa legal vigente.
Este informe agrega valor a la organizacin, porque es muy til
para la toma de decisiones y para identificar acciones a tomar
para fortalecer la capacidad institucional.

MEMORANDO DE
PLANEAMIENTO

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

1.Objetivos del Examen:

Objetivo General

Objetivos Especficos

Evaluar el grado de confianza.

Examinar
los
Estados
Financieros de la
Estacin de Grifo
Rural
MALVI
E.I.R.L y emitir un
dictamen
de
Auditora

Determinar la consistencia.
Verificar si se cumpli
con las Normas y
PCGA.
Evaluar el
cumplimiento cabal del
Contador.

 Decreto Supremo N
030-98-EM Reglamento
para la comercializacin
de Combustibles
Lquidos y otros
productos derivados de
los Hidrocarburos

Decreto Legislativo
295: Cdigo Civil y sus
modificatorias
,Decreto Legislativo
635: Cdigo Penal y
sus modificatorias.

Constitucin
Poltica del Per.

2.NORMAT
IVA
APLICABLE
:

Estatuto de la empresa

Decreto Supremo N
122-94-EF:
Reglamento de la Ley
del Impuesto
a la
Decreto
Supremo
N
011-2010-EF:
Renta. Texto
nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la
Renta.

Resolucin de
Superintendencia 00799-SUNAT:
Reglamento de
de
Comprobantes
063-2007/SUNAT:
Pago.
Reglamento del
Rgimen de
Gradualidad Aplicable
a Infracciones del
Cdigo Tributario.

3. IDENTIFICACIN DE LAS REAS

CRTICAS Y PUNTOS DE ATENCIN
SIGNIFICATIVOS

reas Crticas

Puntos de
Atencin

Contabilidad.

Cuentas por Cobrar.

Ventas.

Tributos.

Administracin.

Depreciacin.

Gerencia.

Remuneraciones.
Cuentas por Pagar.

4. FUNCIONARIOS DE LA
ENTIDAD A EXAMINAR
APELLIDOS Y
NOMBRES

Cargo

PERIODO
LABORADO
DESDE

HASTA

VARGAS HIDALGO,
Paulino

Gerente General

05/01/2009

Contina

PEA QUIROZ, Ulises

Asesor Contable

20/03/2010

Contina

DAZ MUOZ, Wendy

Vendedora

17/08/2012

Contina

SNCHEZ CABRERA

Vendedora

22/06/2012

Contina

PEREZ CASTRO, Vilma

Cajera

19/01/2012

Contina

5. RESPONSABLES DE LA AUDITORA Y
PRESUPUESTO DE TIEMPO
APELLID
OS Y
CARGO
NOMBRE
S
Mori Luna, Superviso
Lileth
r
Huaman
Infantas,
Jefe
Katherine
del guila
Torres,
Senior
Mary
Rodrguez
Especialis
Claro,
ta
Briggtte
Huamn
Gutierrez,
Junior
Gaby
Vargas

N/H

C/U Pasaje Vitico TOTAL

75

180

70.00

350

500

13450

90

216

65.00

600

300

14940

75

180

65.00

350

12050

75

180

65.00

400

12100

100

240

50.00

600

12000

MEMORANDO DE
CONTROL INTERNO

ARQUEO DE
CAJA

 El

da 12 de Junio del 2013 siendo las 16:30

horas, el Auditor de CASA BLANCA Sociedad

Civil, la seorita del GUILA TORRES, Mary
Carmen ha realizado el arqueo de caja chica
asignado a PEREZ CASTRO, Vilma segn
Cheque N 00115
habindose
recursos:

encontrado

por S/ 7 000.00
los

siguientes

 Monedas

: 2 768.00

Billetes

: 3 500.00

Factura

: N 16524 de AGROFER RONALD

B por 1 600.00
Cheque

12050120

por

500.00

endosado por el gerente. Banco continental

Vale

sin nmero por 670.00, autorizado

por personal de atencin al pblico.

ACTA DE ARQUEO DE CAJA

OBSERVACIONES

OBSERVACIN 1
EL 35% DE FACTURAS DEL MES DE ENERO,
SON DE PROVEEDORES NO HABIDOS, HECHO
QUE HA GENERADO INCONSISTENCIA EN LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Y
MULTAS
POTENCIALES

Condicin

Se solicitaron las facturas de compras del

mes de Enero.
Observacin del Domicilio Fiscal.

Causa

Se deba declarar mayores compras que

ventas, para obtener un saldo a favor del
contribuyente.

Efecto

Al hacer los clculos de las rectificatorias de

las declaraciones y multas, presumimos que
el monto por regularizar es de S/. 12,000.

TUO DE LA LEY DEL IGV ISC

Decreto Supremo Nro.05599-EF
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, se cumplir que
los comprobantes de pago consignen el nombre y
nmero del RUC del emisor, as mismo el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

TUO de la Ley del Impto. a la Renta

DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
Al respecto cabe sealar que el inciso j) del artculo 44 de
la Ley del Impuesto a la Renta estipula que no ser
deducible el gasto sustentado en comprobante de pago
emitido por contribuyente que, a la fecha de emisin del
mismo, tena la condicin de no habido segn la publicacin
realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31
de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido
con levantar tal condicin.

CONCLUSIN
Al revisar los comprobantes de pago del mes de Enero, se
encontr que el 35% de estas facturas con cantidades
significativas eran de un proveedor No Habido, lo cual
generara una infraccin tributaria segn el criterio ya
mencionado.
Al hacer los clculos de las rectificatorias de las declaraciones
y las multas, concluimos que el monto por regularizar es de
S/. 12,000. stas multas estn sujetas al rgimen de
gradualidad que las rebaja en un 90% siempre que se paguen
voluntariamente antes que intervenga SUNAT, de lo contrario
la rebaja solo alcanzara el 70%.

ACLARACIN
Acept
el
descuido
y
reconoce que los
proveedores
se
encuentran como
no habidos.
- Asever que se
harn
las
rectificaciones
correspondientes.

Asesor Contable

Gerente General

Deriv
la
responsabilidad al
Contador
argumentando
que es su funcin
verificar si las
facturas
podan
ser usadas como
crdito fiscal.
- Argument que
se encontraba de
vacaciones.

OBSERVACIN 2
EL 100% DE FACTURAS QUE
SUPERAN LOS S/. 3,500 NO HAN
SIDO SUSTENTADAS POR NINGN
MEDIO DE PAGO

Condicin

Existen facturas por montos superiores a los S/.

3,500 , se comprobar si estos cuentan con algn
medio de pago.

Causa

Descuido por parte del cajero, que desembols el

dinero para el pago de las facturas, sin percatarse
que estas ya haban superado el monto establecido.

Efecto

Estas facturas, cuyo monto es de S/. 98,564 no

puedan ser consignadas para declarar crdito fiscal,
(S/ 17, 741.52) .

LEY 28194

CONCLUSIN
Al observar, que existen facturas por montos superiores a los S/
3,500. Se pidi el libro de cheques girados y los extractos
bancarios de las Cuentas Corrientes. Comprobamos que el 100%
de las facturas que superan el monto sealado por la ley, no han
sido sustentadas por ningn medio me pago.
Este hecho conlleva, a que estas facturas, cuyo monto es de S/.
98,564 no puedan ser consignadas para declarar crdito fiscal,
siendo el importe del IGV que no se podr usar como crdito S/
17, 741.52

ACLARACIN
- Seal que
comunic
al
gerente
la
necesidad
de
adquirir
los
cheques
de
gerencia,
sin
embargo ste se
neg.

Asesor Contable

Gerente General

- No consider
indispensable
para
la
empresa,
adquirir cheques
de gerencia.
Argument
que desconoca
la sancin por
no cancelar sus
facturas
con
medios de pago.

RECOMENDACIN
Al Gerente:
Solicitar los extractos bancarios y verificar que los
comprobantes de pago por ms de S/ 3, 500.00 sean
cancelados con algn medio de pago.
Al departamento de Contabilidad:
Realizar las conciliaciones bancarias mensuales, a fin que se
soliciten y emitan los medios de pago correspondientes para
aquellas facturas que sobrepasen los S/. 3 500 conforme a
ley.

OBSERVACIN 3
La merma reconocida y estipulada en el Estado de Situacin Financiera por S/.
9,851.20 no se encuentra acreditada por un informe tcnico, tal y como lo
SUMILLA seala el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Al revisar el clculo del Inventario fsico al cierre del ejercicio, se evidenci que
en los Estados Financieros se ha determinado una merma, la cual conllev a
solicitar a la Contadora, el informe tcnico del personal capacitado para
CONDICIN acreditar la merma.

Al no contar con el informe tcnico para la contabilizacin de la merma y al

existir variaciones de la cantidad de Combustible en fsico con el Registro de
Inventario Permanente Valorizado, se opt por contabilizar dicha prdida como
CAUSA
merma.

El importe de la merma asciende a S/. 9,851.20, de no ser reconocida

tributariamente, la utilidad disminuira en este importe, ms los gastos
EFECTO tributarios generados por la rectificatoria de la Declaracin Jurada Anual.

El Art. 21 Inciso c
del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la
Renta seala:

CRITERIO

El
Inciso
f)
del
artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la
Renta seala:

1. Merma: Prdida fsica, en el volumen,

peso o cantidad de las existencias,
ocasionada por causas inherentes a su
naturaleza o al proceso productivo.
Cuando la SUNAT lo requiera, el
contribuyente
deber
acreditar
las
mermas mediante un informe tcnico
emitido por un profesional independiente,
competente y colegiado o por el
organismo tcnico competente
A fin de establecer la renta neta de tercera
categora se deduce la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su
fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto
la deduccin no est expresamente prohibida
por esta ley, en consecuencia son deducibles:
f) Las depreciaciones por desgaste u
obsolescencia de los bienes de activo fijo y
las mermas y desmedros de existencias
debidamente acreditados, de acuerdo con las
normas establecidas en los artculos
siguientes.

CONCLUSIN
Al revisar el clculo del Inventario
fsico al cierre del ejercicio, se
evidenci
que
en
los
Estados
Financieros se ha determinado una
merma valorizada en S/. 9,851.20,
dicha merma segn el Art. 21 Inciso
c del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, deber estar
acreditada
mediante
un
informe
tcnico emitido por un profesional
independiente y colegiado por el
organismo tcnico independiente. La
merma consignada no cuenta con el
Informe Tcnico requerido, lo cual
generara un reparo Tributario en el
Estado de Resultados de la Empresa y
por ende una rectificatoria en la
Declaracin Jurada.

ACLARACIN
1. El Seor PAULINO VARGAS HIDALGO, Gerente General en
respuesta a la carta circular N 001-2013, refiere que con respecto al
precitado hallazgo, manifiesta que al revisar el clculo del inventario
fsico al cierre del ejercicio, se evidenci una merma al existir un
faltante de combustible.
La merma que se encuentra consignada, no cuenta con el informe
tcnico requerido, lo cual generara un reparo Tributario en el Estado
de Resultado de la Empresa y por ende una rectificatoria en la
Declaracin Jurada.
El comentario efectuado por el seor Gerente General; reconoce que
se gener una merma, la cual se valoriz de acuerdo a un promedio
que la empresa vio conveniente realizar, puesto que el informe an no
ha sido emitido para realizar el reparo correspondiente.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor
Gerente, no levanta la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo categora de incumplimiento de funciones estipuladas en
el Estatuto de la empresa Grifo Rural Malvi E.I.R.L.

2. El Seor ULISES PEA QUIROZ, Asesor Contable en

respuesta a la carta circular N 001-2013, entregada el 15 de
Junio de 2013, refiere que con respecto al precitado hallazgo
manifiesta que al realizar el clculo del inventario fsico del
Combustible al cierre del ejercicio, exista una diferencia entre el
importe el libros y el inventario fsico por lo que se contabiliz
como una merma, la cual se encuentra referida en el Artculo 21
Inciso c) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
El comentario efectuado por el seor Asesor Contable ;
reconoce que se gener una merma, la cual se valoriz de
acuerdo a un promedio que la empresa vio conveniente realizar,
puesto que el informe an no ha sido emitido para realizar el
reparo correspondiente.
La merma fue valorizada en S/. 9,851.20 de acuerdo al
cumplimiento del Art. 21 del Reglamento de la Ley de Impuesto
a la Renta. En efecto, los comentarios o aclaraciones
alcanzadas por el seor Gerente, no levanta la observacin,
manteniendo responsabilidad funcional bajo categora de
incumplimiento de funciones estipuladas en el Estatuto de la
empresa Grifo Rural Malvi E.I.R.L.

RECOMENDACIN
Se recomienda al Propietario
que
solicite el respectivo
informe tcnico
profesional,
para
evitar
cualquier
inconformidad y as reconocer el
importe real de la merma
generada por el combustible.

OBSERVACIN 04:
Sumilla
La alteracin del valor del activo fijo (unidad de transporte), origin
el clculo errado de la depreciacin, que causa la inconsistencia de
la informacin financiera por un monto de S/. 4350.00.
VALOR DE
ACTIVO

DEPRECIACIN
ACUMULADA

60,000.00
60,000.00
60,000.00

12,000.00
24,000.00
36,000.00

FECHA

48,000.00
36,000.00
24,000.00

31/12/2009
31/12/2010
31/12/2011

REVALUACIN (INCREMENTO S/. 4,350.00)

60,000.00
4,350.00

48,000.00
870.00

12,000.00
3,480.00

31/12/2012
OBSERVACIN

Condicin

Solicitamos el Registro de Activo

Fijo y la Factura.

Solicitar el informe del Perito

encargado
de
realizar
la
revaluacin del activo, sin embargo
ste no haba sido realizado.

Criterio
Reglamento Nacional de Tasaciones
del Per.
Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 16.

Causa
Se presume que el clculo de la
depreciacin, se realiz en funcin a
datos consignados en libros.

Efecto

El incremento del activo en el Estado de Situacin Financiera es

por el importe de S/. 4, 350.00.
As mismo la depreciacin de la revaluacin consignada en el
Estado de Resultados es por S/ 870.00.

CONCLUSIN

La revaluacin

sin el informe del

Perito Contable

Habra originado
la inconsistencia

ACLARACIN
ULISES PEA QUIROZ
Asesor Contable
carta circular N 001-2013

Se debe a una equivocacin de

digitacin del valor del Activo .

RECOMENDACIN
Sugerimos se comunique al dueo
de la empresa
Se inicie la regularizacin de los
tributos omitidos y pagos de
multas.
Se lleve a cabo el ajuste por el
incorrecto clculo de la
depreciacin

GRACIAS
POR SU
ATENCIN