PERITAJE CONTABLE EN EL

CAMPO JUDICIAL
Se denomina as, cuando un Juez designa a un
Contador Pblico o a las asociaciones profesionales
para que practiquen peritajes y emiten informes
ilustrativos sobre asuntos especficos que le permita
administrar justicia en el fuero civil y de los hechos
denunciados en el furo penal. Adems es un peritaje
de carcter oficial. Es el trabajo que realiza un
profesional de las ciencias contables a pedido del
administrador de justicia.
El peritaje contable es una funcin exclusiva del
Contador Pblico, porque as est establecido en la
Ley N 13253 de Profesionalizacin del Contador,
desde hace ms de 35 aos.

IMPORTANCIA
El peritaje cobra cada da mayor importancia en los
procesos penales, civiles, laborales y contenciosoadministrativos. Este aserto lo confirman las opiniones
de diversos autores como:
Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo
puede prescindir del perito cuando se trate de
conocimiento de determinadas ciencias o artes que
entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro
que si el juez puede con su cultura normal encontrar
las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver
la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin.
Fuera de este caso, siempre que se compruebe la
necesidad de la indagacin, el nombramiento del
perito constituye un deber del juez.

EL PERITAJE JUDICIAL
EL PERITAJE JUDICIAL
Es la prueba elaborada tcnica y
cientficamente por expertos, que ayudan a
que el administrador de justicia pueda dar
una solucin real a las partes en litigio y
que tiene bajo su responsabilidad.

CARACTERISTICAS DEL
PERITAJE JUDICIAL
a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervencin
transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar determinados actos
para luego emitir el dictamen solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del proceso
o en diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe tenerse en
cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los conceptos anlogos que se
requieren y emiten extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de
su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia en
materia que el comn de las personas desconocen.

d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia
espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesin. En
efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que conoce de
un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas sobre los hechos
que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un peritaje.

e. Vinculacin con los hechos

El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas ni sobre
exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la apreciacin o la
interpretacin de los hechos del proceso.

f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en virtud
de sus caractersticas tcnicas, artsticas o cientficas. La verificacin, valoracin o
interpretacin de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible con los
conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces cuya
preparacin es esencialmente jurdica.

g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que conoce
mediante la observacin y por deduccin o induccin de los hechos sobre los
cuales emite su dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico concreto con sus
conceptos. Se distingue de la declaracin de ciencia testimonial, en que mientras
sta tiene por objeto el conocimiento que el testigo posee de los hechos que
existen en el momento de declarar o que existieron antes, el perito expone tambin
sobre las causas y los efectos de tales hechos, y sobre los que sabe de hechos
futuros, en razn de sus deducciones tcnicas o cientficas.
Se diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo general su
conocimiento antes de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede
desconocer los hechos cuando se le encarga la pericia, ya que basta que posea la
experiencia tcnica, artstica o cientfica indispensable para adelantar su
investigacin y su estudio.

h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una operacin
valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen tcnico,
artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las
caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no en
un mero relato de sus observaciones o percepciones.

NORMAS PERSONALES O DE CALIDAD

PERSONAL DEL PERITO CONTABLE

Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente:

El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y
experiencia necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una
capacitacin, actualizacin y perfeccionamiento permanentes. La
competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento;
aptitud y capacidad tcnicos excelentes; experiencia, entendida como la
suficiente prctica y habilidad. En suma la competencia y el
perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos en un nivel de
idoneidad tcnica en constante desarrollo.
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales:
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra,
explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad
sujetos a controversia legal. La independencia del Perito Contable
respecto a los sujetos procesales, debe ser la conducta que regir en
todo el proceso del peritaje. El Perito Contable debe demostrar no
solamente si es independiente y objetivo, sino que sus acciones y
situaciones evidencien por sentido lgico y comn. El Perito no debe
recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes.

Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso

pericial:
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el
mayor cuidado, diligencia y esmero posibles, de manera continua
y en todas las etapas del proceso pericial. El cuidado y diligencia
del Perito Contable, debe expresarse en la organizacin y
sistematizacin de sus labores de manera integral.
Estricta legalidad en las actuaciones periciales:
El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que
prescriben las leyes, disposiciones normativas y reglamentos que
rigen su labor, para el efecto deber cumplir con las normas
legales y la profesional del campo del Contador Pblico.
Planeacin del trabajo pericial:
El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la
planeacin, expresada en una planificacin especfica y un programa de
procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del
peritaje contable judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin
al objetivo de las pericias

Estudio y comprensin intensivos de los expedientes

judiciales, informacin y documentacin inherente:
Estudio y comprensin intensivos de las controversias y
asuntos vinculados en relacin con la contabilidad, la
documentacin de prueba e informes del mismo rango, y
de todo elemento vinculado de naturaleza contablefinanciera.
Evidenciacin y documentacin:
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y
adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia.
La evidencia relativa a los peritajes contables ser
suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por
los Peritos les permiten adquirir certeza y opinin
razonables a los asuntos verificados. La evidencia ser
adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad,
integridad, etc., respecto al asunto en controversia.

Preparacin y emisin del informe pericial :

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los
procesos judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe
preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes
periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y
explicativa claridad, exactitud, concisin y optar por un tono ilustrativo en
su redaccin. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la
ejecucin del peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su
parte de anlisis y explicacin pericial, debe incluir el enfoque
caracterstico de la situacin peritable, lo que en el campo de la
auditora equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable:
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito
Contable debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad
de perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en
el proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems
de verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron
planificados y rigen el ejercicio de cada pericia.

Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo

y evidencias:
Al final de cada labor y al trmino del proceso de
ejecucin de la pericia contable, debe practicarse
una revisin y comprobacin de los papeles de
trabajo y evidencias de manera exhaustiva y
completa, verificndose el contenido, alcances y
calidad de los registros, seguimiento y
conclusiones;
su
concordancia
con
las
prescripciones normativas y la planeacin
realizada, adems de evaluar los resultados de
los procedimientos planificados, obtenindose las
conclusiones correspondientes.

Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las
leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina
que remitan las instituciones representativas de cada profesin.
LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL REFERIDO AL PERITAJE CONTABLE

Artculo 274.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones

representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas,
remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial
correspondiente, la nmina de sus miembros que considere idneos para el
desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado.
Estos deben recibir dentro de la circunscripcin de cada Juzgado y reunir
los requisitos legales para el desempeo de tal funcin. Las nminas son
transcritas a los Juzgados para que estos designen rotativamente, en cada
caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deben
actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren
conveniente, se aumente el nmero de peritos que figuran en las nminas.
Concordancia: C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C. Art. 491.

Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden

solicitar de oficio a las Instituciones Profesionales que
emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos
especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.
Artculo 276.-En caso de que se solicite informe o
pericias a los funcionarios de la Administracin Pblica,
estos estn obligados a presentar su colaboracin bajo
responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su
cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso
deben excusarse. Concordancia: C.P.C. Art. 242.
Artculo 277.-En los lugares donde se haya podido
formular las nminas a que se refiere el artculo 273
para el nombramiento de peritos, los rganos
Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales
pertinentes. Concordancia: Ley Orgnica del Poder Judicial
Art. 273.

Artculo 278.-Las irregularidades cometidas por los Peritos

en el desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento
de las instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio
de aplicarse las sanciones que establece la Ley.
Artculo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes
pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las
disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten una pericia
deben consignar previamente los honorarios correspondientes,
conforme al arancel vigente.
Artculo 280.-Se exceptan de las reglas que se precisan en este
captulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con
que cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser
funcionarios de carcter permanente cuyo rgimen esta sealado en
el Reglamento y Escalafn a que se refiere el artculo 254 de esta
Ley. En esta misma condicin se encuentran aquellos profesionales
universitarios no abogados que con carcter permanente prestan
labores en el Poder Judicial. Concordancia: L.O.P.J. Art. 254.

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Los

PROCEDIMIENTOS

DEL

PERITAJE

CONTABLE JUDICIAL identificados, son reglas y

criterios de naturaleza lgica y direccin definida;
elaborados y aplicados durante la ejecucin del
peritaje contable para lograr su principal objetivo
de VERIFICAR los hechos controvertidos y hechos
importantes dela demanda y denuncia judicial.

CARACTERISTICAS DEL
PERITAJE CONTABLE
a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la
intervencin transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar
determinados actos para luego emitir el dictamen solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso
del proceso o en diligencias procesales o posteriores complementarias.
Debe tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los
conceptos anlogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.

c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas
en virtud de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es
decir, de su experiencia en materia que el comn de las personas
desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la
pericia espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de
la confesin. En efecto, si un experto concurre por propia iniciativa
ante el magistrado que conoce de un proceso y emite declaraciones
tcnicas, cientficas o artsticas sobre los hechos que se investigan,
existir un testimonio tcnico y no un peritaje.

e. Vinculacin con los hechos

El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas
ni

sobre

exposiciones

abstractas

que

no

influyan

en

la

comprobacin, la apreciacin o la interpretacin de los hechos del

proceso.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser
especiales, en virtud de sus caractersticas tcnicas, artsticas o
cientficas. La verificacin, valoracin o interpretacin de dichos
hechos, por lo tanto, no debe ser posible con los conocimientos
ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces cuya
preparacin es esencialmente jurdica.

g. Declaracin de ciencia
El peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que conoce
mediante la observacin y por deduccin o induccin de los hechos sobre los cuales
emite su dictamen, sin pretender ningn efecto jurdico concreto con sus conceptos.
Se distingue de la declaracin de ciencia testimonial, en que mientras sta tiene por
objeto el conocimiento que el testigo posee de los hechos que existen en el momento
de declarar o que existieron antes, el perito expone tambin sobre las causas y los
efectos de tales hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razn de sus
deducciones tcnicas o cientficas.
h. Operacin valorativa
El peritaje contiene, adems de una declaracin de ciencia, una operacin valorativa.
La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen tcnico, artstico o
cientfico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las caractersticas y la
valoracin del hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no en un mero relato de sus
observaciones o percepciones.

PRUEBA Y EL OBJETIVO PERICIAL

La prueba pericial
Para algunos autores la prueba pericial: Es la actividad procesal realizada
en virtud y encardo judicial por personas distintas a los sujetos del proceso
(Juez y Parte), especialmente calificadas por sus conocimientos artsticos o
cientficos, mediante la cual se proporciona al juez razones o argumentos
para la formacin de su conocimiento respectos de ciertos hechos cuya
percepcin a entendimiento escapa de las actitudes del comn de las gentes
y que son objetos de la prueba en proceso.
Con el trmino Pericia suele denominarse procesalmente la actividad por
la cual determinadas demostraciones o indagaciones vienen confiadas a
personas dotadas de especiales conocimientos tcnicos.

Definicin
La prueba, ha sido definida como: "todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de la verdad de una
proposicin". La certeza est en nosotros, la verdad en los hechos.
En la prueba pericial puede incluirse:

Huellas dactilares.

Pruebas de caligrafa.

Videograbacin con cmaras ocultas selladas, con programacin

de tiempo y fecha.

Audio grabacin y verificacin de voz.

Rastreo de informacin en la memoria y archivos de las

computadoras.

Recuperacin de datos "borrados" en el disco duro de las

computadoras.

Anlisis de documentos.

Objetivos Periciales Generales

Capacitar en cuanto al conocimiento de la pericia

Analizar

los

procedimientos

periciales

las

tcnicas de la preparacin de dictmenes e

informes.

Dar a conocer y analizar objetivamente las normas

tcnicas y legales .

Dar a conocer las normas de tica profesional.

Difundir las normas del Colegio de Contadores

Pblicos.

CAMPOS DE ACCIN DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL

EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en

no hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones
hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de
los bienes que han heredado, segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el
juicio por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa
impugnan los resultados de un proceso liquidatorio, que ha producido
una descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que
convierte a cero el valor de las acciones de capital.

 PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta

una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a
considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia
de divisin de herencia, pues los herederos consideran que se han
lesionado sus derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez
para atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder
firmar contratos de compra-venta.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN
PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
PBLICO Y PRIVADO.-La que se da por efecto de defraudacin,
malversacin de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos
de confianza, violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.
PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA
FRAUDULENTA.-En la que los peritos exponen las caractersticas que
presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para
resolver sobre la calificacin que corresponde.

PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE

INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD
Estas pericias surgen cuando se produce un
siniestro de incendio y a mrito del atestado
policial y muchas veces solicitado al Juzgado
de Instruccin de turno por las compaas
aseguradoras que consideran que van a ser
lesionados sus intereses al tener que pagar los
daos ocasionados por dicho siniestro.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO
PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se presenta cuando las
partes (demandante y demandados) no se han puesto de acuerdo para solucionar el
problema laboral ante las autoridades de trabajo, y en los respectivos comparendos
de conciliacin.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO

La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una relacin entre los
sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es as que,
para desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil
Profesional, debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y
sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares.

GRACIAS