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GESTION

TRIBUTARIA DE
LA MYPE
INTEGRANTES :

RAMOS CARI, NELIDA


TORRES SALAS CARLOS JEANPIERT
PACHECO MORA ELOY
LHEITON
NINA RAMOS ANDERSON

1. REGIMEN TRIBUTARIO
PERUANO
La Micro y Pequeas empresas, tienen
la opcin de acogerse al Rgimen
nico Simplificado (RUS) o al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta
(RER).

Rgimen nico Simplificado


(RUS)
Al rgimen tributario RUS pueden acogerse las
personas naturales que conducen un negocio
unipersonal. Esta modalidad te conviene si tus
ventas sern al por menor y directamente al
pblico en general. Es ideal para negocios como
bodegas, farmacias, panaderas, peluqueras,
restaurantes, un pequeo taller de produccin u
otros comercios parecidos.
En el nuevo RUS existen 5 categoras para pagar la
cuota mensual

Puedes incorporarte a este rgimen en cualquier


mes del ao, teniendo en cuenta estos requisitos:
Las actividades deben realizarse en un solo local o sede
productiva.

El monto de tus ventas no debe superar los S/. 360,000 por


ao, ni tampoco el lmite mensual de S/. 30,000 en el
transcurso del ao.

El monto de tus compras no deben superar los S/. 360,000


por ao, ni tampoco el lmite mensual de S/. 30,000 en el
transcurso del ao.

El valor de tus activos fijos (maquinarias, muebles,


instalaciones, etc.) no debe superar los S/. 70,000, sin
considerar inmuebles ni vehculos.

Ventajas del RUS


Me ubico en una categora de acuerdo con mi realidad econmica.
No tengo la obligacin de llevar libros contables.
No tengo la obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las ventas, ni el Impuesto de Promocin Municipal.
Me permite realizar el pago sin formularios a travs del sistema PAGO
FACIL

Rgimen Especial del


Impuesto a la Renta (RER)

Este es un rgimen intermedio entre el RUS y el


Rgimen General, que permite relacionarse en la
compra-venta con otras empresas. Bajo esta
modalidad se pueden emitir facturas y otros
comprobantes de pago con el mismo efecto
tributario.

Puedes acogerte a este rgimen en


cualquier mes del ao, pero debes tener
presente lo siguiente:
Si inicias actividades en el transcurso del ao, el acogimiento se realizar con la
declaracin y el pago oportuno (dentro de la fecha de vencimiento) de la cuota del
impuesto a la renta que te corresponda segn tu inscripcin en el Registro nico del
Contribuyente (RUC).

Si provienes de otro Rgimen Tributario (Rgimen General del Impuesto a la Renta o


del Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS), el acogimiento se realizar
con la declaracin y el pago oportuno (hasta la fecha de vencimiento) de la cuota
del impuesto a la renta que te corresponda segn el mes en el cual hayas
efectuado el cambio a este rgimen.

No pueden trabajar ms de diez (10) personas, incluidos los


servicios de intermediacin laboral y tercerizacin..
El monto de las compras relacionadas a la actividad
en el transcurso del ao no deben superar los
S/.525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la
actividad no debe ser mayor a S/. 126,000.
No se consideran vehculos ni inmuebles.
Los ingresos netos en el transcurso del ao
Requisitos
no deben
superar los S/. 525,000.

para
acogerte a
este
rgimen:

Comprobantes de
pago

Facturas.

Liquidaciones de compra.

Tickets o cintas emitidas por


mquinas registradoras.

Notas de crdito y notas de


dbito.

Guas de remisin (para


sustentar el traslado de
bienes como remitente).

Registr
o de
Ventas.

Libros de
Contabilida
d

Registro
de
Compras.

Actividades excluidas del


RER:
Las que realizan actividades calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto
General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Las que prestan servicio de transporte de carga con vehculos de capacidad mayor o igual a 02 TM (dos
toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre de pasajeros.
Las que organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Las que se desempean como notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en la Bolsa de Productos,
as como los agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Las que son titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Las que son titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Las que realizan actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
Las que realizan venta de inmuebles.
Las que brindan servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Rgimen General (RG)


Requisitos:

Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo


Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER) puedes
trasladarte al Rgimen General (RG) en cualquier
momento del ao.

Impuesto a la
Renta con
pagos
mensuales a
cuenta del
impuesto anual.

Impuest
os a
pagar:
En el caso de
no tener
ingresos, se
declara S/.
0.0.

18% por el IGV


(incluye el 2%
por el IPM
Impuesto de
Promocin
Municipal).

Facturas.

Documentos
complementarios
a los
comprobantes de
pago

Boletas de venta.

Comprobant
es de pago:

Tickets o cintas
emitidas por
mquinas
registradoras.

Liquidaciones de
compra.

Libros de Contabilidad que se deben llevar:


Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario de Formato
Simplificado.

Las que tengan ingresos mayores deben


llevar contabilidad completa, que incluye:
Libros, Caja y Bancos.
Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libros de Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado (en caso se encuentre
obligado a llevarlos de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta).
Libro de Actas.
Libro de Matricula de Acciones (si fuese el caso).

2. TRIBUTOS DEL GOBIERNO


CENTRAL.- IMPUESTO A LA
RENTA, IGV, ISC, DERECHOS
ARANCELARIOS, ETC
TRIBUTOS DEL GOBIERNO
CENTRAL

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta es un tributo que se


El
Impuestoanualmente
a la Renta esy un
tributo que
se
determina
considera
como
determina
anualmente yque
considera
como
ejercicio gravableaquel
comienza
el 1
ejercicio
1
de enero gravableaquel
y finaliza el 31que
de comienza
diciembreelde
de
enero
finaliza
31 deque
diciembre
de
cada
ao. yGrava
laselrentas
provengan
cada
ao. Grava de
lasun
rentas
que
provengan
de la explotacin
capital
(bien
mueble
de
la explotacin
de un
capital (bien
o inmueble),
las que
provengan
del mueble
trabajo
o
inmueble),en
las que
provengan
del trabajo
realizado
forma
dependiente
e
realizado
en las forma
dependiente
e
independiente,
obtenidas
de la aplicacin
independiente,
las obtenidas
de la(capital
aplicacin
conjunta de ambos
factores
y
conjunta
decomo
ambos
factores de
(capital
trabajo), as
las ganancias
capital. y
trabajo), as como las ganancias de capital.

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no


realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la
siguiente manera:
1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera
independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la
renta neta de primera categora.
2. Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital
originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su
Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda
categora.
3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas
progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.

IGV

ElIGVes elImpuesto General a las Ventas, ste grava


las siguientes actividadessiempre y cuando se realicen
enPer: la venta de vienes inmuebles, los contratos de
construccin y la primera venta vinculada con los
constructores de los inmuebles de estos contratos, la
prestacin o utilizacin de servicios y la importacin de
bienes. Solamente grava el valor agregado en cada
periodo del proceso de produccin y circulacin de
servicios y bienes, de esta forma se permite la deduccin
del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo,
cosa que se denomina crdito fiscal. stas son
lasprincipales operaciones que grava el IGV.

Qu no est gravado por el


IGV?
ElIGVno grava elalquilerni cualquier otra forma de
cesin para el usufructo debienes muebles o
inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una
renta de primera o segunda categora de las
gravadas por elImpuesto de Rentas.
Tampoco se gravar eltraspaso de bienes ya
usadosque hagan efectivo las personas naturales o
jurdicas que no realicen ninguna actividad
empresarial, a excepcin de que sean habituales
estas operaciones.

EL ISC

ElImpuesto Selectivo al Consumoms conocido porISC, es untributo de Per


que trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto
sobre la primera venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se
haya realizado en Per, as como la importacin de los mismos de productos
que no son considerados de primera necesidad.

Principales productos que grava el ISC

Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible

Liquidacin del ISC

Losencargados de liquidar el ISCson los


fabricantes de los productos sometidos a la
grabacin del ISC y los importadores de los
mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que
diferenciar entre los bienes que se producen
dentro de Per y aquellos que productos que
son importados en Per.

3. TRIBUTOS DEL GOBIERNO


LOCAL.- IMPUESTO PREDIAL,
IMPUESTO DE ALCABALA,
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
En el Per, la municipalidad Distrital o Provincial son los rganos
que representan al Gobierno Local, y como tal tienen la misin de
velar por el desarrollo, la economa local y la prestacin de los
servicios pblicos que brindan, sin duda alguna que para cumplirlo y
ejecutarlo, se necesitan de recursos econmicos como elemento
principal
de
su
sostenibilidad.

Impuesto
Predial

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad


anual que grava el valor de los predios urbanos y
rsticos. Para efectos del Impuesto se considera
predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros y a otros espejos de
agua, as como las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin. La recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado
el predio.

QUIN PAGA EL IMPUESTO PREDIAL?

Son constituyentes de este impuesto predial:


Las personas naturales o jurdicas que al 1 de enero de cada ao
resultan propietarios de los predios gravados.
En caso de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida
de transferencia. En este caso de condminos o copropietarios, ellos
estn en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su distrito
la parte proporcional del predio que les corresponde (% de
propiedad); sim embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera
de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia
del propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados
al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de
los predios.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL?


El impuesto predial se calcula aplicando al valor de autoevalu del total de los predios
del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulada

IMPUESTO DE
ALCABAL
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.

Qu es el impuesto de Alcabala?
Es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio
.
Dnde debo pagar el impuesto de Alcabala?
Si usted adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la provincia de Lima, le corresponder efectuar la
liquidacin y/o pago del impuesto de Alcabala en el SAT o en las Notaras afiliadas.
Los notarios y registradores pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su
defecto, la constancia de no pago, el mismo que es requisito para formalizar la transferencia.
Quin paga el Impuesto de Alcabala?
Est obligado al pago el comprador o adquirente del inmueble.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1 Qu es el Impuesto Vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones,
bus
y
mnibus.

Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?


Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente
al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.

Quin paga el impuesto vehicular?

Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada


ao, en el que el vehculo deba tributar.

Cul es la tasa del impuesto vehicular?

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. En ningn caso, el monto a


pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
R. M. N. 008-2009-EF/15: Tabla de Valores Referenciales de Vehculos para efectos
del Impuesto Vehicular del ejercicio 2009.

4. TRIBUTOS PARA
OTROS FINES.
SENATI, SENCICOCONTRIBUCIONES A
LA SEGURIDAD
SOCIAL

El SENATI
Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial es
una institucin que tiene por finalidad proporcionar formacin
profesional y capacitacin para la actividad industrial
manufacturera y para las labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento realizadas en las dems actividades
econmicas.

Funciones del SENATI


La funcin principal del SENATI es impartir formacin y capacitacin
profesional para la actividad industrial manufacturera y para las labores
de instalacin, reparacin y mantenimiento. Asimismo, desarrolla
servicios tcnicos.
Para el cumplimiento de sus funciones, el SENATI ha establecido un
Sistema de Formacin y Capacitacin Profesional que responde a las
reales demandas de la actividad productiva.

Naturaleza jurdica
El SENATI es una persona jurdica de derecho pblico con autonoma tcnica,
pedaggica, administrativa y econmica, y con patrimonio propio.
El SENATI se rige por las disposiciones de la Ley N 26272 (promulgada el
1ero de Enero del ao 1994), por su Reglamento de Organizacin (aprobado el
Decreto Supremo 05-94-TR) y las normas que aprueba su Consejo Nacional.
El SENATI no est comprendido en los Sistemas Administrativos del Sector
Pblico y no le son de aplicacin sus normas, con excepcin del control
pertinente de la Contralora General de la Repblica.

Ubicacin de las Contribuciones al SENATI en el


Rgimen Tributario Peruano.
Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
5. Derechos Arancelarios.
Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
- SENATI.
3. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO

Contribucin al SENATI
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el
empleador tiene como obligacin laboral el aporte a EsSalud y la
retencin por la afiliacin a un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las
remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las empresas que
realizan actividad industrial y de construccin existe adicionalmente la
obligacin de realizar otras aportaciones y/o retenciones.

Sujetos obligados:

las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades


industriales comprendidas en la categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3) estn
obligadas a contribuir con el SENATI pagando una contribucin
porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones de
los trabajadores.

Empresas Exceptuadas

Las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y


mantenimiento dentro de la actividad de la construccin,
comprendidas en la categora F

Sanciones

Tanto la Ley como el Reglamento del SENATI establecen que son


aplicables al pago de la contribucin las normas del Cdigo Tributario.
En ese sentido, el no pago o el pago extemporneo del SENATI
generarn el cobro de los intereses moratorios correspondientes. Cabe
anotar que en este caso, al tratarse de una contribucin y no una
retencin, el incumplimiento de pago no configurar infraccin tributaria
alguna y por ende, la aplicacin de una sancin.

SENCICO
Campo de aplicacin
Los contratos de construccin

Contratos de construccin ejecutados en el pas cualquiera que sea su SISTEMA DE


CONTRATACION DE OBRAS (Suma Alzada, Precios Unitarios, Llave en Mano u otros), lugar
de celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos.
Los contratos de construccin antes mencionados, pueden ser ejecutados con
(Contratista Principal) sin exclusividad (Subcontratista), por el sujeto pasivo.
Los servicios de construccin
Referidos a Remodelacin, Reparacin y Mantenimiento de obras del Sector Construccin.

ACTIVIDAD DE CONSTRUCCIN
CIIU- SECCIN F CONSTRUCCIN

ACTIVIDAD DE CONSTRUCCIN
CIIU- SECCIN F CONSTRUCCIN

ACTIVIDAD DE CONSTRUCCIN
CIIU- SECCIN F CONSTRUCCIN

Base imponible
La Base Imponible se determinada por el Valor
Venta que se facture al cliente por concepto de
Materiales, Mano de Obra, Direccin Tcnica,
Gastos Generales, Utilidad y cualquier otro
elemento.

Nacimiento de la obligacin tributaria

En la fecha que se perciban los ingresos o se


emita el comprobante de pago, tiene carcter de
cancelatorio y es de periodicidad mensual, sea
ste por los conceptos de:
Adelantos
Total Valorizado
Valorizado Parcial peridico.
Reembolsos y otros

Fecha de vencimiento para el pago

La Fecha del Pago se establece segn el cronograma de pagos de


obligaciones mensuales que determina la SUNAT y para tal fin, se
tomar en cuenta el ltimo dgito del RUC.
Declaracin jurada telemtica
A partir del ao 2010 el SENCICO ha implementado el Sistema de
Declaracin Jurada va web: www.sencico.gob.pe A travs de este
medio, el contribuyente podr realizar lo siguiente:
Visualizar los datos histricos registrados en el SENCICO.
Actualizar los datos del Contribuyente.
Declarar Obras y/o Servicios.
Declarar Bases Imponibles.
Opcin de modificar y/o eliminar datos de obras y bases imponibles
declaradas.
Impresin de la constancia de presentacin de la Declaracin Jurada.

Infracciones relacionas con la obligacin de


presentar la declaracin jurada anual al SENCICO
Art. 176 del Cdigo Tributario: Numeral 2 : No presentar
otras declaraciones en el plazo establecido
Sancin: 30% de la UIT Contribuyentes Tabla I C.T. 15%
de la UIT Contribuyentes Tabla II C.T. Son de aplicacin
las rebajas contempladas en la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007-SUNAT

PARTE APLICATIVA
DE LA MYPE

OBJETIVO DE LA MYPE
La presente Ley tiene por objeto la promocin de la competitividad,
formalizacin y desarrollo de las micro y pequeas empresas para
incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su
contribucin al Producto Bruto Interno, la ampliacin del mercado interno
y las exportaciones, y su contribucin a la recaudacin tributaria.

ESTAPAS PARA FORMALIZAR UNA


MYPE

BENEFICIOS PARA LOS


TRABAJADORES MYPE

APLICACIN DE LA MYPE
La ley mype permitirn que 170 mil empresas de este sector se
formalicen en 2014, Estos cambios en la norma resultan importantes
porque apuntan a reducir la informalidad en este rubroy obligar a que
los micro y pequeos empresarios (mype) mejoren sus registros contables
Las mype que no ingresen a este proceso, estarn condenadas a
desaparecer porqueno podrn acceder a crditos para alcanzar un nivel
ms competitivo.

A
I
C
A
R
S
G

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