Normal y

Pequeo
Contribuyent
e

Pequeo Contribuyente

Con la vigencia del decreto 04 2012 del Congreso de

la Republica de Guatemala, denominado
Disposiciones para el fortalecimiento del Sistema
Tributario y el Combate a la Defraudacin y al
Contrabando, Las personas individuales (profesionales
liberales, prestadores de servicios tcnicos) y tambin
las personas jurdicas como las sociedades
organizadas bajo forma mercantil (Sociedad colectiva,
sociedad annima, sociedad en comandita simple,
sociedad en comandita por acciones) pueden ser
considerados pequeos contribuyentes mientras sus
ingresos no hayan superado la suma de Q150,000.00
durante un ao calendario conforme lo establecen los
artculos 45 y 46 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.

Contribuyente Pequeo o
normal

Para Realizar la gestin de inscripcin en el Registro Tributario

Unificado , el interesado deber acudir a cualquier oficina o agencia
Tributaria de la republica y debe manifestar ante la SAT que sus
ingresos anuales no superan la cantidad de Q150,00.00 y por lo tanto
desea inscribirse como pequeo contribuyente

Cualquier Contribuyente que ya este afiliado en el rgimen del IVA, se

percate que sus ganancias no superan el limite puede hacer la
gestin para su afiliacin ahora a pequeo contribuyente en cualquier
momento. (tomando en cuenta la diferencia entre el total de dbitos
y total de crditos fiscales generados en cada periodo impositivo y no
supera la suma ya mencionada)

Cualquier persona ya inscrita en el Registro Tributario Unificado, (NIT)

pero no afiliada como contribuyente al valor agregado. Puede realizar
su
gestin
a
pequeo
contribuyente,
debiendo
realizar
personalmente la gestin de actualizacin de Datos.

Obligaciones Tributarias de
los Pequeos contribuyentes

Notificar a la Administracin Tributaria por

cualquier cambio que ocurra en cuanto a datos
que se proporcionen en la inscripcin y
afiliacin a este rgimen.

Actualizar Datos Anualmente

Acreditar a la imprenta de su preferencia para

la impresin de facturas.

Registrando imprenta

Solicitar autorizacin para la impresin de facturas a

utilizar, las cuales deben identificarse como factura de
pequeo contribuyente y agregar la frase visible no
genera derecho fiscal.

Llevar al da el libro de compras y ventas pues de no

hacerlo incurre en una infraccin del cdigo tributario.

Requerir a los agentes de retencin del IVA las constancias

respectivas, as como a los que lleven contabilidad
completa y a quien designe SAT para que acten como
agentes de retencin del impuesta al valor agregado,
cuando les vendan bienes o servicios de
pequeos
contribuyentes.,

Modelo de factura de
pequeo contribuyente

Libro de compras y
ventas

Solicitud de Habilitacin de Libros

Resumen Principales Obligaciones

de Pequeo Contribuyente

Realizar pagos
mensuales del
impuesto

Habilitar
nicamente el libro
de compras y
ventas

Emitir factura diaria

por ventas menores
de Q50.00

Pago durante el
mes calendario
inmediato

Autorizar ante las

SAT facturas y
documentos

Cumplir con otros

deberes formales
que le apliquen

Exigir
Exigir facturas
facturas por
por las
las
comprar
comprar realizadas
realizadas o
o
servicios
servicios adquiridos
adquiridos

No debe Presentar
declaraciones de
ISR e ISO

Presentar
Presentar declaracin
declaracin aun
aun
cuando
le
hayan
retenido
cuando le hayan retenido
o
o no
no tenga
tenga movimiento
movimiento en
en
formulario
SAT
2043
o
SAT
formulario SAT 2043 o SAT
-- 2047
2047

Consideraciones
Importantes

No esta obligado a llevar Contabilidad

Completa, toda vez tenga un activo total que no
exceda de Q25,000.00

No Tiene obligacin de presentar Declaracin

de Impuestos sobre Renta

No debe pagar impuesto de Solidaridad

La ley no lo obliga a tener contador para llevar

sus operaciones o hacer sus tramites

Gestin de pago de
impuesto

El impuesto resultante deber pagarse en efectivo

en los bancos del sistema autorizados por la
Administracin Tributaria utilizando el formulario
electrnico Sat No. 2047
IVA Pequeo
Contribuyente, denominado la declaracin jurada
Simplificada y recibo de pago mensual, rgimen
de pequeo contribuyente

Formulario SAT No.

2047

Al finalizar el llenado de formulario respectivo, se deber dejar

el formulario en estatus congelados, generar la boleta SAT2000, imprimirla y presentarla en una agencia bancaria, para
realizar el pago en efectivo sin importar el monto.

La boleta en papel es el comprobante final para sustentar la

declaracin de impuestos, es la que la SAT valida cuando se
pagan los impuestos a travs de DECLARAGUATE.

El numero de referencia de boleta 2000. podr utilizarlo para

hacer el pago va BANCASAT. ( es un servicio que se provee a
travs de bancos del sistema autorizados para el efecto que
requiere de un contrato de adhesin con el banco por parte del
contribuyente que desee pagar por esa va).

Procedimiento para obtener

el servicio de pago en lnea

En la pagina de la BANCASAT, podr encontrar el listado de

los bancos Autorizados.

Sera llevado al sitio del banco donde deber seguir las

instrucciones proporcionadas por el sistema para llenar e
imprimir el contrato de adhesin a BANCASAT

Posteriormente, deber apersonarse en el banco que haya

elegid. Con el objetivo de firmar contrato correspondiente
debiendo portar su DPI y fotocopia del mismo.

Porque la factura de pequeo

contribuyente no genera crdito
fiscal.

En el articulo 49 de la ley del IVA, en su cuarto prrafo refiere que

el valor que soporta la factura de pequeo contribuyente no
genera derecho o crdito fiscal para compensacin o devolucin,
para el comprado de de los bienes o servicios, constituyendo
dicho valor costo deducible para efectos del ISR.

Esto pasa debido a las disposiciones de la ley de IVA para

contribuyente normal y para contribuyente pequeo que obtienen
diferentes tarifas o formas de tributo.

Entendindose que mientras un contribuyente normal paga un

12% en tarifa mensual y el pequeo una tarifa de 5% sobre los
ingresos brutos en forma mensual. Por lo tanto el rgimen de
pequeo contribuyente es considerado como un rgimen
simplificado.

El comprador que adquiere un bien o servicio no paga el impuesto

del 12% por lo tanto no tiene derecho a reconocimiento del
crdito fiscal.

Efectos del incumplimiento de los

Deberes Formales

La infraccin tributaria se define como toda

accin u omisin que implique violacin de
normas tributarias de ndole sustancial o formal
constituye infraccin que sancionara la SAT, en
tanto no constituya delito o falta de
sancionados conforme a la legislacin penal.