AUDITORIA

DEFINICION DE AUDITORIA:
Torres Salazar: Es un proceso sistemtico para
obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y no econmicas y
entregar una opinin. El fin del proceso es
determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como determinar si dichos
informes se han elaborado observando principios
establecidos para el caso.

AUDITORIA
De esta definicin es posible destacar y analizar lo
siguiente:
1.- La auditoria es un proceso sistemtico.
2.- La evidencia se obtiene y evala de manera
objetiva.
3.- La evidencia examinada es una gran cantidad
de informacin. Seleccin de evidencia apropiada.
4.- Informes de tipo financiero u otros.
5.- El auditor determina el grado de
correspondencia de la evidencia con la realidad.
6.- La medicin y el informe debe estar en base a
principios y normas.

AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA:
La funcin de auditoria se puede cumplir en
diversos campos de las Organizaciones. Estas
pueden ser:
AUDITORIAS FINANCIERAS:
EEFF; Presupuestos; Estudios de Costos;
Inversiones; Financiamiento; Impuestos, etc
AUDITORIAS NO FINANCIERAS:
Sistemas de Informacin; Recursos Humanos;
Medioambiente; Normas de Calidad; reas
Comerciales; Otras

AUDITORIA
En otro plano, segn la procedencia y fines de la
auditoria, se habla de tres tipos:
AUDITORIA INTERNA:
AUDITORA EXTERNA:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
CONSULTORAS:
Asesora Sistemas de Informacin,
etc.

Fusiones,

AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORES:
AUDITORES INTERNOS:
EEFF
Gestin, Operativa, Financiera, etc.
AUDITORES EXTERNOS:
EEFF
Gestin, Operativa, Financiera, etc.
AUDITORES FISCALES: SVS, SII, IT, etc.

AUDITORIA MODERNA
AUDITORIA ANTIGUA:
Opinar sobre los EEFF
Detectar fraudes
Revisin pasada de los hechos econmicos

AUDITORIA MODERNA:
Opinar sobre EEFF y evaluar el SCI
Anticipar y mitigar posibles malversaciones de fondos.
Evaluar los procesos operacionales
Apoyar la Construccin de SCI eficientes y Eficaces.

AUDITORIA MODERNA
ALCANCE:
A todos los niveles de la organizacin:
Operacional
Financiero
Legal
IMPORTANCIA:
La auditoria y la profesin hoy en da se
constituyen en garantes de la Fe Pblica.

RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACION:
Una auditora de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas es efectuada a base de la
premisa que la Administracin y, cuando fuere
apropiado, los encargados del Gobierno Corporativo,
tienen:
1.- Responsabilidad por la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros de acuerdo con el
marco de preparacin y presentacin de informacin
financiera aplicable

RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACION:
2.- Responsabilidad por el diseo, implementacin y
mantencin de un control interno pertinente para la
preparacin y presentacin razonable de estados
financieros que estn exentos de representaciones
incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o
error, y;

RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACION:
3.- Responsabilidad de proporcionar al auditor:
a) Acceso a toda la informacin respecto de la cual la
Administracin y, cuando sea apropiado, los
encargados del Gobierno Corporativo tengan
conocimiento, que sea pertinente para la preparacin
y presentacin razonable de los estados financieros
tales como registros, documentacin y otros asuntos;
b) Informacin adicional que el auditor pueda solicitar a
la Administracin y, cuando fuere apropiado, a los
encargados del Gobierno Corporativo, y;

RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACION:
3.- Responsabilidad de proporcionar al auditor:
c) Acceso sin restricciones a las personas dentro de la
entidad, respecto de quienes, el auditor determine
necesario tener acceso para obtener evidencia de
auditora.

RESPONSABILIDADES
AUDITOR:
Los auditores son responsables por tener:
(a) apropiadas competencias y habilidades para efectuar
una auditora,
(b) cumplir con los requerimientos ticos pertinentes y
(c) mantener el escepticismo profesional y ejercitar el
juicio profesional, durante toda la planificacin de y al
efectuar la auditora.

FASES DE LA AUDITORIA

Para expresar una opinin, el auditor obtiene una

seguridad razonable respecto a si los estados
financieros, tomados como un todo, estn exentos de
representaciones incorrectas significativas, ya sea
debido a fraude o error
Para obtener una seguridad razonable, la cual es de
un alto nivel, pero no absoluta, el auditor realiza lo
siguiente:

FASES DE LA AUDITORIA
1.- planifica el trabajo y supervisa apropiadamente a cualquier
asistente.
2.- determina y aplica un apropiado nivel o niveles de
importancia relativa
3.- durante toda la auditora identifica y evala los riesgos de
representaciones incorrectas significativas ya sea debido a
fraude o error, basado en un entendimiento de la entidad y de
su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
4.- obtiene suficiente y apropiada evidencia de auditora
respecto a si existen representaciones incorrectas
significativas, mediante el diseo y la implementacin de
respuestas apropiadas a los riesgos evaluados.

FASES DE LA AUDITORIA
El auditor no puede obtener una seguridad absoluta
que los estados financieros estn exentos de
representaciones incorrectas significativas debido a
limitaciones inherentes que surgen de:
1.- la naturaleza del proceso de preparacin y
presentacin de informacin financiera;
2.- la naturaleza de los procedimientos de auditora, y;
3.- la necesidad que una auditora sea efectuada dentro
de un perodo razonable de tiempo y as lograr un
equilibrio entre beneficio y costo.

FASES DE LA AUDITORIA
INFORME.
Basado en una evaluacin de la evidencia de auditora
obtenida, el auditor expresa, en la forma de un informe
escrito, una opinin de acuerdo con los hallazgos del
auditor, o indica que no se puede expresar una opinin.
La opinin indica si los estados financieros estn
presentados razonablemente, en todos los aspectos
significativos, de acuerdo con el marco de preparacin y
presentacin de informacin financiera aplicable.

REQUISITOS PARA SER AUDITOR

1.- EL AUDITOR DEBE TENER CONOCIMIENTO Y
EXPERIENCIA PROFESIONAL.
2.- EL AUDITOR DEBE SER INDEPENDIENTE DE LA
ENTIDAD AUDITADA. QUE SUCEDE CON EL AUDITOR
INTERNO?
3.- EL AUDITOR DEBE TENER EXCEPTICISMO
PROFESIONAL.
4.- EL AUDITOR DEBE TENER JUICIO PROFESIONAL

REQUISITOS PARA SER AUDITOR

5.- EL AUDITOR DEBE OBTENER SUFICIENTE Y
APROPIADA EVIDENCIA DE AUDITORA Y RIESGO DE
AUDITORA
6.- EL AUDITOR DEBE EFECTUAR UNA AUDITORIA DE
ACUERDO CON NAGAS