Foreign AccountFATCA

Tax Compliance Act

Reglas Generales

FATCA

Fue aprobada como ley el 18 de marzo de 2010.

FATCA es una legislacin aplicable a ciertas entidades y

personas no estadounidenses que pertenecen al
sistema financiero Foreign Financial Institutions (FFIs) y
a sus clientes estadounidenses.

Entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2013.

No aplicar a obligaciones pendientes a esa fecha.

Se posterga la celebracin del convenio con FFIs hasta el 30 de junio

de 2013.

Objetivo del FATCA

Identificar la evasin fiscal por parte de los contribuyentes

estadounidenses.

Forzar a aquellos evasores a pagar impuestos y cumplir con las leyes de

los Estados Unidos.

Obligar a las FFIs a cooperar y auxiliar al IRS a identificar a los

estadounidenses que tengan cuentas o negocios en el extranjero.

Objetivo del FATCA

Obtener informacin de estadounidenses, en caso

contario:

Retencin del 30% a ciertos pagos (withholdable payments)

provenientes de una fuente ubicada en EU y en especfico a cualquier
clase de operaciones que generen el pago de intereses o dividendos.

La retencin ser aplicable a menos que:

FFIs celebren convenio con IRS para informar e identificar a

los cuentahabientes estadounidenses que tengan cuentas en
sus instituciones.

Qu se considera una FFI?

Conforme al FATCA se consideran personas morales

extranjeras que pertenecen al sistema financiero Foreign
Financial Institutions (FFIs):

Entidades que aceptan depsitos como parte de sus actividades

primordiales de banca o un negocio similar.

Entidades que, como una parte sustancial de sus actividades,

poseen activos financieros por cuenta de otros.

Casas de Bolsa, algunos Fideicomisos, etc.

Cualquier entidad extranjera que se dedique principalmente a la

inversin o al comercio de valores, Commodities o cualquier
inters derivado de dichas operaciones.

Bancos

Hedge funds, private equity funds, mutual funds, etc.

Dentro de las FFIs tambin se incluyen compaas de seguros

que ofrecen seguros de vida y anualidades con un valor en
efectivo o un componente de inversin.
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Implicaciones: Obligaciones FFIs

Todas las FFIs que celebren un convenio con IRS se

obligarn a:

Revisar sus cuentas para identificar a U.S. Accounts (se

distingue la revisin que se debe efectuar sobre cuentas
prexistentes y cuentas posteriores a la ley).

Proporcionar diversa informacin sobre tales U.S. Accounts.

Retener y en su caso cancelacin sobre cuentas

recalcitrantes (cuenta sobre la cual no se ha obtenido
renuncia del cliente al secreto bancario o no ha proporcionado
informacin).

Pagos sujetos a retencin

Conforme al FATCA sern objeto de dicho impuesto

todos aquellos withholdable payments.

Intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, primas, anualidades,

compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otros beneficios, aumentos
fijos o determinables, anuales o peridicos, pagos recibidos de sucursales
extranjeras de bancos americanos, y en general todos aquellos ingresos
provenientes de fuente de riqueza ubicada en los EE.UU. (excepto bonos del
Tesoro)

Dividendos e intereses a FFIs no participantes, a partir del

1 de enero de 2014.
Pago de ingresos brutos de la venta de acciones o ttulos
valor, inclusive si existe una prdida en esta venta (a
partir de 1 enero 2015)

Exentos

Gobiernos extranjeros

Organizaciones internacionales

Bancos centrales

Sociedades que coticen regularmente en mercados reconocidos

Otros con bajo riesgo de evasin fiscal (totalidad de excepciones aun pendiente)
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U.S. Accounts

Conforme al FATCA se considerar que son U.S. Accounts

cualquier cuenta financiera cuyo titular sea una persona
estadounidense

La definicin de persona estadounidense incluye lo siguiente:

Cualquier estadounidense titular de una cuenta, persona fsica o

moral, cualquier fideicomiso o entidad.

Excepto sociedades que cotizan en mercados reconocidos,

entidad gubernamental o entidad exenta de impuestos.

Cualquier sociedad no estadounidense que no sea un FFI, de la cual

un estadounidense sea dueo (del voto o del valor) de ms de un
10% ya sea directa o indirectamente.

Informacin de U.S. Accounts

Conforme al FATCA las FFIs que celebren el convenio con el IRS

debern proporcionar la siguiente informacin:
1. Nombre y direccin del titular
2. Nmero de identificacin de contribuyente estadounidense (TIN)
3. Nmero y saldo o valor de cuenta
4. Total de depsitos efectuados y retiros provenientes de la cuenta

En el primer reporte (30 de septiembre de 2014) slo se deber

proporcionar la informacin de los puntos 1, 2 y el saldo al 31 de
diciembre de 2013.

Reporte de 2015 (2016). Se adiciona obligacin de reportar

valor bruto de intereses, dividendos y otros ingresos pagados.

Reporte de 2016 y posteriores (2017 en delante), toda la

informacin, incluyendo el monto bruto de las transacciones.

El reporte puede ser en moneda del pas o en dlares.

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Determinar si un cuentahabiente es
U.S. Account holder / Personas
fsicas
No se consideran cuentas menores de $50,000 o de $250,000 USD
tratndose de seguros con cash value o annuities.

Cuentas Preexistentes individuos

Revisin exhaustiva (papel y electrnica) de cuentas con saldo

o valor de $1000,000 USD.

1 ao a partir celebracin convenio .

Las dems cuentas slo revisin electrnica.

2 aos a partir celebracin convenio.

PDF no se considera informacin electrnica.

Cuentas Nuevas individuos.

Revisin exhaustiva (papel y electrnica) para identificar si es estadounidense.

De la revisin que se lleve a cabo de los expedientes se debern buscar indicios para
determinar si existe alguna relacin con los EE.UU. (pasaporte, direccin en EE.UU.,
transferencias a EE.UU., etc.). Si los hay, se deber solicitar informacin y si no se
recibe sta se considerar que dicha cuenta es recalcitrante.

Obligacin de certificar los procedimientos para esta revisin.

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Determinar si un cuentahabiente es
U.S. Account holder / Personas

Determinar:
morales

(a) si la sociedad es una entidad estadounidense o extranjera,

(b) si se trata de una entidad estadounidense, deber determinar si est
exenta o no (por ejemplo, una sociedad que cotiza en bolsa), y
(c) si es no estadounidense determinar si est exenta y si una U.S.
person no detenta ms del 10 por ciento de su capital para que se
considere U.S.-owned foreing entity.

Cuentas Prexistentes

Las cuentas con un saldo menor a $250,000 USD estarn exentas de

esta revisin hasta que saldo supere 1 milln de USD.
Si cuentas no excede de 1 milln de dlares, revisin de informacin
obtenida por reglas de NYC o reglas lavado de dinero.
Si la cuenta excede de 1 milln de dlares, deber obtener
informacin adicional o certificaciones de los clientes.

1 ao a partir celebracin convenio.

Cuentas Nuevas

Obtener informacin necesaria para cerciorarse de nacionalidad y

residencia fiscal.
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Certificacin de due diligence

El funcionario responsable de la FFI necesitar emitir las

siguientes certificaciones:

Que haya llevado a cabo la revisin de las cuentas en los

plazos sealados de acuerdo a tu tipo (generalmente 1 ao
para las mayores a 1 milln de USD y 2 aos para las dems)

Que la FFI no tiene polticas formales o informales para

asesorar sobre cmo evitar el FATCA.

Certificaciones peridicas de que el proceso de revisin es

adecuado y no hay fallas sustanciales.

Se requiere de implementacin de polticas de revisin

escritas.

Si IRS detecta fallas recurrentes, podr solicitar la

revisin por parte de auditor externo.

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Convenio de las FFIs

A fin de que una FFI pueda celebrar el Convenio con el IRS, cada una de
las filiales de un determinado Grupo deber estar de acuerdo en hacerlo
(o tratar de calificar para una exencin para efectos del FATCA).

Si la filial est impedida para celebrar el Convenio por legislacin domstica,

deber cumplir con lo siguiente:

Efectuar revisin de cuentahabientes due diligence y obtener informacin.

Acordar no abrir U.S. Accounts.

Acordar que ser tratada como una FFI que no cumple con FATCA.

Plazo para celebrar convenio hasta diciembre de 2015.

El Grupo deber facultar a una de sus entidades para actuar como una
Lead FFI que se comprometera con el IRS a nombre de sus afiliadas,
as como designar una "Compliance FFI" con objeto de establecer
procedimientos y polticas para el Grupo, vigilar el cumplimiento, e
informar sobre el cumplimiento de las disposiciones del FATCA al IRS.

El registro por va electrnica se abrir a ms tardar el 1 enero 2013.

Se dar una cuenta que la FFI podr manejar.

Habr un proceso de registro especial para aquellas miembros de un

grupo.

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Retencin y devolucin

Si el beneficiario efectivo de un determinado pago se encuentra en

posibilidad de aplicar los beneficios de un tratado, ste podr solicitar la
devolucin.

Si el beneficiario efectivo de un determinado pago es una FFI, no obstante

podr solicitar la devolucin, sta no tendr derecho al pago de intereses.

No es claro cmo un determinado cuentahabiente podr solicitar la

devolucin del impuesto, si el impuesto fue retenido como consecuencia
de un pago efectuado a una FFI.

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Reglas especiales
Se exenta o aminora carga de aplicacin del FATCA a:

Planes de retiro.

Pequeas FFIs (fideicomisos familiares).

Ciertas aseguradoras (en atencin a los productos que ofrezcan si es que

cumplen con diversos requisitos).

Organizaciones sin fines de lucro.

FFIs con cuentas de bajo valor o puramente locales.

Investment funds, cuando slo participen FFIs que hayan firmado

convenio o personas exentas.

Holdings o tesoreras de grupos no financieros.

Compaas de nueva creacin o en liquidacin que no sean FFIs.

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Acuerdos
Intergubernamentales

Acuerdos

El IRS anunci que pretende celebrar acuerdos bilaterales con

Italia, Alemania, Francia, Espaa y el Reino Unido (ya
celebrado), a travs de los cuales trabajarn conjuntamente
para desarrollar un sistema para la implementacin del FATCA
y el intercambio de informacin.
Para lograr lo anterior:

Identificar los impedimentos legales de cada jurisdiccin

para recopilar y enviar informacin, as como para
efectuar la retencin o cerrar cuentas de clientes
recalcitrantes.

Los pases acordaron crear leyes para cumplir con

FATCA.

FFIs de dichos pases entregarn informacin de

FATCA a sus gobiernos y stos a su vez al IRS en
forma automtica.

FFIs de dichos pases tendrn que ser consideradas

como participantes, por lo que no habr retencin de
pass-thru payment.

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Tipos de acuerdos
Dos modelos:
Recproco: EUA. tambin enviar informacin a la jurisdiccin
asociada.
- EUA se compromete a enviar informacin que ha recabado
(1042) o recabe (1042S).
Regulaciones para recabar informacin de cuentas de depsito.
Sujeto a Regulatory Freeze for Jobs Act of 2012, debido a
que incrementara carga administrativa en bancos de EUA.?

No recproco: Solamente jurisdiccin asociada enviar

informacin a IRS.

Intercambio al amparo tratados internacionales actuales de

intercambio de informacin entre ambos pases.
El modelo recproco adicionalmente requiere que EUA considere
que se proteger confidencialidad de informacin y su uso
correcto.

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Tratados Impositivos (DTC & TIEA)

Pases del continente americano con Tratados impositivos con EUA:
A. Doble Imposicin

Barbados

Canad**

Chile*

Jamaica

Mxico

Trinidad

Venezuela

B. Intercambio de Informacin
Panam*

* An no en vigor
** Ya est en vigor intercambio automtico
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Convencin Multilateral de Asistencia

Mutua en Materia Fiscal

Convenio Original 25-Enero 1998

Protocolo Modificatorio 27-Mayo-2010

Adecuacin a tendencias actuales de intercambio

Extensivo a pases no miembros de la OCDE

Principales caractersticas

Intercambio de informacin

A solicitud

Automtica

Espontnea

Asistencia en recaudacin

Auditoras simultneas o en el extranjero

Informacin obtenida protegida por secreto fiscal de legislacin

domstica
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Convencin Multilateral de Asistencia

Mutua en Materia Fiscal
Pases Americanos parte:

Argentina (1-Enero-2013)

Brasil

Canad

Colombia

Costa Rica

Mxico (1-Agosto-2012)

Estados Unidos

17/04/15

FATCA

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Revisin cuentas Personas Fsicas

Prexistentes

No se reportan menores a $50,000 o $250,000 USD seguros cash value o

Annuity contracts.

Entre montos mencionados y 1 milln USD, slo revisin electrnica

en busca de indicios de persona EU.

Lugar de nacimiento EU o ambiguo

Correspondencia a EU o PO Box, telfono EU

Instrucciones permanentes de transferencias de fondos a EU

Si hay indicios de EU deber reportarse la cuenta, salvo que se obtenga

una W8

Revisin deber terminarse al 31-Dic-2015.

Cuentas mayores a 1 milln USD revisin electrnica y en papel as

como consulta con agente de la cuenta.

Si hay indicios, reportar la cuenta

Revisin completada al 31-Dic.2014.

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Revisin cuentas Personas fsicas

nuevas (1-Enero-2014)

No se reportan cuentas menores de $50,000 USD de

cualquier tipo.

Obtener certificaciones W8 (no reportar) y W9 (reportar

con US TIN)

Monitorear cuentas para detectar cambio de situacin

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Revisin cuentas de Personas

Morales Prexistentes (31-Dic-2013)

No se reportan cuentas menores a $250,000 USD salvo

que alcancen saldo de 1 milln

Identificar el tipo de entidad:

Personas moral EU (lugar de constitucin o direccin)

FFI (Participante o de pas con Convenio o No

participante)

NFFE (Control de EU)

Basarse en informacin recabado por procedimiento de

lavado de dinero o KYC.

Si el saldo excede de 1 milln USD, recabar W8 o W9.

Revisin completada al 31-Dic-2015

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Revisin cuentas Personas Morales

Nuevas (1-Enero 2014)

Revisar informacin recolectada por normatividad lavado de dinero o KYC.

Identificar el tipo de entidad:

Personas moral EU (lugar de constitucin o direccin)

FFI (Participante o de pas con Convenio, Exenta o No participante)

NFFE (Control de EU)

Tipos de NFFE no reportables:

Ingresos activos (menos del 50% intereses, dividendos, regalas)

Acciones se negocian en mercados reconocidos

Gobiernos y Asociaciones internacionales

Tesoreras o Holdings de grupos no financieros

Instituciones de beneficencia

Anexo II sealar lista especfica del tipo de entidades

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Caractersticas de los Acuerdos

Bilaterales

Se sigue en esencia el proceso de Due Diligence de las

Regulaciones, aunque ms genrico. Se toman en cuenta

otros cambios en el alcance de FATCA (por ejemplo, apoyarse
en informacin de AML/KYC y la auto-certificacin relativa a las
personas que controlan entidades no estadounidenses).

Eliminacin de retencin y cierre de cuentas

recalcitrantes. Se elimina la obligacin de retener y cerrar
estas cuentas, sujeto a que se obtenga la informacin
correspondiente de las cuentas reportables.

No necesidad de certificacin de Funcionario

Responsable. Se elimina requisito de que un funcionario
responsable certifique ante el IRS que ciertos procedimientos
de due diligence se han llevado a cabo y que las polticas y los
procedimientos se han establecido para evitar la evasin del
cumplimiento FATCA.

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Caractersticas de los Acuerdos

Bilaterales

Cambio en la fecha de corte de cuentas preexistentes y

ampliacin de periodo para Due Diligence. Se aplaza la
fecha de corte para las cuentas pre-existentes al 31 de diciembre
de 2013 (reglas generalmente Julio) y establece el 1 de enero de
2014 para el tratamiento de una cuenta como cuenta nueva.

Retencin a Passthru payments e ingresos brutos sujeto a

acuerdo. Los Estados trabajarn para desarrollar una alternativa
prctica y efectiva para lograr los objetivos de la retencin de
passthru payments e ingresos brutos.

Sucursales. El acuerdo intergubernamental solamente aplica a

la operacin de la FFI en el pas que corresponda y no a toda su
operacin, como ocurra con el convenio con el IRS.

Eventuales inconsistencias entre miembros del grupo mundial

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Problemtica Persistente

Costo en la implementacin de sistemas.

Es necesario modificar los contratos y los requisitos para contratar.

Celebracin o no del acuerdo bilateral entre Estados Unidos y el

resto de los pases.

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Nora Morales Rodrguez

nmorales@chevez.com.mx
5261 5607