PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
MG. JORGE TALAVERA UGARTE

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

OBJETIVO DE LOS EEFF

SUMINISTRO DE INFORMACIN
FINANCIERA

SUMINISTRO DE INFORMACIN
SOBRE RENDIMIENTO

SUMINISTRO DE INFORMACIN
SOBRE CAMBIOS EN LA POSICIN
FINANCIERA

DIRIGIDO A

VARIEDAD DE USUARIOS EN LA TOMA DE SUS DECISIONES

ECONMICAS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

OBJETIVO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
ADICIONALMENTE, LOS EEFF SIRVEN PARA:

APOYAR A LA GERENCIA EN LA PLANEACIN,

ORGANIZACIN, DIRECCIN Y CONTROL DE LOS
NEGOCIOS

SER BASE PARA TOMAR DECISIONES SOBRE

INVERSIONES Y FINANCIAMIENTO

SER UNA HERRAMIENTA PARA MEDIR GESTIN

DE LA GERENCIA

PERMITIR EL CONTROL SOBRE OPERACIONES

QUE REALIZA LA EMPRESA

SER BASE PARA GUIAR LA POLTICA DE LA

GERENCIA Y PROPIETARIOS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SON ATRIBUTOS QUE HACEN TIL LA INFORMACIN DE EEFF, ESTOS SON:

COMPRENSIBILIDAD

LA INFORMACIN DEBE
SER CLARA Y ENTENDIBLE
POR
USUARIOS
CON
CONOCIMIENTO
RAZONABLE DE NEGOCIOS
Y
ACTIVIDADES
ECONMICAS

RELEVANCIA

ES
INFORMACIN
TIL,
OPORTUNA Y DE FCIL
ACCESO EN EL PROCESO DE
TOMA
DE
DECISIONES.
INFORMACIN QUE INFLUYE
EN LA TOMA DE DECISIONES
ECONMICAS DE USUARIOS
AL
ASISTIRLOS
EN
EVALUACIN DE HECHOS
PASADOS, PRESENTES O
FUTUROS O CORRIGIENDO
O
CONFIRMANDO
SUS
EVALUACIONES PASADAS

FIABILIDAD

COMPARABILIDAD

LA INFORMACIN ESTA LIBRE

DE ERROR MATERIAL Y DE
SESGO O PERJUICIO. AS, LA
INFORMACIN DEBE SER:
-FIDEDIGNA: RAZONABLE
COMPROBABLE

-REFLEJANDO LA SUSTANCIA Y
REALIDAD ECONMICA ANTES
QUE FORMA LEGAL
-NEUTRAL U OBJETIVA: LIBRE
DE ERROR SIGNIFICATIVO O
PARCIALIDAD
-PRUDENTE: ANTE LA DUDA
DEBE OPTARSE POR NO
SOBREESTIMAR LOS ACTIVOS
NI SUBESTIMAR LOS PASIVOS
Y GASTOS
-COMPLETA: INFORMA TODO
AQUELLO SIGNIFICATIVO Y
NECESARIO PARA APRECIAR
CORRECTAMENTE
LA
SITUACIN
FINANCIERA
Y
ECONMICA DE LA EMPRESA

LA INFORMACIN
DE UNA EMPRESA
DEBE
SER
COMPARABLE
A
TRAVS
DEL
TIEMPO, LA MISMA
QUE SE LOGRA
POR MEDIO DE LA
PREPARACIN DE
EEFF
SOBRE
BASES UNIFORMES

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESTRICCIONES A LA INFORMACIN RELEVANTE Y FIABLE

OPORTUNIDAD

OBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE LA RELEVANCIA Y LA FIABILIDAD,

REQUIERE OPTAR POR LO QUE MEJOR AYUDE A LA TOMA DE
DECISIONES ECONMICAS POR PARTE DE LOS USUARIOS

EQUILIBRO ENTRE
COSTO Y BENEFICIO

LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INFORMACIN DEBERAN

EXCEDER A LOS COSTOS DE SUMINISTRARLA, AUNQUE ESTA
EVALUACIN SEA, BSICAMENTE, UN PROCESO DE JUICIO DE VALOR

EQUILIBRIO ENTRE
CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS

EL EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS ES

NECESARIO A LOS EFECTOS DE CUMPLIR EL OBJETIVO DE LOS EEFF,
SIENDO STE UN JUICIO PROFESIONAL

IMAGEN FIEL VS.

PRESENTACIN
RAZONABLE

LA APLICACIN DE LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS Y LAS

NORMAS CONTABLES APROPIADAS CONDUCEN A UNA PRESENTACIN
RAZONABLE DE LOS EEFF

BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL ACTIVO
ELEMENTO 1

ELEMENTO 2

ELEMENTO 3

CUENTAS DEL PASIVO

CUENTAS DEL
PATRIMONIO

ELEMENTO 4

ELEMENTO 5

10. Efectivo y
Equivalentes de Efectivo

20. Mercaderas

30. Inversiones
mobiliarias

40. Tributos contraprestac.

y aportes al sistema de
pens. y de salud por pagar

50. Capital

11.Inversiones
Financieras.

21. Productos
terminados

31. Inversiones
inmobiliarias

41. Remuneraciones y
participaciones por pagar

51. Acciones de
inversin

12. Cuentas por cobrar

comerciales terceros

22. Sub-productos,
desechos y
desperdicios

32. Activos adquiridos en

arrendamiento
financiero

42. Cuentas por pagar

comerciales terceros

52. Capital adicional

13. Cuentas por cobrar

comerciales-relacionadas

23. Productos en
proceso

33. Inmuebles, maquinaria

y equipo

43. Cuentas por pagar

comerciales - relacionadas

53.

14. Cuentas por cobrar al

personal, a Accionistas
Directores y Gerentes

24. Materias primas

34. Intangibles

44. Cuentas por pagar a

los accionistas directores
y Gerentes

54.

15.

25. Materiales Auxil.

Suminist. y rptos.

35. Activos biolgicos

45. Obligaciones
financieras

55.

16. Cuentas por cobrar

diversas Terceros

26. Envases y
embalajes

36. Desvalorizacin de
activos inmovilizados

46. Cuentas por pagar

diversas Terceros

56. Resultados no
realizados

17. Cuentas por cobrar

diversas relacionadas

27. Activos no Ctes.

Mantenidos para la
venta

37. Activos diferidos

47. Cuentas por pagar

relacionadas

57. Excedente de
revaluacin

18. Servicios y otros

contratados por
anticipado

28. Existencias por

recibir

38. Otros activos

48. Provisiones

58. Reservas

19. Estimacin de
cuentas de cobranza
dudosa

29. Desvalorizacin
de existencias

39. Depreciacin
amortizacin y
agotamiento acumulado

49. Pasivos diferidos

59. Resultados
Acumulados

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
ACTIVO
LA CALIFICACIN DEL ACTIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES
ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONMICA Y NO SLO SU FORMA LEGAL
CARACTERSTICAS ESENCIALES: (i) RECURSO CONTROLADO POR LA EMPRESA, (ii)
RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) EXPECTATIVA DE BENEFICIOS FUTUROS,
DIRECTOS O INDIRECTOS
RUBROS

LIQUIDO O EFECTIVO
EXIGIBLE
REALIZABLE O INVENTARIO
FIJO
INVERSIONES
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS

CRITERIO
LIQUIDEZ
DECRECIENTE

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
PASIVO
LA CALIFICACIN DEL PASIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL
FONDO Y LA REALIDAD ECONMICA Y NO SLO SU FORMA LEGAL

CARACTERSTICAS
ESENCIALES:
(i)
ES
UNA
OBLIGACIN
PRESENTE,
REPRESENTANDO UN COMPROMISO O RESPONSABILIDAD DE ACTUAR EN FORMA
DETERMINADA (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) A SU VENCIMIENTO SE
UTILIZARN DISTINTOS RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONMICOS
NOTA: UN ENCARGO O COMPROMISO FUTURO NO PUEDE SER CONSIDERADO COMO
UNA OBLIGACIN PRESENTE, SALVO LOS ACUERDOS IRREVOCABLES PARA
ADQUIRIR BIENES O SERVICIOS. PUEDE RECONOCERSE COMO PASIVO LOS
DESCUENTOS Y REBAJAS A CLIENTES
RUBROS

DEUDA CORRIENTE
DEUDA NO CORRIENTE
OTRAS OBLIGACIONES

CRITERIO
EXIGIBILIDAD
DECRECIENTE

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
PATRIMONIO NETO

LA CALIFICACIN DEL PATRIMONIO NETO DEBE TENER EN CUENTA SUS

CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONMICA Y NO SLO
SU FORMA LEGAL
CARACTERSTICA ESENCIAL: ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS NETO DE
PASIVOS.
NOTA: NORMALMENTE LOS VALORES DE ESTE RUBRO NO COINCIDEN CON EL
VALOR DE MERCADO DE LAS ACCIONES DE LA EMPRESA
RUBROS

CAPITAL
RESERVAS ESTATUTARIAS
RESERVAS LEGALES
RESERVAS FISCALES
RESULTADOS ACUMULADOS

CRITERIO
RESTRICCIN
DECRECIENTE

CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Cuentas de Gastos por
naturaleza

Cuentas de Ingresos por

naturaleza

Cuentas de Saldos
Intermediarios de Gestin

ELEMENTO 6

ELEMENTO 7

ELEMENTO 8

60. Compras

70. Ventas

80. Margen comercial

61. Variacin de existencias

71. Variacin de la produccin

almacenada

81. Produccin del ejercicio

62. Gastos de personal,

Directores y gerentes

72. Produccin de activo

inmovilizado

82. Valor agregado

63. Gastos de servicios

prestados por terceros

73. Descuentos, rebajas y

bonificaciones obtenidos

83. Excedente bruto

(insuficiencia bruta) de
explotacin

64. Gastos por tributos

74. Descuentos, rebajas y

bonificaciones concedidos

84. Resultado de explotacin

65. Otros gastos de gestin

75. Otros ingresos de gestin

85. Resultado antes de

participaciones e impuestos

66. Perdida por medicin de

Activos no financieros al valor
razonable

76. Ganancia por medicin de

Activos no financieros a valor
razonable

86.

67. Gastos financieros

77. Ingresos financieros

87. Participacin de los trabaj.

68. Valuacin y deterioro de

activos y provisiones

78. Cargas cubiertas por

provisiones

88. Impuesto a la Renta

69. Costo de ventas

79. Cargas imputables a

cuentas de costos y gastos

89. Determinacin del resultado

del ejercicio

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
INGRESOS
EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIN DE LOS INGRESOS DEPENDE, EN PARTE, DE
LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
CARACTERSTICAS
ESENCIALES:
INCREMENTOS
EN
LOS
BENEFICIOS
ECONMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE ENTRADAS O
INCREMENTOS DE VALOR DE LOS ACTIVOS. O COMO DECREMENTOS DE LOS
PASIVOS, QUE GENERAN UN INCREMENTO DEL PATRIMONIO NETO Y NO
RELACIONADOS CON APORTES DE PROPIETARIOS. ES NECESARIO DIFERENCIAR
LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS NO ORDINARIOS (GANANCIAS NETAS QUE
INCLUYEN LOS INCREMENTOS DE ACTIVOS)

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
GASTOS

EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIN DE LOS GASTOS DEPENDEN, EN PARTE, DE

LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
CARACTERSTICAS ESENCIALES: DECREMENTOS EN LOS BENEFICIOS
ECONMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE SALIDAS O
DISMINUCIONES DE ACTIVOS O DE NACIMIENTOS O AUMENTO DE LOS PASIVOS,
ORIGINADORES DE DISMINUCIONES DE PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS
CON DISTRIBUCIONES DE PROPIETARIOS
NOTA: SE INCLUYE A LAS PRDIDAS NO REALIZADAS. PARA EFECTOS DE
PRESENTACIN LAS PRDIDAS SE PRESENTAN EN FORMA SEPARADA. LAS
PRDIDAS SUELEN PRESENTARSE NETAS DE SUS INGRESOS RELACIONADOS

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE

EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analtica de
Explotacin (Costos de Produccin
y Gastos por Funcin)

Cuentas de Orden

ELEMENTO 9

ELEMENTO 0
Cuentas de orden deudoras

90. Costo de Produccin

00.

91.

01. Bienes y valores entregados

92.

02. Derechos sobre instrumentos financieros

93. Costos indirectos de fabricacin

03. Otras cuentas de orden deudoras

94.Gastos Administrativos

04. Deudoras por contra

95.Gastos de ventas

05.
Cuentas de orden acreedoras

96.

06. Bienes y valores recibidos

97. Gastos Financieros

07. Compromisos sobre instrumentos

financieros

98.

08. Otras cuentas de orden acreedoras

99.

09. Acreedoras por contra

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

COSTO
HISTORICO

MEDICIN
DE LOS
ELEMENTOS

DE LOS EEFF

ACTIVOS: SUMA PAGADA O VALOR DE

CONTRAPARTIDA CEDIDA
PASIVOS:
VALOR
DE
INTERCAMBIO
IMPORTE QUE SE ESPERA PAGAR

ACTIVOS: IMPORTE QUE DEBERA PAGARSE

DE COMPRARSE BIEN A LA FECHA

COSTO
CORRIENTE

PASIVOS: SUMAS PRESENTES

QUE SE
REQUERIRA PARA ATENDER PASIVO

0 DE LIQUIDACIN

VALOR
REALIZABLE
QU
IMPLICA?

UN PROCESO
DE VALORACIN
MONETARIA
RECONOCIDO Y
REGISTRADO
EN LOS EEFF

ACTIVOS: A IMPORTE POR OBTENER EN

MOMENTO PRESENTE POR VENTA DE
ACTIVO
PASIVOS: POR SU VALOR DE LIQUIDACIN

VALOR
ACTUAL

ACTIVOS:
POR
VALOR
ACTUAL
DESCONTANDO LAS ENTRADAS NETAS DE
EFECTIVO QUE SE ESPERE GENERE LA
PARTIDA
PASIVOS:
AL
VALOR
ACTUAL
DESCONTANDO LAS SALIDAS NETAS DE
EFECTIVO QUE SE NECESITARAN PARA
PAGAR DEUDAS

GRACIAS