ISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Dr. Oscar Martn Snchez Rojas

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

GOBIERNO NACIONAL

Tributos

GOBIERNOS LOCALES

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas

Impuesto Especial a la
minera

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribucin Esp. Por obras Pblicas

Rgimen Tributario Minero

Tributo
Nueva Regala
Minera

Base Legal
Ley N 29788

Naturaleza
Derecho
administrativo
(contraprestacin)

Impuesto Especial de Ley N 29789

Minera

Impuesto

Gravamen Especial
de Minera

Recurso pblico
proveniente de la
explotacin de
recursos naturales
no renovables.

Ley N 29790

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituci

tculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio

oder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creac

modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establece
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de
aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos.

NO TAX WITHOUT REPRESENTATION

En 1750, en Boston, el Reverendo
Jonathan Mayhew acu por primera
vez la frase "No taxation without
representation!". La idea detrs de
este slogan es que un gobierno que
impone arbitrariamente impuestos sin
que los contribuyentes tengan
representantes que velen por sus
intereses es una tirana. Y cal tan
hondo que sent el primer
precedente para la guerra de
Independencia de los Estados Unidos:
en 1773, una turba enfurecida tom 2
barcos en Boston y tir al mar un
cargamento de t para protestar por
el alza en los impuestos a esta
bebida.

tema Tributario Peruano y Los Principios Constituc

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo
solo pueden
ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento
jurdico, a travs
de una Ley o norma de rango anlogo.
Elemento Personal - A Quin gravo?
Elemento Material - Qu gravo?
Elemento Espacial - Dnde gravo?
Elemento Temporal - cundo gravo?

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituc

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen
la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo
debe ser aplicado en forma
simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en
una misma condicin, no habra limitacin para tratar de
manera diferenciada a quienes estn en situaciones
dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a
las personas naturales por su renta de trabajo, donde se
aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%,
21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

UESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicacin del Principio de Igual

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD IMPUESTO A LA

culo del Impuesto a la Renta NetaRENTA
de Trabajo y Fuente Extranjera 2012:

28,147 Personas Naturales

Tramos

Hasta
98,550

Renta
Anual
98,550

Tasa

Hasta 27
15%
UIT
Por el
29,597
21%
98,551 a
exceso de
197,100
27 UIT
hasta 54
UIT
0
30%
97,101 en adelante Por el
exceso de
54 UIT
Impuesto calculado S/.

UIT 2012 = 3,650

Parcial
14,782.5

Acumula
do
14,782.5

6,215.37

20,997.87

20,997.8
7

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituci

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su
potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de
los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo
en consideracin las circunstancias que rodean a cada
caso concreto, el cual debe efectuarse en sede
jurisdiccional.

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituc

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES
Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de
su potestad tributaria no vulnere los derechos
fundamentales del contribuyente, tales como: la
intimidad personal, el secreto bancario y la reserva
tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de
domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido
proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la

Potestad Tributaria
ESTADO

TRIBUTO

INSTRUMEN
TO
LEGAL

POTESTAD

Poder
legislativo

Impuestos y
contribucione
s

Ley del
Congreso

Originaria

Poder
Ejecutivo

Impuestos y
contribucione
s

Decreto
Legislativo

Delegada

Poder
Ejecutivo

Tasas y
aranceles
de Aduanas

Decreto
Supremo

Originaria

Gobiernos
locales

Tasas y
contribucione
s

Ordenanza
Municipal

Originaria

Gobiernos
Regionales

Tasas y
Ordenanza
Contribucione Regional
s

Originaria

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

TRIBUTO

IMPUESTO
S

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener

un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de
la obligacin

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento
no
origina una contraprestacin
directa
a favor del contribuyente por
parte
del fisco: por ejemplo el IGV,
Impuesto
a la Renta.

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene
como
hecho generador beneficios
derivados de
la realizacin de obras pblicas
o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de
Mejora,
Contribucin a Essalud

Sistema Tributario:
Tipos de Tributos

Arbitrios
Son tasas que se pagan por
la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico
Derechos

TASAS

Son tasas que se pagan por la

prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes
pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la
obtencin
de autorizaciones especficas
para
la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a
control

Sistema Tributario Peruano

sos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 compo

Ingresos
Tributarios

Incidencia de la Presin
Tributaria

Contribucion
es Sociales

Ingresos
No
Tributarios
*En millones de soles
Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

Cunto fueron los
Ingresos del Gobierno
Central Consolidados
En el ejercicio 2012?

95,924
millones
de soles
*En millones de soles
Fuente SUNAT

Cunto fueron los

Ingresos
Tributarios del Gobierno
Central el en ejercicio
2012? 84.149

millones
de soles
88.46%

Sistema Tributario Peruano

GRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto
a la Renta
37, 279 *

IGV / ISC
49,075 *

(Devolucio
nes)
10,584

Impuestos
Aduaneros
1,529 *

=83,880 *
*En millones de soles
Fuente SUNAT

Otros
Ingresos
6,851 *

Ingresos Tributarios del Gobierno Central

Devoluciones; 10%
Otros Ingresos; 7%
Impuesto de Aduana; 1%

IGV/ ISC; 47%

Impuesto a la Renta; 35%

Sistema Tributario Peruano

Contribucio
nes
Sociales

= 10,185*

Ingresos
No
Tributarios

= 1,590*

*En millones de soles

Fuente SUNAT

stema Tributario Peruano

Ingresos Totales por Impuesto a la Renta
2012

37,278

1 Categora
2da. Categora
3ra. Categora
4ta.
Cuenta Propia
Cuenta de Terceros
Categora
5ta. Categora
No Domiciliados
Regularizacin
Personas
Naturales
Personas
Jurdicas

243
1,136
20,744
44
594
7,054
2,244
382

RER

202

Otras Rentas

256

*En millones de soles (Fuente

SUNAT)

4,397

Sistema Tributario Peruano

Ingresos Totales por Impuestos al Consumo 49,075
y a la Produccin 2012
IGV

44,042 millones

IGV Interno
IGV Importaciones

24,543 millones
19,499 millones

ISC

4.918 millones

Combustibles
Otros bienes

2, 149 millones
2,352millones

Otros

115

Ingresos Totales por Impuestos de aduana

a la Importacin

1,529

*En millones de
soles
Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

OTROS INGRESOS 2012

IMPUESTO A LA TRANSACCIONES
FINANCIERAS
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS
IMPUESTO A LAS ACCIONES DEL
ESTADO
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA
(1.10.2011)
FRACCIONAMIENTOS
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE
SOLIDARIDAD
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
DE de
CASINOS
EnJUEGO
millones
soles Y TRAGAMONEDAS
OTROSSUNAT
INGRESOS RECAUDADOS POR
Fuente:
LA SUNAT

6,851

126
2,439
00
442
857
2.0
133
219
2,634 (Incluye
multas)

Sistema Tributario Peruano

DEVOLUCIONES

10,584

2012

Devoluciones de Exportacin
Rgimen de Recuperacin Anticipada IGV
Pagos en exceso o Indebidos
Reintegros Tributarios
Misiones Diplomticas
Rgimen de Retenciones y Percepciones
()
*En

millones de soles
Fuente
SUNAT

Sistema Tributario Peruano

CONTRIBUCIONES

10, 184

SOCIALES 2011

Contribucin ESSALUD

7,200

Contribucin Sistema Nacional de

Pensiones

2, 494

Contribucin Solidaria para asistencia

previsional
(20530 > a 14 UIT)

491

*En millones de soles

Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

INGRESOS NO

1,591

TRIBUTARIOS 2012

Regalas Mineras

13

Regalas Mineras Ley N 29788

(vigente 1.10.2011)
Gravmen Especial a la Minera (Con
Convenios de Inversin, vigente
1.10.2011)
Otros Ingresos no tributarios

572
942

64

Sistema Tributario Peruano

Por qu esa baja?

Sistema Tributario Peruano

16.0
15.5

15.7

y a Futuro?

2011

2012

ta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tribut

Ser Cuestin de

El Efecto de la Minera en la
Recaudacin
Segn el Instituto Peruano de
Economa

ESCENARIOS
INTERNOS

Sistema Tributario Peruano

008 fue el ao con mayor crecimiento

Sistema Tributario Peruano

201
2

Recuerdan?
Inflacin 1990
7,649 %

Reduccin de la pobreza

Fuente INEI

Gran Conflictividad Socia

(Riesgo)

rica Latina: Exportaciones segn pases (Billones

Sufren los exportadores

Frenar la excesiva entrada
de capitales de corto
Plazo.
Pago de Impuestos en
Dlares?

ESCENARIOS
EXTERNOS

Fuente: Banco Mundial

 China La Locomotora de nuestras

Exportaciones?

etivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributa

mpliar Base de Contribuyentes

pliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante

canismos que, por una parte, incentiven a los agentes
onmicos a ingresar a la economa formal y, por otra,
carezcan fuertemente los costos de las operaciones
rginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluacin
l contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio
unos pocos.

etivos Centrales de la Reforma del Sistema Tribut

Modernizacin y Progresividad
Modernizar, simplificar y dotar de mayor
progresividad al SistemaTributario, corrigiendo
vacos y distorsiones a fin de lograr que la carga se
concentre, efectivamente, en los niveles de mayor
capacidad contributiva.

etivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributa

Incrementar la Recaudacin Tributaria

Incrementar la recaudacin tributaria,
elevando el nivel actual del 15.5 % del PBI a
16% en el corto plazo, sentando las bases
para llegar, en el mediano plazo, al 18%.

Objetivos de Modificacin Normativa MEF 2012

tar de mayor neutralidad y equidad al sistema

mitir mayor control y reducir los mecanismos elusivo
los impuestos
mplificacin
ducir las Controversias entre la Administracin y los
ntribuyentes
cionalizar los Beneficios Tributarios
gislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario