UNIVERSIDAD MICHOACANA DE SAN

NICOLS
DEyHIDALGO
Facultad
de Derecho
Ciencias Sociales

Reforma Fiscal 2014

Cdigo Fiscal de la Federacin
2014
CORPORATIVO BALRAM S.C.
LIC. DOROTEO BALTAZAR CHVEZ

Morelia, Michoacn a 20 de enero de 2014.

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Cdigo Fiscal de la Federacin
INTRODUCCIN

Las recientes reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin

se traducen en la reforma a 86 artculos, la adicin de 45
artculos y la derogacin de 23 artculos, lo cual implica que
prcticamente se tiene un nuevo Cdigo Fiscal de la Federacin.
Esta reforma, a diferencia de otras anteriores, est enfocada
primordialmente a establecer mecanismos que le permitan a la
autoridad fiscal una mayor recaudacin sobre todo porque va
encaminada a los ejes de la fiscalizacin y control de la
tributacin ya que se pretende una identificacin puntual,
precisa y especfica de los problemas con los que se enfrenta el
fisco en el proceso de recaudacin y estableciendo un control
estricto sobre los sujetos que se encuentran inscritos al Registro
Federal de Contribuyentes al perfeccionar figuras como la
responsabilidad solidaria.

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combatiendo la falta de localizacin de los sujetos obligados

eliminando de tajo el problema de comercio de facturas y sobre todo
eliminando
los
aspectos
formales
de
los
procedimientos
administrativo en lo concerniente a los actos de notificacin, lo que
finalmente, a futuro se va a traducir en serios problemas para
impugnar la legalidad de los procedimientos que culminan con la
determinacin de crditos fiscales.
Durante el proceso de la reforma hacendaria discutida y aprobada en
el Congreso de la unin, los medios de comunicacin y los
especialistas en la materia se enfocaron primordialmente al anlisis
de los aspectos tributarios, esto es, las nuevas bases impositivas y la
eliminacin de algunos tributos, sin embargo poco se habl o casi
nada de las modificaciones al Cdigo Fiscal de la Federacin que
finalmente son las que van a permitir al Fisco Federal una mayor
recaudacin, pues la sola circunstancia de la obligatoriedad de los
medios electrnicos y la reduccin de los tiempos para la interposicin
de los medios de defensa provocan que exista una mayor eficacia por
parte de la autoridad a fin de lograr una mayor recaudacin.

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En la presente exposicin se analizarn, en lo general
los aspectos torales reflejados en las mltiples
reformas y adiciones sufridas al Cdigo Fiscal de la
Federacin que entrarn en vigor, en lo general a
partir del 1 de Enero del 2014, salvo las disposiciones
administrativas al buzn tributario que para las
personas morales entra en vigor a partir del da 30 de
Junio del 2014 y para las personas fsicas a partir del
01 de Enero del 2015.

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NDICE
I.EL DOMICILIO FISCAL
II.CERTIFICADOS DE FIRMA ELECTRNICA AVANZADA Y SELLO

DIGITAL
III.BUZN TRIBUTARIO
IV.RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
V.INSCRIPCIN AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
VI.CONTABILIDAD
VII.COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
VIII.OPCIN DE DICTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS
IX.REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
X.ASEGURAMIENTO
PRECAUTORIO
DE
BIENES
O
NEGOCIACIONES

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NDICE
XI.FACULTADES DE COMPROBACIN
XII.DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL
XIII.RESERVA DE INFORMACIN
XIV.ACUERDOS CONCLUSIVOS
XV.INFRACCIONES Y DELITOS
XVI.RECURSO DE REVOCACIN
XVII.NOTIFICACIONES
XVIII.GARANTA DEL INTERS FISCAL
XIX.EMBARGO PRECAUTORIO E INMOVILIZACIN DE CUENTAS
XX.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN
XXI.ARTCULOS TRANSITORIOS

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I. EL DOMICILIO FISCAL
En el artculo 10 se adiciona para ahora considerar tambin como
domicilio de las personas fsicas el proporcionado a las entidades
financieras y a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo
cuando no hubiesen manifestado algn otro o se encuentren como
no localizados en esos sitios; es decir la informacin
proporcionada a las entidades financieras se har del
conocimiento del fisco lo que implica que independientemente de
que la persona viva o no en el domicilio manifestado a dichas
instituciones, se considerara como domicilio fiscal para todos los
efectos legales.

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II. CERTIFICADOS DE FIRMA ELECTRNICA AVANZADA
Y SELLO DIGITAL
En el artculo 17H se adicionan causas especficas para dejar sin
efectos el certificado de firma electrnica lo cual significa que al
actualizarse cualquiera de las hiptesis previstas en los 4 incisos
de la fraccin X del citado numeral, la autoridad dejar sin
efectos el referido certificado provocando con ello que el
contribuyente se encuentre imposibilitado para expedir
comprobantes fiscales, ya que si bien es cierto, se establece un
procedimiento para subsanar las irregularidades en que se
hubiese incurrido, la autoridad es quien habr de determinar si es
procedente emitir un nuevo certificado.

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III. BUZN TRIBUTARIO

En el artculo 17K se establece la figura del buzn tributario, que en

esencia representa un cambio radical en el sistema de
comunicacin entre la autoridad fiscal y los particulares toda vez
que a partir de que entre en vigencia lo dispuesto en este artculo,
la autoridad fiscal podr realizar la notificacin de cualquier acto o
resolucin administrativa que emita en documentos digitales,
inclusive los que puedan ser recurridos, y a la vez los
contribuyentes debern presentar por la misma va sus solicitudes,
promociones y avisos e incluso los medios de defensa como sera el
Recurso de Revocacin.
Esta disposicin entrar en vigor para las personas morales el 30 de
junio del 2014 y para las personas fsicas el 1 de enero del 2015.

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IV. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

En el artculo 26 se reforma la fraccin X y se adiciona la fraccin

XVIII a fin de establecer mecanismos que por una parte establecen
nueva responsabilidad solidaria a cargo de los albaceas o
representantes de la sucesin, por las contribuciones que se
causaron o se debieron pagar durante el periodo de su encargo, y
a la vez modifica la responsabilidad de los socios o accionistas para
ahora establecer una responsabilidad solidaria no nicamente
sobre la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada
con los bienes de la misma teniendo como lmite la participacin
que se tena en el capital social, sino que ahora dicha
responsabilidad se calcular multiplicando el porcentaje de
participacin del socio por la contribucin omitida en la parte que
no se logre cubrir con los bienes de la empresa, lo cual implica que
tal responsabilidad puede exceder incluso el importe del capital
accionario.

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IV. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Sin
embargo
en
contraposicin
se
limita
tal
responsabilidad nicamente para los socios o accionistas
que tengan o hayan tenido el control efectivo de la
sociedad respecto de las contribuciones que se hubieren
causado en relacin con las actividades realizadas por la
sociedad cuando tenan tal cantidad, especificndose tres
supuestos en los que se precisa cuando se tiene ese
control efectivo de la sociedad.

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V. INSCRIPCIN AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

Se establecen nuevos sistemas de control para la identificacin del
contribuyente y de su domicilio fiscal y ahora con independencia
del domicilio fiscal conforme a los supuestos establecidos en el
artculo 10 del Cdigo se establece como domicilio de las personas
fsicas en los casos en que no sean localizados o hayan
manifestado un domicilio inexistente, el que hubiesen manifestado
ante las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de
ahorro y prstamo, de tal forma que ese domicilio manifestado
para efectos mercantiles lo ser tambin para efectos fiscales.
As mismo el aviso de cambio de domicilio fiscal se deber
presentar dentro de los 10 das siguientes al da en que tenga lugar
dicho cambio bajo pena de que el aviso respectivo no surtir sus
efectos.

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VI. CONTABILIDAD

En el artculo 28 se modifica y se precisa los elementos de la

contabilidad para ahora establecer que la contabilidad se integra
tambin con los estados de cuenta bancarios as como con toda la
documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de
sus disposiciones fiscales, lo que prcticamente equivale a que
cualquier elemento relacionado con ingresos y deducciones y de
cualquier otra naturaleza integrar la contabilidad.
Por otra parte en la fraccin IV de dicho artculo se establece la
obligacin de los contribuyentes de ingresar mensualmente la
contabilidad a la pgina de internet del Servicio de Administracin
Tributaria e igualmente, en tratndose de prstamos otorgados o
recibidos debern proporcionar al SAT
la documentacin
comprobatoria.

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VII. COMPROBANTES FISCALES DIGITALES

En los artculos 29 y 29A se establece la obligacin de expedir

comprobantes nicamente mediante documentos digitales a
travs de la pgina de internet del Servicio de Administracin
Tributaria, lo cual implica que solo se aceptarn los CFDI,
eliminndose cualquier otra forma alterna de comprobacin
fiscal.
Igualmente se establecen reglas respecto de cierto tipo de
contribuyentes y de los requisitos que para cada caso especfico
debern cumplirse. Tanto estas disposiciones como otras
diversas del Cdigo son tajantes en establecer que cuando los
comprobantes fiscales no se expidan o no cumplan con los
requisitos establecidos en estos artculos no surtirn efectos y
no podr deducirse o acreditarse fiscalmente.

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VIII. OPCIN DE DICTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS

Desaparece la obligatoriedad del dictamen fiscal y ahora se

convierte en optativo cuando se actualicen los supuestos que
establece el artculo 32A y para ello a partir del 2015, las personas
fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se
ubiquen en los supuestos que el mismo numeral establece podrn
optar por dictaminar sus estados financieros por Contador Pblico
autorizado, sujetndose a las modalidades que el mismo numeral
establece.
IX. REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
En el artculo 38 se reitera que an estos actos administrativos que
pueden ser impugnados se notificarn indistintamente en forma
personal o por medio del buzn tributario, lo que implica la
eliminacin futura de las notificaciones personales y la consolidacin
de la notificacin por buzn tributario para todos los actos
administrativos que emita la autoridad.

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X. ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE BIENES O NEGOCIACIONES

Se adiciona el artculo 40A del Cdigo que permite el aseguramiento
precautorio de bienes o negocios de los contribuyentes cuando se agoten
los medios de apremio y el contribuyente no cumpla con los
requerimientos o solicitudes de informes y documentos o cuando no sean
localizados en su domicilio fiscal, lo desocupen o abandonen o se opongan
al inicio de las facultades de comprobacin y para ello la autoridad fincar
una determinacin provisional hasta por el monto de los adeudos fiscales
presuntos que ella misma realice, nicamente para esos efectos, actos
que de llevarse a cabo habrn de paralizar las actividades de la empresa
pues no solamente es sobre los bienes, sino tambin sobre la
inmovilizacin de cuentas bancarias ahora llamado aseguramiento
precautorio ya que si bien es cierto que los bienes asegurados podrn
dejarse en depositaria del propio contribuyente la realidad es que no
podr disponer de los mismos e incluso podr incurrir en delito cuando se
originen determinadas circunstancias.

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XI. FACULTADES DE COMPROBACIN
En el artculo 42 se establece la posibilidad de que las
solicitudes de informes y documentos con las que se inician las
llamadas revisiones de gabinete podrn notificarse por buzn
tributario.
Se adiciona la fraccin IX a fin de que la autoridad pueda
practicar revisiones electrnicas basndose en el anlisis de la
informacin y documentacin que obre en su poder, a la vez
que se establecen mecanismos para poder solicitar informes y
documentos que correspondan a ejercicios distintos del revisado
cuando se trate de disminucin de prdidas fiscales o se
compensen saldos a favor.

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XI. FACULTADES DE COMPROBACIN
As mismo se adiciona el artculo 53B en el que se establece el
procedimiento al que se sujetarn las revisiones electrnicas,
resaltando el hecho de que inicialmente la resolucin que emita la
autoridad fiscal derivada de ese procedimiento tendr el carcter
de provisional lo que equivale a una pre liquidacin, la cual llegado
el caso puede convertirse en definitiva y por consecuencia las
cantidades determinadas se harn efectivas mediante el
procedimiento administrativo de ejecucin.
Todo el procedimiento de la revisin electrnica, as como las
promociones que presenten los contribuyentes relacionadas con
este procedimiento se notificarn y presentarn en documentos
digitales a travs del buzn tributario.

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XII. DETERMINACIN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL
El artculo 58 no exista en el Cdigo Fiscal ya que se encontraba
derogado, por lo que esta disposicin es nueva dentro del Cdigo
Fiscal y corresponde a lo que estableca el artculo 90 de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
XIII. RESERVA DE INFORMACIN
En el artculo 69 se establece que la reserva de informacin y
datos no ser aplicable respecto del nombre, denominacin o
razn social y clave del RFC de los contribuyentes que tengan a su
cargo crditos fiscales firmes no pagados o garantizados, as como
a los que se les hubiese condonado un crdito fiscal entre otros.

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XIV. ACUERDOS CONCLUSIVOS
Se adicionan los artculos 69C a 69H estableciendo los acuerdos
conclusivos, que equivalen a los medios alternativos para la solucin
de controversias y que permite a los contribuyentes sujetos al
ejercicio de facultades de comprobacin a travs de una revisin de
gabinete, una visita domiciliaria o una revisin electrnica, optar por
la adopcin de un acuerdo conclusivo el cual se tramita ante la
Procuradura de la Defensa del Contribuyente sealando los hechos
u omisiones detectados y en base a los argumentos expuestos por
los propios contribuyentes y en todo caso la autoridad deber
manifestar si acepta o no los trminos pactados en el acuerdo
conclusivo, interviniendo en todo el procedimiento la Procuradura
de la Defensa del Contribuyente.
En caso de que el contribuyente suscriba un acuerdo conclusivo
tendr derecho a la condonacin del 100% de las multas.

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XV. INFRACCIONES Y DELITOS
El captulo relativo a las infracciones y delitos del Cdigo Fiscal Federal que
comprende de los artculos 70 a 115bis se reforma y se adiciona
estableciendo nuevas conductas infractoras y nuevos supuestos para la
comisin de delitos, particularmente la relacionada con el uso de medios
electrnicos.

XVI. RECURSO DE REVOCACIN

En los artculos 121, 123 y 130 se establece que el Recurso de Revocacin
deber presentarse a travs del buzn tributario dentro de los 30 das
siguientes al surtimiento de la notificacin del acto reclamado. Lo anterior
significa que se reduce el trmino de 45 a 30 das y a la vez las pruebas
adicionales debern anunciarse dentro de los 15 das posteriores a su
presentacin y exhibirse en un plazo posterior de 15 das contados a partir
de su anuncio, eliminndose el plazo de 2 meses que se tena establecido.

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XVI. RECURSO DE REVOCACIN
Este cambio habr de generar serios problemas para la presentacin
del recurso pues necesariamente deber utilizarse el buzn tributario
del contribuyente, adems no se establece como habrn de
desahogarse ciertas pruebas que requieren desahogo como pudiera
ser la pericial.
XVII. NOTIFICACIONES
Se modifica la fraccin I del artculo 134 para asimilar a las
notificaciones personales la que se realice por mensaje de datos con
acuse de recibo en el buzn tributario, sujetndola a las reglas de
carcter general que para tales efectos establezca el servicio de
administracin tributaria, abriendo la posibilidad de que esta
notificacin tambin pueda ser ejercida por los organismos fiscales
autnomos como el IMSS y el INFONAVIT, incluso el citatorio para las
notificaciones personales a que se refiere el artculo 137 del Cdigo se
podr enviar a travs del buzn tributario.

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XVIII. GARANTA DEL INTERS FISCAL
En el artculo 141 se establece el plazo para pagar o garantizar las
contribuciones determinadas por las autoridades fiscales de 30 das
y en el artculo 144 se establecen nuevas reglas para la suspensin
del procedimiento administrativo de ejecucin cuando no se
garantice el inters fiscal, resaltando que ahora la interposicin de
los recursos de inconformidad previstos en los artculos 294 de la
Ley del Seguro Social y 52 de la Ley del INFONAVIT tambin
suspende el procedimiento administrativo de ejecucin sin
necesidad de exhibir la garanta correspondiente sino hasta que se
resuelva cualquiera de los medios de defensa.
En todo caso el contribuyente contar con un plazo de 10 das
posteriores a la notificacin de la resolucin que recaiga al recurso
administrativo para pagar o garantizar los crditos fiscales
respectivos.

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XIX. EMBARGO PRECAUTORIO E INMOVILIZACIN DE CUENTAS
En los artculos 145, 156bis y 156ter se establece el
procedimiento para el embargo precautorio sobre bienes y
negociaciones y la inmovilizacin de cuentas que si bien es
cierto se precisan nuevas reglas que aparentemente brindan
certeza jurdica al contribuyente, la realidad es que se sigue
manteniendo la facultad de la autoridad fiscal de trabar
embargos precautorios y llevar a cabo la inmovilizacin de
cuentas bancarias sin la necesidad de la existencia de
crditos firmes toda vez que procede esta medida tratndose
de crditos fiscales que se encuentren impugnados y no estn
debidamente garantizados.

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XX. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

En el artculo 175 se establece la posibilidad de que el avalo de los

bienes embargados se notifique por buzn tributario. As mismo se
reduce el plazo para la convocatoria de remate de 30 das a 20 das
contados a partir de haberse efectuado la notificacin de los bienes
embargados.
XXI. ARTCULOS TRANSITORIOS

De no existir cambios, todas las disposiciones del Cdigo Fiscal

entrarn en vigor el 1 de Enero 2014, con las excepciones
previstas en el artculo 2 transitorio, resaltando la relativa al
artculo 17K fraccin I relacionada con el buzn tributario que
entrar en vigor para las personas morales a partir del 30 de junio
del 2014 y para las personas fsicas a partir del 1 de enero del
2015, por lo que hasta en tanto se cumplan dichos plazos las
notificaciones debern seguirse realizando en trminos del artculo
134 del Cdigo

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