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com
Reforma
Tributaria
Principales
modificaciones
2014
Contenidos
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DC1 - Informacin de uso interno
Contenidos
I. Principales modificaciones a la Ley de la Renta
II.Revisin principales efectos contables
III.Principales modificaciones a la Ley del IVA
IV.Principales modificaciones al Cdigo Tributario
V. Otras modificaciones
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DC1 - Informacin de uso interno
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I
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Desde el ejercicio comercial 2017, AT 2018, los dueos de las empresas debern tributar
por la totalidad de las utilidades tributarias que les sean atribuidas, y no slo sobre las
utilidades que retiren. El Impuesto de Primera Categora ser con tasa del 25%.
Dichas rentas estarn afectas en el ejercicio de su atribucin, al Impuesto Global
Complementario o Adicional, con derecho a utilizar el crdito por el Impuesto de Primera
Categora ya pagado.
Se agrega un nuevo sistema parcialmente integrado de tributacin, con una tasa de 27%.
Por su parte, las distribuciones quedarn afectas a la tasa de Impuesto Global
Complementario o Adicional, con derecho a un crdito equivalente al 65% de la tasa del
Impuesto de Primera Categora.
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DC1 - Informacin de uso interno
En ambos sistemas, se elimina el registro FUT a partir del 1 de enero de 2017. Sin
embargo, el FUT histrico se mantiene para efectos de registro.
Los contribuyentes debern optar por alguno de los sistemas, y mantenerse en l por al
menos 5 aos.
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
RLI
SIP
Retiro del 100%
$ 100.000.000
100.000.000
27.000.000
-$
25.000.000
Utilidad Neta
73.000.000
75.000.000
Dividendos o Retiros
73.000.000
75.000.000
27.000.000
25.000.000
Utilidad a Retirar
100.000.000
100.000.000
Impuesto Adicional
35.000.000
35%
35.000.000
35%
27.000.000
27%
-$
25.000.000
25%
Subtotal
8.000.000
10.000.000
Debito
9.450.000
17.450.000
10.000.000
Tipo de sistema
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44,45%
27%
Renta Atribuida
25%
35,00%
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DC1 - Informacin de uso interno
$ VENTA
COSTO
= MAYOR
VALOR
a)
c
c
Menos Prdidas
en Venta Acciones
o Derechos
Rgimen actual:
1 Cat. y Global C. o
Impuesto nico si se
cumplen los requisitos
legales.
b) Se mantiene el
beneficio del art. 107
(acciones en bolsa).
c)
1. Deben acreditarse
ante el SII
2. Deben generarse en el
mismo ejercicio
Hola
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DC1 - Informacin de uso interno
Venta de
Acciones o
Derechos
desde
01.01.2017
$ = Costo
No hay
Mayor
Valor
Venta
antes de
1 ao
1 Categora
y Global C.
con crdito
Renta
Percibida o
Devengada
$ > Costo
Incluye las
Rentas
Atribuidas
acumuladas no
distribuidas.
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Venta =
o+ 1
ao
Global C.
Renta
Percibida o
Devengada
Opcin
Reliquidacin del Global
Complementario por el nmero de aos
en que se tuvo el bien (mx. 10 aos).
Hola
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Venta
Acciones o
Derechos
Precio Costo =
10 UTA
Si se excede las 10
UTA todo el mayor
valor tributa
(lmina anterior)
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DC1 - Informacin de uso interno
1 Cat. y GC
con crdito
Califica como
INR no excede
UF 8.000
Tenencia
inmuebles
Base
devengada
+ de 1
ao
Califica como
INR pero
excede
UF 8.000
Excepto en casos de
subdivisin de terrenos o
venta de edificios por pisos o
departamentos (+ de 4 aos).o
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En perodo en
que se devenga
No renta (*)
Global C.
Impuesto
sustitutivo
10%, base
percibida
Base
percibida
Reliquidacin
en perodos de
tenencia,
mximo 10
Sin opcin
NOTA: El mayor valor obtenido por empresas, tributar
con el Impuesto de Primera Categora, segn el rgimen
tributario vigente.
Con opcin
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DC1 - Informacin de uso interno
Compra: Antes
del 01.01.2004
Rgimen de
Tributacin
actual% vigente
Compra: Antes
del 29.09.2014
Venta: Despus
del 01.01.2017
Se puede optar
como costo
entre:
Por RG es
Ingreso no
Renta
Valor de
Adquisicin
+ IPC
Avalo fiscal
del inmueble
al 01.01.2017
+ IPC
Valor
Mercado
inmueble al
29.09.2014
Debe acreditarse
ante el SII
hasta el da 31.12.2015
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
A partir del ejercicio comercial del 2016, se deroga el sistema actual de renta presunta
para la agricultura, transporte, minera y explotacin de bienes races.
Slo podrn acogerse, los empresarios individuales, las EIRL y las comunidades,
cooperativas, sociedades de personas y SpA, conformadas en todo momento por
personas naturales, cuyos ingresos anuales no excedan 5000 UF (transporte), 9000 UF
(agricultura), y 17.000 UF (minera).
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DC1 - Informacin de uso interno
Impuesto nico de tasa 35% sobre los pagos y desembolsos (intereses, comisiones,
remuneraciones por servicios, gastos financieros y todo otro cargo convencional) que
se asocien al exceso de endeudamiento
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
La parte del FUT que exceda el monto promedio de retiros en los aos 2011, 2012
y 2013.
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
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II
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
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III
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DC1 - Informacin de uso interno
2014
2015
2016
2017
2018
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DC1 - Informacin de uso interno
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2015
2016
2017
01.01.2015
4.000 UF
01.01.2016
3.000 UF
01.01.2017
2.000 UF
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DC1 - Informacin de uso interno
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IV
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Dicha norma tiene las caractersticas y elementos que la doctrina reconoce como
comunes a este tipo de reglas:
o Que se trate de una operacin o transaccin abusiva: esto supone que los actos son
artificiosos o impropios, vale decir, se usa una forma jurdica de manera anormal
para obtener un fin;
o La nica razn para realizar esa operacin consiste en disminuir la carga tributaria;
o No existe otra razn sustantiva o vlida para justificar dicha operacin.
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DC1 - Informacin de uso interno
Todo ello mediante actos o negocios jurdicos que no produzcan efectos jurdicos o
econmicos relevantes para el contribuyente o un tercero, distintos de los meramente
tributarios.
Sancin: se exigir la obligacin tributaria que emana de los hechos imponibles
establecidos en la ley.
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DC1 - Informacin de uso interno
Se entender que existe simulacin, para efectos tributarios, cuando los actos y
negocios jurdicos de que se trate disimulen:
- La configuracin del hecho gravado del impuesto, o
- La naturaleza de los elementos constitutivos de la obligacin tributaria, o
- Su verdadero monto o data de nacimiento.
Sancin: En estos casos, los impuestos se aplicarn a los hechos efectivamente
realizados por las partes, con independencia de los actos o negocios simulados.
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DC1 - Informacin de uso interno
Se incorpora una norma al Cdigo Tributario para sancionar con multa, con un
mximo de 100 UTA, a quienes diseen o planifiquen los actos, contratos o negocios
constitutivos de abuso o simulacin que impliquen elusin de impuestos.
En relacin a lo anterior, en caso que la infraccin haya sido cometida por una persona
jurdica, la sancin sealada ser aplicada a sus directores o representantes
legales si hubieren infringido sus deberes de direccin y supervisin
(nuevo artculo 100 bis del Cdigo Tributario).
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
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DC1 - Informacin de uso interno
Otras modificaciones
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V
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Otras modificaciones
1. Aumento Tasa del Impuesto de Timbres y Estampillas.
Aumentan las tasas para las operaciones descritas en la Ley al doble:
o De un mximo de 0,4% del monto en operaciones a plazo, a un 0,8%.
o De un mximo de 0,166 % del monto en operaciones sin plazo, a un 0,332%.
Vigencia: 01 de enero de 2016
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DC1 - Informacin de uso interno
Otras modificaciones
2. Inversin Extranjera
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DC1 - Informacin de uso interno
Otras modificaciones
3. Otras modificaciones legales
Aumento del Impuesto Especfico a bebidas alcohlicas o azucaradas.
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DC1 - Informacin de uso interno
www.pwc.com
Gracias.