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PRESUPUESTO: Definicin.
SU IMPORTANCIA
SOPORTES
Estas estimaciones, estn validadas y
respaldadas por proyecciones como:
FUNDAMENTOS
Facilitan la consecucin de los presupuestos:
Compromiso de la administracin.
Sistema de comunicacin efectiva.
Sistema participativo.
Estructura organizacional definida.
Expectativas realistas (objetivos y metas).
Asignacin de recursos.
Horizontes de los presupuestos.
Referencias histricas (tendencias y
comportamientos).
Flexibilidad de los presupuestos.
Seguimiento y control.
VENTAJAS
de la
PREPARACIN
El personal que lleve adente la
preparacin de este documento debe
conocer y manejar los siguientes aspectos:
La organizacin de la empresa.
El mercado.
Finanzas.
Costos y produccin.
Polticas econmicas y
administrativas de la empresa.
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TIPOS DE PRESUPUESTOS
a.
Por el plazo:
Inmediato (hasta 3 meses).
Corto plazo (hasta 1 ao).
Mediano plazo (2-4 aos).
Largo plazo (General).
Presupuesto de gobierno.
Presupuestos empresariales.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
c.
PRESUPUESTO DE
VENTAS
Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases
del plan de utilidades.
Existe una multitud de factores que afectan las ventas:
Las
polticas de precio.
El grado de competencia.
El ingreso disponible.
La actitud de los compradores.
La aparicin de nuevos productos.
Las condiciones econmicas.
El hecho de pronosticar las ventas es una tarea que
implica mucha incertidumbre
Se debe establecer que productos se van a vender,
que cantidades, y a que precios.
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PRESUPUESTO DE VENTAS
Su correcto clculo facilita
PRESUPUESTO DE VENTAS =
Volumen de ventas
Precio unitario
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PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
Debe determinar:
Capacidad de la fbrica.
Disponibilidad de materiales.
Limitaciones tcnicas.
Limitaciones de inversin.
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PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
PASOS A SEGUIR:
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PRESUPUESTO DE M.P.
La MP es uno de los elemento que mayor incidencia en los costos.
Por lo tanto, se debe determinar las necesidades de MP con un
nivel
adecuado de inventarios y una razonable compra de la MP.
Para determinar la necesidad de MP se debe tener en cuenta:
La conformacin del producto.
Los nuevos productos.
Los lotes de produccin.
Los porcentajes de desperdicios.
PRESUPUESTO DE M.P.
Requiere contar con la siguiente informacin:
Presupuesto de produccin en unidades.
Inventario final de materia prima en unidades.
Inventario inicial real en unidades.
Precio de compra por unidad.
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PRESUPUESTO DE M.O.
El presupuesto de MO debe estar en armona con la
planificacin realizada para la produccin de
unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario
que este presupuesto se realice especificando horas
y costo de mano de obra por tiempo y por producto.
Es necesario considerar los siguientes aspectos:
PRESUPUESTO DE M.O.
El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto:
se evala a travs de experiencias anteriores, estudio de tiempos
y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de
produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo.
Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina
tasa salarial: que resulta de la suma de los sueldos mas
bonificaciones sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato
colectivo, todo esto dividido para las horas que tiene el mes.
El presupuesto de MO se calcula :
Produccin presupuestada Horas de MO por producto = Total
de horas MO presupuestada Costo por hora de MO =
Presupuesto de MO
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PRESUPUESTO DE C.F.
Son un grupo de costos y/o gastos (fijos y variables) que
sirven para la produccin, pero que su identificacin
especfica respecto a qu producto o bien corresponde es
difcil precisar. Son costos de estructura.
Mantenimiento.
Amortizaciones.
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PRESUPUESTO DE C.F.
Los grupos de costos, que por su influencia e interpretacin en los
presupuestos, requieren ser analizados en detalle son:
a. Departamento de servicios:
Reparacin y mantenimiento N de horas reportadas.
Departamento de energa
Kwh. consumidos.
Departamento de compras
N de pedidos.
Administracin de planta
N de empleados.
b. Departamentos productivos:
Unidades productivas.
Horas de MO directa.
Horas mquina.
Importe de MO directa.
Materia prima consumida.
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PRESUPUESTO DE C.F.
Para la elaboracin del presupuesto de costos indirectos de
fabricacin es necesario determinar la TASA DE APLICACIN DE
COSTOS INDIRECTOS en funcin de las diferentes bases de
aplicacin (horas mano de obra directa, horas mquina, costo
materia prima, costo mano de obra, unidades a producir); y su
clculo se define como sigue:
Presupuesto de CIF = Horas MO directa (del producto) Tasa CI por
hora de MO = Costos indirectos presupuestados (TOTAL)
Presupuesto de produccin (unidades) = Costos
indirectos presupuestados (unitario).
Con la informacin anterior se puede definir el COSTO DE VENTAS
PRESUPUESTADO:
Inventario inicial de MP + Presupuesto de compras - Inventario final
de MP = Costo de MP utilizada + Presupuesto de MO directa +
Presupuesto de CIF = Costo de produccin presupuestado +
Inventario inicial de productos terminados - Inventario final de
productos terminados = Costo de Ventas presupuestado.
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PRESUPUESTO DE G.O.
Esta conformado por dos partes, que se pasan a describir a
continuacin.
Presupuesto de Gastos de Administracin: engloba las secciones
de
administracin general, direccin general y gastos generales comunes.
PRESUPUESTO DE G.O.
El ejercicio de un anlisis de rentabilidad puede aplicarse con
objeto de determinar los mrgenes por producto, facilitando as su
distribucin por clientes, canales de distribucin, pedidos, reas
geogrficas, vendedores y productos.
El control de los gastos de ventas implica el clculo de
desviaciones y anlisis de las diferencias ms significativas,
imputando a cada responsable la justificacin de sus gastos.
Presupuesto de Gastos Financieros
Es de carcter aleatorio y depende de los plazos de cobro y de
pago.
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FLUJO DE CAJA
RESULTADOS PROYECTADOS
Las actividades de administrar una organizacin,
que son las actividades tpicas a travs de las cuales
una empresa realiza su misin de ofrecer productos
o servicios a la sociedad dan origen a los
presupuestos de ventas, de produccin, de compras,
de requerimientos de MP, de MO, de gastos
indirectos de fabricacin, de costo de venta y de
gastos de operacin.
Estos, a su vez, requieren ser resumidos en un
reporte que permita a la administracin, conocer
hacia donde se dirigirn los esfuerzos en torno a la
operacin de la compaa, lo cual se logra a travs
del estado de resultados proyectado.
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ANALISIS DE
Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los
VARIACIONES
resultados
reales de un ao, se observarn generalmente
variaciones.
La variacin de volumen, el efecto que tiene sobre la utilidad
bruta el hecho de vender mas o menos que lo presupuestado,
suponiendo que no hay variacin en el precio o en la mezcla de
producto.
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CONCLUSIONES
La estimacin y clculo de costos, est sujeta a factores internos
y externos a la empresa.
Dentro de los internos podemos encontrar varios como la
capacidad de produccin, la mano de obra disponible y/o posible
de contratar, configuracin de procesos productivos, etc.
En el entorno de la empresa podemos nombrar las variables
macroeconmicas, la demanda, el precio de mercado, la
legislacin laboral vigente, la reglamentacin impositiva y
ambiental, etc.
Los cuales pueden provocar mermas o picos en los diferentes
factores productivos y pueden llegar a influir de sobremanera en
la toma de decisiones gerenciales para adecuarse a lo objetivos
planteados.
Una vez obtenido la informacin sobre todos los componentes
del costo de produccin de un producto o servicio, se puede
utilizar para la planificacin, administracin y control de las
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GRACIAS
X
SU
ATENCIN!